Especialización Gestión Industrial COSTOS INDUSTRIALES. Marcelo Medina

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1 Especialización Gestión Industrial COSTOS INDUSTRIALES Marcelo Medina

2 Objetivos Presentar el Modelo Costo - Volumen - Utilidad Identificar los principales supuestos del modelo Determinar puntos de equilibrio, utilidad meta, punto de indiferencia y GAO Apoyar la toma de decisiones con análisis cuantitativo

3 Contenido Análisis Costo Volumen Utilidad Hipótesis y Terminología de CVU Aspectos Esenciales del Análisis CVU Punto de Equilibrio y Meta de Utilidad Toma de Decisiones Análisis de Sensibilidad e Incertidumbre Planeación de Costos y CVU Efectos de la Mezcla de Ventas sobre la Utilidad Múltiples Causantes de Costos Contribución Marginal y Utilidad Bruta Caso Multiproductos

4 Revisión del Proceso de Toma de Decisiones de Cinco Pasos en la Planeación y el Control 1. Identificar el problema y las incertidumbres 2. Obtener información 3. Hacer predicciones acerca del futuro 4. Tomar decisiones mediante la elección entre alternativas, usando un análisis costo-volumenutilidad 5. Implementar la decisión, evaluar el desempeño y aprender

5 Hipótesis y Terminología de CVU Los cambios en la producción/volumen de ventas son la única causa para los cambios en los costos y en los ingresos. Los costos totales consisten en costos fijos y en costos variables. Los ingresos y los costos se comportan y pueden graficarse como una función lineal (una línea recta). El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos se conocen y son constantes. En muchos casos, tan solo se analizará un solo producto. Si se estudian productos mútiples, sus proporciones relativas de ventas se conocen y son constantes. Se ignora el valor del dinero a través del tiempo (interés).

6 Aspectos Esenciales de CVU RO = Ingresos menos Costos Fijos Variables RO = (P x Q) - CF - (cv x Q)

7 CVU: Margen de Contribución La manipulación de las ecuaciones básicas genera una herramienta muy importante y poderosa que se usa extensamente en la contabilidad de costos: el margen de contribución (MC). El margen de contribución es igual al ingreso menos los costos variables. El margen de contribución por unidad es igual al precio de venta unitario menos los costos variables unitarios.

8 Margen de Contribución El margen de contribución también es igual al margen de contribución por unidad multiplicado por el número de unidades vendidas. El porcentaje del margen de contribuición es el margen de contribución por unidad, dividido entre el precio de venta por unidad.

9 CVU: Exposición gráfica

10 Resultado CVU: Exposición gráfica GRÁFICO U/V Unidades

11 Punto de equilibrio En el punto de equilibrio, una empresa no tiene utilidad ni pérdida a un nivel de ventas dado. Ventas Costos variables Costos fijos = 0 Cálculo del punto de equilibrio en número de unidades Punto de equilibrio en unidades = Costos fijos _ Cálculo del punto de equilibrio en ingresos Punto de equlibrio en ingresos = Margen de contribución x unidad Costos fijos_ Porcentaje del margen de contribución

12 EJEMPLO: La empresa Boreinstein produce y comercializa celulares inteligentes. El precio de venta de los celulares es de $ Cada celular tiene un costo de $7000 y los costos fijos ascienden al monto de $ CF Q = = = 300 celulares (P CV) ( ) Si la Empresa vende 300 celulares, tiene: Ingresos = P x Q = x 300 = Menos: Costo Variable= CV x Q = x 300 = Costo Fijo = Resultado Operativo = 0

13 INGRESO (Miles) INGRESOS CANTIDAD

14 COSTO (Miles) COSTO TOTAL COSTO VARIABLE COSTO FIJO CANTIDAD

15 COSTO (Miles) COSTO TOTAL VARIABLE FIJO CANTIDAD

16 INGRESO COSTO (Miles) MÉTODO GRÁFICO INGRESOS - COSTOS INGRESO TOTAL COSTO TOTAL CANTIDAD

17 INGRESO COSTO (Miles) METODO GRAFICO INGRESOS - COSTOS PUNTO EQUILIBRIO RO = 0 INGRESO TOTAL COSTO TOTAL CANTIDAD PUNTO DE EQUILIBRIO = 300 CELULARES Preparado por: Claudio Urrutia Rojas

18 Meta de Utilidad Planeación de Utilidades La fórmula del punto de equilibrio se puede modificar para convertirse en una herramienta para la planeación de utilidades. La utilidad se vuelve a incluir ahora como fórmula del punto de equilibrio, cambiándola por una ecuación simple del volumen de ventas. Cantidad de unidades = (Costos fijos + Utilidad Meta) que se deben vender Margen de contribución por unidad

19 Planeación de utilidades, ejemplo

20 CVU e Impuestos sobre la renta La utilidad después de impuestos se calcula como: Utilidad neta = Utilidad operativa * (1-Tasa de impuestos) La utilidad neta se puede convertir en utilidad operativa para usarse en la ecuación de CVU Utilidad Operativa = I I Utilidad neta I (1-Tasa de Impuestos)

21 Toma de Decisiones El análisis de CVU es un modelo que se toma de base para evaluar la Toma de Decisiones. Por ejemplo se pueden evaluar decisiones de incorporar publicidad o modificar el precio. Se evalúa el impacto de diferentes decisiones en el Resultado.

