Conceptos Aduaneros Febrero Dependencia Regional de Aduanas e Impuestos Especiales de Cataluña

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1 Conceptos Aduaneros Febrero 2014

2 Aplicación del Derecho Aduanero Comunitario Qué son las Aduanas?

3 Aplicación del Derecho Aduanero Comunitario Artículo 3 Reglamento 952/2013, del Parlamento y el Consejo, por el que se aprueba el Código Aduanero de la Unión Misión de las autoridades aduaneras Las autoridades aduaneras serán responsables de supervisar el comercio internacional de la Unión, debiendo contribuir a un comercio justo y abierto, a la aplicación de los aspectos externos del mercado interior y a la ejecución de la política comercial común y de las restantes políticas comunes de la Unión relacionadas con el comercio, así como a la seguridad global de la cadena de suministros. Las autoridades aduaneras adoptarán medidas destinadas, en particular, a: a) proteger los intereses financieros de la Unión y de sus Estados miembros; b) proteger a la Unión del comercio desleal e ilegal, apoyando al mismo tiempo las actividades comerciales legítimas; c) garantizar la seguridad y protección de la Unión y de sus residentes, y la protección del medio ambiente, actuando, cuando proceda, en estrecha cooperación con otras autoridades; y d) mantener un equilibrio adecuado entre los controles aduaneros y la facilitación del comercio legítimo.

4 Aplicación del Derecho Aduanero Comunitario

5 UNIÓN EUROPEA ZONA DE LIBRE COMERCIO DISTINTOS ARANCELES A 3 OS UNIÓN ADUANERA DERECHOS Y REGLAMENTACIÓN COMÚN FRENTE A 3 OS MERCADO COMÚN LIBRE CIRUCULACIÓN DE FACTORES PRODUCTIVOS UNIÓN ECONÓMICA Y MONETARIA ÚNICA POLÍTICA MONETARIA

6 COMERCIO EXTERIOR LEGISLACIÓN APLICABLE CÓDIGO ADUANERO RGTO. CEE 2913/92 DEL CONSEJO DE 12- OCT-1992 Reglamento 913/2013, del Consejo y el Parlamento, por el que se aprueba el Código Aduanero de la Unión. (CAU) DISPOSICIONES DE APLICACIÓN DEL CÓDIGO ADUANERO RGTO. CEE. 2454/93 DE LA COMISIÓN DE 2-JULIO APLICACIÓN DESDE 1-ENERO-1994 Pendiente de desarrollar el CAU

7 DESARROLLO DE LA FUNCIÓN DE LA ADUANA ELEMENTOS DE APLICACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN O EXPORTACIÓN Y DEMÁS MEDIDAS PREVISTAS EN LOS INTERCAMBIOS DE MERCANCÍAS ARANCEL ADUANERO Y CLASIFICACIÓN ARANCELARIA ORIGEN (Preferencial o no) VALOR EN ADUANA

8 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL COMPARATIVA CON IRPF IMPUESTO IRPF ADUANAS Hecho imponible Obtención de renta Introducción de mercancías Exenciones Art. 7 ley. Rentas varias Operaciones privilegiadas Base imponible Suma de rentas Valor en aduana Tipo impositivo Escala de tipos Origen, clasificación y arancel Sujeto pasivo Persona física Importador o representante Devengo Momento de obtención de la renta Nacimiento regular o irregular

9 PILARES DEL DERECHO ADUANERO 1- ORIGEN DE LA DETERMINACIÓN DE LA MERCANCÍA 2- CLASIFICACIÓN ARANCELARIA 3- VALOR EN ADUANA

10 PILARES DEL DERECHO ADUANERO 1- ORIGEN DE LA DETERMINACIÓN DE LA MERCANCÍA Se pueden definir como el conjunto de reglas establecidas por un país o fijadas de mutuo acuerdo entre dos países ( o grupo de países) que llevan a la determinación del país que debe ser considerado como el originario de la mercancía obtenida o elaborada. Este conjunto de reglas puede enmarcarse en una serie de criterios básicos, criterios complementarios y consideraciones especiales que configuran de forma generalizada el sistema de las normas de origen existentes en la legislación aduanera comunitaria para la determinación del origen y que se presentan en el siguiente apartado.

