Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para Comercio Exterior. Laura del Rocío García Pérez Francisco Martínez López

Transcripción

1 Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) para Comercio Exterior Laura del Rocío García Pérez Francisco Martínez López

2 Objetivo Conocer lo que es un complemento de CFDI. Revisar los aspectos generales del complemento de CFDI de comercio exterior. Analizar los lineamientos para utilizar el complemento emitido por el SAT en exportaciones definitivas

3 Introducción

4 Qué es un complemento de CFDI? Es una etiqueta que permite incluir información adicional de uso regulado por la autoridad para un sector o actividad específica, permitiendo que la información adicional sea protegida por el sello digital de la Factura Electrónica (CFDI).

5 Cuál es el fin de los complementos de CFDI? Permitir que la autoridad pueda diferenciar el sector o actividad por la cual se emiten los CFDI, ya que con estos complementos se debe incorporar información adicional especifica de cada sector o actividad.

6 Complementos emitidos por el SAT Complementos de CFDI -Timbre Fiscal Digital -Estado de cuenta de combustibles de monederos electrónicos. -Donatarias. -Compra venta de divisas. -Otros derechos e impuestos. -Leyendas fiscales. -Persona física integrante de coordinado. -Turista pasajero extranjero. -Spei de tercero a tercero. -Sector de ventas al detalle (Detallista). -CFDI Registro fiscal. -Recibo de pago de nómina. -Pago en especie. -Vales de despensa. -Consumo de combustibles. -Aerolíneas. -Notarios Públicos. -Vehículo usado. -Servicios parciales de construcción. -Renovación y sustitución de vehículos -Certificado de destrucción -Obras de arte plásticas y antigüedades -INE -Comercio Exterior

7 Complemento de CFDI de Comercio Exterior

8 Complemento de Comercio Exterior Antecedentes Generales Características a considerar Prueba Piloto Finalidad Información a Incorporar Sujetos Obligados Vigencia Conclusiones

9 Antecedentes Generales

10 Antecedentes Generales Ley Aduanera Fuente de la obligación de expedir comprobantes en operaciones de comercio exterior Resoluciones de Comercio Exterior Reglas de expedición de los comprobantes de operaciones de comercio exterior Resolución Miscelánea Fiscal 2016 Establece que se debe incorporar complemento de CFDI Publicación del SAT Publica la estructura e información técnica que se debe considerar para complementar los CFDI

11 Características a considerar

12 Características a considerar Prueba Piloto Propósito: afinar la implementación de la factura en operaciones de comercio exterior a nivel nacional, así como el complemento y las reglas de comercio exterior y de impuestos internos. Periodo: Noviembre, 2015 Enero 16, Participantes: Cuatro empresas - Cuatro PAC s. Seis Aduanas: Mexicali, Reynosa, Veracruz, Manzanillo, Puebla, CDMX.

13 Características a considerar Prueba Piloto Resultados: Se confirmó la viabilidad de la vinculación de la información. Mejora de procesos en materia de comercio exterior para la empresa. Control de procesos en la generación de CFDI de exportación en la empresa. Emisión del 87% de facturas electrónicas de exportación A1 en promedio, a EEUU.

14 CFDI por Exterior CFDI por Operaciones de Comercio Exterior Empleo de factura electrónica en exportaciones A1. Referencia del identificador fiscal del importador en el país receptor. Validación de la identidad fiscal del importador de las mercancías, por parte de la Autoridad Tributaria del país receptor. Transparencia y trazabilidad de las operaciones de exportación. Uso de firmado electrónico, lo que da certeza sobre la identidad del exportador, quien emite la factura. Vinculación de la información de factura y documentos de exportación con implicaciones en simplificación y congruencia en el ámbito de impuestos internos y de comercio exterior.

15 Objetivo del CFDI de comercio exterior Permitirá a las autoridades identificar de una forma mas rápida a los exportadores. El SAT ha establecido acuerdos de interoperabilidad en la zona del Tratado de Libre Comercio de América del Norte, 80% de las exportaciones del país.

