La Importancia de la responsabilidad y seguridad social en campo: presente y futuro C.P.C. José de Jesús Ramos Ortiz

Transcripción

1 La Importancia de la responsabilidad y seguridad social en campo: presente y futuro C.P.C. José de Jesús Ramos Ortiz Irapuato, Guanajuato, Septiembre 08 de 2016

2 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: PRE-CONVENIO CNA HASTA ANTES DE 1998 EL PAGO DE LA CUOTA ERA POR HECTAREA Y JORNALES PREDETERMINADOS BAJO CONVENIO. LA COBERTURA ERA SOLO PARA ENFERMEDADES Y MATERNIDAD.

3 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: Régimen de Transición POR DECRETO DEL PRESIDENTE ZEDILLO SE REFORMA EL ART. VI DEL REGLAMENTO Y SE ESTABLECE UN REGIMEN DE TRANSICION DE JULIO DE 1998 AL 30 DE JUNIO DEL POR ACUERDO DEL CONSEJO TECNICO SE ESTABLECE UN SUBSIDIO DECRECIENTE A LA CUOTA IMSS QUE TERMINO EN JUNIO DEL COSTO DE SEGURIDAD SOCIAL $12.00 $10.00 $8.00 $6.00 $4.00 $2.00 $ SUBSIDIO A CUOTAS IMSS 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

4 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: CAMBIO A LA MODALIDAD 13 A PARTIR DE JULIO DEL 2004, TERMINA EL SUBSIDIO Y EL CONVENIO CON EL CNA. LOS PATRONES SE OBLIGAN A PAGAR SOBRE EL TOTAL DEL SALARIO COMO TRABAJADORES DE PLANTA Y EMPIEZA A COBRAR EL INFONAVIT. EL COSTO PARA LOS PATRONES SE INCREMENTA 10 VECES EN SOLO 7 AÑOS. EVOLUCION DE LA CUOTA DE SEGURIDAD SOCIAL POR JORNAL $25.00 $20.00 $15.00 $10.00 $5.00 $ / / / / / / / 13* $ JORN. $2.50 $3.98 $5.49 $7.12 $8.30 $10.76 $24.15

5 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: SUELDO DIARIO $ CARGA FISCAL - INCREMENTO S B C $ IMSS $ CUOTAS INFO TOTAL NAVIT $ $ CARGA FISCAL % 40.1 % INCREMENTO S / $ (COSTO X JORNADA)

6 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: EL 29 DE ABRIL DEL 2005 SE REFORMA LA LEY DEL IMSS. SE ESTABLECE UNA DEFINICION PARA TRABAJADORES EVENTUALES DEL CAMPO. SE AUTORIZA UNA EXCLUSION AL SALARIO BASE DE COTIZACION DEL 20% POR CONCEPTO DE PRODUCTIVIDAD. SE ABRE LA SUBROGACION CON REVERSION DE PAGOS DIFERIDOS AL FLUJO. SAGARPA E IMSS CONVENIAN FISCALIZACION. EL CONSEJO TECNICO APRUEBA NUEVAS REGLAS Y SE REFORMA EL REGLAMENTO.

7 Marco Conceptual Quien es un Trabajador Eventual del Campo (T.E.C.)? Según el Articulo 5-A Fracción XIX de la Ley del Seguro Social es Trabajador eventual del campo: persona física que es contratada para labores de siembra, deshije, cosecha, recolección, preparación de productos para su primera enajenación y otras de análoga naturaleza agrícola, ganadera, forestal o mixta, a cielo abierto o en invernadero. Puede ser contratada por uno o más patrones durante un año, por períodos que en ningún caso podrán ser superiores a veintisiete semanas por cada patrón. En caso de rebasar dicho período por patrón será considerado trabajador permanente. Para calcular las semanas laboradas y determinar la forma de cotización se estará a lo previsto en la ley y en el reglamento respectivo.

