PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA.

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1 PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA. PRIMERA PARTE: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD TEMA. LA CONTABILIDAD. INTRODUCCIÓN AL PATRIMONIO DE LA EMPRESA SUPUESTO : Representación contable del patrimonio : la contabilidad como lenguaje El señor Johnny Ramone ha decidido iniciar un negocio al que ha aportado 300 en dinero, un coche valorado en.000 que no está aún totalmente pagado (le debe 200 a la casa vendedora ), un pequeño despacho valorado en 500, mercaderías valoradas en 00 i por último aporta un ordenador que acababa de comprar por 300 y que aún no ha empezado a pagar. Representar contablemente el patrimonio del negocio. SUPUESTO 2 : Representación contable del patrimonio : el principio de entidad El señor Jagger es el propietario únicode la empresa individual Rolling Stone dedicada a realizar instalaciones eléctricas para conciertos. Con la información que se os da a continuación, realizar la representación contable del patrimonio de Rolling Stone.- El vehículo afecto a la actividad empresarial de Rolling Stone es un Citröen AX matrícula A-2567-VZ que costó.000 Un 75% de esta cantidad fue pagada y el resto aún se debe. 2.-El local comercial que sirve como almacén y oficina de la empresa está valorado en que ya se han pagado. 3.-En el local de la empresa hay mercaderías por valor de 300 que están pendientes de pagar al proveedor. 4.-La cuenta bancaria de Rolling Stone tiene un saldo a su favor de La cuenta bancaria personal del Sr. Jagger tiene un saldo a su favor de El coche particular del Sr. Jagger es un Mercedes 300 valorado en de los que quedan por pagar La empresa recibió un préstamo del banco para poder financiar el inicio de la actividad. Este préstamo fue de y se pactó carencia de dos años en la amortización, de forma que aún no ha empezado a amortizarlo. 8.-En las oficinas de la empresa hay mobiliario de oficina valorado en 450 que fueron pagadas al contado en su día. 9.-Los clientes deben a la empresa De los seguros sociales de los trabajadores se deben 75..-En la caja fuerte de la empresa hay 75 en efectivo.

2 SUPUESTO 3 : Actividad económica: Ejercicio económico y proceso contable LED ZEPPELIN, S.A. es una empresa dedicada al negocio del mueble. Esta empresa está en el mercado desde hace 5 años y en el año 998 ha decidido cerrar. A continuación se presenta un resumen de los gastos y de los ingresos que ha tenido esta empresa a lo largo de su existencia: Período Gastos Ingresos 0/0/83-3/2/ /0/84-3/2/ /0/85-3/2/ /0/86-3/2/ /0/87-3/2/ /0/88-3/2/ /0/89-3/2/ /0/90-3/2/ /0/9-3/2/ /0/92-3/2/ /0/93-3/2/ /0/94-3/2/ /0/95-3/2/ /0/96-3/2/ /0/97-3/2/ /0/98-3/2/ Definir el concepto actividad económica y determinar el resultado de la actividad económica. 2-. Definir el concepto de ejercicio económico y determinar el resultado de cada uno de los ejercicios económicos. 3-. Comentar las diferencias de información que se producen entre el punto y el 2.

3 PRÁCTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA PRIMERA PARTE: FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD TEMA 2: LA PARTIDA DOBLE. SUPUESTO : El ciclo contable. La empresa "Billy Idol, S.A." dedicada a la venta de guitarras, presentó con fecha 3 de Diciembre de 2006 el siguiente balance de situación final: ACTIVO Mobiliario Mercaderías Caja PASIVO Capital Social Proveedores TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO En el ejercicio 2007 tuvieron lugar los siguientes hechos económicos: ) Con fecha 0/0/07 se compraron a crédito 00 unidades físicas de mercaderías a.000 /unidad. 2) Con fecha 5/02/07 se pagó a los proveedores la factura que tenían pendiente del ejercicio anterior. 3) Con fecha 22/03/07 se abrió una cuenta corriente en el banco con procedentes de la caja de la empresa. 4) Con fecha 05/04/07 se compraron 50 unidades físicas de mercaderías a.000 /unidad pagándose la totalidad de la factura en efectivo. 5) Con fecha 7/05/07 se pagó en efectivo a los proveedores la factura que tenían pendiente desde Enero. 6) Con fecha 27/06/07 los socios de la empresa realizaron una nueva aportación consistente en: -Un ordenador valorado en Una furgoneta valorada en de la que se debe el 50%. -Cinco millones de en efectivo. 7) Con fecha 7/07/07 se ingresó en el banco el efectivo recientemente aportado.

