Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A.

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1 Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A. Memorándum de Conversión a NIIF NIIF 1, NIC 38, Circular N 2.022, Norma NCG 322 SVS Política Chubb Referencia Memo N Versión: Final Fecha: 16/12/2011 Preparado por: Revisado por: Fabian Saavedra Jesús Manríquez

2 Contenido 1 General Descripción de temas y normas aplicables Alcance de las entidades Glosario Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile Composición y presentación del rubro bajo PCGA Normas Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Aplicación de NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF Decisiones de NIIF Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS Reconocimiento Valorización Revelaciones Presentación Decisión y cuantificación Decisiones Cuantificación NIIF Cuantificación recurrente Página 2 de 18

3 1 General 1.1 Descripción de temas y normas aplicables Las NIIF contemplan la normativa necesaria para registrar y contabilizar en forma correcta los activos intangibles de una sociedad. Brindan un marco conceptual y tratamiento contable que difiere en muchos aspectos de los PCGA en Chile, por lo cual será necesario junto con entender ambos marcos regulatorios, determinar sus diferencias e impactos en los estados financieros. Bajo NIIF, las siguientes son las normas en las que se puede encontrar el adecuado tratamiento que debe tener un activo intangible en la entidad: NIC 38: Activos, NIC 36: Deterioro del Valor de los Activos, NIIF 1: Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera, SIC 32: Activos, Circ. 2022: Norma sobre forma, contenido y presentación de los estados financieros de las entidades aseguradoras y reaseguradoras; y sus modificaciones (Circ. 2050). NCG 322: Imparte norma sobre presentación y tratamiento de la información financiera bajo IFRS. Actualmente la norma local que aplica a intangibles es: BT 55: Contabilización de activos intangibles Análisis Chubb Los intangibles que posee la Compañía a ser analizados, son los softwares, programas y aplicaciones informáticas. 1.2 Alcance de las entidades Chubb Chile Compañía de Seguros Generales S.A. Página 3 de 18

4 1.3 Glosario BT: Boletín Técnico Circ.: Circular CSG: Compañía de Seguros Generales NIC: Norma Internacional de Contabilidad NIIF: Norma Internacional de Información Financiera NCG: Norma de Carácter General OFC: Oficio Circular PCGA: Principios Contables Generalmente Aceptados SVS: Superintendencia de Valores y Seguros Página 4 de 18

5 2 Contabilidad bajo PCGA / SVS en Chile 2.1 Composición y presentación del rubro bajo PCGA A modo ilustrativo, a continuación se presenta el detalle de las cuentas contables que componen el rubro intangibles, a fecha 30 de Septiembre de 2011: CODIGO CUENTA MONEDASALDO MONEDA 1442 $ $ 2,052, $ $ 2,052, $ $ 2,052, LICENCIAS DE USO PROGRAMAS $ $ 63,156, LICENCIAS DE USO PROGRAMAS $ $ 63,156, LICENCIAS AMORTIZACION. ACUM $ -$ 63,156, LICENCIAS AMORTIZACION. ACUM $ -$ 63,156, PROYECTO EN EJECUCIÓN $ $ 2,052, Mano de Obra $ $ Consultoria Externa $ $ Gastos Generales $ $ 2,052, Normas Dentro de las normas que rigen la contabilización y el tratamiento contable de intangibles, y que aplican a la estructura y composición del rubro que posee Chubb Chile, se encuentran los siguientes: BT 1: Teoría básica de la contabilidad BT 55: Contabilización de activos intangibles Reconocimiento Los activos intangibles representan derechos o privilegios que se adquieren con la intención de que aporten beneficios específicos a las operaciones de la entidad durante períodos que se extienden más allá de aquel en que fueron adquiridos. El requisito que deben cumplir los activos intangibles identificables para ser reconocidos como activos y no como gastos es que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar beneficios para la empresa, ya sea incrementando los ingresos o reduciendo los costos, en un monto suficiente que permita sean absorbidos a través de su amortización. Página 5 de 18

