PROGRAMA MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO Y TRIBUTACION

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1 PROGRAMA MANUAL DE DERECHO TRIBUTARIO Y TRIBUTACION I. PRESENTACION Este manual de derecho tributario y tributación obedece a un antiguo anhelo individual de promover el desarrollo y la investigación en los ambitos tributarios, refundando los contenidos de las cátedras de derecho tributario de las escuelas de derecho y de tributación de las escuelas de auditoria, sobre la base de una recopilación de doctrina de los autores, sentencias administrativas y judiciales, apuntes y lecciones de cursos, diplomados, postgrados y estudios de magíster efectuados por el autor y especialmente la experiencia forense del mismo. Se trata de un intento transversal de uniformar programas, contenidos y lecciones de distintas universidades a fin de que pueda acceder a su contenido cualquier estudiante de pre-grado con independencia de la Universidad en la cual estudie Su contenido esta destinado fundamentalmente a estudiantes de pre-grado y no a especialistas en la materia y pretende tener la virtud de explicar las normas tributarias básicas conforme a las tradicionales inquietudes de estudiantes tanto de derecho como de auditoria e ingeniería en estas materias y que han sido comunicadas al suscrito en los años de docencia La difusión de este manual por parte de los alumnos destinatarios permitirá avanzar en el proceso de promoción de esta rama del derecho y su perfeccionamiento de manera de que todos participen de este deseo personal Desde luego este manual no pretende agotar el tema pero si ayudar a la mejor comprensión de los estudiantes, luego debe ser considerado un complemento a las lecciones impartidas en las distintas cátedras universitarias Los invito a visitar este portal de manera periódica para acceder a su contenido Osvaldo Flores Olivarez autor

2 II. OBJETIVOS GENERALES. Según se expuso precedentemente el objetivo general de este manual no es otro que promover el estudio y desarrollo del derecho tributario y la tributación, a partir de los conocimientos de fondo sobre la materia complementada por lecciones de estudios de postgrado y experiencia forense del suscrito en materias tributarias. Desde luego será necesario desarrollar como objetivos específicos los temas relacionados a los delitos tributarios en la reforma procesal penal, la tributación que afecta a los regimenes patrimoniales matrimoniales en la nueva justicia de familia y la tributación que afecta a los trabajadores cuya justicia laboral ha sido recientemente modificada y entrado en vigencia según se expondrá III. CONTENIDOS El contenido del Manual de Derecho Tributario y tributación se estructura de la siguiente manera. PARTE GENERAL: Derecho Tributario Los objetivos específicos de esta primera sección tienen por fin que los alumnos conozcan y comprendan los principios generales que gobiernan el derecho tributario y las bases generales del mismo, además de su relación con las restantes ramas del Derecho. CONTENIDOS: 1.1. Derecho Tributario. - Nociones Generales; - Relación Derecho Tributario con otras ramas del Derecho; - Concepto y clasificación de los tributos. - Fuentes del Derecho Tributario. - Interpretación de la Ley Tributaria Potestad Tributaria y Elementos de la Obligación Tributaria; 1.3. Principios Constitucionales de la Tributación. 0a) Legalidad: 1b) Igualdad;

3 2c) Respeto por La Propiedad Privada; 3d) Protección Jurisdiccional del Contribuyente, con especial estudio de los Recursos de Amparo, Protección e Inaplicabilidad en materia tributaria. Código Tributario En esta parte del programa los estudiantes conocerán las normas específicas previstas por el legislador en esta materia y que se encuentran en el Código Tributario, desde luego esta parte derechamente consiste en un estudio positivo de las normas tributarias. CONTENIDOS: 2.1. Ámbito de aplicación de las normas del Código Tributario y normas supletorias; 2.2. Vigencia de la Ley Tributaria. Regla general, normas supletorias, ámbito de validez; 2.3. Estructura y facultades de la Administración Tributaria. Servicio de Impuestos Internos y Servicio de Tesorerías. Esta parte del programa será complementada con las respectivas leyes orgánicas constitucionales sobre la materia 2.4. Comparecencia ante el S.I.I. Comparencia personal y representado. Comparecencia administrativa y jurisdiccional Actuaciones del S.I.I Notificaciones en el Código Tributario. Tipos de notificaciones; 2.7. Normas y principios contables básicos en el código tributario; 2.8. Principios y régimen probatorio; 2.9. Declaraciones de Impuestos, normas sobre su declaración y pago y mora. Reajustes, intereses y multas; Los medios de Fiscalización Tributaria. Medios especiales de fiscalización, con especial estudio de la Citación. Se revisarán, además, las normas sobro el secreto de la cuenta corriente bancaria, secreto bancario y secreto profesional; Rol Único Tributario, Iniciación de Actividades y Término de Giro Otros medios de fiscalización; Apremios, infracciones y sanciones. Se otorgará gran importancia a esta parte del Código Tributario, en especial al estudio de las infracciones y delitos tributarios; Procedimientos Tributarios de Reclamación, Sancionatorios y Ejecutivos. Se revisarán los principales procedimientos tributarios: 1a) Procedimiento General de Reclamaciones; 2b) Procedimiento General de Aplicación de Sanciones; 3c) Procedimiento Especial de Aplicación de Ciertas Multas; 4d) Procedimiento de Reclamo de Avalúos; 5e) Normas Especiales del Código Tributario para la tramitación de procesos por delitos tributarios. 6f) Procedimiento de Cobro Ejecutivo de Obligaciones Tributarias de Dinero Prescripción Tributaria; 1a) Prescripción de la acción fiscalizadora; 2b) Prescripción de la acción de cobro;