4 8) Con fecha 25/08/07 se pagó la mitad de la deuda a los proveedores de inmovilizado mediante un talón. 9) Con fecha 30/09/07 se adquirieron a crédito 00 unidades físicas de mercaderías a.000 /unidad. 0) Con fecha 5/0/07 se pagó en efectivo la deuda pendiente con los proveedores. ) Con fecha 25//07 se pagó la deuda restante a los proveedores de inmovilizado mediante un talón. 2) Con fecha 5/2/07 se retiraron del banco para tener dinero en efectivo en la oficina. Con la anterior información se pide:.- Apertura de la contabilidad. 2.- Representación de las operaciones del ejercicio. 3.- Cierre de la contabilidad. NOTAS: -Tenéis que llevar el libro mayor, el diario y el libro de inventarios y cuentas anuales. (Recordar que en el libro de inventarios y cuentas anuales ha de aparecer trimestralmente un balance de comprobación de sumas y saldos). -En cada una de las anotaciones que hagáis en el diario tendréis que poner al lado de cada concepto las siguientes claves: A+: Si es un activo que aumenta. A-: Si es un activo que disminuye. P+: Si es un pasivo que aumenta. P-: Si es un pasivo que disminuye. -Además de las cuentas que aparecen en el balance del enunciado, han de aparecer las cuentas siguientes: ELEMENTOS DE TRANSPORTE: para representar vehículos de toda clase utilizables para el transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales, materiales o mercaderías. Cuenta de activo. PROVEEDORES DE INMOVILIZADO: para representar las deudas con suministradores de bienes diferentes a mercaderías. Cuenta de pasivo. 2

5 BANCOS: para representar los saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes a la vista y cuentas de ahorro de disponibilidad inmediata en Bancos e Instituciones de Crédito. EQUIPOS PARA PROCESO DE INFORMACIÓN: para representar ordenadores y demás equipos electrónicos. 3

6 Prácticas del tema 3 () Funcionamiento de las cuentas PRÁCTICAS DEL TEMA 3 () Funcionamiento administrativo y especulativo cuenta única de la cuenta mercaderías. Se constituye la empresa Extremoduro, S.A. el de enero de 2000 con la aportaciones siguientes: - Mercaderías valoradas en euros, de las que se deben Están formadas por: Mercaderías A,.000 unidades a 0 euros; mercaderías B,.000 unidades a 20 euros. La cuenta de mercaderías A funcionará administrativamente; la de mercaderías B, especulativamente y cuenta única. - Dinero por importe de euros. 2. Compras a crédito: mercaderías A, unidades a 0 euros; mercaderías B,.000 unidades a 20 euros. 3. Ventas a crédito: mercaderías A, unidades a 5 euros; mercaderías B, unidades a 40 euros. 4. Cobro a los clientes el total del crédito. 5. Paga a los proveedores el total de la deuda. 6. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 3 de diciembre de Abrir la contabilidad el de enero de 200 y aplicar a reservas el resultado del ejercicio Compras a crédito: mercaderías A, unidades a 0 euros; mercaderías B, unidades a 20 euros. 9. Ventas al contado: mercaderías A, unidades a 5 euros; mercaderías B, unidades a 40 euros. 0. Paga a los proveedores el total de la deuda.. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 3 de diciembre de 200. Cuentas a utilizar: CAJA... CAPITAL... MERCADERIAS. PROVEEDORES. CLIENTES:.. para representar el dinero. Cuenta de activo. para representar las aportaciones de los propietarios. Cuenta de patrimonio neto para representar las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin transformación. Cuenta de activo. para representar las deudas con suministradores de mercaderías. Cuenta de pasivo. para representar los derechos de cobro sobre compradores de mercaderías. Cuenta de activo. RESULTADOS PROCEDENTES MERCADERIES: DE para representar las diferencias, positivas o negativas, entre los precios de adquisición y de venta de las mercaderías. Cuenta de diferencias. RESERVAS: para representar los beneficios de los ejercicios anteriores. Cuenta de PN

