TEMA 12º.- FUENTES DE FINANCIACIÓN. FINANCIACIÓN DEL CIRCULANTE.

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1 GESTIÓN FINANCIERA. TEMA 12º.- FUENTES DE FINANCIACIÓN. FINANCIACIÓN DEL CIRCULANTE. 1.- Los procesos de inversión. Pasos del proceso de inversión. Aspectos a tener en cuenta en el proceso inversor. Los procesos de inversión. Los pasos del proceso de inversión son los siguientes: a) La empresa detecta una necesidad, en el desarrollo de su actividad diaria. b) Decide acometer una serie de gastos que permitan atender la necesidad detectada. Es la inversión. c) Busca los recursos económicos necesarios para llevar a cabo el proceso de inversión. Es la financiación. Podemos afirmar por lo tanto que la inversión y la financiación son dos aspectos del proceso de expansión de la empresa íntimamente relacionado. Debemos tener en cuenta aspectos tan importantes como: a) Duración de la inversión. b) Coste de la inversión. c) Plazo de recuperación de la cantidad invertida. d) Intereses que generará los dineros solicitados para realizar la inversión, etc. 2.- Financiación propia y financiación ajena. Concepto de financiación. Fuentes de financiación. Financiación propia y financiación ajena. Se entiende por financiación la obtención de recursos monetarios ó financieros que la empresa necesita para su funcionamiento Existen dos grandes fuentes de financiación: a) Financiación propia. b) Financiación ajena. Contablemente se recogen en dos grandes masas patrimoniales: a) La financiación propia se recoge en el Neto. b) La financiación ajena se engloba en el pasivo exigible. 1

2 2.1.- Financiación propia. Financiación propia. Concepto. La financiación propia está constituida por los recurso económicos que generados por la empresa, no son distribuidos entre los socios, sino que se quedan en la propia empresa para la obtención de nuevos recursos económicos. Podemos distinguir dos tipos de autofinanciación a) Autofinanciación de mantenimiento. b) Autofinanciación de enriquecimiento. Autofinanciación de mantenimiento. Este tipo de autofinanciación está destinada a mantener la capacidad productiva de la empresa. Una de las causas determinantes del proceso de autofinanciación de mantenimiento es el cambio tecnológico que hace que la empresa tenga que estar en continuo proceso de renovación. Otro aspecto que motiva esta autofinanciación es el envejecimiento del equipo que exige su renovación. Autofinanciación de enriquecimiento. Formada por beneficios no distribuidos entre los socios que se destinan a realizar inversiones 2.2- Financiación ajena. Financiación ajena. Concepto. Formas que adopta la financiación ajena. Son los recursos destinados a realizar inversiones y que se han obtenido fuera de la empresa. A corto plazo. A medio plazo. A largo plazo. Sirve para gestionar el circulante. Sirve para financiar el inmovilizado. 2

3 3.- Liquidación de cuentas corrientes. FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS BANCARIAS. Las cuentas bancarias se dividen en tres partes: Debe. Registra Derechos de la entidad bancaria. Las anotaciones en el Debe se les designa de manera genérica como cargos ó adeudos. Se recogen anotaciones en contra del cliente. Haber. Registra obligaciones de la entidad bancaria. Las anotaciones en el Haber se les denomina genéricamente abonos ó acreditar. Se recogen anotaciones a favor del cliente. Saldo. Es la diferencia entre el debe y el haber de la cuenta. Cuando el Haber suma una cantidad mayor que el haber el saldo es a favor del cliente. Se le designa como saldo acreedor. Cuando el Debe suma una cantidad mayor que el Haber, el saldo, es a favor del banco. Es lo que se denomina un saldo deudor. El saldo se anota en cada operación que se realiza en la cuenta Liquidación de cuentas bancarias. LIQUIDACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS. Concepto. La liquidación de una cuenta corriente bancaria consiste en calcular los intereses producidos por la cuenta, atendiendo a las operaciones realizadas de abonos y adeudos en el periodo de liquidación. Cálculo de intereses. Para calcular los intereses de una imposición a plazo fijo, se aplica la siguiente fórmula: I = C 0 * i * n 3

4 Periodo liquidación. de Es el intervalo de tiempo que se toma para delimitar los abonos, adeudos y saldos que intervienen en el cálculo de los intereses. El periodo de liquidación suele ser semestral. Conceptos a tener en cuenta en la liquidación de cuentas corrientes. Fecha de la operación. Fecha valor de la operación. Fecha valor de cada saldo. Días valor de estos saldos. Es el día en el que se realiza la operación. Es el día a partir del cual (incluido este) la operación es considerada en firme para el cálculo de los intereses. Es la misma fecha valor de la operación que lo produce. Es el número de días que cada saldo se mantiene inalterado, devengando intereses. Este número de días interviene directamente en el cálculo de los intereses. Para calcular los dias se tendrán en cuenta las normas que se exponen en la siguiente tabla Normas de valoración de los cargos y abonos en una entidad bancaria. NORMAS DE VALORACIÓN DE CARGOS Y ABONOS DE UNA ENTIDAD BANCARIA. ADEUDOS ABONOS. Clase de operación. Fecha valoración. de Clase de operación. Fecha valoración. de Cheques pagados por ventanilla o compensados en la oficina librada. Cheques pagados en firme por otras oficinas ó entidades. El mismo día de su pago. El mismo día de su pago. Entrega en efectivo. El mismo día de la entrega. Entregas de cheques a cargo de la propia entidad. El mismo día de la entrega. 4