16 A quiénes les aplica La incorporación del Complemento operaciones de comercio exterior solamente aplica en el caso de las exportaciones definitivas, con clave de pedimento A1, tal como se señala en la regla de las RGCE para Catalogo de claves de pedimento. c_clavepedimento A1 Descripción IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA

17 Cuándo será obligatorio el uso de este complemento A partir del 1 de julio de 2016, (artículos Sexto Transitorio de la Quinta Resolución de modificaciones a la RMF 2016,)

18 Como se integra el CFDI para comercio exterior Objetivo del CFDI de comercio exterior PROFORMA CFDI Comercio exterior COVE FACTURACIÓN ELECTRONICA

19 Objetivo del CFDI de comercio exterior COVE Proforma Factura electrónica

20 CFDI de comercio exterior CFDI para comercio exterior Información de la operación comercial (Proforma) Se adicionan datos del COVE Y datos de timbrado (CFDI) Folio Fecha de operación Forma de Pago RFC del emisor RFC del receptor Condiciones de pago Monto de la operación Tipo de cambio Moneda Datos del emisor RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedición del comprobante, régimen fiscal. Datos del receptor RFC genérico de exportación, nombre, domicilio fiscal. Desglose de mercancías y conceptos Cantidad unidades, descripción, valor unitario importe Impuestos Tipo Operación Clave de pedimento A1 Certificado Origen Incoterm Tipo Cambio USD Total USD Emisor Receptor Identificador Fiscal Destinatario Identificador Fiscal, Domicilio Mercancías Mercancía, No Identificación Fracción Arancelaria Valor en dólares Unidad de Medida Sello digital Certificados UUID Cadena original del complemento de certificación Entre otros

21 CLIENTE Flujo de Operación 1 Realiza Pedido 2 Orden de compra (Negociación y contrato de condiciones de entrega), Incoterm, términos de factura: FCA, FOB, etc. Transportación EXPORTADOR Orden de Venta 3 Se integran datos aduanales y complementarios para facturación Se genera interface para generar CFDI (Art. 29 CFF) para el comprador según lineamientos: Tax I D Domicilio Incoterms Fracción arancelaria 4 Envía la factura a un Proveedor de Servicios de Certificación Autorizado (PAC) Prepara embarque con especificaciones, pedimento y documentos 9 10 Se procede al transporte, embarque y demás trámites aduaneros SAT Tax ID verificados a través de CBP PAC 5 Recibe interface y valida la estructura, sintaxis y atributos fiscales del vendedor (exportador mexicano) 6 Valida: La sintaxis del Tax ID importador La existencia del Tax ID en base de datos previamente verificados por CBP, o, Verifica el TaxI D en Web Service Certifica y envía SAT 7 8 Devuelve la factura electrónica validada al exportador Elabora CFDI por Servicios

22 EXPORTADOR Flujo de Operación Envía: CFDI Info para pedimento Certificados Lista de empaque AGENTE ADUANAL Recibe correo electrónico con documentos Procesa información para subir a sistema de aduanas Verifica: Fracción arancelaria Folio y estatus de Factura Electrónica Campos requisitados en factura electrónica Genera pedimento de exportación y documenta embarque de acuerdo a carta de instrucciones, refiere folio de factura en pedimento, anexa factura y certificados Reconocimiento previo de mercancía VS lista de empaque SAT Validación de pedimento Revisión de mercancía VS lista de empaque en caso de selección Realiza despacho de mercancía en aduana Elabora CFDI por derechos

23 Datos Requeridos Información del receptor o destinatario Información de la mercancía Otros datos Número de Identificación (TAX ID) o Registro Fiscal del país de residencia del receptor del CFDI Datos requeridos del domicilio del destinario de la mercancía (Calle, Estado, Entidad, Región, País, Código Postal) Marca de la mercancía, número de parte (Identificación), clave de identificación que asigna la empresa o el número de serie de la mercancía exportada Valor de la mercancía en Dólares de Estados Unidos Versión del complemento del CFDI Tipo de Operación de comercio exterior que se realiza

24 Datos Opcionales Información del emisor, receptor o destinatario Información de la mercancía Otros datos CURP del Emisor y Receptor del CFDI, y del destinatario de la mercancía exportada, cuando estos sean persona física RFC, Nombre, Número de Identificación o Registro Fiscal del país de residencia del destinatario de la mercancía exportada Nombre completo y datos opcionales del domicilio del destinario de la mercancía (Número Exterior e Interior, Colonia, Localidad, Municipio, Referencias) Modelo, submodelo y número de serie de la mercancía Clave de Pedimento y fracción arancelaria de la mercancía exportada Cantidad, tipo de cambio, unidad de medida, valor en dólares y valor o precio unitario del bien en la aduana Certificado de origen INCOTERM Número de exportador confiable Observaciones.

