INSTITUTO CASA DE JESUS GUIA DE ACTIVIDADES PARA EL PRIMER TRIMESTRE TERCER AÑO Contabilidad Prof: Julia Tonon y Fabiana Scala

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1 INSTITUTO CASA DE JESUS GUIA DE ACTIVIDADES PARA EL PRIMER TRIMESTRE TERCER AÑO Contabilidad 2012 Prof: Julia Tonon y Fabiana Scala

2 PROGRAMA AÑO ro. PERITO MERCANTIL 3ro. BACHILLER MERCANTIL UNIDAD I- PATRIMONIO Y DOC. COMERCIALES II - PRINCIPIO DE DEVENGADO III ACTIVOS CIRCULANTES IV - ACTIVOS FIJOS TEMARIO Ecuación patrimonial. Activo, Pasivo, Patrimonio Neto. Cuentas: concepto, clasificación, Técnica de registración. Documentos Comerciales: O. de Compra, remito, Factura, Ticket, Nota de Débito, Nota de Crédito, Resumen de Cuenta, Recibo, Boleta de Depósito, Cheque, Pagaré: definición de c/u, requisitos legales, funciones, personas que intervienen, protesto, endoso. Descuento, bonificaciones e Intereses: conceptos, cálculos, Valor de incorporación de los bienes Registro de operaciones Principio de Devengado Cobranzas - Cobrado y devengado. - Cobrado y no devengado - No cobrado y devengado - No cobrado y no devengado Pagos: - Pagado y devengado - Pagado y no devengado - No pagado y devengado No pagado y no devengado. Omisiones. Errores. Diario. Mayores y Balance Rubros del Balance. Activo Corriente y No corriente. Análisis de cuentas. Activo Circulante. Caja y bancos. Arqueo. Moneda Extranjera. Fondo Fijo. Conciliación Bancaria. Créditos. Depuración de deudoras. Previsión para incobrables. Bienes de Cambio. Diferencias de Inventario. Ajustes al cierre de ejercicio. Balance. Activo Fijo: concepto. Bienes de Uso. Análisis del rubro. Activación de gastos Valor de origen, valor de recupero, valor amortizable, valor residual. Compras, Depreciaciones.. y ventas al contado y a crédito. Renovación de bienes de uso Diario. Ajustes. Balance. 2

3 Criterios de Evaluación y Forma de trabajo de CONTABILIDAD - año ORAL: El alumno expondrá el tema propuesto, responderá preguntas. Resolverá situaciones problemáticas en el pizarrón ESCRITO: 1- Pruebas sin previo aviso, evaluando el tema del día 2- Pruebas programadas y avisadas al finalizar cada tema. Se tendrán en cuenta los conocimientos incorporados, razonamientos de situaciones prácticas, capacidad de síntesis, vocabulario técnico de la asignatura, ortografía y presentación. 3- Si el alumno se encuentra ausente el día de una evaluación con aviso, deberá traer una notificación por escrito y será evaluado el primer día de clases de su reintegro. 4- Análisis, interpretación y relación de artículos periodísticos TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN: Propuestos por el profesor y empleando bibliografía complementaria los alumnos presentarán informes y monografías en fechas fijadas. En caso que el trabajo sea grupal TODOS los alumnos deben saber el tema a exponer en SU TOTALIDAD y la ausencia de uno de ellos no es motivo para dejar de exponer, ni excusa para no presentarlo por escrito. Todos deben saber todo el temario y tener el material de entrega si así estuviese dispuesto. CONCEPTUAL: A través de: 1- Observación del alumno en clase, su interés y participación 2- Verificación del cumplimiento de la tarea 3- Presentación de la carpeta completa y ordenada MATERIAL DE TRABAJO: - Cada alumno debe contar en todas las clases con el material de trabajo completo (carpeta, cuadernillo, ejercicios, actividades, tarea, etc), de lo contrario recibirá una nota que se promediará al finalizar el trimestre, (dos incumplimientos la nota será 1-uno). - Todo el material de trabajo: carpeta completa, trabajos prácticos, actividades, ejercicios y todo lo hecho durante el ciclo lectivo; deberá ser presentado para rendir el examen de diciembre y/o marzo Firma y Aclaración Firma y Aclaración Del Alumno del Padre/Tutor Profesor 3

4 Damos Comienzo Recordando algunos conceptos. Concepto de Contabilidad. La contabilidad es la técnica que, mediante un registro ordenado de las operaciones comerciales (hechos económicos), permite extraer información tendiente a demostrar la situación actual de la empresa, analizar su pasado y orientar su futuro QUÉ HACE? Registra Analiza Interpreta y Cuantifica (hechos económicos) QUÉ COSA? La información relativa al patrimonio PARA QUÉ? Para emitir informes útiles para la toma de decisiones y el control El Patrimonio: Concepto, Elementos. Denominamos Patrimonio al conjunto de bienes económicos de propiedad de un ente, a los derechos contra terceros y a las deudas. Todos expresados en unidades monetarias. De esta definición se desprenden los elementos patrimoniales, que son los distintos bienes, derechos y compromisos que componen el patrimonio. Para recordar Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que pertenecen a un ente. Concepto de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto 4

5 Partiendo de la definición de Patrimonio, que acabamos de ver, podemos observar que se distinguen dos aspectos; Uno Positivo - El conjunto de bienes, derechos y otro Negativo - El conjunto de obligaciones. Si decidimos colocar el aspecto positivo (los bienes y derechos), por un lado y el aspecto negativo (las obligaciones) por otro nos quedaría: Aspecto Positivo: Lo que la empresa posee Bienes y Derechos Aspecto Negativo: Obligaciones y Deudas. Deudas Hacia 3ros Hacia los Socios (recursos Propios). PN Bienes y derechos Recibe el nombre de ACTIVO Deudas y compromisos Recibe el nombre de PASIVO La diferencia entre ambos: Activo Pasivo se denomina PATRIMONIO NETO Esto da lugar a la ecuación fundamental de la Contabilidad en su forma Dinámica: 5