6 2.2.2 Valorización El valor inicial de todos los activos intangibles es su costo de adquisición. Forman parte del valor inicial todos los gastos relacionados con la adquisición del intangible, tales como honorarios, gastos legales, costos asignados y cualquier otro costo identificable directamente con su adquisición, excepto el costo de financiamiento. La capitalización de los activos intangibles debe hacerse únicamente cuando hayan sido comprados o adquiridos en otra forma. En ningún caso se podrán activar los costos y gastos incurridos en el desarrollo interno de activos intangibles ni estimaciones de su valor económico. Depreciación Los activos intangibles deben ser amortizados linealmente, reconociéndolos como un gasto durante su vida útil, a menos que sea más apropiado otro método de amortización, atendiendo a la naturaleza o características del activo intangible de que se trate. El período de amortización no debe exceder el plazo en que se espera otorgarán beneficios, el cual está generalmente dado por el período de duración del contrato suscrito con el otorgante de la licencia, franquicia o similar. Si el plazo no se encuentra definido contractualmente, el período de amortización no deberá exceder de veinte (20) años, a partir de la fecha de adquisición. En ningún caso, el período de amortización podrá exceder los (40) años. Vida útil Los factores que deben ser considerados al estimar la vida útil incluyen: a) Limitaciones legales, regulatorias o contractuales. b) Vida predecible del negocio o industria. c) Factores económicos como la obsolescencia de los productos y cambios en la demanda. d) Reacciones esperadas por parte de competidores o potenciales competidores. e) Factores naturales, climáticos y cambios tecnológicos que afecten la capacidad para generar beneficios. Las características de estos activos los hacen susceptibles a perder su valor al dejar de tener capacidad para aportar beneficios a las operaciones futuras. En consecuencia, se hace necesario que periódicamente estén sujetos a una evaluación con relación a las operaciones de la empresa y a la posibilidad que tengan de generar beneficios para la misma. Cuando se determina que un activo intangible ha perdido significativamente su valor, su importe no amortizado deberá cargarse a los resultados del período en que eso ocurre. Cuando se determina que la vida útil del activo intangible ha disminuido, su valor no amortizado deberá amortizarse durante el nuevo plazo de vida restante. Página 6 de 18

7 Si debido a un cambio se determina que la estimación de la vida útil es mayor que la originalmente considerada, el valor no amortizado del activo intangible deberá amortizarse durante el nuevo plazo de vida restante Revelaciones Nota 9 - Otros Activos La composición de los otros activos al 30 de Septiembre, es la siguiente: Al 30 de Septiembre de 2011 M$ Crédito Fiscal Otros Deudas del Fisco Deudores Relacionados Deudas del Personal Impuesto Diferidos Otros Deudores 149 Otros Gastos Pagados por Anticipo Otros Activos Total Presentación Página 7 de 18

8 3 Aplicación de NIIF Reconocimiento inicial bajo NIIF 1 La NIIF 1 establece los procedimientos que la Compañía debe seguir cuando adopte por primera vez las NIIF. La regla general es que a la fecha efectiva de reporte de la transición, los principios de contabilidad deban ser aplicados retrospectivamente en el balance de apertura. Sin embargo, existen importantes excepciones y exenciones a esta norma general. 3.2 Opciones / Exenciones de adopción bajo NIIF 1 En consideración se tiene las siguientes exenciones: NIIF 1.D5-D8: Valor justo o revalorización como costo atribuido Aparte de la aplicación retrospectiva, la normativa otorga dos opciones de valorización aplicable sobre los activos intangibles, permitiendo efectuar su medición a la fecha de transición: Al valor razonable, o Al valor de una revalorización bajo PCGA, si el valor fue comparable al valor razonable o al costo depreciado bajo NIIF, ajustado para inflación (en Chile: costo corregido más corrección monetaria). Tomar esta opción solamente se permite si el valor así obtenido este comparable al valor razonable, o al costo depreciado bajo NIIF y reajustado con IPC. Para aplicar una de las dos opciones descritas anteriormente, la norma requiere que el intangible correspondiente cumpla con los criterios de reevaluación, incluyendo un mercado activo de acuerdo con NIC 38.8 y NIC Análisis Chubb La exención para el rubro de intangibles contemplada en la NIIF 1 no aplica a Chubb debido a la inexistencia de un mercado activo para tales activos intangibles. Por lo tanto, el reconocimiento en los saldos de apertura será con aplicación retrospectiva. Página 8 de 18

9 3.3 Decisiones de NIIF 1 Debido a que no existe un mercado activo para los activos intangibles de Chubb de Chile, la entidad tendrá que aplicar la norma NIC 38 de forma retrospectiva. Conclusión Dado que los costos de aplicar la norma retrospectivamente supera los beneficios respectivos, la decisión de Chubb de Chile es mantener el valor contable de estos activos según PCGA local (es decir, costo histórico corregido monetariamente costo atribuido) Página 9 de 18