5 Reintegros disposiciones. ó El mismo día de su pago. Entregas de cheques a cargo de otras entidades. El segundo día hábil siguiente a la entrega. Ordenes transferencias similares. de y El mismo día de la orden. Transferencias y similares procedentes de la propia entidad. El mismo día de su orden en la oficina de origen. Recibos de carácter periódico. Fecha del adeudo. Transferencias y similares procedentes de otras entidades. El segundo día hábil siguiente a su orden en la oficina de origen. Tarjetas de débito y similares. Fecha de compra o de disposición. En cuenta de tarjetas de débito y similares El mismo día Liquidación de cuentas de corrientes de y de ahorro a la vista. LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES Y DE AHORRO A LA VISTA. Normas generales. Los saldos se calculan de forma diaria. Los saldos acreedores se retribuyen a un tanto comprendido entre el 0,5 % y el 3 %. Los saldos deudores devengan un tipo de interés del 15 %. Liquidación de intereses, normas de aplicación. Los meses se computan por sus días naturales. El año se compone de 365 días, es decir, se considera el año natural. Para calcular los intereses, se aplica la siguiente fórmula. i i I = C 0 * n * = C 0 * n * m Liquidación de la cuenta corriente y de ahorro a la vista. Método Hamburgués. 1 er Paso. Se multiplica los saldos por los días valor de cada uno de ellos. Al resultado de esta operación se le denomina: números comerciales y se designan como N. 5

6 2º Paso. Los números comerciales son divididos entre cien, para hacer más fácil su manejo, estos nuevos números comerciales, se le conocen como números truncados. 3 er Paso. La fórmula del interés simple ahora tras truncar los números comerciales queda de la siguiente manera: i i I = C 0 * n * = C 0 * n * = 365 m 1 1 N = C 0 * n * = N * = D D D 4º Paso. Se suman los números comerciales acreedores y deudores de forma separada. 5º Paso. Se dividen los números comerciales entre el divisor fijo de los números deudores y de los números acreedores. 6º Paso. Se calcula la diferencia entre los intereses deudores y acreedores, el resultado se abona o se carga, según sea a favor del cliente ó del banco. 7º Paso. Se le comunica al cliente la liquidación de intereses. 6

7 4- Formas de financiar el circulante. Formas de financiar el circulante. Financiación de proveedores y otras entidades no financieras. Concepto. Es la financiación derivada del aplazamiento del pago a proveedores y otros acreedores, como es el caso de las remuneraciones a los trabajadores, los pagos por imposición directa a Hacienda, los pagos a la Seguridad Social. En resumen podemos decir que son gastos vencidos y no abonados. Financiación de los proveedores. El confirming. Son los pagos vencidos a los proveedores que aún no se han hecho efectivo. Esta forma de financiación presenta el inconveniente de que perdemos los descuentos que se podrían obtener por pagar al contado. Es un contrato por el cual una entidad financiera gestiona los pagos a proveedores de una empresa, ofreciendo una línea de financiación que les permite cobrar con anterioridad sus facturas, con el descuento comercial oportuno. El Consiste en la venta a una empresa de cualquier documento que entrañe un compromiso de cobro, para que al vencimiento la empresa factoring efectúe el cobro. El dinero consignado en el documento es adelantado a la empresa previo el cobro de unos intereses y comisiones. Otras fuentes de financiación propia. Las retenciones del trabajo efectuada a los trabajadores. Las letras de cambio. Descuento de efectos. Caso práctico nº 2 Permite la financiación mediante la anticipación de recursos a través del descuento. El coste efectivo de estas operaciones se calcula con la fórmula siguiente: 7

8 Descuento de efectos. Créditos bancarios g i e = (100 g ) t Donde : i * t + 12 c G = Teniendo en cuenta que: i e Coste anual efectivo. i tipo de interés nominal. t duración de la operación en meses. c porcentaje de la comisión aplicada. En la fórmula de g colocar i sin dividir por 100. Esta fórmula de financiación consiste en que la empresa contrata una póliza de crédito, por un importe limitado del que va disponiendo según sus necesidades. Se abona un tipo de interés por la cantidad dispuesta y otro tipo de interés muy inferior por las cantidades no dispuesta. La empresa exigirá una garantía real ó personal para la concesión del crédito. Coste real de la operación de crédito. El coste real se calcula basándose en los movimientos reales de dinero. Los componentes de este coste son: a) Interés. Es el que se aplica sobre el nominal del crédito. b) Comisión de apertura. Es un porcentaje que se aplica a la concesión del crédito. c) Comisión de disponibilidad. Es una comisión trimestral que se aplica sobre el importe no dispuesto. d) Corretaje. Son los gastos originados por la intervención de un fedatario público. 8