6 Recuerde que la ecuación fundamental de la contabilidad, siempre debe mantenerse equilibrada, ya que siempre debemos mantener esta igualdad: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO Aquí es importante que realicemos una aclaración, Patrimonio no es sinónimo de Patrimonio Neto. Con esto que quiero decir, que: Patrimonio: Es enunciativo, es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones, de allí surge el Estado de Situación Patrimonial. Patrimonio Neto: Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Entonces, A modo re-repaso decimos: ECUACIÓN ESTÁTICA ACTIVO PASIVO CAPITAL ACTIVO = PASIVO + CAPITAL 6

7 ECUACIÓN PATRIMONIAL DINÁMICA ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO ACTIVO = PASIVO + CAPITAL + GANANCIAS - PÉRDIDAS Cómo se compone cada parte: ACTIVO RECURSOS DE PROPIEDAD DEL ENTE QUE POSEEN UN VALOR ECONÓMICO: Dinero en efectivo El dinero depositado en la cuenta bancaria Otros valores o cheques a depositar Mercaderías a ser vendidas ( Mercaderías Materia Prima Productos Elaborados - ) Colocaciones Transitorias de fondos ( Plazo Fijo Acciones) Bienes que la empresa posee para usarlos Derechos a recibir sumas de dinero o un bien o un servicio Bienes intangibles PASIVO COMPROMISOS CIERTOS ASUMIDOS POR LA EMPRESA Y A FAVOR DE TERCEROS Préstamos recibidos de Instituciones bancarias y Financieras Impuestos adeudados Sueldos, aportes y contribuciones al sistema de seguridad social Señas recibidas de clientes Deudas con proveedores por provisión de mercaderías 7

8 PATRIMONIO NETO APORTE DE LOS PROPIETARIOS RESERVAS RESULTADOS Las Cuentas; Concepto, Esquema de una Cuenta Hemos observado que en las operaciones comerciales intervienen hechos económicos que modifican nuestro patrimonio. Y, sabemos que el objetivo de la contabilidad es brindar información útil para la toma de decisiones y el control. Para agilizar la registración de estos hechos económicos (proceso contable), la contabilidad adoptó denominaciones que agrupan a determinados conceptos y que responden a características y objetivos similares. Estas denominaciones reciben el nombre de cuentas. Para recordar La cuenta clasifica y resume todos los datos provenientes de los hechos y operaciones que posean una característica común. Por lo tanto, todo sistema contable se mueve sobre la base de las cuentas. Y cada empresa creará sus cuentas según sus necesidades (lenguaje de la organización), pero siempre teniendo en cuenta que: Existen denominaciones de uso convencional y cuya práctica es generalizada. Al crear una cuenta, su denominación debe reflejar lo más fielmente posible el concepto que representa para darle claridad a los informes contables. Por lo tanto, podemos definir a las cuentas como el conjunto homogéneo de hechos y actos económicos debidamente cuantificados. 8

9 Gráficamente podemos representar a una cuenta en forma generalizada como una T. La izquierda recibe el nombre de debe y la derecha el nombre de haber. DEBE CUENTA HABER Cuando registramos partidas en el debe, decimos que estamos debitando. Cuando registramos partidas en el haber, decimos que estamos acreditando. Para recordar La diferencia entre los débitos y los créditos, representa el saldo de una cuenta. Cuando la sumatoria de los débitos es mayor a la sumatoria de los créditos (el debe resulta mayor que el haber), el saldo de la cuenta es deudor. DEBE CUENTA HABER Saldo Deudor Cuando la sumatoria de los créditos es mayor a la sumatoria de los débitos (el haber resulta mayor al debe), el saldo de la cuenta es acreedor. 9

10 DEBE CUENTA HABER Saldo Acreedor Cuando la sumatoria de los créditos es igual a la sumatoria de los débitos (debe igual a haber), la cuenta está saldada. Clasificación de Cuentas Vamos a Clasificar las cuentas de la siguiente forma: Las cuentas Patrimoniales Activas representan todo lo que la empresa posee (bienes y derechos). Los aumentos se anotan en el debe y las disminuciones en el haber. Tienen saldo deudor. Las cuentas Patrimoniales Pasivas representan todas las obligaciones que la empresa posee (deudas). Los aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe. Tienen saldo acreedor. Las cuentas Patrimoniales de Patrimonio Neto representan el Patrimonio Neto de la empresa, es decir, los derechos que poseen los socios sobre el activo. Los aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe. Tienen saldo acreedor. Las cuentas de Resultado, se consideran sub-divisorias de una cuenta principal llamada Resultado del Ejercicio, a la cual se transfieren todos los saldos respectivos a efectos de determinar el resultado final. En definitiva las ganancias o pérdidas que arrojen las cuentas de resultado constituirán un incremento o una disminución del Patrimonio Neto de una Empresa. Cuentas de Pérdida, representan una disminución en el Patrimonio Neto. Los movimientos que reflejan una pérdida se anotan en el debe y tienen saldo deudor 10

