REGIMENES DE RETENCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES PATRONALES DEL SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL (SUSS).

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1 REGIMENES DE RETENCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES PATRONALES DEL SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL (SUSS). Características propias y comunes. Solicitudes de exclusión Buenos Aires, 04 de Julio de 2005 A través de diversas resoluciones, el fisco ha establecido regímenes de retención sobre contribuciones patronales con destino al Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), consistentes básicamente- en endilgar la responsabilidad de actuar como agente de retención a quienes efectúen pagos relativos a ciertas actividades (limpieza, seguridad, construcción), y, como corolario de aquellos, un régimen general el cual apunta a todas las actividades con el requisito que el beneficiario del pago revista como empleador. Cada régimen posee características especiales con relación a quienes deben actuar como agentes de retención, sujetos pasibles, base, alícuotas, mínimos, etc. y ciertos rasgos comunes (oportunidad y modalidad de deposito de retenciones, comprobantes de constancia de retención, computo como pago a cuenta, sanciones por incumplimientos, etc). Asimismo, los regímenes prevén la posibilidad de la originación de saldos a favor del retenido, instaurando un mecanismo de solicitud de exclusión de aquel. En este punto, la AFIP ha emitido recientemente la R.G. Nº 1904, mediante la cual ha establecido un procedimiento general único para solicitar la exclusión de los regímenes, derogando las normas particulares contenidas en cada uno. En el presente trabajo hemos recopilado las normas actualizadas de los regímenes de retención sobre pagos efectuados a empresas de limpieza, de seguridad, construcción y el régimen general, como así también, los alcances de la norma general para la obtención de un certificado de exclusión de retención. Téngase presente que la obligación de actuar como agente de retención en los diversos regímenes, puede estar dada, simplemente por efectuar pagos referidos a determinadas actividades (servicios de limpieza, de vigilancia, de construcción) o por actuar como agente de retención del IVA (régimen general). Asimismo, es dable recordar que la falta de actuación como agente de retención o su actuación indebida está penalizada severamente, por lo cual recomendamos verificar los casos en que resultará procedente la aplicación de los regímenes aludidos. Dr. José A Moreno Gurrea Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 1

2 REGIMENES DE RETENCIÓN SOBRE CONTRIBUCIONES PATRONALES DEL SISTEMA UNICO DE LA SEGURIDAD SOCIAL (SUSS). Características propias y comunes. Solicitudes de exclusión INDICE GENERAL I. EMPRESAS QUE PRESTEN SERVICIOS DE LIMPIEZA EN INMUEBLES. II. EMPRESAS DE INVESTIGACION Y SEGURIDAD III. EMPRESAS CONSTRUCTORAS IV. RÉGIMEN GENERAL APLICABLE A PAGOS CANCELATORIOS DE OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA V. DISPOSICIONES COMUNES A TODOS LOS REGIMENES VI. PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA SOLICITUD DE EXCLUSION DE LOS REGIMENES DE RETENCION. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 2

3 I. EMPRESAS QUE PRESTEN SERVICIOS DE LIMPIEZA EN INMUEBLES. RG (AFIP) Nº1556/03 - (Boletín Oficial ) El régimen no comprende a los servicios de limpieza prestados en inmuebles utilizados como casa habitación, siempre que sea contratado por quien le da ese destino. Agentes de retención Quienes contraten o subcontraten los servicios de limpieza, incluidos los consorcios de copropietarios A los fines de actuar como tales, los agentes deberán solicitar el alta en este nuevo régimen en la forma establecida en la R.G. (AFIP) Nº10 Prestadores del servicio excluidos Quedan excluidos de sufrir la retención: Quienes no tienen personal en relación de dependencia, excepto la Uniones Transitorias de Empresas (UTE) Los monotributistas A los fines de acreditar tales condiciones, deberán entregar al agente de retención, en el momento del pago: a) Prestadores que no tuvieran el carácter de empleadores: fotocopia del comprobante de acreditación de inscripción vigente, firmada en original por el titular o persona debidamente autorizada. b) Prestadores que ocasionalmente no actúan como empleadores: Fotocopias del Formulario N 931 correspondiente al último período fiscal vencido a la fecha de pago, presentado sin denunciar empleados, y del "acuse de recibo" o "tique acuse de recibo", según la forma de presentación, y Nota con carácter de declaración jurada, dirigida al agente de retención, firmada en original por el titular o persona debidamente autorizada, en la que manifieste expresamente que no se ha empleado personal en relación de dependencia en la prestación del servicio efectuado. c) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo): fotocopia de la credencial que acredite la condición de monotributista y del comprobante de pago del último mes vencido a la fecha de pago, firmadas en original por el titular o persona debidamente autorizada. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 3