11 PILARES DEL DERECHO ADUANERO 1- ORIGEN DE LA DETERMINACIÓN DE LA MERCANCÍA- Criterios de Determinación del país de origen de las mercancías Criterios Básicos Enteramente obtenidas Suficientemente elaboradas o transformación sustancial Transformación insuficiente Criterios Complementarios Tolerancia general (Transformación suficiente) Acumulación Excepción a las Normas de Origen Principio de Territorialidad - Transporte Directo - Tolerancia Extraterritorial Prohibición de exención o devolución de derechos Consideraciones Especiales Piezas de recambio / accesorios, piezas de repuesto y herramientas Unidad de calificación Surtidos Elementos neutros

12 PILARES DEL DERECHO ADUANERO 1- ORIGEN DE LA DETERMINACIÓN DE LA MERCANCÍA- + Origen preferencial: Suiza, Países SPG + Origen no preferencial

13 PILARES DEL DERECHO ADUANERO Dependiendo del país de origen de la mercancía se podrá aplicar uno u otro tipo impositivo de entre los siguientes previstos en el Arancel: a) Tipo de normal aplicación, también denominado derechos terceros que se refieren a: Los derechos de aduanas. Los gravámenes a la importación creados en el marco de la política agrícola común o en el de los regímenes específicos aplicables a determinadas mercancías derivadas de la transformación de productos agrícolas. b) Tipos reducidos o nulos derivados de la clase de medidas que pueda concederse como son: Medidas arancelarias preferenciales contenidas en acuerdos que la Comunidad haya celebrado con determinados países o grupo de países y que prevean la concesión de un tratamiento arancelario preferencial. Medidas arancelarias preferenciales adoptadas unilateralmente por la Comunidad en favor de determinados países, grupos de países o territorios; por ejemplo el Sistema de Preferencias Generalizadas (SPG). Medidas autónomas de suspensión que prevean la reducción o exención de los derechos de importación aplicables a determinadas mercancías. Se recogen aquí los contingentes arancelarios. c) Las demás medidas arancelarias previstas por otras normativas comunitarias, por ejemplo los derechos antidumping y antisubvención

14 PILARES DEL DERECHO ADUANERO 1- CLASIFICACIÓN ARANCELARIA DE LA MERCANCÍA Para la aplicación del arancel aduanero común, la clasificación arancelaria de una mercancía consistirá en determinar la subpartida o subdivisión de la nomenclatura combinada en la que deba clasificarse.

15 PILARES DEL DERECHO ADUANERO Clasificar arancelariamente una mercancía es asignarle uno de los códigos del Arancel Integrado de las Comunidades Europeas (TARIC). El TARIC está integrado por la nomenclatura arancelaria (compuesto por capítulos, partidas y subpartidas) y los derechos arancelarios (el gravamen asignado a cada una de las partidas y subpartidas).

16 PILARES DEL DERECHO ADUANERO-clasificación on_customs/dds2/taric/tar ic_consultation.jsp?lang =es arancelaria Clasificado en la partida arancelaria

17 PILARES DEL DERECHO ADUANERO Valor en Aduana La base principal para determinar el valor en aduana de las mercancías será el valor de transacción, que es el precio realmente pagado o por pagar por ellas cuando se vendan para su exportación al territorio aduanero de la Unión, ajustado, en su caso. 2. El precio realmente pagado o por pagar será el pago total que el comprador haya efectuado o deba efectuar al vendedor o a un tercero en favor del vendedor, por las mercancías importadas, e incluirá todos los pagos efectuados o por efectuar como condición de la venta de esas mercancías.

18 PILARES DEL DERECHO ADUANERO Ejemplo Se importan a una empresa de Barcelona botellas de aceite de oliva de 150 ml procedentes de Perú. Se paga por cada botella 1,25 euros. El flete del barco hasta Barcelona asciende a 2500 euros, condiciones FOB. Determine el valor en Aduana

19 LEGISLACIÓN VIGENTE REGLAMENTO (CEE) 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de 1992 por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario (DOCE L 302 de y L 321 de ). REGLAMENTO (CEE) 2454/93 de la Comisión, de 2 de julio de 1993 por el que se fijan determinadas disposiciones de aplicación del Reglamento (CEE) 2913/1992 del Consejo por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario. Orden EHA/1217/2011, de 9 de mayo, por la que se regula el procedimiento de entrada y presentación de mercancías introducidas en el territorio aduanero comunitario y la declaración sumaria de depósito temporal, así como la declaración sumaria de salida y la notificación de reexportación en el marco de los procedimientos de salida de las mercancías de dicho territorio.. Reglamento (CE) nº 1186/2009 del Consejo, de 16 de noviembre de 2009, relativo al establecimiento de un régimen comunitario de franquicias aduaneras Resolución de 27 de junio de 2012, del Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en la que se recoge las instrucciones para la formalización del documento único administrativo (DUA).