11 Cuentas de Ganancia, representan un aumento en el Patrimonio Neto. Los movimientos que reflejan una ganancia se anotan en el haber y tienen saldo acreedor Cuentas Patrimoniales Regularizadoras del Activo: Permiten corregir y/o actualizar el saldo de las cuentas del Activo, brindando información sobre determinadas situaciones. Por ejemplo: Amortizaciones Acumuladas.; Intereses (+) a Devengar; y otras. Recordamos que su saldo es contrario a la cuenta que regularizan, es decir, tienen saldo acreedor. Cuentas patrimoniales Regularizadoras del Pasivo: permiten corregir los saldos de las cuentas del pasivo, pero aquí su saldo es deudor. Reglas Básicas para operar con las cuentas Teniendo en consideración la ecuación patrimonial y el significado de debitar y acreditar una cuenta, vamos a enunciar las siguientes reglas básicas para operar con las cuentas: Toda cuenta comienza a registrarse con un incremento (aumento). En el caso de las cuentas de Activo y de Resultado Negativo, el incremento es siempre un débito. En el caso de las cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto y Resultado Positivo, el incremento es siempre un crédito. Toda disminución operada en una cuenta tiene que ser registrada del lado contrario al que se registró el incremento. El saldo de una cuenta siempre responde a la parte de la cuenta donde se registran los incrementos. Resumiendo: Cuentas de Activo Debe Haber Aumentos Disminuciones Las cuentas de Activo tienen saldo deudor 11

12 Cuentas de Pasivo Debe Haber Disminuciones Aumentos Las cuentas de Pasivo tienen saldo acreedor Cuentas de Patrimonio Neto Debe Disminuciones Aumentos Haber Las cuentas de PN tienen saldo acreedor Cuentas de Resultado Negativo Debe Aumentos Haber Disminuciones Las cuentas de resultado negativo (pérdidas) tienen saldo deudor Cuentas de Resultado Positivo Debe Disminuciones Aumentos Haber Las cuentas de resultado positivo (ganancias) tienen saldo acreedor 12

13 Actividades Complete las siguientes oraciones: a- Las cuentas de Activo tienen saldo...deudor... b- Los aumentos del Pasivo se escriben en el c- Los aumentos del Patrimonio Neto se escriben en el... d- Los aumentos del Activo se escriben en el... e- Las disminuciones del Activo se escriben en el f- Las cuentas de Pasivo tienen saldo... g- Las cuentas de pérdida tienen saldo... h- Las cuentas se incrementan por el. i- Las cuentas de pérdida disminuyen por el. Identificar qué denominación de cuentas le asignaría a cada concepto detallado a continuación: 1- Dinero en efectivo Caja.. 2- Saldo de la cuenta corriente bancaria 3- Costo de las mercaderías que fueron vendidas por la empresa 4- Ventas de mercaderías 5- Automotores de propiedad de la empresa 6- Alquileres adeudados por la empresa 7- Cliente al que se le inició juicio para el pago de una deuda 8- Cheques de terceros en nuestro poder 9- Bienes que habitualmente comercializa la empresa 10- Alquileres pagados por la empresa 11-Artículos de librería 12-Remuneraciones mensuales abonadas al personal de la empresa Trabajo Domiciliario a presentar el../ /. Dados los siguientes elementos, escribe el nombre de la cuenta y clasifícalas según corresponda: 13

14 CONCEPTO / ELEMENTO Dinero en Efectivo Dinero depositado en el banco CUENTA Caja CLASIFICACIÓN ACTIVO PASIVO PN GANANCIA PERDIDA Artículos destinados a la venta Muebles del Negocio (se pueden trasladar de un lugar a otro, Ej. escritorios, sillas) Muebles adheridos al inmueble ( no se pueden trasladar Ej. aire acondicionado, cartel luminoso) Casas, Locales, Terrenos, Departamentos Vehículos, ( autos, camiones, camionetas) Empresas que nos deben por una vta que le realizamos ( de palabra - en cta cte) Documentos que nos firman y tenemos pendiente de cobro ( pagare) Cheques recibidos de terceros Empresas que nos deben por otra cosa no por venta de Mercaderías Empresas a los que nosotros le debemos por compra de mercaderías Empresas a los que nosotros le debemos por compra de otros bienes que no son mercaderías Documentos que firmamos y tenemos que pagar Importe pagado por usar el inmuebles de otra persona Importe que cobramos a otra persona por usar un inmueble de nuestra propiedad Recargo que tenemos por haber abonado fuera de término Recargo que cobramos porque nos abonan fuera de término Gastos de,luz - Gas - Teléfono 14

15 La partida doble como método universal El método de registración por partida doble consiste en asentar cada operación comercial por lo menos en dos cuentas (una en el debe y otra en el haber). De esa manera, se anota siempre como mínimo en dos partes para respetar el método de la partida doble, que no es más ni menos que doble anotación. Esto es así para poder respetar el efecto balanceante de la ecuación patrimonial: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO De este método de registración por partida doble (doble anotación) se desprenden algunas reglas que vale la pena mencionar: En toda operación comercial no hay cuenta deudora sin su cuenta acreedora. Las cantidades debitadas deben ser iguales a las cantidades acreditadas. Las cuentas clasificadas dentro del grupo de patrimoniales son las que pueden llevar su saldo de un ejercicio contable a otro. Las cuentas clasificadas dentro del grupo de resultados no pueden arrastrar saldo de un ejercicio a otro porque sólo se abren, reciben movimientos y se cierran para cada ejercicio individual. Los llamados asientos de refundición de cuentas de resultados saldan las cuentas al finalizar el ejercicio. Luego sus saldos son absorbidos por la cuenta patrimonial "Resultado del Ejercicio... que presentará saldo acreedor o deudor, dependiendo si los ingresos fueron mayores o menores a los egresos. El saldo inicial es aquel que posee una cuenta patrimonial al comenzar un nuevo ejercicio económico o contable. Este saldo es el mismo importe que corresponde al saldo final de dicha cuenta en el último día del período contable inmediato anterior. Las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. Sistema de registración tradicional: Libro Diario y Mayor El libro Diario es el registro cronológico e histórico de todas las transacciones y operaciones cotidianas de la empresa. En él anotamos todas las operaciones que constan en los distintos comprobantes (facturas, recibos, boletas de depósitos, etc). Dichas anotaciones se realizarán en lenguaje contable, por intermedio de asientos formados por cuentas y respetando las reglas de la partida doble. 15