4 Ante la falta de presentación de la documentación detallada precedentemente, el agente de retención queda obligado a practicar las retenciones, asumiendo responsabilidad solidaria en el caso de no cumplir con la obligación de retener. Oportunidad en que corresponde practicar la retención. Forma de determinación. Alícuota a aplicar. La retención deberá ser practicada cuando se configure el pago, total o parcial, correspondiente al servicio prestado. La retención se determinará sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna por compensación, materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya, excepto el débito fiscal IVA, en el caso que el prestador revista como responsable inscripto. Sobre la base imponible determinada se aplicará la alícuota del 6% (seis por ciento VIGENCIA Aplicación para los pagos realizados a partir del 1º de noviembre de 2003, inclusive, aún cuando correspondan a servicios de limpieza de inmuebles prestados con anterioridad a esa fecha. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 4

5 II. EMPRESAS DE INVESTIGACION Y SEGURIDAD R.G. (AFIP) Nº 1769/04 (Boletín Oficial ) Agentes de retención Los sujetos que contraten o subcontraten, total o parcialmente, los servicios de investigación y seguridad, siempre que el importe que abonen, en cada mes calendario, por el servicio contratado sea superior a la suma de OCHO MIL PESOS ($ ). Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán solidariamente responsables con los prestadores del servicio de investigación y seguridad, del cumplimiento de las obligaciones relativas a las contribuciones patronales (1.1.), con destino a la seguridad social. A los fines de actuar como tales, los agentes deberán solicitar el alta en este nuevo régimen en la forma establecida en la R.G. (AFIP) Nº10 Sujetos pasibles de retención Los prestadores del servicio de investigación y seguridad, que revistan la condición de empleadores. La condición de empleador y el carácter que reviste frente al impuesto al valor agregado o de sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), deberá ser constatada por el agente de retención a través de la página "Web" de la AFIP (http://www.afip.gov.ar La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridad al momento en que se efectúa el primer pago alcanzado por este régimen de retención y luego, como mínimo, al inicio de cada semestre calendario. Toda modificación de condición y/o carácter deberá ser informada por el prestador del servicio a su agente de retención, dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles de producida. Prestadores del servicio excluidos. Otras exclusiones Quedan excluidos de sufrir la retención establecida en el presente régimen, los sujetos que no tengan el carácter de empleadores, excepto que se trate de una Unión Transitoria de Empresas (UTE). Tampoco se aplicará el régimen de retención, cuando el: Pago sea realizado íntegramente en especie. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 5

6 Importe que se abona, en cada mes calendario, por el servicio contratado sea inferior o igual a la suma de OCHO MIL PESOS ($ ). Cuando el importe pagado, en cada mes calendario, al prestador del servicio supere a la suma indicada en el inciso b) precedente, la totalidad del monto abonado quedará alcanzado por este régimen de retención Oportunidad en que corresponde practicar la retención. Forma de determinación. Alícuota a aplicar. La retención se practicará en el momento en que se efectúe cada pago, total o parcial, del importe correspondiente al servicio contratado. Si el sujeto pasible de la retención es una Unión Transitoria de Empresas (UTE), deberá informar al agente de retención los datos que se indican a continuación, para que la retención a practicarse sobre el pago que perciba sea imputada y distribuida entre ella y sus componentes: los números de Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de sus integrantes, y la incidencia porcentual de las remuneraciones del personal de cada uno de sus componentes y, en su caso, del propio. Cuando la información no sea aportada, la retención se imputará íntegramente a la Unión Transitoria de Empresas (UTE). La retención se determinará sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna por compensación, materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya, excepto el monto correspondiente al débito fiscal del impuesto al valor agregado, siempre que el beneficiario del pago tenga el carácter de responsable inscripto ante el citado impuesto. Para excluir el referido débito fiscal del pago que se realiza y obtener así la base de cálculo, se dividirá el importe que se abona por el coeficiente que resulte de la fórmula: t 100 Donde "t" es la tasa del impuesto al valor agregado a la que se encuentra gravada la operación. Sobre la base imponible determinada se aplicará la alícuota del 6% (seis por ciento) Cuando el pago que se efectúa esté integrado por bienes y/o locaciones y una suma de dinero pago parcial en especie, el importe a retener se detraerá de dicha suma. Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero que se va a entregar, la retención deberá ser practicada hasta la concurrencia con la precitada suma. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 6