10 4 Contabilidad bajo NIIF definidos por la SVS La NCG 322 no ha establecido exenciones a la aplicación de la NIC 38, que rige el tratamiento contable de los estados financieros bajo NIIF. Por lo tanto, en lo que se refiere a activos intangibles, se tiene: NIC 38: Un activo intangible es un activo sin sustancia física. Esta norma requiere que un activo intangible se reconozca en el estado de situación financiera, cuando se cumplan los siguientes requisitos: - Identificabilidad (NIC 38.11) - Control (NIC 38.13) - Beneficios económicos futuros (NIC 38.17) NIC 36: El deterioro existe cuando el valor libro es mayor que el valor recuperable. El valor recuperable es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso. El valor de uso corresponde al valor presente de los flujos de efectivo estimados que se espera obtener en un activo. SIC 32: La Norma provee una guía adicional para determinar si una entidad puede reconocer gastos de desarrollo de un sitio web. 4.1 Reconocimiento NIC 38: Según NIC y NIC un activo intangible se debe reconocer como tal si cumple con los siguientes criterios: - Susceptible de ser separado de la entidad y vendido, cedido, dado en operación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente o junto al activo / pasivo con los que guarde relación, o surge de derechos contractuales o de otros derechos legales; - Los beneficios económicos futuros procedentes de un activo intangible se incluyen los Página 10 de 18

11 ingresos procedentes de la venta de productos o servicios, los ahorros del costo, y otros rendimientos diferentes que se deriven del uso del activo por parte de la entidad. Un activo intangible desarrollado internamente debe ser reconocido como un activo intangible sólo si además de cumplirse los requisitos generales para el reconocimiento la entidad es capaz de satisfacer las exigencias de la NIC (reconocimiento de los desarrollos internos). Los desembolsos posteriores para mejorar o mantener un intangible se reconocen como gastos a medida en que se incurren, a menos que satisfagan los criterios de reconocimiento para activos intangibles contenidos en la NIC Análisis: Chubb tiene intangibles desarrollados internamente (e.g. softwares) que inicialmente son adquiridos, y posteriormente personalizados de acuerdo a los requerimientos de Chubb Chile). Los costos de intangibles son capitalizados cuando el desarrollo ha sido terminado. SIC 32 De acuerdo con SIC 32.8 un sitio web desarrollado debe ser reconocido como un activo intangible si, y sólo si, además de cumplirse los requisitos generales descritos en NIC para el reconocimiento y valorización inicial; la entidad es capaz de satisfacer las exigencias de la NIC (reconocimiento de los desarrollos internos). SIC provee guia addicional con respecto a la evaluación si los gastos relacionados cumplen con los criterios de reconocimiento de NIC 38. Los desembolsos posteriores, que se hagan para mejorar o mantener el sitio web de la entidad, se reconocen como gastos a medida en que se incurren, a menos que satisfagan los criterios de reconocimiento contenidos en la NIC Análisis Chubb En el caso que existan costos que sean desembolsados para la elaboración de la página web, se reconocerán como gasto. Chubb no cuenta con este tipo de activo intangible. 4.2 Valorización Valorización inicial: Según NIC los gastos de adquisición que se capitalizan incluirán el precio de compra Página 11 de 18

12 más los gastos de la transacción de compra necesarios para dejar el activo en condiciones de funcionamiento (costos involucrados en la preparación el activo intangible para el uso) y que sean directamente atribuibles al activo en cuestión. Los activos intangibles se valorizarán inicialmente, por su costo. Fase de investigación: costos no capitalizables La fase de investigación de un proyecto interno es todo aquel estudio original y planificado, emprendido con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos (NIC 38.8). Los costos que no forman parte de los costos directamente atribuibles incluyen: costos de publicidad, costos para los nuevos centros de negocios (incluidos los costos de formación para los nuevos empleados), los costos de administración, y los costos de la fase de investigación de los proyectos internos. Análisis Chubb Existe un control sobre los costos de las distintas fases de un intangible desarrollado internamente. Fase de desarrollo: costos capitalizables La fase de desarrollo de un proyecto interno se define por la aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico, a un plan o diseño en particular para la producción de materiales, productos, métodos, procesos o sistemas nuevos, o sustancialmente mejorados, antes del comienzo de su producción o utilización comercial. (NIC 38.8). Para que un activo intangible surgido del desarrollo sea reconocido como tal la entidad debe demostrar todos los extremos siguientes (NIC 38.57): (a) Técnicamente, es posible completar la producción del activo intangible de forma que pueda estar disponible para su utilización o su venta. (b) Su intención de completar el activo intangible en cuestión, para usarlo o venderlo. (c) Su capacidad para utilizar o vender el activo intangible. (d) La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios económicos en el futuro. Entre otras cosas, la entidad debe demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el activo en sí, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado Página 12 de 18