16 La utilización del libro Mayor no es obligatoria por ley, pero es necesaria por la técnica contable ya que se encarga de mostrar cada cuenta con todos los movimientos que ha tenido y, de esta manera, se puede establecer el saldo de cada cuenta. El libro Mayor contiene las registraciones ordenadas por unidad temática, es decir, por nombre de cuenta. ACTIVIDAD DE DIAGNOSTICO A VER QUE NOS ACORDAMOS 1- Ejercitación (libro Diario Mayor Balance de sumas y saldos) 1- El Sr Esteban Quito, decide comenzar su actividad comercial con un negocio dedicado a la compra-venta de agendas, con el siguiente detalle: Dinero en efectivo $ ; cheques pendientes de depósito $300; Muebles de oficina $ ; y Deudas documentadas por $ Se abre una cuenta corriente bancaria en Banco Riendo con un depósito inicial de $ 1000 en efectivo y los cheques del punto 1 3- Factura Original (F.O.), por compra de 50 Agendas a $ 30 c/u, abonamos 1/3 con cheque Banco Riendo y el saldo a 30 días 4- F.O., por compra de un aire acondicionado por $ 3000, abonamos 50% en efectivo y el saldo a 30 días. 5- Factura Duplicado (F.D.), vendemos 30 agendas a $ 70 c/u, nos abonan, $ 300 en efectivo, $ 500 con cheque Banco Galicia, $ 700 con documento a 30 días y el saldo a crédito. No olvide sacar el Costo de las Mercaderías Vendidas. 6- Recibo original (R.O.), abonamos en efectivo la deuda documentada del inventario inicial 7- Boleta de Depósito (B.D.), en Banco Riendo del cheque recibido en el punto 5 Se Pide: - Realizar las operaciones en el libro diario, efectuar el pase al mayor y Confeccionar el Balance de Sumas y Saldos 16

17 OPERACIONES DE COMPRA - VENTA Tratamiento de las Bonificaciones y los descuentos: Cuando adquirimos bienes podemos obtener distintos tipos de rebajas en el precio BONIFICACIONES: Las bonificaciones comerciales pueden estar motivadas por diferentes causas, por ejemplo volumen de la operación, compras fuera de temporada, por ser un cliente de mucha antiguedad, etc DESCUENTOS: El descuento generalmente se da por pago contado VALOR NETO DE LA COMPRA: Si restamos las rebajas en el precio obtenemos el valor neto de compra Ejemplo de descuento: F.O. por 50 libros a $ 100 c/u, por pagar en efectivo nos realizan un descuento del 10% 50 libros a $ 100 c/u Descuento 10%.. (5000x10/100) (500) Valor neto de la Compra Cuánto nos costó cada libro? Valor neto de la compra Cantidad de libros..50 Valor de cada uno.4500/50= $ 90 c/u Ejemplo de Bonificación: F.O. por 30 carpetas a $ 10 c/u en efectivo, Nos bonifican 5 carpetas Cuánto dinero desembolsamos 30 carpetas x $ 10c/u = $ 300 Cuánto nos costó cada carpeta 300/35= $ 8,57 Ejercicio: 1- Nos conocimos inicia su actividad comercial de venta de Paraguas, con un local de $ y una cta corriente en Banco Nueva Era $ F.O. por 150 paraguas a $ 50 c/u, nos hacen un descuento del 10%, pagamos con cheque Bco Nueva Era F.D por 130 paraguas a $ 100 c/u, por ser nuestro mejor cliente le bonificamos 10 paraguas. Nos abona 1/3 con cheque banco Galicia y el saldo con pagare vto 20-4 No olvide sacar el Costo de las Mercaderías Vendidas F.O. por tres computadoras a $ c/u, nos descuentan el 5% y abonamos en 7 días (a crédito) 17

18 TRATAMIENTO DE LOS INTERESES El interés constituye el precio que se paga por una financiación. El importe de los intereses varía según el plazo por el cual se pacta la financiación (es como un importe adicional al precio de compra dado por la financiación) INTERES = Capital x Razón x Tiempo 100 x U.T. Capital: cantidad C de dinero que se adeuda Razón: o porcentaje, siempre esta acompañado de una medida de tiempo (mensual bimestral trimestral) Tiempo: Periodo desde que se pide el dinero hasta el día de vto UT: relaciona la razón con el tiempo, todo debe estar expresado en la misma unidad Ejemplo1 : 5-3 pido un Préstamo de $ 9000 para devolver el 20-5 con un interés del 3% mensual a) Cuánto es el interés? b) Cuánto hay que devolver el 20-5? Ejemplo 2 1- Me intere SA inicia su actividad comercial de Vta de Espejos con $ en efectivo F.O. por compra de 30 espejos a $ 50 c/u abonamos con pagare vto 4-4 que incluye un interés del 3% mensual N.C.O. por devolución de 1 espejo roto F.D. por 10 espejos a $ 100 c/u con un 10% de descuento. Con pagare vto 9-4 que incluye un interés del 7% bimestral. No olvide sacar el CMV Trabajo Domiciliario Nro 2 - a presentar el../ /. 1- Efectuar los siguientes cálculos de descuentos a) Sobre un importe de $ 1896 nos hacen un descuento del 8%, que equivale a $ y el neto a pagar es de $... 18

