Fuentes de Financiación: Propias y Ajenas

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1 Fuentes de Financiación: Propias y Ajenas 1 SEGÚN SU TITULARIDAD: A) PROPIAS: Son las que proceden de la actividad de la empresa y de aquellos otros recursos que son aportados por los propietarios. RECURSOS APORTADOS POR LOS SOCIOS: Capital Social, Fondo Social, Capital, Aportaciones de Socios. RECURSOS PROCEDENTES DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA: Reservas, Resultado del ejercicio, Resultado negativos de ejercicio anteriores, Remanentes. B) AJENAS: Son las que la empresa capta de inversores o intermediarios financieros y cuya titularidad no corresponde a la empresa. Provienen de las distintas formas de endeudamiento. Son recursos que en algún momento se deberán devolver:, Acreedores, Deudas con entidades de créditos Fuentes de Financiación: Ajenas Financiar = Procurar los recursos necesarios para desarrollar la actividad económica Fuentes de Financiación (Orígenes de los recursos financieros) Financiación Básica (Grupo 1 del PGC) - Recursos No Exigibles O Patrimonio Neto Rec. Ajenos a c/p o Pasivos Corrientes Rec. Ajenos a l/p o Pas. No Corriente Fuentes de financiación ajenas Generadas por el tráfico de la emp. Fuentes de financiación ajenas No Comerciales 1

2 Fuentes de Financiación Ajenas 3 ACREEDORES POR OPERACIONES DE TRÁFICO PROVEEDORES DE INMOVILIZADO PRÉSTAMOS PÓLIZAS DE CRÉDITO PROVISIONES FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS (no entran en este curso) Fuentes de Financiación Ajenas Pasivo Corriente y No Corriente 4 FUENTES DE FINANCIACIÓN AJENAS GENERADAS POR EL TRÁFICO DE LA EMPRESA Débitos por operaciones comerciales: son pasivos financieros que se originan en la compra de bienes y servicios por operaciones de tráfico ( y Acreedores) FUENTES DE FINANCIACIÓN AJENAS NO COMERCIALES Deudas con entidades de crédito. (Préstamos, Pólizas de Crédito, etc.) Otros pasivos financieros: deudas con terceros, tales como los préstamos o créditos recibidos por personas que no sean entidades financieras, incluidos los surgidos en la compra de activos no corrientes. ( de inmovilizado).

3 5 Las cuentas de proveedores y acreedores varios recogen los débitos y partidas a pagar originados en la compra de bienes y servicios por operaciones de 40. PROVEEDORES Deudas con suministradores de existencias Grupo ACREEDORES VARIOS Deudas con suministradores de servicios CLASIFICACIÓN En función del documento Deudas materializadas en facturas o documentos análogos Deudas materializadas en efectos de giro aceptados 6 Según la moneda en la que se pagarán Cuentas a pagar en euros Cuentas a pagar en moneda extranj. Dependiendo de la relación fra con el proveedor o acreedor Cuentas a pagar a emp. del grupo Cuentas a pagar a emp. asociadas Cuentas a pagar a otras partes vinculadas De acuerdo con el plazo de pago A corto plazo A largo plazo 3

4 7 NRV Nº 9. Instrumentos financieros. Aptdo 3. Pasivos financieros 3.1. Débitos y partidas a pagar VALORACIÓN INICIAL VALOR RAZONABLE (VR) Precio de la transacción :VR de la contraprestación recibida ajustado por los costes de transacción que les sean atribuibles (honorarios y comisiones de agentes, intermediarios, gtos de corretaje, etc). Salvo que las evidencias indiquen lo contrario (p.ej. crédito a interés cero, o por debajo del mercado). En estos casos, el pasivo se valorará por el valor actual de los flujos de efectivo actualizado a un tipo de mcdo, Y no por el valor razonable de la contraprestación) VALORACIÓN POSTERIOR COSTE AMORTIZADO Int. devengados PyG (método del tipo de int. efectivo) BAJA Cuando se extinga la obligación 8 NRV Nº 9. Instrumentos financieros. Aptdo 3. Pasivos financieros 3.1. Débitos y partidas a pagar OPCIONALMENTE SI: - Vencimiento de los débitos por op. comerciales año - El tipo de interés no es contractual (explícito) - El efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo VALORACIÓN INICIAL VALOR NOMINAL (VN) Valor por el que se reconoce la obligación en el documento que sustenta la operación VALORACIÓN POSTERIOR VALOR NOMINAL BAJA Cuando se extinga la obligación 4