7 Varios pagos durante un mes calendario En el caso de efectuarse, durante cada mes calendario, varios pagos a un mismo prestador, el importe de la retención se determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento: El importe de cada pago se adicionará a los importes de los pagos anteriores efectuados en el mismo mes calendario, aun cuando sobre estos últimos se haya practicado la retención Al monto que surja de la sumatoria indicada en el inciso anterior siempre que sea superior $ se le aplicará la alícuota de retención Al importe resultante se le detraerá la suma de las retenciones ya practicadas en el mismo mes calendario, a fin de determinar el monto que corresponderá retener. VIGENCIA Aplicación para los pagos realizados a partir del 1º de febrero del año Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 7

8 III. EMPRESAS CONSTRUCTORAS R.G (DGI) N 4052/ (Boletín Oficial ) Agentes de retención Las personas físicas o jurídicas, las Uniones Transitorias de Empresas y cualquier otra forma de asociación que actúen como locatarios en las locaciones que se indican en Conceptos comprendidos, quedan obligadas a efectuar las retenciones que prevé esta resolución general en ocasión de los pagos que efectivicen a sus locadores. Sujetos pasibles de retención Quines resulten locadores o comitentes de los contratos indicados en Conceptos comprendidos Sujetos excluidos de sufrir retención El presente régimen de retención no será de aplicación respecto de aquellos contratistas o subcontratistas - excepto las Uniones Transitorias de Empresas - que acrediten no revestir el carácter de empleadores obligados a cumplimentar el ingreso de los aportes y contribuciones con destino a la Seguridad Social, por no contar con personal en relación de dependencia. A los fines indicados, los mencionados sujetos formalizarán la citada acreditación ante el respectivo agente de retención, mediante la entrega de: a)si se tratare de trabajadores autónomos que no empleen personal: fotocopia del formulario de declaración jurada Nº 560 oportunamente presentado a este Organismo, con constancia de su recibo. b)si se tratare de empresas de cualquier naturaleza, incluidas las unipersonales, cuando ocasionalmente no actuaran como empleadores: fotocopia del formulario Nº 905 correspondiente al último período fiscal vencido al momento de pago, con constancia de su recibo por esta Dirección General. En ambos supuestos deberán asimismo presentar una nota dirigida al agente de retención y firmada por quien asuma representación suficiente (presidente, apoderado, gerente único dueño, etc.), en la que declararán que en el período fiscal correspondiente a la fecha del cobro objeto de la retención y hasta el momento de su presentación, no han tenido personal en relación de dependencia. En el supuesto que el beneficiario del pago no presentare la documentación detallada en este artículo, o lo hiciere en forma incompleta, el pagador quedará obligado a practicar la retención prevista en esta resolución general. Conceptos comprendidos Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 8

9 Están sujetos a retención los pagos que correspondan a: Contratos celebrados por empresas contratistas y/o subcontratistas, relativos a locaciones encuadradas en el inciso a) del artículo 3º de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ( trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno ),siempre que la superficie de las obras comprendidas en dichos contratos sea superior a quinientos metros cuadrados (500 m2). b)la realización de Obras públicas sobre inmuebles de cualquier naturaleza, (obras, instalaciones, reparaciones, mantenimiento y conservación), siempre que la locación contratada resulte igual o superior a diez mil pesos ($ ). Conceptos excluidos No quedarán sujetos al régimen de retención los pagos que correspondan a: a)obras y/o trabajos ejecutados respecto de los cuales el comitente hubiera extendido el certificado de recepción provisoria o definitiva, en tanto los pagos correspondientes a ellas se efectúen con posterioridad al vencimiento de los plazos fijados para el cumplimiento de las pertinentes obligaciones de la Seguridad Social del sujeto pasible de la retención relativos al mes de emisión del certificado, y se acredite su ingreso mediante fotocopia del comprobante de pago Correspondiente. b)obras y/o trabajos respecto de los cuales se hubiera producido la rescisión del contrato, en tanto los pagos correspondientes a ellos cumplan las condiciones establecidas en el inciso anterior. c)intereses abonados en concepto de pagos del comitente originados en ingresos diferidos o fuera de término y multas originadas en incumplimientos contractuales. Determinación del importe a retener. Base de cálculo La base de cálculo para efectuar la retención estará determinada por el importe de cada pago, neto del monto del débito fiscal del impuesto al valor agregado. No procederá deducir de la aludida base de cálculo concepto alguno distinto del mencionado impuesto, tales como materiales, fletes, otros tributos, etc. Alícuotas. Las alícuotas de retención surgen de tablas anexas a la resolución y varían según se trate de obras de Ingeniería u obras de Arquitectura y Otras y del lugar de radicación de las obras. La norma asimismo, efectúa una descripción detallada de las obras a los efectos de su inclusión en uno y otro grupo. VIGENCIA Aplicación para los pagos realizados desde el 16 de septiembre de 1995, inclusive. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 9