7 2 Salvador Mollá Cots

8 Prácticas del tema 3 (2) Funcionamiento de las cuentas PRÁCTICAS DEL TEMA 3 (2) Funcionamiento especulativo y desglosado de la cuenta mercaderías, cuentas de diferencias, y de gastos e ingresos.. Se constituye la empresa Platero y tú, S.A. el de enero de 2000 con la aportación de un solar valorado en euros, del que se deben ; mercaderías valoradas en euros, de las que se deben ; dinero por importe de euros. 2. Compras mercaderías a crédito, euros. 3. Ventas mercaderías a crédito, euros. 4. Cobro a los clientes del total del crédito. Descuento de euros por pronto pago. 5. Pago a los proveedores del total de la deuda. Descuento de euros por pronto pago. 6. Paga las facturas del consumo de agua y electricidad que suman euros. 7. No quedan existencias de mercaderías al final del ejercicio. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 3 de diciembre de Abrir la contabilidad el de enero de 200 y aplicar a reservas el resultado del ejercicio Compras mercaderías a crédito euros. 0. Ventas al contado mercaderías en euros.. Paga a los proveedores el total de la deuda. Obtiene un descuento de euros por pronto pago. 2. Venta del solar al contado en euros y pago de la deuda. 3. Las existencias finales de mercaderías importan euros. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final al 3 de diciembre de 200. Cuentas a utilizar: CAJA... para representar el dinero. Cuenta de activo. CAPITAL... para representar las aportaciones de los propietarios. Cuenta de PN MERCADERIAS. para representar las cosas adquiridas por la empresa y destinadas a la venta sin transformación. Cuenta de activo. COMPRAS DE MERCADERIAS para representar las compras de bienes destinados a la venta sin transformación. Cuenta del desglose de mercaderias.

9 2 Salvador Mollá Cots VENTAS DE MERCADERIAS VARIACIÓN DE EXISTENCIAS DE MERCADERIAS para representar las ventas de los bienes anteriores. Cuenta del desglose de mercaderias. para representar las variaciones entre las existencias finales y las iniciales del ejercicio econòmico. Cuenta del desglose de mercaderias. PROVEEDORES. para representar las deudas con suministradores de mercaderías. Cuenta de pasivo. CLIENTES:.. para representar los derechos de cobro sobre compradores de mercaderías. Cuenta de activo. RESULTADOS NEGA- TIVOS DE EJERCI- CIOS ANTERIORES para representar las pérdidas que se dejan en la empresa para compensarlas en ejercicios posteriores. Cuenta de reservas negativas. PN para representar los descuentos que la empresa hace a los clientes por pago al contado. Cuenta de diferencias negativas. SUMINISTROS para representar la electricidad y cualquier otro aprovisionamiento que no tiene la cualidad de almacenable. Cuenta de gastos. DESCUENTOS SO- BRE VENTAS POR PRONTO PAGO DESCUENTOS SO- BRE COMPRAS POR PRONTO PAGO para representar los descuentos que la empresa obtiene de los proveedores por pagar al contado. Cuenta de diferencias positivas. TERRENOS PROVEEDORES DE INMOVILIZADO RESULTADOS DE INMOVILIZADO para representar solares de todas clases. Cuenta de activo. para representar las deudas con suministradores de bienes diferentes de mercaderías. Cuenta de pasivo. para representar las diferencias obtenidas en la venta de bienes diferentes de mercaderías. Cuenta de diferencias (pueden ser positivas o negativas) RDO DEL EJERCICIO para representar los beneficios o pérdidas globales del último ejercicio. Cuenta de PN

10 Prácticas del tema 4 (). Contabilidad Financiera Normalización contable PRÁCTICAS DEL TEMA 4 () Localización de cuentas en el cuadro de cuentas del Plan General de Contabilidad español. El de diciembre de 200 se reunen tres amigos y deciden crear la empresa Leño, S.A, con las siguientes aportaciones: - Un solar valorado en euros, del que se deben que se pagarán dentro de dos años. - Mercaderías valoradas en euros, de las que se deben Dinero por importe de euros. - No se hacen más operaciones durante 200, y la contabilidad se cierra el 3 de diciembre. Apertura de la comptabilidad el de enero de Las mercaderías pertenecen a tipos perfectamente diferenciados: A,.000 unidades a 0 euros la unidad; B,.000 unidades a 20 euros la unidad; C,.000 unidades a 30 euros la unidad. La empresa decide contabilizar de diferente manera los distintos tipos de mercaderías: la cuenta de mercaderías A funcionará administrativamente, la de mercaderías B especulativamente y cuenta única, y la de mercaderías C funcionará especulativamente y desglosada. 2. Compras a crédito: mercaderías A, unidades a 0 euros; mercaderías B,.000 unidades a 20 euros; mercaderías C,.000 unidades a 30 euros. 3. Ventas a crédito: mercaderías A, unidades a 5 euros; mercaderías B, unidades a 40 euros; mercaderías C, unidades a 20 euros. 4. Cobro a los clientes del total del crédito. Descuento de euros por pronto pago. 5. Pago a los proveedores del total de la deuda. Obtiene un descuento de euros por pronto pago. 6. Paga los recibos del consumo de agua y electricidad que suman euros. 7. El valor de las existencias finales de mercaderías es de euros. Se trata de unidades de mercaderías A y no quedan existencias de mercaderías B ni C. 8. Determinar el resultado del ejercicio, cerrar la contabilidad y elaborar el balance de situación final el 3 de diciembre de Abrir la contabilidad el de enero de 2003, aplicar el beneficio a reservas.