20 DESTINOS ADUANEROS INTRODUCCIÓN EN ZONA O DEPÓSITO FRANCO REEXPORTACIÓN DESTRUCCIÓN ABANDONO INCLUSIÓN EN UN RÉGIMEN ADUANERO

21 DESTINOS ADUANEROS INCLUSIÓN EN UN RÉGIMEN ADUANERO: Despacho a libre práctica Importación Temporal Vinculación a Depósito Aduanero Régimen de Perfeccionamiento Activo Transformación bajo control aduanero Exportación Régimen de Perfeccionamiento Pasivo Tránsito

22 DEFINICIÓN DE DEUDA ADUANERA ARTÍCULO 4 CÓDIGO ADUANERO: DEUDA ADUANERA ES LA OBLIGACIÓN QUE TIENE UNA PERSONA DE PAGAR LOS DERECHOS DE IMPORTACIÓN DE EXPORTACIÓN APLICABLES A UNA DETERMINADA MERCANCÍA CON ARREGLO A LAS DISPOSICIONES O CRITERIOS VIGENTES

23 PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA Las mercancías presentadas en aduana, deberán ser objeto de una declaración sumaria (art. 43 del Reglamento CEE 2913/92). FORMA DE PRESENTACIÓN POR VÍA TELEMÁTICA

24 DECLARACIÓN SUMARIA: CONTENIDO IDENTIFICACIÓN DE LA ADUANA DE PRESENTACIÓN IDENTIFICACIÓN DEL MEDIO DE TRANSPORTE PUERTO O AEROPUERTO DE ORIGEN, DE CARGA, DE PROCEDENCIA ANTERIOR DATOS REFERENTES A LA MERCANCÍA SITUACIÓN ADUANERA UBICACIÓN NIF DEL CONSIGNATARIO - DESCRIPCIÓN SOMERA - NÚMERO Y TIPO DE BULTOS - MASA BRUTA LUGAR, FECHA, FIRMA Y SELLO NIF

25 PLAZO DE PERMANENCIA DE MERCANCÍA EN DEPÓSITO TEMPORAL MERCANCÍAS EN DEPÓSITO TEMPORAL MERCANCÍAS TRANSPORTADAS POR VÍA MARÍTIMA 45 DÍAS MERCANCÍAS TRANSPORTADAS POR VIA AÉREA Y TERRESTRE 20 DÍAS DESTINOS ADUANEROS

26 PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA POR VÍA TELEMÁTICA: Debe existir una autorización previa del Departamento de Aduanas e II.EE. La presentación se efectúa mediante transmisión electrónica de datos (EDI: Electronic Data Interchange) utilizando para ello mensajes normalizados EDIFACT. La aduana puede responder al mensaje: RECHAZANDO la declaración sumaria, indicando los errores detectados que impidan su aceptación. ACEPTANDO la declaración sumaria. En este momento es cuando se entiende presentada la declaración.

27 AUTORIZACIÓN PARA LA PRESENTACIÓN POR VÍA TELEMÁTICA SOLICITUD Y AUTORIZACIÓN. La presentación telemática de declaraciones deberá cumplir los siguientes requisitos: a) El declarante deberá disponer, en todo caso, de un número de Registro e Identificación de Operadores Económicos (EORI). b) El presentador de la declaración, si es distinto al declarante, deberá disponer de Número de Identificación Fiscal (NIF). c) El presentador, ya sea el declarante o un tercero autorizado, deberá tener instalado en el navegador un certificado electrónico de entre los que se encuentren admitidos por la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de acuerdo con lo previsto en la Orden HAC/1181/2003, de 12 de mayo, por la que se establecen normas específicas sobre el uso de la firma electrónica en las relaciones tributarias por medios electrónicos, informáticos y telemáticos con la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

28 AUTORIZACIÓN PARA LA PRESENTACIÓN POR VÍA TELEMÁTICA SOLICITUD Y AUTORIZACIÓN Cuando una persona diferente al declarante presente la declaración, la aduana presumirá, salvo evidencia en contrario, que el declarante ha prestado su consentimiento. Si, posteriormente, hubiera evidencia de que el presentador no estaba debidamente autorizado, pasará éste a tener la consideración de declarante, a todos los efectos. 2. Para efectuar la transmisión, el declarante deberá generar un mensaje con la declaración a transmitir que se ajuste a las guías que el Departamento de Informática Tributaria publicará en el portal de internet de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (http://www.agenciatributaria.es) o, en su caso, del Organismo Público Puertos del Estado. 3. Cuando se detecten anomalías de tipo formal en la transmisión telemática de la declaración, dicha circunstancia se pondrá en conocimiento del declarante o presentador por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación. 4. En aquellos supuestos en que, por razones excepcionales, no fuera posible efectuar la presentación telemática, se seguirán las instrucciones publicadas para tales contingencias en la página web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, para cada una de las declaraciones reguladas en la presente Orden.

29 COLABORACIÓN DE PUERTOS DEL ESTADO: VENTANILLA ÚNICA En los recintos marítimos, en virtud de un acuerdo de colaboración entre la Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Ente Público Puertos del Estado, existe un sistema de ventanilla única para la recepción de las declaraciones sumarias. Puertos del Estado se encarga de la recepción de las declaraciones sumarias marítimas, comprometiéndose a su envío electrónico inmediato a la Aduana. Recibido por Puertos del Estado el mensaje de aceptación o rechazo de la autoridad aduanera, éste comunicará dicha circunstancia al consignatario.

