Normativa que revisaremos: NIC 2 EXISTENCIAS NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS NIC 41 AGRICULTURA CINIIF 13 PROGRAMAS DE FIDELIZACION DE CLIENTE

Transcripción

1 Gerencia Negocios Hugo Moraga Flores Contador Auditor MBA en Negocios Internacionales Estudiante de Doctorado UEM (España) Profesor Universitario Director Diplomado IFRS UNAB (Chile)

2 Normativa que revisaremos: NIC 2 EXISTENCIAS NIC 18 INGRESOS ORDINARIOS NIC 41 AGRICULTURA CINIIF 13 PROGRAMAS DE FIDELIZACION DE CLIENTE Negocios Procesos

3 Te recomendamos Estimado Socio de Portal IFRS: Antes de estudiar esta presentación, te recomendamos leer la norma original y actualizada sobre Inventarios NIC N 2, emitida por el IASB, la cual podrás descargar de nuestro Portal en la sección Normas IFRS, de esta forma se hará más comprensible la norma y la presentación. La presentación sobre Negocios Inventarios consta Procesos de dos presentaciones, esta es la primera parte. Pronto se subirá la segunda parte, esperamos que les guste. El Equipo Portalifrs

4 OBJETIVO El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, Gerencia Procesos así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.

5 Excepciones Excepciones de aplicación: (a) Las obras en curso presentadas bajo contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (Ver NIC 11,Contratos de Construcción); (b) Los instrumentos financieros (ver NIC 32 Instrumentos Financieros Gerencia : PresentaciónNegocios y NIC 39 InstrumentosProcesos Financieros Reconocimiento y Valorización, pronto a ser reemplaza por la NIIF 9); y (c) los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha (Ver la NIC 41, Activos Biológicos).

6 El concepto existencias, según NIC 2, hace referencia a los siguientes elementos: Activos para ser vendidos durante el curso normal de las operaciones (productos terminados). Activos que se encuentran en proceso de producción para dicha venta Gerencia (productos en proceso), Negocios y Procesos Activos que se mantienen como materiales o elementos accesorios destinados a ser consumidos en la producción de los bienes o servicios (materias primas).

7 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 Términos usados en la norma: Valor Neto Realizable es el precio estimado de venta en el curso normal del negocio menos los costos estimados para terminar su producción y los costos estimados necesarios para llevar a cabo la venta Valor Gerencia Justo es el montonegocios por el cual un activo Procesos podría ser intercambiado, o un pasivo liquidado, entre partes informadas, interesadas y en una transacción de independencia mutua.

8 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 En definitiva, el concepto de Existencias de mercaderías puede abarcar, entre otros rubros, los siguientes: Mercaderías Mercaderías en consignación Mercaderías en tránsito Mercaderías nacionales Mercaderías importadas Materias primas Productos en proceso Productos terminados Otros

9 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 Bajo limitadas circunstancias se permite capitalizar los costos financieros (NIC 23), cuando el período requerido para su fabricación sea elevado. En el caso de un proveedor de servicios, las existencias incluyen el costo del servicio, como se describe en el párrafo 19, para el cual la entidad todavía no ha reconocido el ingreso relacionado (ver NIC18 Ingresos Ordinarios) Las existencias se valoran al menor entre el costo de adquisición y el valor neto realizable. Gerencia Negocios Procesos El costo de las existencias comprenderá todos los costos de adquisición, costos de transformación y otros costos incurridos para darle a las existencias su ubicación y condición actual.

10 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 La NIC 2 permite considerar como costo de adquisición los siguientes items: Precio de compra. Aranceles y otros impuestos no recuperables de las autoridades fiscales. Transporte, almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las existencias. Menos: descuentos comerciales y rebajas del precio.

11 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 El costo de transformación (llamado también costo de conversión), o sea el costo de producción, incluye: Costos directos de producción: mano de obra directa y materiales. Costos indirectos, fijos o variables, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminado (excluida la subactividad), depreciación. En caso de producción simultánea de más de un producto, los costos indirectos se distribuyen de forma racional y consistente.

12 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 Otros costos son incluidos en el costo de las existencias sólo en el caso que ellos sean incurridos para dar a las existencias su localización y condición actual. Por ejemplo, puede ser apropiado incluir en el costo de las existencias los gastos generales no derivados de la producción o los costos de diseño de productos para clientes específicos.

13 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 Ejemplos de costos excluidos del costo de las existencias y reconocidos como gastos en el período en el que se incurren, son: (a) los montos anormales por desperdicios de materiales, mano de obra u otros costos de producción; (b) los costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios en el proceso productivo antes de una etapa de producción posterior; (c) los gastos generales administrativos que no contribuyen a llevar las existencias a su localización y condición actual; y (d) los costos de venta.

14 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 De acuerdo con la NIC 41 sobre Activos Biológicos, las existencias que comprenden los productos agrícolas que una entidad haya cosechado de sus activos biológicos, son valorizados en el reconocimiento inicial a su valor justo menos los costos de enajenación en el punto de venta de la cosecha. Este es el costo de las existencias a esa fecha para la aplicación de esta Norma

15 VALORACION Y CONTROL DE EXISTENCIAS NIC 2 Durante septiembre del 2013, La Srta. Carolina Ortiz ha importado mercaderías desde Estados Unidos con un costo de $ puesto en el puerto de San Antonio, además canceló con banco $3.500 de aranceles de importación no recuperables y $ de IVA por importación. Los riesgos y las ventajas de la propiedad de los bienes importados se transfirieron a la Srta. Carolina en el momento que retiró los bienes de la aduana del puerto. Otros egresos pagados asociados a la compra son el flete de las mercaderías a su local de venta por un valor neto de $5.000 pagado con cheque al día, y se cancelará un 2% por concepto comisión al vendedor y $4.500 neto por concepto de flete al domicilio del cliente. Cuál es el costo de adquisición para la Srta. Carolina Ortiz? Realice los registros contables necesarios

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17 Forma b) Una segunda forma de contabilizar, es detallar cada uno de los gastos para posteriormente y una vez recepcionada las mercaderías, activar todos los gastos que según la norma son posible sumar al costo de los inventarios. FECHA DETALLE DEBE HABER MERCADERÍAS DE TRANSITO PROVEEDORES EXTRANJEROS G: Compra de mercaderías ARANCELES BANCO G: Pago de aranceles IVA CF BANCO El resultado de cualquiera de las dos formas de contabilización es el mismo G: Pago de iva importación FLETE NACIONAL BANCO G: Pago de Flete MERCADERÍAS MERCADERÍAS DE TRANSITO ARANCELES FLETE NACIONAL G: Activación de los costos por compra de inventarios Sumas Iguales

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