25 Catálogos Comercio Exterior Colonia Localidad Municipio Estado País Código postal Moneda INCOTERM Clave pedimento Tipo Operación Unidad Medida Fracción Arancelaria

26 Países y monedas Países y monedas País Descripción Moneda Argentina Peso Argentino ARS Brasil Real brasileño BRL Canadá Dolar Canadiense CAD Colombia Peso Colombiano COP Costa Rica Colón costarricense CRC EEUU Dolar americano USD Guatemala Quetzal GTQ Inglaterra Libra Esterlina GBP Japón Yen JPY Kenia Chelín keniano KES México Peso Mexicano MXN Noruega Corona noruega NOK Suiza Franco Suizo CHF Unión Europea Euro EUR Venezuela Bolívar VEF

27 Moneda y tipo de cambio Emisión de la factura. Elaboración del pedimento. Recepción del pago del cliente o importador.

28 Claves INCOTERM en el CFDI La clave del INCOTERM de las mercancías podrá incluirse, el espacio consta de 3 posiciones. En caso de requerir la inclusión de más datos, se utilizará la adenda.

29 Términos internacionales de comercio INCOTERM c_incoterm CFR CIF CPT CIP DAF DAP DAT DES DEQ DDU DDP EXW FCA FAS FOB Descripción COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO). COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO). TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO). TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO). ENTREGADA EN FRONTERA (LUGAR CONVENIDO). ENTREGADA EN LUGAR. ENTREGADA EN TERMINAL. ENTREGADA SOBRE BUQUE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO). ENTREGADA EN MUELLE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO). ENTREGADA DERECHOS NO PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO). ENTREGADA DERECHOS PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO). EN FABRICA (LUGAR CONVENIDO). FRANCO TRANSPORTISTA (LUGAR DESIGNADO). FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE (PUERTO DE CARGA CONVENIDO). FRANCO A BORDO (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).

30 Unidades de Medida Catálogo proporcionado en el (Apéndice 7 del Anexo 22 Instructivo para el llenado del complemento de las RGCE vigentes, y de manera opcional, si existe otra unidad de medida empleada por la empresa, la Unidad de Medida de Comercialización (UMC).

31 Catalogo de unidades de medida

32 Fracción arancelaria Se incluirá a 8 dígitos sin puntos y se deberá seleccionar del catálogo proporcionado por el SAT dentro del complemento del CFDI de exportación.

33 Identificador Fiscal o Tax ID El Tax Id o identificador fiscal, deberá ser proporcionado por el importador y/o receptor de las mercancías del país destino. Exportaciones a Estados Unidos de Norte América (EEUU), el Tax ID, deberá ser validado por el Proveedor Autorizado de Certificación (PAC), La Sintaxis del TAX ID en EEUU es de nueve dígitos consecutivos sin incluir guiones o espacios.

34 Leyendas o campos adicionales Especificación de los productos, textos, leyendas, u otra información comercial o de requisitos regulados en el país de importación podrán incluirse dentro del campo del CFDI denominado adenda.

35 Certificado de Origen Usar criterios que actualmente se usan para el COVE. (opcional) puede registrarse el folio fiscal UUID del CFDI con el que se tramitó el certificado de origen; se una como referencia de que existe el certificado.

36 Receptor de las mercancías y/o nombre del destinatario Podrá incluirse el nombre legal, O, podrá asentarse el nombre comercial o la denominación o nombre que se conozca de los mismos

37 Conceptos comerciales del CFDI con sus equivalentes para despacho aduanero El campo No Identificación del CFDI, sirve para que un renglón específico del CFDI corresponda a un campo relativo a las mercancías en el Complemento operaciones de comercio exterior..

38 Información contenida en la expresión impresa del CFDI Código de barras Número de serie del CSD del emisor y del SAT. La leyenda: Este documento es una representación impresa de un CFDI Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI. Cadena original del complemento de certificación digital del SAT.

39 El complemento permite relacionar para cada concepto (número de parte o producto) de la factura electrónica la información de comercio exterior Conceptos Cantidad Unidad No. ID Descripción Valor Unitario Importe Pieza Parachoques Pieza Frenos de disco Mercancía Concepto 1 Concepto 2 No. Identificación Fracción arancelaria Cantidad aduana Mercancías Unidad aduana (UMT) 6 6 Valor unitario aduana Valor dólares