13 internamente, la utilidad del mismo para la entidad. (e) La disponibilidad de los adecuados recursos técnicos, financieros o de otro tipo, para completar el desarrollo y para utilizar o vender el activo intangible. (f) Su capacidad para medir, de forma fiable el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo. Los costos directamente imputables podrán, por ejemplo, incluir: los costos de sueldos de los empleados incurridos para dejar el activo en condiciones de funcionamiento, honorarios y gastos involucrados para empezar y llevar a cabo pruebas de funcionalidad de los activos, y los costos de la fase de desarrollo de los proyectos internos. Valoración posterior: Para la valorización posterior la entidad deberá elegir entre: el modelo de costo (NIC 38.74) o el modelo de revalorización (NIC ). Para la aplicación de este modelo, la norma requiere la existencia de un mercado activo según NIC AnálisisChubb No existe intangibles en Chubb para que se pueda evaluar en el mercado, por lo que aplicará modelo del costo Modelo del costo: con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizará por su costo menos la amortización acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor. Vida útil y depreciación: La vida útil y el método de depreciación de un activo intangible se revisarán, como mínimo, al término de cada período anual (NIC ) y, si las expectativas difieren de las estimaciones previas, los cambios se contabilizarán como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con la NIC 8. Análisis Chubb Dado que todos los intangibles en Chubb son de vida útil finita, deberá amortizarse en el período de la vida útil económica del activo (es decir, se Página 13 de 18

14 deberá otorgar una vida útil distinta a la que se utiliza bajo PCGA local, que consiste en a tabla indicada por el SII). Valor residual: Según NIC se supondrá que el valor residual de un activo intangible es cero a menos que: a) exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida útil; o que b) exista un mercado activo para el activo intangible, y además: i. pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado; y ii. sea probable que tal mercado subsista al final de la vida útil del activo. Análisis Chubb Dado que los activos intangibles de la compañía no cumplen con los requerimientos descritos anteriormente, se les asignará un valor residual de cero ($0). Deterioro (NIC 36): Se debe aplicar pruebas de deterioro a los intangibles de la siguiente manera: con vida útil definida: cuando tengan indicios de pérdida de valor (NIC 36.9) que aún no está listo para su uso: cada año comparando el valor libro con el valor recuperable (NIC 36.10) El deterioro existe cuando el valor libro es mayor que el valor recuperable. El valor recuperable es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su valor de uso. El valor de uso corresponde al valor presente de los flujos de efectivo estimados que se espera obtener en un activo. Análisis Chubb Se definirá en política contable la exigencia establecida en la Norma. Página 14 de 18

15 4.3 Revelaciones Conforme al análisis efectuado a los principios NIIF, la circular 2022 de la SVS y sus respectivas modificaciones, se identifican los siguientes aspectos que deberán ser comunicados en las Revelaciones de : - Si las vidas útiles son indefinidas o finitas y, si son finitas, las vidas útiles o los porcentajes de amortización utilizados. - Los métodos de amortización utilizados para los activos intangibles con vidas útiles finitas. - El valor libros y la amortización acumulada (junto con el monto acumulado de las pérdidas por deterioro de valor), tanto al principio como al final del período. - La partida o partidas, del estado de resultados, en las que está incluida la amortización de los activos intangibles. - Una conciliación entre los valores libros, al principio y al final del período, mostrando incrementos, con indicación separada de aquellos que procedan de desarrollos internos y adquiridos en combinaciones de negocio. - El monto de la amortización reconocida durante el período. - Otros cambios en el valor libros durante el período. - En los casos de activos intangibles con vida útil indefinida, además deberá informarse las razones que respalden la estimación de una vida útil indefinida. - Se deberá revelar el monto total de los desembolsos por investigación y desarrollo que se hayan reconocido como gastos durante el período (o activados en el caso desarrollo, sujeto a condiciones de IAS 38.57). - Se aconseja, pero no se exige, que se revele una descripción de los activos intangibles completamente amortizados que se encuentren todavía en uso. Adicionalmente, de acuerdo a NIC y 122, se debe revelar lo siguiente: Para cada clase de intangibles, distinguiendo entre intangibles generados internamente y otros intangibles: - Si las vidas útiles son indefinidas o finitas. - Vidas útiles o índices de amortización (si son finitos). Página 15 de 18