22 Análisis de Sensibilidad e Incertidumbre El análisis de CVU ofrece una estructura para responder a una variedad de escenarios del tipo qué sucedería si. También se puede transformar el modelo en uno probabilístico, usando distribución de probabilidades y usando los valores esperados de las variables aleatorias. Qué sucederá a la utilidad si : El precio de venta cambia? El volumen cambia? La estructura de costos cambia? o El costo variable por unidad cambia? o El costo fijo cambia?

23 Margen de Seguridad Un indicador del riesgo, el margen de seguridad (MDS), mide la distancia entre las ventas presupuestadas y las ventas del punto de equilibrio: MDS = Ventas presupuestadas Ventas del punto de equilibrio La razón del MDS elimina el tamaño de la empresa de la producción, y se expresa con la forma de un porcentaje: Razón del MDS = MDS Ventas presupuestadas

24 Planeación de Costos y CVU Los gerentes y administradores tienen la capacidad de elegir los niveles de Costo Variable y Costo Fijo en la Estructura de Costos. Estructuras alternas de Costo Fijo y Costo Variable, resalta los riesgos y rendimientos. Para comparar diferentes Estructuras de Costos se recurre al concepto de Punto de Indiferencia.

25 Apalancamiento Operativo El apalancamiento operativo (AO) es el efecto que tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad operativa, a medida que ocurren variaciones en el margen de contribución. AO = Margen de contribución Utilidad operativa Éstos dos conceptos son idénticos, excepto los costos fijos.

26 Efectos de la Mezcla de Ventas sobre el CVU Caso Multiproductos Las fórmulas presentadas hasta este momento han supuesto que se vende y se produce un solo producto. Un escenario más realista implica la venta de productos múltiples, en diferentes volúmenes, con diferentes costos. Se utilizan las mismas fórmulas, pero en cambio se usan los márgenes de contribución promedio ponderado o razón de contribución promedio ponderado para los grupos de productos

27 Múltiples Causantes de Costos En las hipótesis del modelo sólo se considera como único causante de costos el volumen de ventas y producción En algunas situaciones pueden existir múltiples causantes de costos, por lo cual la expresión del Resultado incorporará esta situación. R = IT c1 x FC1 c2 x FC2 c3 x FC3 - CFT

28 Contribución Marginal y Utilidad Bruta

29 Caso 1 PubliNor está evaluando publicar un libro de historietas. Los costos fijos serán de $ y los costos variables de cada copia de $4. Se negoció por los derechos de propiedad un pago anticipado de $3 millones más una regalía del 15% sobre el precio neto de la historieta. El precio de venta neto es el precio de lista en los quioscos de $30 menos el margen que se paga a los distribuidores quiosqueros. Se espera que se aplique el margen normal de los distribuidores de 30% sobre el precio de lista. Elabore una gráfica U/V Cuántas copias debe vender para estar en equilibrio? Y para obtener una utilidad operativa de 2 millones? Evalúe: a) disminuir el margen de los distribuidores a 20% sobre el precio de lista de $30; b) Aumentar el precio de lista a $40 manteniendo el margen de los distribuidores al 30%

30 Caso 2 Tecotex vendió unidades de su producto a $68 por unidad. El costo variable por unidad es de $60 y los costos fijos son de $ Cuál es el margen de contribución y la utilidad operativa? El proceso actual de la empresa es intensivo en recursos humanos. El gerente de producción propuso la inversión de un equipo de vanguardia, el cual aumentará los costos fijos a $ Se espera que los costos variables disminuyan a $54 por unidad. La empresa espera mantener el año siguiente el mismo nivel de ventas y de pr ecio. Cuál es el margen de contribución y la utilidad operativa? Debería la empresa aceptar la propuesta?

31 Caso 3 Colorea, un microemprendimiento, tiene planeado vender sus alfombras durante dos semanas en la Expo Tucumán organizada por la Sociedad Rural. Se planean vender las alfombras a $500 cada una. Colorea comprará las alfombras a un distribuidor a $350, pudiendo poder devolver las unidades que no se vendan. La Sociedad Rural ofreció a Colorea dos alternativas de pago por el uso del espacio: Opción 1: un pago fijo de $5000 por las dos semanas Opción 2: el 10% de los ingresos Calcule el Punto de Equilibrio Calcule el Punto de Indiferencia Evalúe el GAO de cada opción en el punto de indiferencia

32 Caso 4 La Cafetería La Esquina vende únicamente cafés y jugos. El dueño estima que cada vez que vende un jugo, vende cuatro tazas de café. Los costos fijos ascienden a $56000 por mes. La información de precios y costos variables se presentan a continuación: Café Jugos Precio de Venta $ 25,00 $ 37,50 Costo Variable $ 12,50 $ 17,50 Calcule el punto de equilibrio de la empresa Si desea obtener una utilidad operativa de $28.000, cuánto debe vender de cada producto con la misma mezcla?

33 RESUMEN

34 Bibliografía Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial. Horngren, Datar y Rajan. 14va Edición. Editorial Pearson Contabilidad Administrativa. Garrison, Noreen y Brewer. Mc. Graw Hill Contabilidad de Costos, un enfoque gerencial. Horngren, Foster y Datar. 12va Edición. Editorial Pearson Administración de Costos. Hansen y Mowen. Learning ta Edición. Thompson Contabilidad Administrativa. Horngren, Sunden y Stratton. 13va. Editorial Pearson. 2006

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