19 b) Sobre un importe de $ 3473 nos hacen un descuento del 12%, que equivale a $ y el neto a pagar es de $... c) Sobre un importe de $ 2957 hacemos un descuento del 16%, que equivale a $ y el neto a cobrar es de $... d) Sobre un importe de $ 5757 hacemos un descuento del 3%, que equivale a $ y el neto a cobrar es de $... 2) Efectuar los siguientes cálculos de Bonificaciones a) F.O. por 50 plasticolas a $ 7 c/u en efectivo, nos bonifican 3 plasticolas. Cuánto dinero desembolsamos? Cuánto nos costó cada unidad?. b) F.O. por 300 calculadoras a $ 90 c/u en efectivo, nos bonifican 10 calculadoras. Cuánto dinero desembolsamos? Cuánto nos costó cada unidad?. 3) Efectuar los siguientes cálculos de Intereses a) Se colocan $ 5795 durante 14 días a una tasa del 3% mensual El Interés es de $ El capital más el Interés es de $. b) Se colocan $ 957 durante 20 días a una tasa del 7% bimestral El Interés es de $ El capital más el Interés es de $. c) Se colocan $ 3921 durante 75 días a una tasa del 20% semestral El Interés es de $ El capital más el Interés es de $. d) El 20/3 Se colocan $ 3430 hasta el 25/4 a una tasa del 12% anual La cantidad de días de colocación es de.. El Interés es de $ El capital más el Interés es de $... e) El 2/3 Se colocan $ 557 hasta el 5/5 a una tasa del 9% trimestral La cantidad de días de colocación es de.. El Interés es de $ El capital más el Interés es de $... 19

20 VALOR DE ENTRADA DE LOS BIENES AL PATRIMONIO (ACTIVACIÓN DE GASTOS) Cuando compramos bienes hay determinados gastos que son necesarios para que esos bienes estén en condición de ser usados. Por ejemplo el flete que transporta esos bienes hasta el domicilio del comprador. La instalación de determinados bienes o el armado de otros que se componen de piezas separadas. Todos estos gastos necesarios los llamamos GASTOS DE COMPRA y tienen la particularidad que se suman al valor neto de la compra, es decir se activan ( se suman a la cuenta principal) Valor de incorporación de los bienes al patrimonio= Valor neto de compra + gastos de compra Ejemplo 1 : F.O. por un escritorio a $ y N.D.O. por flete por transporte hasta nuestras oficinas $ 100, toda la operación es en efectivo Ejemplo 2: F.O. por mercaderías, 30 pelucas a $ 100 c/u en efvo N.D.O. por transporte de pelucas $ 70 en efectivo F.D. por 10 pelucas a $ 150 c/u con cheque Bco Galicia EJERCITACIÓN Descuento-Bonificaciones Intereses- Activación de gastos 1- Empresa: Viva el Diario Saldos al 28-2: Venta de Diarios y Revistas Cierre de ejercicio 31-3 Maquinarias (F.C.5/ VU 10 años - 10% Banco Canillita cta cte ,00 Rec) ,00 Amortización Acumulada Deudores por ventas 2.000,00 Maquinarias 900,00 Documentos a Pagar 3.000,00 Luz a Pagar 350,00 Ventas ,00 Proveedores 3.500,00 Costo de Las Merc. Vendidas 7.000,00 Seguros a Pagar 250,00 Caja 4.000,00 Capital Calcule el capital de Viva el Diario Operaciones a Registrar durante Marzo: 20

21 1) 5-3 F.O. por 200 diarios a $ 5 c/u, por cumplir 1 año como clientes, nos bonifican 10 diarios. Abonamos con pagaré vto 20-3 que incluye un interés del 3% mensual 2) 10-3 F.O. por 100 revistas a $ 8 c/u, nos hacen un descuento del 5%, abonamos con cheque banco Canillita 3) 15-3 F.D por 70 diarios a $ 8 c/u y 20 revistas a $ 10 c/u. Le hacemos un descuento del 10% y nos abonan con pagare vto 20-4 que incluye un interés del 7% bimestral 4) 20-3 R.O. Llegado el vto del pagare del punto 1, lo abonamos con cheque Banco Canillita 5) 22-3 F.D. por 100 diarios a $ 10 cada uno, bonificamos 5 diarios, nos abonan ¼ con cheque Bco Galicia y el saldo con pagare vto 20-5 que incluye un interés del 16% semestral 6) 25-3 Se abona la luz y los seguros adeudados con cheque Bco Canillita 7) 31-3 F.O. por una computadora a $ 1000, 1 resma de papel $ 70, 1 cartucho para impresora $ 30. Abonamos $ 100 en efectivo y el saldo a 7 días con un interés del 3% mensual 2) Empresa: Cada Día Veo Menos Venta de Anteojos Cierre de ejercicio 30-4 Saldos al 31-3: Maquinarias (F.C.5/ VU 10 años - 10% Banco Otoño cta cte 5.000,00 Rec) ,00 Amortización Acumulada Valores a Depositar 200,00 Maquinarias 900,00 Documentos a Pagar 3.550,00 Documentos a Cobrar 500,00 Ventas ,00 Proveedores 3.500,00 Costo de Las Merc. Vendidas 7.000,00 Deudores por Ventas 1.250,00 Caja ,00 Capital Calcule el capital de Cada día veo Menos Operaciones a Registrar durante Abril: 1) 2-4 F.O. Muebles para oficina por $ 2000, nos hacen un descuento del 10%. Abonamos con los cheques en cartera y el saldo con pagaré vto 15-5 que incluye un interés del 3% mensual 2) 3-4 F.O. por 100 anteojos a $ 70 c/u, nos hacen un descuento del 10%, abonamos con un pagaré vto 10-5 que incluye un interés del 7% bimestral 3) 4-4 N.D.O. por flete $ 200, en efectivo. Corresponde 50% a las mercaderías del punto 2 y 50% a los muebles del punto 1 4) 10-4 F.D por 30 anteojos a $100 c/u. Le hacemos una bonificación de 5 anteojos, nos abonan con cheque Banco Galicia 5) 14-4 B.D. del cheque recibido en el punto anterior 21

