Definición de Contabilidad La Contabilidad es un Sistema de Información para la Toma de Decisiones

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1 Definición de Contabilidad La Contabilidad es un Sistema de Información para la Toma de Decisiones Proceso: Captación de información relevante Valoración y representación Registro de las operaciones Comunicación a usuarios Interpretación y análisis para tomar decisiones

2 La información contable debe (objetivo): Ayudar a estimar los flujos de cobros y pagos. Informar sobre los resultados: (saldos en caja y bancos, volumen de la deuda con acreedores, volumen de las deudas que mantienen los propietarios con la comunidad -morosidad- y quienes son los propietarios morosos). La Ecuación Fundamental Bienes+derechos-obligaciones=Patrimonio

3 Activos Recursos que controla la comunidad, para desarrollar su actividad. Fuentes financiación: Origen de los recursos Tipos Propias (aportaciones propietarios):, Patrimonio Neto, Capitales Propios, Neto; y Ajenas (terceros o acreedores): financiación ajena, pasivo exigible, deudas (Si el Banco carga recibos en descubierto, por ejemplo). Ejemplo persona física El 1 de enero de 2008 Peláez tiene 400 euros en una cuenta corriente en el Banco, le ha prestado a un amigo 20 euros que le devolverá dentro de 2 meses, y es propietario de una moto que le costó euros de los que le faltan por pagar 500 euros (dentro de 14 meses). Cuál es el patrimonio de Peláez?

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5 La cuenta Definición de Cuenta: Instrumento para registrar movimientos en el valor de elementos patrimoniales Tipos de cuentas: Cuentas de Activo. Representan los Bienes y Derechos de los que la empresa es titular. Son ejemplos de cuentas de Activo: "Banco cuenta corriente", "Maquinaria", "Clientes" o "Valores de renta fija". Cuentas de Pasivo exigible. Representan las Obligaciones a las que debe hacer frente la empresa, por ejemplo "Deudas a largo plazo", o "Proveedores". Cuentas de Neto. Representan las aportaciones realizadas por los propietarios de la empresa, o los excedentes que haya generado ésta en su actividad. Son ejemplos de cuentas de Neto "Capital", "Reserva legal", o "Prima de Emisión". Las Cuentas de Resultados son de Neto. Representación de las cuentas (clásica o T ) Vocabulario Cargar: apuntar en el debe Abonar: apuntar en el haber Saldo: diferencia entre los importes del debe y los importes del haber de una cuenta Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o cuando el debe suma más que el haber Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o cuando el debe suma menos que el haber Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, dejarla a cero Cuentas y saldos Las cuentas de Activo tienen saldo deudor Aumentos en el debe Disminuciones en el haber Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor Aumentos en el haber Disminuciones en el debe Las cuentas de ingresos funcionan como las de pasivo y neto Las cuentas de gastos funcionan como las de activo

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7 Ejemplo Compra en efectivo de un ordenador ( 800) para su uso en el negocio Catálogo de cuentas Los nombres de las cuentas las pones tú Lo importante es el tipo de cuenta Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto La terminología del Plan General Contable NO es obligatoria

8 El libro Mayor Es el libro de cada cuenta, bien en formato T, bien en formato moderno El Libro Diario Recoge cronológicamente las transacciones de una entidad Cada registro se le denomina asiento Los asientos se traspasan a los mayores Existen dos formatos: corrientes y americano

9 El Ciclo Contable

10 Proceso de la Contabilidad Captar información relevante: 1.- Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y operaciones relevantes a la entidad 2.- Valorar y Representar La valoración según normas de valoración Representar en cuentas (Mayores) 3.- Registrar Operaciones En el Libro Diario Por partida doble: todo movimiento afecta al menos a dos elementos patrimoniales (cuentas) 4.- Comunicar Información Preparar los Estados Financieros Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de Resultados Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Neto Notas a los Estados Financieros 5.- Interpretar y Analizar Para tomar ecisiones económicas El ciclo contable en la práctica (resumen) 1.- Identificar situación inicial (Balance inicial) Asiento de apertura 2.- Registro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayor Errores y ajustes 3.- Balance de Sumas y Saldos 4.- Elaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización) Estado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre) 1. Identificar situación inicial Balance de situación inicial Identificación del período/ejercicio económico Asiento de apertura en el diario 2. Registro de Operaciones del ejercicio Por cada operación Identificar las cuentas que intervienen Medir la variación de cada cuenta Introducir el asiento en el diario Traspaso al Mayor (automático) Revisión de errores Anulación de asiento (importes negativos) Asiento compensatorio (por la diferencia)