8 Marco Conceptual Existe un apartado especial en la Ley de Seguro Social para este tipo de trabajadores entre los Artículos 234 y 239 entre los cuales destaca lo siguiente: Art. 237-C; Los patrones del campo podrán excluir, independientemente de lo establecido en el artículo 27 de esta Ley como integrante del salario base de cotización, dada su naturaleza, los pagos adicionales que realicen por concepto de productividad, hasta por el veinte por ciento del salario base de cotización

9 Antecedentes en la forma de Tributar para efectos del IMSS de los Patrones con trabajadores Eventuales del Campo: REGLAS DEL PROGRAMA ESPECIAL PARA QUE REGULARICEN SU SITUACIÓN FISCAL LOS PATRONES CON TRABAJADORES EVENTUALES ANTE EL IMSS OFICIO / 6 30 DE MAYO DE 2005

10 Que opciones tenemos hoy en día: 1. La Aplicación de la Ley del IMSS. 2. La Aplicación del Decreto de Trabajadores Eventuales del Campo.

11 Marco Conceptual T.E.C I.S.R. IMSS-INF L.I.S.R. R.F.A. L.S.S. DECRETO

12 Problemática con los T.E.C. En general a los Patrones con T.E.C. se les dificulta lo siguiente: Deducir al 100% el pago de sueldos de los T.E.C. (I.S.R./P.T.U.). Cumplir correctamente con el IMSS e INFONAVIT. Proteger a los T.E.C. de riesgos de trabajo y enfermedades. Que los T.E.C reciban los beneficios de cotización en el IMSS. Protegerse al 100% de capitales constitutivos. La carga administrativa que implica el control de los T.E.C.

13 Actuar de las empresas: Consideraciones de las empresas Agrícolas: 1. Registrar una parte de los trabajadores y otra parte (la mayor) no, sin embargo le pagan a todos. 2. Contratar a terceros que paguen y se encarguen de darle seguridad social a sus trabajadores. 3. Ser Omisos (sobre todo en Infonavit) 4. Pagar por fuera algunos montos de la nomina de TEC 5. Cumplir correctamente

14 Según la Ley del IMSS: NO SE INTEGRA AL SALARIO SEGÚN EL ARTÍCULO 27 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL 1. HERRAMIENTAS DE TRABAJO 2. AHORRO 3. APORTACIONES SINDICALES DE FIN SOCIAL 4. APORTACIONES ADICIONALES AL SAR 5. CUOTA OBRERA 6. APORTACIÓN INFONAVIT 7. PTU 8. HABITACIÓN 9. ALIMENTACIÓN 10. DESPENSA 11. PREMIO DE ASISTENCIA 12. PREMIO DE PUNTUALIDAD 13. CANTIDADES APORTADAS PARA FIN SOCIAL 14. TIEMPO EXTRA 15. PRODUCTIVIDAD (ART. 237-C LSS) L I M I T E % $ SIN LIMITE X X X X 10% SBC 10% SBC X 20% SBC X X X X X X X

15 Marco Conceptual De igual forma, entendemos que lo común o la regla general, es aplicar la LSS, sin embargo ampliemos un poco más lo que establece el Decreto: Decreto de beneficios y facilidades a los patrones del campo con trabajadores eventuales (DOF 24/VII/07) Reglas de operación del Decreto (DOF 21/IX/2007) Con vigencia al 31 de diciembre de 2016 (DOF 29/XII/2014)

16 Decreto de beneficios y facilidades a los patrones del campo con T.E.C. Independientemente de lo que gane el T.E.C. por día laborado, la base para pago de cuotas de IMSS será el importe de referencia que resulte el multiplicar el factor 1.85 por el Salario Mínimo Vigente. Es decir (1.85 x 73.04) = $ Los avisos afiliatorios se pueden presentar mediante un listado de Jornales una sola vez al mes, en archivos de Excel, situación similar a lo acostumbrado en el pasado por los patrones del campo. En virtud de lo anterior y precisamente como los T.E.C. no se encuentran vigentes en los sistemas electrónicos del IMSS se entregan a todos los trabajadores (y sus beneficiarios) que requieran pases de Atención Provisional Medica (TEC-APM 01), tal y como lo fue en el pasado, al menos muy similar.

17 Reglas de operación del Decreto Para adherirse al este Decreto el Patrón deberá de presentar solicitud en escrito libre, conteniendo los siguientes datos: Nombre, denominación o razón social del patrón y, en su caso, del representante legal; Número de registro patronal; Domicilio fiscal; Ubicación del centro de trabajo; Lugar y fecha en que se realiza la solicitud.

