Retención en la Fuente Mínima para Empleados

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1 Retención en la Fuente Mínima para Empleados Ley 1607 de 2012 Sergio Iván Pérez Peñuela

2 Qué es la Retención Mínima? Es una nueva forma de retención en la fuente para empleados, contenida en la Ley 1607 de No reemplaza la retención por los procedimientos uno y dos de retención en la fuente.

3 Qué es la Retención Mínima? Su resultado se compara con el sistema tradicional y se tendrá que tomar el mayor de los dos. Aplicable a partir del 1º de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentación del Gobierno Nacional Decreto 99 de 2013?.

4 Antecedentes Legislativos de la RMin: Ponencia para Primer Debate: asegura un piso de retención en relación con el cálculo de retención en la fuente del régimen ordinario del impuesto sobre la renta. Esto permite que el IMAN se recaude a lo largo del período gravable y evita que los contribuyentes del IMAN efectúen un solo pago total del IMAN, lo cual podría afectar la caja y el efectivo disponible tanto de los trabajadores empleados como los de cuenta y riesgo propio

5 Antecedentes Legislativos de la RMin: Ponencia para Segundo Debate: El artículo 384 se modifica en su titulo y en el contenido para hacer claridad sobre la aplicación general a todos los trabajadores empleados de la tarifa mínima de retención en la fuente, además se incluye un parágrafo transitorio para garantizar que los empleadores puedan modificar y ajustar sus sistemas de pago.

6 A quiénes aplica la RMin? De acuerdo con la Ley 1607 de 2012 la tarifa de retención en la fuente mínima aplica para las personas naturales que hacen parte de la categoría de trabajadores Empleados, siempre que sean contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.

7 Clasificación de las Personas Naturales (Ley 1607 de 2012) Empleados Trabajadores por Cuenta Propia Otros

8 Clasificación de las Personas Naturales Empleados: Personas naturales residentes (nacionales o extranjeros) que reciben ingresos en más de un 80% de un empleador o de un contratante como contraprestación por servicios prestados.

9 Se asimilan a Empleados: Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios te cnicos que no requieran la utilizacio n de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.

10 Clasificación de las Personas Naturales Trabajadores por cuenta propia Toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro I del Estatuto Tributario.

11 Actividades Económicas Art. 340 (Trabajador por cuenta propia): Actividades Deportivas y otras actividades de esparcimiento; Agropecuario, silvicultura y pesca; Comercio al por mayor; Comercio al por menor; Comercio de vehi culos automotores accesorios y productos conexos; Construccio n; Electricidad, Gas y Vapor; Fabricacio n de productos minerales y otros; Fabricacio n de sustancias qui micas; Industria de la madera, corcho y papel; Manufactura alimentos; Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero; Mineri a; Servicio de transporte; Almacenamiento y Comunicaciones; Servicios de hoteles, restaurantes y similares; Servicios financieros

12 Clasificación de las Personas Naturales Otros: - No residentes. - Empleados con ingresos < 80% de esa actividad. - Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del art. 340ET. - Trabajadores por cuenta propia con más de UVT ($ ). - Notarios Públicos (Decreto 960 de 1970). - Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados. - Pensionados - Sucesiones ilíquidas - Donaciones y asignaciones modales

13 A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013) 1. A los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relación laboral o legal y reglamentaria. Relación Laboral: Contrato de Trabajo Relación Legal y Reglamentaria: Servidores Públicos

14 A quiénes aplica la RMin? (Decreto 99 de 2013) 2. A trabajadores que ejerzan profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado. La RMin únicamente aplica cuando los ingresos totales del Empleado en el an o gravable anterior sean = o superiores a 4.073* UVT $ *

15 Qué son Servicios Técnicos? Es la asesoría dada mediante contrato de prestación de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica, sin que implique la transferencia de conocimientos. Consejo de Estado (Auto 26 de Julio de 1984)

16 Obligación formal para los Empleados: Deber de informar a su pagador la condición de declarantes o no del impuesto sobre la renta. La manifestación que hagan al pagador se entiende prestada bajo la gravedad del juramento. Los pagadores, no obstante, deben verificar los pagos que le efectuaron al respectivo trabajador en la vigencia inmediatamente anterior.

