Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos

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1 Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos federales por hacer pagos extemporáneos Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC) de 1950 a abril de 2013 Tasas de recargos por mora y por prórroga vigentes de 1982 a 2013 Pagar impuestos nos conviene a todos. sat.gob.mx

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3 INTRODUCCIÓN Para que los contribuyentes hagan el cálculo correcto de las cantidades que adeudan a las autoridades fiscales cuando no efectúan el pago de sus contribuciones dentro del plazo que les corresponde, el Servicio de Administración Tributaria pone a su disposición este documento en el que se explica el procedimiento para calcular la actualización de las contribuciones, así como las cantidades que se deben cubrir por concepto de recargos por pago extemporáneo. Para facilitar el cálculo se incluye la tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor (INPC) de 1950 a abril 2013 y las tasas de recargos por mora y por prórroga aplicables de 1982 a

4 Quiénes deben pagar recargos y actualizar contribuciones Las personas físicas y morales que no paguen las contribuciones o aprovechamientos en el plazo establecido en las disposiciones fiscales. Cómo se actualizan las contribuciones Multiplique la cantidad que adeuda por el factor de actualización que corresponda al periodo de mora. Para calcular dicho factor divida el INPC 1 del mes anterior a aquel en el que vaya a efectuar el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago. Entre Igual Concepto INPC del mes anterior a aquel en el que se vaya a efectuar el pago INPC del mes anterior a aquel en el que debió haber efectuado el pago Factor de actualización Ejemplo El 17 de noviembre de 2012 se debió haber cubierto al Servicio de Administración Tributaria el pago provisional del ISR correspondiente a octubre de 2012 por la cantidad de 16,000 pesos; sin embargo, el pago se realizó hasta el 15 de marzo de Para este ejemplo el factor de actualización se determina de la siguiente manera: Concepto Cantidades INPC de febrero de Entre INPC de octubre de Igual Factor de actualización El Índice Nacional de Precios al Consumidor es un indicador económico que mide las variaciones en los precios de manera mensual. Con la entrada en vigor de la Ley del Sistema Nacional de Información y Estadística y Geográfica (artículo 59, fracción III), publicada en el Diario Oficial de la Federación el 16 de abril de 2008, se faculta al Instituto Nacional de Estadística y Geografía, para publicar el INPC. Asimismo, el Artículo Primero Transitorio de dicha Ley, establece que el artículo 59, fracción III, entrará en vigor el 15 de julio de Si no se ha publicado el INPC del mes anterior al más reciente del periodo, se aplicará el último INPC publicado. 4

5 Para actualizar la contribución que adeuda, multiplíquela por el factor de actualización determinado con anterioridad: Concepto Cantidades ISR que debió haber pagado el 17 de noviembre de , Por Factor de actualización Igual Contribución (ISR) actualizada 16, Para saber cuál es el importe de la parte actualizada reste a la contribución actualizada la contribución sin actualizar: Concepto Cantidades Contribución (ISR) actualizada 16, Menos Contribución que debió haber pagado el 17 de noviembre de 2012 (sin actualizar) 16, Igual Parte actualizada Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (289.60, queda redondeada en ) Cómo se calcula la cantidad a pagar por concepto de recargos 1. Multiplique la cantidad actualizada por el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo. Para obtener este porcentaje sume las tasas de recargos de cada uno de los meses, desde el mes en que debió pagar hasta el mes en que haga el pago. Ejemplo Retomando el caso anterior, se deben sumar las tasas de recargos correspondientes a los meses de noviembre de 2012 a febrero de 2013, que es el periodo de mora. Si hace el pago después del día de vencimiento (17, para el ejemplo) también debe sumar la tasa de recargos del mes en que pague. Por ejemplo, si se pagara el 26 de marzo de 2013, también se incluiría la tasa de recargos de marzo, pero como el pago lo realiza el día 15, para efectos del cálculo de recargos no se considera el correspondiente a marzo de

6 Mes Tasas mensuales Noviembre, 2012 Diciembre, 2012 Enero, 2013 Febrero, 2013 Total 1.13% 1.13% 1.13% 1.13% 4.52% 2. Multiplique la cantidad actualizada que determinó anteriormente por el porcentaje de recargos acumulado. Concepto Cantidades Contribución actualizada 16, Por Porcentaje de recargos (noviembre 2012 a febrero de 2013) 4.52% Igual Cantidad a pagar por concepto de recargos Estas cantidades deben redondearse para realizar su pago (736.28, queda redondeada en ). Cómo se calcula la cantidad total que debe pagar Sume a la contribución adeudada la parte actualizada y la cantidad a pagar por concepto de recargos. Para determinar la cantidad total a pagar redondee las cantidades correspondientes. Concepto Cantidades Contribución de (ISR) que se adeuda 16, Más Parte actualizada Más Cantidad a pagar por concepto de recargos Igual Cantidad total a pagar 17, Cuál es el límite máximo de años por los que se deben pagar recargos Los recargos se calculan y se pagan por un plazo máximo de cinco años; sin embargo, el plazo será de 10 años cuando el contribuyente: No esté inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes. No lleve contabilidad o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal de la Federación. No presente declaraciones anuales estando obligado a ello. 6

7 No reporte la información del IVA o del IEPS que se solicita en la declaración del ISR. Para qué otro cálculo se utiliza el INPC Para calcular el factor de ajuste y el de actualización previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes a cargo del fisco federal para que se efectúe la devolución o compensación correspondiente. Para qué otro cálculo se utilizan las tasas de recargos Para calcular los intereses que debe pagar el fisco federal a los contribuyentes cuando no haga la devolución de saldos a favor en el plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación. Cuántos tipos de tasas de recargos existen Existen dos tipos de tasas: 1. Por mora: se utiliza para calcular los pagos extemporáneos, es decir cuando los contribuyentes no pagan en tiempo sus contribuciones. 2. Por prórroga: se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades. Esta tasa es inferior a la tasa de recargos por mora. Ambas tasas las da a conocer la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Diario Oficial de la Federación, para cada uno de los meses. Puede consultarlas en el Portal de internet del SAT. 7

8 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) ENE FEB MAR ABR MAY JUN

9 Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) JUL AGO SEP OCT NOV DIC

10 TASAS DE RECARGOS POR MORA (Pago extemporáneo) Año Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

11 TASAS DE RECARGOS POR PRÓRROGA (Pago a plazos o en parcialidades) Año Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

12 El folleto Cómo calcular los recargos y la actualización de sus impuestos por hacer pagos extemporáneos. Tabla de Índices Nacionales de Precios al Consumidor de 1950 a abril de Tasas de recargos vigentes de 1982 a 2013, preparado por el Servicio de Administración Tributaria, consta de 37,600 ejemplares y se terminó de imprimir en mayo de

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14 PARA MÁS INFORMACIÓN CONSULTE NUESTROS SERVICIOS GRATUITOS Y CONFIDENCIALES CONSULTE sat.gob.mx CONTÁCTENOS DESDE nuestro Portal de internet LLAME A INFOSAT (en México) (desde Estados Unidos y Canadá) REDES SOCIALES youtube.com/satmx twitter.com/satmx En facebook, búsquenos como SAT México Para quejas y denuncias llame sin costo a: DELITOS: , de lunes a viernes de 8:00 a 21:00 horas. Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra con fines de lucro. El presente documento no establece obligaciones ni crea derechos distintos de los contenidos en las disposiciones fiscales vigentes. Ejemplar gratuito 2013 Ejemplar gratuito Cultura Organizacional El contribuyente es el centro de nuestras acciones. Pensar así, forma parte de nuestra cultura organizacional.

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