22 6) 20-4 F.D. por 50 anteojos $ 90 cada uno, le hacemos el 10% de descuento, nos abonan 50% con pagare vto 20-5 que incluye un interés del 10% trimestral y el saldo a crédito 7) 25-4 R.O. por alquiler de Abril $ 3000 con cheque Bco Otoño Empresa: Estoy Cómodo - Venta de Almohadones Cierre de ejercicio 30-4 Saldos al : Maquinarias (F.C.5/ VU 10 años - 10% Banco Ciudad cta cte 7.000,00 Rec) ,00 Amortización Acumulada Valores a Depositar 500,00 Maquinarias 900,00 Documentos a Pagar 3.400,00 Documentos a Cobrar 500,00 Ventas ,00 Proveedores 2.000,00 Costo de Las Merc. Vendidas 7.000,00 Deudores por Ventas 1.300,00 Caja ,00 Capital Operaciones a Registrar durante Abril: 1- Calcule el Capital de Estoy Cómodo F.O. Muebles para oficina por $ 2.000, nos hacen un descuento del 10%. Abonamos con los cheques en cartera y el saldo a crédito F.O. por 50 almohadones a $ 30 c/u, nos hacen un descuento del 10%, abonamos con un pagaré vto 10-5 que incluye un interés del 7% bimestral N.D.O. por flete $ 200, en efectivo. Corresponde 50% a las mercaderías del punto 3 y 50% a los muebles del punto F.D por 30 almohadones a $ 50 c/u. Le hacemos una bonificación de 5 almohadones, nos abonan 1/3 con cheque Banco Galicia y el saldo con pagare vto 20-5 que incluye un interés del 3% mensual Nota: Recuerde clasificar todas las cuentas colocar la variación patrimonial todos los asientos deben llevar detalle y realizar las cuentas auxiliares en la hoja de evaluación. La evaluación se realiza en tinta, no se permite entrega en lápiz. 22

23 DOCUMENTOS COMERCIALES Documentos relacionados con las compras y/o ventas: Factura: Es el documento más importante de la operación de compra venta. La confecciona el vendedor al comprador, como culminación de esta operación. Se emite por duplicado: el original se entrega al comprador (cliente) y con el duplicado se queda el vendedor Existen tres clases de facturas A ; B y C para las operaciones más comunes, y otras dos clases: M y E (para casos especiales) Antes de ver quienes emiten tales facturas, se expondrá un breve comentario, sobre las distintas categorías de responsables frente al IVA (que es la que determina el tipo de factura a emitir) Responsable Inscripto: debe cobrar el IVA a sus clientes. Presenta declaraciones juradas mensuales y entrega a la AFIP el importe recaudado( Diferencia entre el Débito y el Crédito Fiscal) No Responsable: es aquella persona que realiza actividades no alcanzadas por el impuesto Monotributista: es una categoría especial creada por la Ley del Monotributo Responsable exento: le hubiera correspondido entrar en algunas de las categorías anteriores, pero la Ley lo exime expresamente Consumidor final: es la persona sobre la cual recae la totalidad del impuesto. Es el individuo que adquiere un bien para su consumo, no para revenderlo o transformarlo. Quiénes emiten los distintos tipos de Facturas: Factura A : La emite un responsable inscripto vendedor a otro responsable inscripto comprador. DISCRIMINA IVA Factura B : La emite un responsable inscripto por operaciones realizadas con consumidores finales, exentos o monotributistas. El impuesto no se discrimina en la factura, aunque está incluido en el precio final. Esto es así porque los consumidores finales no presentan liquidación del impuesto ni pueden computarse el crédito fiscal. Factura C : No discrimina IVA, La emiten: los monotributistas y los exentos, cualquiera sea la categoría del comprador Factura M : La emite un responsable inscripto, que la AFIP considera que no supera el monto mínimo de patrimonio fijado por las resoluciones legales.. En este caso, el comprador quien recibe la factura deberá cuando la pague, retener el importe correspondiente al IVA a su proveedor vendedor Factura E : la emiten los exportadores cualquiera sea su categoría ante el IVA 23

24 Tickets: Son emitidos mediante Controladores fiscales y cumplen la misma función que la Factura. Nota de Débito: Sus requisitos son los mismos que para la factura, dado que es un comprobante complementario de esta. Sirve para comunicar al cliente comprador que se le hizo un cargo en su cuenta corriente comercial débito -. Los motivos o conceptos, entre otros, por los cuales se emite este documento son: Intereses, generalmente por mora en el pago Error de facturación ( se facturó de menos) Gastos de transporte, cuando éstos estén a cargo del comprador y el vendedor los pagó en su oportunidad Por otros cargos que correspondan al comprador (sellado de documentos, etc.) Nota de Crédito: la confecciona también el vendedor, por duplicado, enviando el original al comprador y quedándose con el duplicado. Es otro documento complementario de la factura, por lo tanto debe cumplir con los requisitos exigidos a esta última. Se utiliza para comunicarle al cliente comprador que se le realizó un descargo crédito en su cuenta corriente comercial. Los motivos o conceptos por los que puede ser emitida, son entre otros: Error de facturación (se facturó de más) Bonificaciones sobre importes ya facturados Descuentos posteriores a la venta o al cobro Devoluciones parciales o totales, por parte del cliente, de compras anteriores otros Orden de Compra: La emite el comprador, una vez conocida la necesidad de comprar un determinado bien y luego de haber seleccionado el proveedor que asegura las condiciones de venta más conveniente (forma de pago, plazo para el mismo, descuentos, bonificaciones, etc.). La Orden de Compra especifica las características, cantidades y condiciones de la compra y significa un compromiso, por parte del vendedor, de cumplir con lo pactado. Este documento no se registra contablemente, dado que no respalda ninguna variación patrimonial efectiva en la empresa 24