18 Marco Conceptual Reglas de operación del Decreto Registro de los avisos afiliatorios y su presentación ante el IMSS se harán en todo momento en base al Salario Base de Cotización (SBC) de cada trabajador conforme a la integración de la Ley del Seguro Social y mediante alguna de las siguientes metodologías: Sistema de Registro de Movimientos Afiliatorios de los Trabajadores Eventuales del Campo (SIRMATEC). IDSE Libreta Electrónica. Archivo en Excel. Relaciones en papel (patrones de hasta 30 trabajadores).

19 Reglas de operación del Decreto Determinación y pago de las cuotas obrero patronales: Para el pago de las cuotas obrero patronales de los seguros de riesgos de trabajo; de enfermedades y maternidad; de invalidez y vida; y de guarderías y prestaciones sociales se tomará como base de cotización el salario de referencia. Por exclusión, nos queda claro que para efectos del pago del RCV e Infonavit, se determinará conforme al Salario Base de Cotización. Para el pago de cuotas se deberá utilizar el SUA. El IMSS entregará en disco compacto las propuestas de cédula de determinación.

20 Reglas de operación del Decreto Servicios médicos en el periodo previo a la presentación del registro de inscripción del trabajador. Se deberá hacer uso del formato Autorización Provisional para Atención Médica (TEC-APM-01). El IMSS proporcionará a la aceptación de la adhesión al decreto, una dotación de formatos foliados TEC-APM-01, equivalentes al 20% del total estimado de trabajadores a contratar.

21 REGLAS DE OPERACIÓN DEL DECRETO DE BENEFICIOS FISCALES (DOF 21/09/07) PAGO DE PRESTACIONES ECONÓMICAS Se establecen que las prestaciones económicas a que tienen derecho los trabajadores en los términos de la Ley, se calcularán y se otorgarán considerando el SBC, determinados en base a las disposiciones legales.

22 Ejemplo: Imagínense un escenario de Tener 10 TEC en el día y que cada uno de ellos obtengan un sueldo de $ , no es lo mismo pagar sobre una base de $ 2, (10 x $200.00) que sobre una base de $1, (10 x $135.12).

23 Pendientes con los que tenemos que Trabajar.

24 I. Falta de Patrones a Adherirse al Decreto II. III. Dar a conocer a los patrones que el incumplimiento en cuotas de seguridad social, implica otras consecuencias en materia de ISR, PTU e Infonavit. Pugnar por criterios uniformes en las subdelegaciones del IMSS IV. Buscar que Infonavit se integre al salario de referencia V. Buscar que el RCV se pague con salario de Referencia.

25 Planeación en materia de costos 1. Afiliación del 100% de lo trabajadores. 2. Protección de los T.E.C. en todo momento. 3. Seguridad en la consideración de pases. 4. Aseguramiento de la deducibilidad total de los sueldos pagados. 5. Aseguramiento de la deducibilidad de las cuotas de seguridad social e ISR que la empresa debe de retener a sus T.E.C.

26 Disminución de Costos sin perder realidad Descomposición del Salario: Ejemplo 1: $ Sueldo Despensa Asistencia Puntualidad Productividad Total Percepción Retención IMSS Retención ISR Total Deducción Neto

27 Optimización de costos Efectos de costos en Ejemplo 1: E y M Sal. Decreto $ RT I y V G y P.S RCV Sal. Real $ INF % Sal. Decreto $ Sal. Real $ % %

28 Optimización de costos Descomposición del Salario: Ejemplo 2: $ Sueldo Despensa Asistencia Puntualidad Productividad Total Percepción Retención IMSS Retención ISR Total Deducción Neto

29 Optimización de costos Efectos de costos Ejemplo 2: E y M Sal. Decreto $ RT I y V G y P.S RCV Sal. Real $ INF % Sal. Decreto $ Sal. Real $ % %

30 Gracias por su atención! C.P.C. José de Jesús Ramos Ortiz Calle Inés 230 Pte. Col. Bienestar, Los Mochis, Sinaloa, México. TEL: (668)