10 IV. RÉGIMEN GENERAL APLICABLE A PAGOS CANCELATORIOS DE OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA R.G. (AFIP) Nº 1784 (Boletín Oficial ) Agentes de retención: Deberán actuar como agentes de retención: Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención del impuesto al valor agregado (conforme al Régimen general de retención del impuesto al valor agregado, instaurado por la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y complementarias) La administración central de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados. Sujetos Pasibles de retención Las retenciones recaerán sobre quienes, revistan, en forma conjunta, la calidad de: Empleadores Responsables inscriptos frente al impuesto al valor agregado.- La condición de empleador y el carácter de responsable inscripto frente al IVA serán constatadas por el Agente de Retención, antes de cada pago, a través de la página "Web" de la AFIP (http:// El sujeto pasible de retención deberá comunicar a su agente de retención cualquier modificación de condición y/o carácter dentro de los CINCO (5) días hábiles de producida Cuando el sujeto pasible de la retención sea una Unión Transitoria de Empresas (UTE), deberá informar al agente de retención los datos que se indican a continuación, para que la retención a practicarse sobre el pago que perciba sea imputada y distribuida entre ella y sus componentes: Los números de Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) de sus integrantes, y la incidencia porcentual de las remuneraciones del personal de cada uno de sus componentes y, en su caso, del propio. En caso de que dicha información no sea aportada por la UTE, la retención se imputará íntegramente a ésta. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 10

11 Sujetos excluidos de sufrir retenciones Quedan excluidos del presente régimen los sujetos que se indican a continuación: Los obligados a actuar como agentes de retención del mismo régimen Los que no tengan el carácter de empleadores, excepto que se trate de una Unión Transitoria de Empresas (UTE). Los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor agregado. Los adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo). La Asociación del Fútbol Argentino (AFA) y los clubes que intervienen en los torneos organizados por dicha asociación, en las divisiones Primera "A", Nacional "B" y Primera "B", alcanzados por el sistema especial de ingreso establecido por el Decreto Nº 1212, de fecha 19 de mayo de Conceptos Comprendidos en el Régimen Se aplica a: Los pagos que se efectúen para cancelar las operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones de obras, locaciones de cosas y de locaciones o prestaciones de servicios, gravadas por el impuesto al valor agregado; Los pagos realizados por la Administración Central de la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, (incluidos sus entes autárquicos y descentralizados) a sujetos que exploten servicios públicos o de interés público, por los servicios prestados por éstos. Conceptos excluidos Quedan excluidas del régimen las operaciones sujetas a regímenes de retención específicos que se detallan seguidamente, y las demás situaciones indicadas. RG Nº 3983 (DGI) y su modificatoria (Servicios eventuales). RG Nº 4052 (DGI) y su modificatoria (Empresas constructoras). RG Nº 1556 (Prestadores de servicios de limpieza de inmuebles). RG Nº 1557 y sus modificatorias (Vales alimentarios y/o cajas de alimentos). RG Nº 1727 (Actividad tabacalera). RG Nº 1769 (Prestadores de servicios de investigación y seguridad). Las operaciones alcanzadas por regímenes de retención y/o percepción específicos para el ingreso de las obligaciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 11