11 Prácticas del tema 5 (). Contabilidad Financiera Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable I PRÁCTICAS DEL TEMA 5 () El dia de julio de 2000 se reunieron unos amigos y decidieron crear una empresa con forma de sociedad anónima, Loquillo, S.A. Hicieron las siguientes aportaciones: - Un edificio con un valor total de euros, siendo el valor del solar de euros. - Dinero por importe de euros, que se depositaron en cuentas corrientes bancarias a favor de la empresa. Se han de contabilizar las operaciones aplicando el 6 % de IVA cuando se refieran a mercaderías.. Apertura de la contabilidad. 2. La empresa asegura el edificio el mismo dia que se constituye en sociedad ( de julio de 2000), y abona una prima anual que suma.000 euros. 3. Compras de mercaderías en euros a crédito. 4. Como no se ajustan a las condiciones del pedido, se devuelven mercaderías por importe de euros. 5. Venta de mercaderías a crédito en euros. 6. Como no se ajustan a las condiciones del pedido, se le hace una rebaja de euros al cliente. 7. La empresa distribuye un dividendo a cuenta de los beneficios del ejercicio de euros. 8. Paga el dividendo y retiene el 25 % a cuenta del IRPF de los perceptores. 9. El dia de octubre alquila una planta del edificio a otra empresa y cobra anticipadamente con un talón bancario la cuota de un año, que suma euros. 0. Paga a los proveedores el total de la deuda y obtiene un descuento de euros por pronto pago.. Anticipa a un trabajador.000 euros a cuenta de la futura nòmina. 2. Paga la nómina del personal que se desglosa de la manera siguiente: - Nómina, euros. - Seguridad Social a cargo de la empresa, euros. - Seguridad Social a cargo de los trabajadores, 250 euros. - IRPF a cargo de los trabajadores, euros. 3. Determinar contablemente la deuda con Hacienda por IVA. 4. Las existencias finales de mercaderías suman euros. Cerrar la contabilidad el 3 de diciembre de 2000 y hacer el balance de situación final.

12 Prácticas del tema 5 (2). Contabilidad Financiera Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable I PRÁCTICAS DEL TEMA 5 (2) Asiento de cierre de la SA Loquillo el 3 de diciembre de 2000: X (00) Capital Social (2) Construcciones (485) Ingresos anticipados (**) (20) Terrenos y bienes nat (475) Hacienda pública, (572) Bancos acreedora por retenciones practicades (480) Gastos anticipados (*) (476) Organismos de la Segu- (4300) Clientes (euros) ridad Social, acreedores (557) Dividendo activo a (4750) Hacienda pública, cuenta acreedora por IVA (300) Mercaderías (29) Resultado del ejercicio X (*) Importe del seguro del edificio desde el de enero hasta el 30 de junio del año 200 pagado por anticipado. (**) Importe del alquiler de una planta del edificio desde el de enero hasta el 30 de septiembre cobrado por anticipado. Abrir la contabilidad el de enero de La junta de accionistas acuerda destinar el 50 % del beneficio al pago de dividendos y el resto a reservas. 3. Se liquida la deuda con Hacienda y con la Seguridad Social. 4. Se liquida la deuda con los accionistas. La retención por impuestos a cargo de los accionistas es del 25 %. 5. Vende el resto de las mercancías por euros a crédito. 6. Cobra a los clientes el total del crédito y concede un descuento por pronto pago de euros. 7. Cuando vence la póliza del seguro la renueva por otro año, y abona la prima correspondiente, que suma.200 euros. 8. Cuando vence el arrendamiento del edificio, lo vende en euros. Cobra euros al contado y el resto se aplaza de la manera siguiente: euros que se cobrarán dentro de un año, y euros dentro de dos años. 9. Determinar contablemente la deuda con Hacienda por l IVA. 0. Cerrar la contabilidad el 3 de diciembre de 200 y elaborar el balance de situación final.