9 El descubierto en cuenta. 5.- Liquidación de la cuenta de crédito. Es una forma especial de financiación que consiste en sobrepasar la cantidad disponible en cuenta. El inconveniente de esta fórmula de financiación son los intereses, que se suele aplicar un tipo muy elevado. CUENTAS DE CRÉDITO. FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA DE CRÉDITO. El cliente tiene abierta una cuenta corriente en la entidad financiera. Con posterioridad se abre una cuenta de crédito, que tiene un límite de dinero disponible. El titular utiliza ambas cuentas para sus pagos. Cuando en la cuenta corriente no hay dinero suficiente para efectuar los pagos se traspasa dinero de la cuenta de crédito a la cuenta corriente. El titular podrá hacer ingresos y transferencias a la cuenta de crédito para reducir el saldo dispuesto. El plazo suele ser semestral o anual renovable. SALDOS DE LA CUENTA DE CRÉDITO. Los saldos de la cuenta de crédito son deudores o cero, pero nunca acreedores, porque no se retribuyen. Cuando el cliente dispone de una cantidad superior al límite del crédito, se producen los denominados excedidos, que se penalizan con un tipo de interés superior. EXTRACTOS DE LA CUENTA DE CRÉDITO Y DE LA CUENTA CORRIENTE. Cuando se produce un traspaso de la cuenta de crédito a la cuenta corriente, en esta última habrá un anotación en el haber y una orden de pago por cuenta del cliente. La cuenta de crédito reflejará un cargo. GASTOS DE LA CUENTA DE CRÉDITO. Los gastos que soporta una cuenta de crédito son. a) Comisión de apertura, entre el 0,5 y el 1 %. b) Corretaje: 0,3 % del límite. c) Tipos de interés del crédito sobre el saldo dispuesto. d) Tipo de interés de los excedidos. e) Comisión de disponibilidad. Se aplica sobre el saldo medio no dispuesto en relación con el límite. 9

10 LIQUIDACIÓN DE LA CUENTA DE CRÉDITO. La liquidación de intereses y de la comisión de disponibilidad se aplica trimestralmente. Para el cálculo de intereses se usa el método hámburgues. La cancelación se produce en cualquier momento que el cliente desee, o en la fecha de su vencimiento. El cliente reintegra las cantidades pendientes. Ejemplo nº 4 y nº El El Concepto. Ventajas del Desventajas del Consiste en la venta a una empresa de cualquier documento que entrañe un compromiso de cobro, para que al vencimiento la empresa factoring efectúe el cobro. El dinero consignado en el documento es adelantado a la empresa previo el cobro de unos intereses y comisiones. La empresa que lleva a cabo estas operaciones se denomina factor. Las ventajas de esta forma de financiación son las siguientes: a) Reduce los costes de gestión de los cobros. b) Permite obtener líquidez. c) Permite que la empresa no tenga que detraer recursos humanos y materiales para la gestión de los cobros. d) Asumen el riesgo en el caso de que se produzca un impagado librando a la empresa de esta situación. e) Es muy interesante esta opción en operaciones de exportación, ya que la empresa se encarga de realizar la venta, cobra al factor y se desentiende de todo lo demás, evitando los inconvenientes de cambio de divisas, problemas de cobro, etc. La principal desventaja del factoring es que supone un coste económico para la empresa, ya que el factor adelanta entre el 80 y el 85 % del nominal del documento, cobrando unos intereses altos, que suelen superar los del descuento comercial. Se establecen limitaciones temporales en el cobro del documento cuando se trata de productos perecederos, que está establecido en 180 días. 10

11 Costes del Los principales costes que supone el factoring son los siguientes: a) Los intereses que hay que abonar por adelantar el cobro de la deuda. b) Las comisiones que cobra el factor. Contrato de Contrato de El contrato de factoring no es un documento rígido de venta de documentos de cobro, sino que puede contemplar la prestación de otros servicios, además de la gestión de los cobros, como. a) Cobro de los créditos con pago aplazado, previo pago de una comisión. b) Llevar la contabilidad. c) Llevar la contabilidad de los impagados. d) Análisis de solvencia de los clientes. e) Concesión de anticipos sobre el importe de las facturas de la empresa. Modalidades de Factoring con recurso. La empresa no transmite el riesgo de manera que si la factura no es pagada, la empresa que la transmitió, debe asumir el riesgo del impagado. Factoring sin recurso. La empresa si transmite el riesgo de manera que si la factura no es pagada, la empresa que la transmitió, no debe asumir el riesgo del impagado, siendo el factor quien lo asuma. 11

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