12 Las operaciones exentas o no alcanzadas por el impuesto al valor agregado.- Los pagos efectuados mediante el régimen de "Caja Chica" por la Administración Central de la Nación, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados. Las operaciones de venta de: animales vivos de la especie bovina, ovina y equina, granos no destinados a la siembra (cereales y oleaginosos), legumbres secas (porotos, arvejas y lentejas), miel a granel, leche fluida sin procesar de ganado bovino siempre que las mismas sean celebradas por los mismos productores. Los pagos efectuados totalmente en especie Alícuota - Mínimo El importe de la retención se determinará aplicando la alícuota del DOS POR CIENTO (2%), Corresponderá efectuar la retención únicamente cuando su importe sea igual o superior a la suma de CUARENTA PESOS ($ 40.-).- Determinación del importe a retener. Base de cálculo El importe de la retención a practicar se determinará sobre las bases de cálculo que, para cada caso, se indican a continuación, según se trate de: Operaciones de ventas de cosas muebles, locaciones de obras, locaciones de cosas y de locaciones o prestaciones de servicios, gravadas por el impuesto al valor agregado: el precio neto gravado por el citado impuesto que resulte de la factura o documento equivalente, conforme a lo establecido en el artículo 10 de la ley del mencionado gravamen. Servicios públicos o de interés público prestados a la Administración Central de la Nación, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna por compensación, materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya, excepto el monto correspondiente al débito fiscal del impuesto al valor agregado, siempre que la operación que origine dicho pago se encuentre gravada y el beneficiario del pago tenga el carácter de responsable inscripto ante el citado impuesto. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 12

13 Para excluir, de corresponder, el referido débito fiscal del pago que se realiza, se deberá dividir el importe que se abona por el coeficiente que resulta de la siguiente fórmula t* 100 (*t= tasa del IVA aplicable a la operación.-) Una vez determinado el monto a retener, el agente de retención lo detraerá del importe del pago que se efectúa. Al respecto, la resolución prevé distintas situaciones: Si la retención a practicar resulta superior al importe del pago la misma se efectuará hasta la concurrencia con dicho importe y el excedente de la retención no practicada se detraerá en el o los sucesivos pagos.- Cuando el pago que se realice esté integrado por bienes y/o locaciones y una suma de dinero pago parcial en especie el importe a retener se detraerá de dicha suma y el excedente de la retención no practicada se deberá detraer en el o los sucesivos pagos. VIGENCIA Aplicación para los pagos a realizar a partir del 1º de julio de 2005, inclusive, aún cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a dicha fecha. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 13

14 V. DISPOSICIONES COMUNES A TODOS LOS REGIMENES Depósito e Información de las retenciones practicadas. Procedimiento. Oportunidad.- Los importes retenidos deberán ser ingresados e informados de conformidad con lo dispuesto por la Resolución General N 757 y sus modificatorias, dentro de los TRES (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes de concluido cada uno de los períodos que se establecen a continuación: Del día 1 al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive. Del día 16 al último de cada mes, ambos inclusive. En el caso de los importes retenidos por la Administración Central de la Nación, de las provincias, municipalidades y de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluidos sus entes autárquicos y descentralizados, éstos deberán ser ingresados e informados hasta el último día hábil administrativo del mes calendario inmediato siguiente al mes en que se practicó la retención. Comprobante de Retención. Datos que debe contener Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva del comprobante. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del agente de retención. Tipo y número del comprobante del pago que da origen a la retención. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del sujeto pasible de la retención. Concepto e importe sobre el cual se practicó la retención. Importe retenido. Apellido y nombres y carácter que reviste la persona habilitada para suscribir el comprobante. Cuando el sujeto pasible de la retención sea una Unión Transitoria de Empresas (UTE), que haya cumplido con la información exigida por la resolución el agente de retención deberá emitir y entregar a dicho sujeto un comprobante de retención con los recaudos enunciados precedentemente, por cada uno de sus componentes y, en el caso de corresponder, otro para el mencionado ente. Computo de la retención como pago a cuenta Los sujetos pasibles de la retención, al momento de determinar los aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), de conformidad con lo dispuesto por la Resolución General N 3834 (DGI), texto sustituido por la Resolución General N 712, sus modificatorias y complementarias, Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 14

