Ín d i c e. Ca p í t u l o I Co n c e p t o s g e n e r a l e s d e l a Le y d e l a Re n ta

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1 Ín d i c e Ca p í t u l o I Co n c e p t o s g e n e r a l e s d e l a Le y d e l a Re n ta I. Ge n e r a l i d a d e s... 1 a) Personas domiciliadas o residentes en Chile... 1 b) Personas no domiciliadas ni residentes en Chile... 1 c) Domicilio... 2 d) Residente... 2 e) Rentas de fuente chilena... 3 f) Rentas de fuente extranjera... 7 g) Posición del Servicio de Impuestos Internos sobre el tema... 7 II. De f i n i c i o n e s... 9 a) Renta b) Renta devengada c) Renta percibida d) Renta mínima presunta e) Capital efectivo f) Sociedades de personas g) Año calendario h) Año comercial i) Año tributario III. Re n ta s a f e c ta s a p r i m e r a c at e g o r í a y e x e n c i o n e s Exenciones reales Exenciones personales... 12

2 II Ín d i c e Ca p í t u l o II Re s u lta d o t r i b u ta r i o d e p r i m e r a c at e g o r í a pa r a c o n t r i b u y e n t e s con contabilidad completa I. Co n f o r m a c i ó n d e l a r e n ta l í q u i d a i m p o n i b l e d e p r i m e r a c at e g o r í a o p é r d i d a t r i b u ta r i a Ingresos Brutos A. Sumas que pagan mensualmente los apoderados por concepto de cobros ordinarios, por la enseñanza que imparten a los alumnos los colegios creados baja la figura jurídica de una Corporación de Derecho Privado B. Período en que deben computarse como ingresos brutos los provenientes de venta de sepulturas de Parques Cementerios C. Reconocimiento tributario del anticipo del valor de la opción de compra pactado en un contrato de leasing Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 29 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Costos Directos A. Costos directos que deben formar parte del activo inmovilizado que la propia empresa fabrique o construya para sí B. Costo directo de venta de las mercaderías, materias primas y otros bienes del activo realizable C. Otras situaciones de interés Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 30 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Gastos Necesarios para producir Renta Requisitos Gastos realizados en el Extranjero... 48

3 Ín d i c e III 3.1. Los intereses pagados o devengados Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 1 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Impuestos Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 2 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Pérdidas del Negocio Prescripción de la actuación fiscalizadora Pagos provisionales mensuales Pérdidas no deducibles como gasto Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 3 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Castigo de Incobrables Registro tributario de castigo de deudas incobrables Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 4 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Depreciación de los bienes del activo Vida Útil Metodología de cálculo de la depreciación normal y acelerada Efectos de la depreciación normal y acelerada en la conformación del resultado tributario de Primera Categoría Efectos de la depreciación tributaria normal y acelerada en la conformación del Fondo de Utilidades Tributables Otras situaciones particulares Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 5 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Remuneraciones... 96

4 IV Ín d i c e Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 6 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Becas de Estudio Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 6 bis de la Ley de la Renta (Fuente SII) Donaciones Resumen General de la Normativa Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 7 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Reajustes y diferencias de cambio Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 8 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Gastos de Organización y Puesta en Marcha Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 9 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Gastos incurridos en promoción Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 10 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Investigación científica y tecnológica Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 11 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Pagos al extranjero por royalty Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 31 Nº 12 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Situación Tributaria del artículo 21 de la Ley de la Renta Ajustes conforme al artículo 32 del D.L. Nº

5 Ín d i c e V II Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 32 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Ajustes conforme al artículo 33 del D.L. Nº Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra a) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra b) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra c) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra d) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra f) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 1 Letra g) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 2 Letra a) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 2 Letra b) de la Ley de la Renta (Fuente SII) Jurisprudencia administrativa de los últimos años relacionada con el artículo 33 Nº 3 de la Ley de la Renta (Fuente SII) Ej e r c i c i o s d e d e t e r m i n a c i ó n d e r e n ta l í q u i d a i m p o n i b l e d e p r i m e r a c at e g o r í a Determinación de la Renta Líquida Imponible para una Sociedad Anónima

6 VI Ín d i c e Desarrollo A : Situación anterior a la reforma tributaria Desarrollo B : Situación posterior a la reforma tributaria Determinación de la Renta Líquida Imponible para una Sociedad de Personas Desarrollo A : Situación anterior a la reforma tributaria Desarrollo B : Situación posterior a la reforma tributaria Ca p í t u l o III Co n f o r m a c i ó n d e l c a p i ta l propio t r i b u ta r i o pa r a f i n e s t r i b u ta r i o s I. Ge n e r a l i d a d e s II. An á l i s i s d e l c a p i ta l propio t r i b u ta r i o Marco Legal Marco Conceptual Capital Propio para fines municipales Alcances del concepto de capital propio III. Co r r e c c i ó n m o n e ta r i a IV. Fo r m a d e d e t e r m i n a r e l c a p i ta l propio t r i b u ta r i o V. Ot r a s s i t u a c i o n e s r e l a c i o n a d a s c o n e l c a p i ta l propio t r i b u ta r i o VI. Jur i s p r u d e n c i a a d m i n i s t r at i va r e l a c i o n a d a c o n c a p i- ta l propio t r i b u ta r i o (Fuente SII) VII. Ejercicios de determinación de capital propio tributario Determinación mediante Balance Clasificado Determinación mediante Balance de 8 Columnas Ca p í t u l o IV Re l a c i ó n e n t r e r e n ta l í q u i d a y c a p i ta l propio t r i b u ta r i o 1. Pl a n t e a m i e n t o d e l a r e l a c i ó n e n t r e l a s d e t e r m i n a c i o n e s t r i b u ta r i a s

7 Ín d i c e VII 2. Ej e r c i c i o s d e rli, c a p i ta l propio y r a z o n a b i l i d a d d e l a s d e t e r m i n a c i o n e s t r i b u ta r i a s A. Activo Fijo B. Bienes en Leasing C. Incobrables D. Indemnizaciones por años de Servicio E. Intangibles Ca p í t u l o V Ej e r c i c i o d e a p l i c a c i ó n i n t e g r a l 243

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