13 Prácticas del tema 6 (). Contabilidad Financiera Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable II PRÁCTICAS DEL TEMA 6 (). El dia de enero de 2000 se constituye la SA AC/DC con las siguientes aportaciones de los propietarios: euros que se depositan en cuentas corrientes bancarias a favor de la empresa, y otros euros en obligaciones de la empresa X, al 2 % de interés anual, que vencen el dia de marzo, tanto a efectos de pago de los intereses como de la devolución del principal, que se reembolsará a partes iguales durante cinco años consecutivos, incluyendo el actual. El ejercicio económico de la empresa coincide con el año natural. 2. La empresa abona los gastos de constitución, que suman euros. 3. El dia de marzo le abonan en la cuenta corriente la devolución de la parte correspondiente del empréstito y los intereses vencidos y le retienen el 25 % sobre estos últimos a cuenta del impuesto sobre el beneficio de las sociedades. 4. El dia de abril compra un vehículo para el transporte interno en euros. Abona euros al contado y deja el resto aplazado en cuotas semestrales de euros cada una. La vida útil del vehículo se estima en 0 años y su valor residual en euros. La empresa decide amortizarlo en cuotas anuales constantes. 5. Abona el seguro del vehículo por un año: euros. 6. Compra un solar al contado en euros. 7. Compra mercaderías por euros a crédito. IVA 6 % deducible. 8. Vende mercaderías por euros a crédito. IVA 6 %. 9. El -X-2000 abona la cuota semestral de la deuda del vehículo. 0. Acuerda distribuir un dividendo a cuenta de euros.. Abona el dividendo anterior y retiene el 25 % a cuenta del impuesto sobre la renta de los perceptores. 2. Determinar la deuda con Hacienda por IVA. 3. Cerrar la contabilidad el 3-XII El precio de adquisición de las existencias finales de mercaderías es de.300 euros, y su valor neto realizable, de.300 euros. El impuesto sobre el beneficio de las sociedades es del 40 %.

14 Prácticas del tema 6 (2). Contabilidad Financiera Representación normalizada del proceso económico: desarrollo del ciclo contable II PRÁCTICAS DEL TEMA 6 (2) (Continuación del supuesto 6-) ASIENTO DE CIERRE del ejercicio 2000: X Capital social a 572 Bancos Proveedores de inmovili- a 25 Valores repren deuda largo plazo. zado a corto plazo a 54 Valores repren deuda Proveedores de inmovili- corto plazo zado a largo plazo a 546 Intereses a corto plazo de Proveedores (euros) de valores repre deuda Deterioro de valor a 23 Maquinaria de mercaderías a 480 Gastos anticipados H.P., acreedora por IVA a 20 Terrenos y bienes natura H.P., acreedora por reten- a les ciones practicadas 557 Dividendo activo a cuenta Amortización acumulada a a cuenta de maquinaria 4300 Clientes (euros) H.P., acreedora por im-. a 300 Mercaderías puesto sobre sociedades a Resultado del ejercicio X Abrir la contabilidad el dia de enero de La empresa dota un deterioro de valor por depreciación del solar de euros. 3. Debido a una inspección de Hacienda, dota una provisión por sanción de euros. 4. Cobra a los clientes y paga a los proveedores y a Hacienda. La junta de accionistas acuerda destinar el 40 % del beneficio a reservas voluntarias y distribuir el resto entre los accionistas. El de marzo cobra la parte correspondiente del empréstito y los intereses vencidos con la retención del 25 %; los días de abril y de octubre paga las cuotas semestrales de la deuda de la máquina (0.000 euros cada una), y el de abril paga la prima anual del seguro (2.400 euros). 5. Paga la sanción de Hacienda, que asciende a euros. 6. Paga el dividendo acordado y retiene el 25 % a cuenta del impuesto sobre la renta de los perceptores. 7. El dia de noviembre obtiene un préstamo de euros que le concede una entidad bancaria al 2 % de interés anual prepagable, que ha de devolver en plazos anuales de euros. Los gastos de formalización son de euros y se pagan por adelantado.

15 2 Ana María Sabater Marcos 8. Cerrar la contabilidad a 3-XII-200. Se considera innecesario el deterioro de valor por depreciación del solar, y la de mercaderías se fija en euros. El impuesto sobre el beneficio de las sociedades es del 40 %.