15 imputarán el monto de las retenciones sufridas durante el mes que se declare, como pago a cuenta de las contribuciones. Si como consecuencia de la imputación mencionada, resulta un excedente de las retenciones sufridas respecto de las contribuciones determinadas en el período que se declara, el mismo será computable en las declaraciones juradas de períodos futuros. Denuncia por omisión de entrega del comprobante de retención.- Si el sujeto pasible de la retención no recibiera el comprobante de la retención practicada, deberá informar tal hecho a la dependencia de la AFIP en la que se encuentra inscripto, dentro de los CINCO (5) días hábiles administrativos, contados a partir de la fecha en que se efectuó la retención. Incumplimientos totales o parciales. Sanciones El agente de retención que omita efectuar y/o depositar total o parcialmente las retenciones, o incurra en incumplimiento total o parcial de las obligaciones impuestas por los regímenes de retención, será pasible de la aplicación de las sanciones previstas por la Ley N , texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la Ley N y sus modificaciones, y por la Resolución General N 1566 y su modificatoria. Además el incumplidor estará obligado a cancelar los intereses que se devenguen por el ingreso extemporáneo de las retenciones practicadas Sanción por omisión: Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán solidariamente responsables con los sujetos pasibles de retención, del cumplimiento de las obligaciones relativas a las contribuciones patronales con destino a los subsistemas de la seguridad social que integran la CUSS, que se indican seguidamente: Régimen Nacional de Jubilaciones y Pensiones, Ley Nº y sus modificaciones. Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, Ley Nº y sus modificaciones. Régimen Nacional del Seguro de Salud, Ley Nº y sus modificaciones. Fondo Nacional de Empleo, Ley Nº y sus modificaciones. Régimen Nacional de Obras Sociales, Ley Nº y sus modificaciones. Régimen Nacional de Asignaciones Familiares, Ley Nº y sus modificaciones. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 15

16 VI. PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA SOLICITUD DE EXCLUSION DE LOS REGIMENES DE RETENCION RG (AFIP) Nº 1904/05 (Boletín Oficial ) Generalidades La exclusión podrá ser solicitada en cualquier mes calendario. A su vez, su renovación sólo podrá ser peticionada luego de que haya finalizado la vigencia del beneficio anteriormente otorgado. El beneficio de exclusión será otorgado por períodos mensuales completos y tendrá una vigencia máxima de SEIS (6) meses calendarios, contados a partir del mes, inclusive, inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente la procedencia de dicho beneficio. La procedencia o la denegatoria de la exclusión solicitada será resuelta por la AFIP en un plazo de QUINCE (15) días corridos, contados a partir del día, inclusive, en que se efectuó la solicitud. A tal fin, se aplicará un sistema diseñado para constatar en forma automática y objetiva, entre otros, los siguientes conceptos: El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos por la presente. El comportamiento fiscal del solicitante. El excedente de la obligación tributaria, en función de los datos consignados en las declaraciones juradas determinativas y nominativas de los aportes y contribuciones con destino a la seguridad social presentadas por los períodos mensuales analizados, así como de los que surgen de las bases de información de este organismo. Exclusiones El procedimiento de exclusión no será aplicable a: Querellados o denunciados penalmente Los sujetos, cuyo domicilio fiscal haya sido determinado por la AFIP mediante el dictado de una resolución fundada y/o que se le haya constatado la improcedencia del beneficio de exclusión anteriormente otorgado o del que se encuentra usufructuando. Las solicitudes que se interpongan durante la vigencia de una exclusión anteriormente otorgada, así como a las que se encuentren en trámite a la fecha en que su presentante quede comprendido en alguna de las causales indicadas en los puntos precedentes. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 16