11 3. Balance de Sumas y Saldos Permite comprobar saldos de todas cuentas 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Resultados Presentar Ingresos y Gastos Calcular el Resultado Neto Llevarlo al Patrimonio Neto Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance) 4. Elaboración de Estados Financieros Estado de Cambios en el Neto Resultado del ejercicio Calcular y presentar saldo final (balance) Balance de situación Mostrar los saldos de todas las cuentas Calcular y mostrar subtotales y totales Ejemplo Peláez, economista, crea empresa de asesoramiento 1.-Aporta al negocio 2.-Compra un piso por Paga la mitad en efectivo y el resto en dos años (interés 15% anual) 3.-Compra mobiliario por 500. Paga en efectivo 4.-Presta dos servicios de asesoramiento por un total de Uno le deja a deber Paga el sueldo en efectivo a un ayudante Compra y consume material de oficina por 80. Paga en efectivo 7.-Paga en efectivo intereses al constructor (1.000 x 15% = 150) PASO 1: REGISTRO OPERACIONES EN EL DIARIO ASIENTOS DEL DIARIO: DINERO A CAPITAL PISO A CONSTRUCTOR CONSTRUCTOR A DINERO MOBILIARIO A DINERO DINERO 200 CLIENTE A SERVICIOS SUELDOS A DINERO MATERIAL A DINERO INTERESES A DINERO SUMA ===== ===== PASO 2.- TRASPASO ASIENTOS AL MAYOR LIBRO MAYOR:

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15 PASO 3: A PARTIR DEL MAYOR CONFECCION DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS.

16 PASO 4: A PARTIR DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS, SE CONFECCIONA EL BALANCE DE SITUACIÓN: (TODOS LOS SALDOS DE LAS CUENTAS EXCEPTO LAS DE INGRESOS Y GASTOS). SI HAY DIFERENCIA, SERA LA GANANCIA O PERDIDA DEL EJERCICIO. (SI EL ACTIVO SUMA MAS QUE EL PASIVO, LA DIFERENCIA SERÁ LA GANANCIA, SUMÁNDOLO AL CAPITAL). (SI EL PASIVO SUMA MAS QUE EL ACTIVO, LA DIFERENCIA SERA LA PERDIDA, POR LO QUE RESTAREMOS AL CAPITAL PARA IGUALAR EL ACTIVO). BALANCE DE SUMAS Y SALDOS SAL DOS BALANCE SITUACION CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PASIVO DINERO PISO CONSTRUCTOR CLIENTE SUELDOS MATERIAL INTERESES SERVICIOS CAPITAL MOBILIARIO ========= ========= ========= ========== ========= ========= PASO 5: EL ESTADO DE RESULTADOS SE OBTIENE CON LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS. SI LAS CUENTAS DE INGRESOS SUMAN MAS QUE LOS GASTOS, EL EJERCICIO TIENE BENEFICIOS. EN CASO CONTRARIO, EL RESULTADO SON PERDIDAS.

17 ESTE PROCESO DE HALLAR EL RESULTADO DEL EJERCICIO PROVOCA UN ASIENTO EN EL DIARIO, PARA RECOGER EL RESULTADO. SE SALDAN LAS CUENTAS DE PERDIDAS Y GANANCIAS (SALDAR = PONER A CERO). LA DIFERENCIA ES LA PERDIDA O GANANCIA QUE SE TRASLADA A CAPITAL. ASIENTOS DEL DIARIO: SERVICIOS A SUELDOS 100 A MATERIAL 80 A INTERESES 150 A CAPITAL CIERRE DEL EJERCICIO: SERIA PONER TODAS LAS CUENTAS A CERO DEL BALANCE DE SITUACIÓN, PARA CERRAR EL EJERCICIO. ASIENTOS DEL DIARIO: CONSTRUCTOR CAPITAL A DINERO A PISO A CLIENTES 200 A MOBILIARIO 500

18 APERTURA DEL SIGUIENTE EJERCICIO: PARA INICIAR EL SIGUIENTE EJERCICIO CONTABLE, SIMPLEMENTE SERIA INICIAR EL ASIENTO DE CIERRE AL REVÉS: DINERO PISO 200 CLIENTES 500 MOBILIARIO A CONSTRUCTOR A CAPITAL

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