4 3c) Prescripción de la acción sancionatoria; PARTE ESPECIAL I. OBJETIVOS GENERALES. Los objetivos generales de esta parte del programa son comprensión y aplicación forense de temas tributarios relacionados a la ley de la renta, a la ley de impuesto a las ventas y servicios en sus aspectos de fondo y de procedimiento. Además se incluye todo lo relacionado a LOS DELITOS TRIBUTARIOS y reforma procesal penal 1 CONTENIDO Ley sobre Impuesto a la Renta El objetivo específico de esta parte del programa consiste en que los alumnos conozcan, comprendan y apliquen de manera ejecutiva las normas de la Ley de Impuesto a la Renta y de la ley de impuesto a las ventas y servicios, tanto en lo relativo a los impuestos que se aplican a naturales como a las sociedades. En el estudio de la Ley de Impuesto a la Renta contenida en el D.L. 824 comprende: Parte general: a) Concepto de Renta y clasificación de las rentas; b) Ámbito de aplicación de Impuesto a la Renta; c) Ingresos no constitutivos de renta y casos en que existen rentas que se afectan con una tributación especial. Articulo 17 de la Ley de la Renta, en relación con el artículo 18 de la misma ley; d) Esquema de tributación de la Ley de la Renta, con especial estudio del Fondo de Utilidades Tributarias, de las partidas que en dicho Libro-Registro deben anotarse, de la función que este Libro cumple tratándose de los diversos tipos de empresas y sociedades sometidas a la tributación de la Ley de la Renta, con especial referencia a los impuestos personales de los propietarios de las empresas como destinatarios finales de las rentas, revisando los conceptos de RETIRO EFECTIVO y RETIRO PRESUNTO Impuestos que establece la Ley de la Renta: Se estudiarán los diversos tipos de impuestos que se contienen en la Ley de la Renta, dando mayor importancia a aquellos que son fuente de permanente controversia entre los contribuyentes y el Fisco, la oportunidad en que son gravadas las rentas y se desarrollará un cuadro de los diversos impuestos establecidos en la Ley de la Renta: a) Impuesto de Primera Categoría. Arts. 19 a 41 bis. b) Impuesto Único establecido en el inciso 3º del art. 21 de la Ley de la Renta; c) Impuesto de Segunda Categoría. Arts. 42 a 51. d) Impuesto Global Complementario. Arts. 52 al 57 bis. e) Impuesto Adicional. Arts. 58 al Normas sobre la Administración del Impuesto a la Renta. Arts. 65 a 100.

5 a) Normas sobre declaración y pago; b) Retenciones y pagos provisionales mensuales. Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA) CONTENIDOS: 3.4. Descripción del Impuesto al Valor Agregado, sus fundamentos conceptuales y sus principales características y la forma de determinación del impuesto A continuación se describirán los conceptos esenciales del tributo, tales como: A.- Hechos gravados: A.1.- Ventas; A.2.- Servicios; A.3.- Hechos gravados especiales asimilables a ventas o servicios B.- Exenciones del impuesto. Exenciones personales, reales y mixtas; C.- Devengamiento del IVA; D.- Sujetos del IVA, con especial estudio de los conceptos de SUJETO DE DERECHO y SUJETO DE HECHO. E.- Base imponible, con estudio de la regla general y las reglas especiales; F.- Determinación del IVA a pagar. Ello implica el estudio de los conceptos de DEBITO FISCAL y CREDITO FISCAL; G.- Franquicias que benefician a los exportadores; H.- Normas administrativas, con especial estudio de los documentos que deben emitir los contribuyentes del IVA. Delitos tributarios: CONTENIDO 4.1 Concepto y diferencia entre infracción y delito tributario 4.2 Clasificaciones 4.3 Principios sobre responsabilidad penal, prescripción 4.4 Evasión y elusión 4.5 Desarrollo de los distintos delitos tributarios 4.6 Desarrollo de las distintas infracciones tributarias 4.7 Reforma procesal penal y procedimientos Bibliografía

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