17 Requisitos La solicitud de exclusión podrá interponerse siempre que, a la fecha de su presentación, se reúnan los siguientes requisitos: a) Tener el alta como empleador y actulizado el domicilio fiscal y la información sobre la actividad o las actividades económicas que se realizan b) Haber presentado: Las DOCE (12) últimas declaraciones juradas determinativas y nominativas de los aportes y contribuciones con destino a la seguridad social y del impuesto al valor agregado, vencidas a dicha fecha, inclusive. La última declaración jurada de los impuestos a la ganancia y a la ganancia mínima presunta, vencidas a la fecha a que se refiere el punto anterior. c) Poseer saldo a favor, que surja de la última declaración jurada determinativa y nominativa de los aportes y contribuciones con destino a la seguridad social vencida a la fecha de interposición de la solicitud de exclusión, inclusive. Dicho saldo a favor deberá tener origen en las retenciones sufridas con motivo de alguno de los regímenes incluidos en esta resolución. A su vez, el monto del aludido saldo a favor deberá ser equivalente como mínimo al VEINTE POR CIENTO (20%) del importe total de las contribuciones patronales consignadas en la referida declaración jurada. Presentación de la solicitud Las solicitudes de exclusión se formalizarán mediante transferencia electrónica de datos, vía Internet.opción Solicitud de Certificado de No Retención del Régimen Nacional de la Seguridad Social, Ingreso de Solicitud. Como constancia de la presentación realizada y admitida para su tramitación, el sistema emitirá un comprobante, que tendrá el carácter de acuse de recibo. De resultar procedente la exclusión la AFIP publicará en su página Web institucional (http://www.afip.gov.ar), el apellido y nombres, denominación o razón social y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, así como el lapso durante el cual tendrá efecto. El beneficiario deberá imprimir, la respectiva Constancia de Exclusión. La denegatoria de la exclusión solicitada y el o los fundamentos de la decisión adoptada serán notificados al interesado, mediante alguno de los procedimientos establecidos por el artículo 100 de la Ley Nº , texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Acreditación de la exclusión Los agentes de retención quedarán exceptuados de actuar como tales, sólo cuando el sujeto pasible entregue la constancia firmada en original por él o su representante. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 17

18 Dicha constancia deberá ser archivada a efectos de justificar la falta de retención correspondiente y estar a disposición del personal fiscalizador de la AFIP. Además, los agentes de retención deberán consultar en la página Web (http://www.afip.gov.ar), la autenticidad y vigencia de la exclusión. Pérdida o denegatoria de la exclusión La exclusión otorgada quedará sin efecto cuando, durante su vigencia, su beneficiario quede comprendido en alguna de las causales de indicadas en el punto Exclusiones La pérdida del beneficio de exclusión se producirá, para el interesado, a partir del día, inclusive, inmediato siguiente a la fecha de su notificación y tendrá efecto respecto de los agentes de retención a partir de su publicación en la página Web de la AFIP. La disconformidad respecto de la denegatoria de la exclusión solicitada podrá manifestarse mediante la presentación de una nota, en los términos de la Resolución General Nº 1128, acompañada de la prueba documental de la que el sujeto intenta valerse para respaldar su reclamo Respecto de la pérdida del beneficio de exclusión, su disconformidad deberá manifestarse mediante la vía recursiva prevista por el artículo 74 de la Reglamentación de la Ley Nº , texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Sujetos que ocasionalmente no actúan como empleadores En el caso de que, por no ocupar personal en relación de dependencia, se haya presentado el formulario de declaración jurada F. 931 con la leyenda Sin empleados, en la información que suministra la AFIP sobre la situación tributaria del respectivo sujeto (RG Nº 1817 Consulta de la condición tributaria vía Internet ), no va a constar su condición como empleador. No obstante lo indicado en el párrafo precedente, si en la aludida información figura el carácter de empleador a raíz del lapso previsto para su actualización, se podrá solicitar que se corrija la mencionada situación. A tal fin, se deberá presentar una nota en los términos de la Resolución General Nº 1128 acompañada de fotocopias del formulario F. 931, a que se refiere el primer párrafo de este artículo, y de la constancia de su presentación. Solicitudes y constancias de exclusión presentadas hasta el A efectos de la tramitación de las solicitudes de exclusión o de reducción de la alícuota de retención aplicable, presentadas hasta el día 30 de junio de 2005, inclusive, (Resoluciones Generales Nº4052, 1556 y 1769) que no hayan sido resueltas en forma definitiva a esa fecha, se deberá formalizar una nueva solicitud de exclusión de acuerdo con las disposiciones de esta resolución general. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 18

19 Las constancias extendidas por la AFIP, cuyas vigencias finalicen con posterioridad al día 1 de julio de 2005, inclusive, carecerán de validez para acreditar la exclusión total o parcial otorgada, así como para justificar la falta de retención por parte de los sujetos obligados a practicarlas. Cuando las constancias revistan el carácter de definitivas, la AFIP convalidará el beneficio anteriormente otorgado, mediante su publicación en su página Web institucional. VIGENCIA Las disposiciones de esta resolución general serán de aplicación a partir del día 1 de julio de 2005, inclusive. Maipú 464, 1er. Piso (C1006ACD) Buenos Aires Argentina 19

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