16 - Métodos de amortización. - El monto bruto en libros y la amortización acumulada (agregando las pérdidas por deterioro acumuladas) al principio y final del período. - Partidas del estado de resultados en los cuales se incluya cualquier amortización de intangibles. - Monto de Investigación y Desarrollo reconocido como un gasto. La conciliación de los activos intangibles, de sus valores libros al principio y al final de cada ejercicio contable, considerando: - Los incrementos, - Los activos que se estén considerando como disponibles para la venta (bajo NIIF 5); - Los incrementos o decrementos durante el ejercicio contable, producto de revalorizaciones efectuadas o las pérdidas por deterioro según NIC 36; - Las posibles reversiones de anteriores pérdidas por deterioro de valor durante el ejercicio que se hayan llevado a resultado; - El monto de la amortización reconocido en el ejercicio y otros cambios habidos en el importe en libros ocurridos durante el ejercicio. La entidad revelará también información sobre: - En el caso de un activo intangible con vida útil indefinida, el importe en libros de dicho activo y las razones sobre las que se apoya la estimación de una vida útil indefinida. Al aportar estas razones, la entidad describirá el factor o los factores que han jugado un papel significativo al determinar que el activo tiene una vida útil indefinida. - Una descripción del importe en libros y del periodo restante de amortización de cualquier activo intangible que sea significativo en los estados financieros de la entidad. - Para los activos intangibles que se hayan adquirido mediante una subvención del gobierno, y hayan sido reconocidos inicialmente por su valor razonable: i. El valor razonable por el que se han registrado inicialmente tales activos; ii. iii. Su importe en libros; y Si la medición posterior al reconocimiento inicial se realiza utilizando el modelo Página 16 de 18

17 del costo o el modelo de revaluación; - La existencia y el importe en libros de los activos intangibles cuya titularidad tiene alguna restricción, así como el importe en libros de los activos intangibles que sirven como garantías de deudas. - El importe de los compromisos, para la adquisición de activos intangibles. Deterioro (NIC 36) La norma establece sus requerimientos de revelación en NIC , entre otros: - El monto de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del período, así como la partida o partidas del estado de resultados en las que tales pérdidas por deterioro del valor están incluidas. - El monto de los reversos de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del período, así como la partida o partidas del estado de resultados en que tales reversos están incluidos. - El monto de las pérdidas por deterioro del valor de activos revalorizados reconocidas directamente en patrimonio durante el período. - El monto de los reversos de pérdidas por deterioro del valor de activos revalorizados reconocidas directamente en patrimonio durante el período. 4.4 Presentación Los activos intangibles deben ser presentados en los estados financieros de Chubb de la siguiente forma: Página 17 de 18

18 5 Decisión y cuantificación 5.1 Decisiones Respecto a la aplicación de NIIF 1 Al no cumplirse las condiciones para que se pueda emplear la exención contenida en esta normativa, el reconocimiento en los saldos de apertura será de forma retrospectiva. Sin embargo, dado que los activos intangibles representan un porcentaje inmaterial del patrimonio de la Compañía, y los cotos de aplicar la norma retrospectivamente superan los beneficios respectivos (relación costo beneficio), Chubb ha decidido mantener el valor contable de estos activos intangibles según PCGA local. En la aplicación de NIC 38 para el tratamiento de activos intangibles: La compañía adoptará el modelo de costo (NIC 38.74) para la valorización posterior de sus intangibles, considerando la inexistencia de un mercado activo. La amortización se dará en el período de la vida útil económica del activo, definición de vidas útiles en política contable A los intangibles será asignado un valor residual de cero ($0) debido a que no se cumplen los requerimientos de asignación de un valor residual distinto (NIC ). 5.2 Cuantificación NIIF 1 Analizar cuantificación en planilla de trabajo Excel. 5.3 Cuantificación recurrente Analizar cuantificación en planilla de trabajo Excel. Página 18 de 18

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