25 . Nota de Venta o Pedido: Documento que emite el vendedor y en el que se detallan las mercaderías objeto de la transacción al aceptar el pedido formulado por el comprador, así éste último se compromete a recibir y pagar en las condiciones pactadas, lo detallado en este documento. No es susceptible de registración contable Remito: Este documento acompaña la entrega de los bienes por parte del vendedor al nuevo propietario o dueño, que es el comprador. Únicamente describe las cantidades físicas de las mercaderías, sin precio y no tiene validez como factura. El comprador manifiesta su conformidad en cuanto a lo recibido firmando un ejemplar del remito, justamente, en conformidad. Debe presentar determinado diseño y cumplir con los requisitos exigidos por la AFIP. Debe acompañar siempre a toda mercadería en transito. No se registra contablemente. Actualmente se lo identifica con la letra R 25

26 - Documentos relacionados con cobros y pagos: Recibo: Es el documento que respalda la acción de pagos y cobros entre dos personas. Otorga valor probatorio, al indicar que se ha producido la cancelación de una deuda preexistente al momento de su confección. Cualquiera sea la forma de extinguir una obligación (en efectivo, con cheques, con pagarés) el recibo es el medio idóneo de instrumentación. Este documento, en cuanto a su diseño y confección, también está alcanzado por la reglamentación de la AFIP. Se identifica con la letra X cuando proviene de una operación que generó una factura anterior cuenta corriente mercantil, en caso de que reemplace a la factura debe cumplimentar los mismos requisitos exigidos a ésta. Resumen de Cuentas: Consta de un detalle del movimiento de la cuenta corriente mercantil del cliente (compras, pagos, créditos, débitos, etc.), en un período de tiempo dado, generalmente un mes calendario Orden de Pago: Es un documento interno de la empresa, por medio del cual se indica a la persona que maneja los fondos de la misma, que emita los valores necesarios para efectuar pagos. Es útil para el control interno de las facturas que se pagan y de los valores que se emiten. No se registra contablemente. Pagaré: Es una promesa escrita de pago, en la cual una persona se compromete a entregar a otra una suma de dinero, en un plazo determinado. El librador es el que se obliga a saldar la deuda al emitir y firmar el documento. El beneficiario es aquel a cuyo 26

27 nombre se extiende el pagaré. Este derecho se transmite a través del endoso. Por su parte, el tenedor es el poseedor del pagaré, que adquirió por vía del endoso o porque ha sido el beneficiario original del mismo. El protesto es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público de que el pagaré no ha sido pagado por el librador a su vencimiento. Existen pagarés con la cláusula sin protesto, que le permite al beneficiario o tenedor iniciar juicio de cobro sin realizar el trámite de protesto ante escribano público. - Documentos relacionados con las operaciones bancarias: Boleta de depósito Es un documento que extiende una entidad financiera como constancia de que ha recibido una cantidad de valores (efectivo y/ o cheques) en calidad de depósito, para ser acreditada en la cuenta bancaria perteneciente a su titular. Nota de Débito Bancaria: La utiliza el Banco para comunicar al titular de una cuenta corriente bancaria que ha disminuido su saldo fondos disponibles por diversos motivos (ej, gastos de mantenimiento, emisión de resumen de cuenta, etc). Resumen o Extracto Bancario: Por disposición legal, las instituciones bancarias, deben enviar a los clientes, un resumen mensual de los movimientos registrados en dicha cuenta en el curso del mes calendario El cliente de la cuenta corriente debe efectuar sus controles conciliación bancaria- y de no realizar en el plazo de 30 días de recibido el resumen., observación alguna, se supone su conformidad sobre lo anotado o registrado por el Banco en dicha cuenta corriente Normalmente las entidades bancarias realizan movimientos, anotaciones o registraciones en las cuentas corrientes de sus clientes que implican aumentos o disminuciones de los saldos, sin que éstos presten una conformidad individual para cada una de esas registraciones. Estas anotaciones, se refieren, generalmente, a cobros que realizan los Bancos por determinados servicios que prestan o brindan. Por ejemplo: Entrega de chequeras Entrega de talonario de Boleta de Depósitos Impuestos que gravan los créditos y débitos bancarios (impuesto al cheque) 27