30 COLABORACIÓN DE PUERTOS DEL ESTADO: VENTANILLA ÚNICA CONSIGNATARIO DEL TRANSPORTE RED DE VALOR AÑADIDO VAN PUERTO IMPORTADOR O REPRESENTANTE ADUANA

31 CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN SUMARIA 1. La declaración sumaria será única por medio de transporte. 2. Deberá comprender todas aquellas partidas que vayan a ser descargadas. 3. Las mercancías deberán estar suficientemente descritas de manera que sean identificables. 4. En le caso de que alguna mercancía venga amparada en un documento de tránsito, constituyendo éste la declaración sumaria, dicha mercancía será incluida en la declaración sumaria correspondiente al medio de transporte utilizado.

32 PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA A computar desde la llegada del medio de transporte. Plazo máximo de presentación: el primer día laborable siguiente, a partir de la llegada del medio de transporte. PREDECLARACIÓN SUMARIA: presentación de la declaración sumaria antes de la llegada del medio de transporte. Se convierte en declaración sumaria con la presentación de las mercancías a la autoridad aduanera.

33 PLAZO DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA PREDECLARACIÓN SUMARIA DECLARACIÓN SUMARIA PRESENTACIÓN DE LA D. ANTES DE LA LLEGADA PLAZO MÁXIMO DE PRESENTACIÓN DE LA D. SUMARIA LLEGADA DEL MEDIO DE TRANSPORTE PRIMER DÍA LABORABLE

34 EFECTOS DE LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA LA ACEPTACIÓN DE LA DECLARACIÓN SUMARIA: Equivale a la AUTORIZACIÓN para la descarga. Permite solicitar DESTINO ADUANERO.

35 ACEPTACIÓN DE LA DECLARACIÓN A partir del momento en que se acepte la predeclaración o declaración sumaria, los interesados podrán solicitar destino aduanero o realizar otro tipo de operación (por ejemplo un transbordo). Solamente en el caso de que se trate de DUAS de importación y tránsitos se exige que no se trate de predeclaraciones sumarias, sino de declaraciones sumarias.

36 DESTINOS ADUANEROS INTRODUCCIÓN EN ZONA O DEPÓSITO FRANCO REEXPORTACIÓN DESTRUCCIÓN ABANDONO INCLUSIÓN EN UN RÉGIMEN ADUANERO

37 DESTINOS ADUANEROS INCLUSIÓN EN UN RÉGIMEN ADUANERO: Despacho a libre práctica Importación Temporal Vinculación a Depósito Aduanero Régimen de Perfeccionamiento Activo Transformación bajo control aduanero Exportación Régimen de Perfeccionamiento Pasivo Tránsito

38 CAMBIOS DE UBICACIÓN (I) El Art. 97, apartado 2b) del Código Aduanero establece que: Cada Estado Miembro tendrá la facultad de establecer procedimientos simplificados aplicables en determinadas circunstancias, en beneficio de mercancías que no tengan que circular por el territorio de otro Estado Miembro.

39 CAMBIOS DE UBICACIÓN (II) A finales de 1999 se establece un procedimiento simplificado de tránsito comunitario de carácter nacional, que sustituye la presentación del tránsito manual o vía EDI, por un mensaje EDI llamado CUB, SOLICITUD DE CAMBIO DE UBICACIÓN.

40 CAMBIOS DE UBICACIÓN (III) Permite la circulación de mercancías desde una Administración de Aduanas, hasta un local autorizado, dentro de la misma Dependencia Provincial de Aduanas e Impuestos Especiales.

41 CAMBIOS DE UBICACIÓN (IV) Quién puede acogerse a éste procedimiento? Los operadores que sean DESTINATARIOS AUTORIZADOS DE TRÁNSITO. Quién es el responsable de la mercancía? El SOLICITANTE DEL CAMBIO DE UBICACIÓN, desde el momento en que éste haya sido aceptado por la Administración.

42 CAMBIOS DE UBICACIÓN (III) SOLICITANTE ADUANA LOCAL AUTORIZADO SOLICITUD DE CAMBIO DE UBICACIÓN COMUNICACIÓN DE RECONOCIMIENTO FÍSICO IMPRESIÓN DEL MENSAJE DE RESPUESTA AUTORIZACIÓN DE SALIDA DEL RECINTO RECEPCIÓN DE LA MERCANCÍA OBLIGACIONES DEL LOCAL AUTORIZADO DESCARGA INSCRIPCIÓN INMEDIATA EN LA CONTABILIDAD DE EXISTENCIAS O REGISTROS CONTABLES. COMUNICACIÓN A LA ADUANA DE LAS INCIDENCIAS EN EL TRANSPORTE.

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