40 Factura electrónica (CFDI) para exportaciones en consignación Elaboración de CFDI (factura), incluyendo descripción y precios pactados (contrato de consignación) Dentro del campo descripción concepto, anotar que se trata de una exportación de mercancías en consignación, Incluyendo dentro del campo referente a descuentos el mismo valor, = a una factura electrónica (CFDI) con valor cero. Opciones para no emitir una factura con valor cero: - Emitir un CFDI por el importe total de las mercancías, - Cancelar el CFDI anterior y emitir un CFDI que ampare las mercancías vendidas. - Emisión de una factura de egreso (nota de crédito)

41 Exportación en consignación Cantidad Unidad No. ID V. U. Importe Subtotal Descuento Total 0.00 Mercancía Complemento No. Identificación Fracción arancelaria Observaciones: Exportación de mercancías en consignación Valor dólares No. Identificación Fracción arancelaria Valor dólares

42 Factura electrónica (CFDI) en exportaciones de muestras y promociones El valor del costo de los productos a promocionar u objeto de muestras, se incluirá como costo de la factura comercial (CFDI) En el cuerpo del CFDI, (descuentos) incluir el mismo importe, por lo que la factura emitida (CFDI) se determinará con un valor total cero.

43 Exportación de muestras Cantidad Unidad No. ID V. U. Importe Subtotal Descuento Total 0.00 Mercancía Complemento No. Identificación Fracción arancelaria Observaciones: Exportación de muestras, la operación no representa venta Valor dólares No. Identificación Fracción arancelaria Valor dólares

44 Factura electrónica (CFDI) para el traslado de contenedores plásticos de los productos exportados En exportación de contenedores plásticos, envases y productos empleados para el traslado de las mercancías, un CFDI con valor de un dólar (1.00 USD) Empresas IMMEX, pedimento con clave A1 con el identificador EB (Envases y empaques) incluyendo las claves correspondientes a Pallets, Racks, Charolas, Canastillas plásticas, etc. Campos de descuentos, observaciones y descripción

45 Exportación de contenedores Cantidad Unidad No. ID Descripción V. U. Importe piece Charola piece Tarim Complemento Mercancía No. Identificación UMT 6 Valor unitario Valor Dólares No. Identificación UMT 6 Valor dólares Subtotal Descuento Total 0.00 Observaciones: Exportación de contenedores, la operación no representa venta.

46 Complemento Comercio Exterior Versión 1.0 Tipo de Operación 2 Clave de pedimento A1 Certificación Origen 0 Incoterm FCA Subdivisión 0 Tipo de cambio USD Total USD Número de exportador confiable Emisor Receptor NumRegldTrib Destinatarios NumRegidTrib

47 Exportación de mercancías a través de mensajería y/o paquetería No es aplicable el Comercio Exterior. uso del complemento de operaciones de Exportación por mensajería, emisión del CFDI de ingresos

48 Validación en Aduanas El Modulador, verificará la existencia del folio de la factura en el pedimento. Verificador. Cotejo entre la factura electrónica y el pedimento, así como otros documentos y la revisión física de las mercancías.

49 Rectificación de pedimento, cuando exista cancelación del CFDI El sistema SAAI permite modificar el número del CFDI en el pedimento. - Posibles errores si la modificación es en los registros de valor y cantidad de mercancías. - Se deberá rectificar el pedimento

50 Multas del CFF Artículo 83 Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes: VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, así como no atender el requerimiento previsto en el quinto párrafo del artículo 29 de este Código, para proporcionar el archivo electrónico del comprobante fiscal digital por Internet.

51 Multas Multas Artículo 84. A quien cometa las infracciones relacionadas con l a obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones: IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda:

52 Multas Contribuyentes en general a) De $13, a $77, RIF b) De $1, a $2, Donatarias autorizadas c) De $12, a $69,000.00

53 Conclusiones

54 Gracias! CPC y MI Laura Del Rocío García Pérez LCP Francisco Martínez López AVISO IMPORTANTE: Este boletín ha sido preparado por J. A. Del Río para nuestros clientes y asociados profesionales. Este documento se refiere únicamente a la ley mexicana. A pesar de que se ha hecho un esfuerzo para asegurar la precisión de este documento, no podemos aceptar responsabilidad por errores u omisiones, sin importar su causa. La información contenida en esta publicación no debe ser tomada como una opinión y no debe ser considerada como substituto de una asesoría profesional específica sobre casos particulares. Los autores de J. A. Del Río no asumen responsabilidad alguna por pérdidas ocasionadas a personas que actúen o se abstengan de actuar como resultado del material de este documento. Si necesita asesoría con relación a problemas individuales o cualquier otra asistencia profesional, nos dará mucho gusto proporcionársela