28 Intereses sobre préstamos transitorios (adelantos en cuenta corriente o autorización a girar en descubierto) Cobros de servicios varios (luz, gas, teléfono, tarjetas de créditos, otros? Cuando el titular de la cuenta corriente bancaria realiza estos controles toma conocimiento de los fondos que el Banco retiró debitó de su cuenta bancaria para la cancelación de esos gastos o cargos. En estos casos, al no existir documentación individual nota de débito para cada uno de esos conceptos, se considera al Resumen Bancario como documento respaldatorio, de las respectivas registraciones que deben efectuarse para anotar las disminuciones que se han producido en el saldo de dicha cuenta corriente bancaria Cheque Es una orden emitida por una persona a un banco para librar fondos disponibles de su cuenta corriente. Actualmente existen dos tipos de cheques: el común y el de pago diferido registrable. Cheques Comunes: Orden de pago, pura y simple, librada contra un banco en el cual, el librador tiene fondos depositados a su orden, en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto: Cheques diferidos: Es una orden de pago, librada a fecha determinada, posterior a su libramiento, contra un Banco, en el cual el librador, a la fecha de vencimiento, debe tener fondos suficientes depositados a su orden en cuenta corriente o estar autorizado para girar en descubierto Las forma de emitir cheques son: - Al portador: no se indica el nombre del beneficiario. - A favor de una persona: se indica el nombre del beneficiario. - No a la Orden : se indica el nombre del beneficiario y no puede endosarse. 28

29 - Cruzado: las dos líneas paralelas en el ángulo superior izquierdo indican que no se puede cobrar en ventanilla. Debe ser depositado. - Certificado: el banco garantiza que el librador tendrá fondos en cuenta para su pago durante cinco días hábiles. El endoso es el acto por el cual una persona transfiere a otra la propiedad y el derecho de cobro del cheque o pagaré. Existen casos en que el banco no paga el cheque. Algunos de ellos son: - Por falta de fondos. - Si está raspado, tachado, enmendado. - Firma dudosa del titular. - Por falta de endoso del beneficiario. - Si el titular denuncia que fue extraviado o robado. - Otros de orden legal. Otros documentos y/o comprobantes: Minuta de Contabilidad o Minuta Contable: Anotación escrita de alguna situación para tenerla presente. Se la utiliza para la anotación de alguna operación interna de la empresa, en la que no existen documentos específicos (por ejemplo comunicación del costo de las mercaderías vendidas) o para resumir los datos más importantes de un documento muy extenso (por ejemplo un contrato) Resumen de documentos comerciales de la compra-venta QUIEN EMITE Comprador DOCUMENTO FUNCIÓN ORIGINAL DUPLICADO REGISTRACIÓN Orden de compra Para solicitar productos al vendedor Vendedor Comprador NO Vendedor Remito Acompaña la entrega de los productos Comprador Vendedor NO Vendedor Factura Prueba de la compraventa Comprador Vendedor SI Vendedor Nota de débito Aumenta el importe que debe el cliente Comprador Vendedor SI Vendedor Nota de crédito Disminuye el importe que debe el cliente Comprador Vendedor SI Vendedor Recibo Constancia de pago quien paga quien cobra SI Para recordar y tener en cuenta Por lo general los comprobantes se emiten por duplicado (facturas, recibos, notas de débitos y notas de créditos comerciales). El original se entrega o envía al comprador cliente y el duplicado queda en poder del vendedor o de quien lo confeccionó Algunos comprobantes se confeccionan por razones de información y de control, pero al no corresponder a operaciones que den lugar a modificaciones patrimoniales no son susceptibles de registración contable (orden de compra, nota de venta, resumen de cuenta proveedor, orden de pago, etc.) Un mismo comprobante respalda dos operaciones distintas según quien lo confecciona y quien lo recibe 29

30 ACTIVIDAD 1- Recibimos en parte de pago un cheque común (no diferido) con fecha 18 de mayo de Hasta qué día tenemos tiempo para cobrarlo? Cuando no se indica el nombre del beneficiario se trata de un cheque al.. 3- El cheque es a la orden, cuando se indica.. 4- Marcelo le cobra $ 500 a su cliente Juan a. Qué documento se debe confeccionar?... b. Quién lo confecciona?... c. Juan tiene el documento original o el duplicado? Micaela le vende mercaderías por $ a su cliente Eduardo a. Qué documento se debe confeccionar?... b. Quién lo confecciona?... c. Eduardo tiene el documento original o el duplicado? Ivana transforma una deuda de palabra en una promesa de pago a favor de Pedro. a- Qué documento confecciona?... b- Quién paga?... c- Quién cobra? 7- Esteban ha realizado mal la factura, motivo por el cual deberá emitir otro documento para reflejar la diferencia: 1. Qué Documento confecciona? Empresa Oggi SA se dedica a vender patinetas y el saldo de la cuenta Mercaderías al 31/3 es de $ y corresponde a 100 patinetas 1-4 F.D. a Seguí Patinando, por 80 patinetas a $ 70 c/u, bonificamos 2 patinetas. Nos pagan $ 400 con cheque Banco Galicia y el saldo con pagare vencimiento 20-4 que incluye un interés del 7% bimestral. Se Pide: a)- Confeccionar los documentos de la operación b)- Realizar la registración correspondiente en el libro diario 30

31 A continuación dejamos algunos modelos de documentos comerciales: 31

32 32

33 Ejercicio- Documentos Comerciales Empresa: Todo Documentado Sociedad Colectiva, se dedica a vender banderines, esta ubicada en la calle Corrientes 4500 Capital Federal. Su número de Cuit : Es Monotributista Los saldos al son los siguientes: F.O. C por 300 banderines a $ 15 c/u nos hacen un descuento del 10%, abonamos a crédito N/D O C por envío de Mercaderías $ 200 en efectivo F.D. C a Banderin SC por 170 banderines a $ 20 c/u, bonificamos 3 banderines. Nos pagan $ 400 con cheque Banco Boston y el saldo con pagare vto 15-5 que incluye un interés del 7% bimestral. Confeccionar los documentos comerciales correspondientes a esta operación N/C D C 15 banderines rotos. Confeccionar el documento que respalda esta operación se deposita en Banco Río el cheque recibido en el punto 3 33

34 34

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