5 9 NRV 9.3 DEUDAS COMERCIALES Interés Explícito Implícito C/P Valor Razonable Valor Razonable Valor Nominal [1] Vencimiento L/P Valor Razonable Valor Razonable Explícitos: cuando la remuneración por el aplazamiento de pago aparece en el contrato manifiestamente de forma separada Implícitos: cuando se acuerda la devolución de una cantidad superior sin distinguir entre el principal e intereses [1] En el caso de que el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no resulte significativo a) Vencimiento anual (c/p); intereses explícitos La empresa XL, S.A. realiza una compra de mercaderías el 0/01/X1 por un importe total de u.m. a pagar el 0/01/X. El detalle de la factura es el siguiente: 10 Importe de la compra Intereses por 1 meses Base Imponible IVA 16% Total Factura En este caso, el único criterio posible para la contabilización de esta operación es el VR 5

6 a) Vencimiento anual (c/p); intereses explícitos 11 Reconocimiento inicial (0/01/X1) Valor razonable (600) (47) Compras de mercaderías H.P. IVA Soportado Reconocimiento posterior (31/1/X1) Coste Amortizado (58) Intereses c/p Deudas = 1.100/(1 + i) i = 4,31034% i = * = Pago (0/01/X) (58) Intereses c/p Deudas b) Vencimiento anual (c/p); intereses implícitos La empresa XL, S.A. realiza una compra de mercaderías el 0/01/X1 con las siguientes condiciones. Precio de venta al contado: (IVA 16%) Precio de venta si el pago es aplazado a un año: 10. (IVA 16%) Aplazamiento: 1 meses El detalle de la factura es el siguiente: 1 Importe de la compra Base Imponible IVA 16% Total Factura En este caso, la empresa puede optar por utilizar el criterio del VR o el del VN 6

7 b.1) Vencimiento anual (c/p); intereses implícitos (VR) 13 Reconocimiento inicial (0/01/X1) Valor razonable (600) (47) Compras de mercaderías H.P. IVA Soportado = /(1 + i) i = 4,808% i = * = Reconocimiento posterior (31/1/X1) Coste Amortizado Pago (0/01/X) b.) Vencimiento anual (c/p); intereses implícitos (VN) 14 Reconocimiento inicial (0/01/X1) Valor nominal (600) (47) Compras de mercaderías H.P. IVA Soportado Pago (0/01/X) 7

8 c) Vencimiento superior al año (un plazo); intereses implícitos La empresa XL, S.A. realiza una compra de mercaderías el 0/01/X1 con las siguientes condiciones. Precio de venta al contado: (IVA 16%) Precio de venta si el pago es aplazado a dos años: (IVA 16%) Aplazamiento: 4 meses El detalle de la factura es el siguiente: 15 Importe de la compra Base Imponible IVA 16% Total Factura En este caso, la única alternativa posible para la valoración es el criterio del VR, ya que el vencimiento supera el año 16 Reconocimiento inicial (0/01/X1) Valor razonable (600) (47) Compras de mercaderías H.P. IVA Soportado Año 1 Pago Interés TIE 501,8 53, Coste amortizado (Capital pendiente) , = 1.789/(1 + i) i = 4,6553% i = 0,046553* = 501,79781 Reconocimiento posterior (31/1/X1) Coste Amortizado 501,8 501,8 8

9 17 ( ,79781)*0, = 53,019 Reconocimiento posterior (31/1/X) Coste Amortizado 53, 53, Pago (0/01/X3) d) Vencimiento superior al año (varios plazos); intereses implícitos 18 La empresa XL, S.A. realiza una compra de mercaderías el 0/01/X1 con las siguientes condiciones. Precio de venta al contado: (IVA 16%) Precio de venta si el pago es aplazado a dos años: (IVA 16%) Aplazamiento: 4 meses Acuerdo para el pago diferido: Dos letras anuales a pagar cada 0/01 por importe de y 8.10 u.m., respectivamente. El detalle de la factura es el siguiente: Importe de la compra Base Imponible IVA 16% Total Factura En este caso, la única alternativa posible para la valoración es el criterio del VR, ya que el vencimiento supera el año 9

10 19 Año Pago Interés TIE Capital amortizado Coste amortizado (Capital pendiente) , , , , , (600) (47) = 4.640/(1 + i) /(1 + i) i = 5,135% Reconocimiento inicial (0/01/X1) Valor razonable Compras de mercaderías H.P. IVA Soportado, efectos a pagar c/p, efectos a pagar l/p , ,59 Reconocimiento posterior (31/1/X1) Coste Amortizado 603,59, efectos a pagar c/p 603,59 0 Pago (0/01/X), efectos a pagar c/p Reclasificación deuda (31/1/X), efectos a pagar l/p 7.73,59, efectos a pagar c/p 7.73,59 Reconocimiento posterior (31/1/X) Coste Amortizado 396,41, efectos a pagar c/p 396,41 Pago (0/01/X3), efectos a pagar c/p

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