17 Cuál es la Tarifa de Retención Mínima?:

18 Base de Retención Mínima: Pagos Mensualizados (PM) (Aportes obligatorios a salud, pensión y riesgos laborales) Suma a enfrentar a la nueva tabla =========================

19 Base de Retención Mínima: Queda evidenciado que la base de RMin no admite deducciones (salud, POS, dependientes, intereses y cm por créditos de vivienda). Tampoco admite rentas exentas como el aporte a fondo de pensiones ni el ahorro para fomento de la construcción. No resulta factible afectarla con la renta exenta laboral del numeral 10º del artículo 206 del ET.

20 Qué son Pagos Mensualizados?: La retención mínima estará ligada al concepto de pagos mensuales o mensualizados (PM). PM= Menos: Dividido entre: Total del contrato Ap. Obl. Salud y Pensión Número de meses del contrato

21 Cómo establecer el Valor Total del Contrato y el Número de Meses de Duración? En contratos a término fijo con asalariados e independientes obligados a la RMin. En contratos a término indefinido con asalariados. En contratos a término indefinido con independientes obligados a la RMin.

22 Posibilidad de solicitar una retención mayor Los trabajadores empleados declarantes pueden optar por ser sujetos a una retención en la fuente mayor a la que legalmente les corresponde (deben solicitarlo por escrito). El incremento de la retención tendrá aplicación a partir del mes siguiente a la solicitud. Qué motivación podría tener un individuo para pagar una mayor retención en la fuente? R/. IMAN e IMAS

23 Impuesto Mínimo Alternativo (IMAN) Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

24 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO Renta Gravable Alternativa Total de ingresos brutos (Pensiones de jubilacio n recibidas) (Ganancias ocasionales) (Dividendos y participaciones no gravados) (Indemnizaciones por seguros de dan o) (Gastos de representacio n) (Aportes obligatorios a seguridad social) (Pagos catastro ficos) (Pe rdidas en desastres o calamidades) (Aportes a seguridad social de un trabajador dome stico) (Costo fiscal de los bienes enajenados que no hagan parte del giro de los negocios) (Ingresos especiales para fuerzas militares y polici a) (Retiros de los fondos de cesanti a) Renta Gravable Alternativa

25 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO IMAN Se convertiría en el mínimo de impuesto a pagar por los obligados porque, no obstante que usen el sistema tradicional de depuración de la renta, su tributo no podrá ser inferior al IMAN. PÉREZ & GÓMEZ ABOGADOS S.A.S.

26 RENTA ORDINARIA VS IMAN DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN PAGO LABORAL ANUAL POS AO PENSIÓN DEDUCCIONES 0 0 RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

27 RENTA ORDINARIA VS IMAN DETALLE RENTA ORDINARIA IMAN PAGO LABORAL ANUAL POS AO VOLUNTARIO PENSIÓN AO PENSIÓN RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

28 Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)

29 IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS Es voluntario. Aplicable a personas naturales nacionales y extranjeras calificadas como empleados con ingresos inferiores a UVT ($126MMaprox). Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero expuesta a una tarifa más alta. Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la declaración siempre que se pague y presente oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.

30 RENTA ORDINARIA VS IMAS DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS PAGO LABORAL ANUAL POS AO PENSIÓN DEDUCCIONES RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

31 RENTA ORDINARIA VS IMAS DETALLE RENTA ORDINARIA IMAS PAGO LABORAL ANUAL POS AO VOLUNTARIO PENSIÓN AO PENSIÓN RENTA LÍQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE IMPUESTO EN PESOS Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

32 A quiénes NO aplica la RMin? Las personas naturales que no tengan la condición de empleados declarantes (según lo expuesto). Los servidores pu blicos diploma ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.

33 Procedimiento 1 vs Retención Mínima Procedimiento 1 RMínima Salario POS AO Pensión AO FSP Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 127,14 169,52 Retefte en pesos $ $ Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

34 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 75,44 169,52 Retefte en pesos $0 $18.789

35 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 203,42 271,23 Retefte en pesos $ $

36 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 122,39 271,23 Retefte en pesos $ $

37 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 254,22 338,96 Retefte en pesos $ $

38 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 254,22 338,96 Retefte en pesos $ $

39 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 517,67 690,22 Retefte en pesos $ $

40 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT ,22 Retefte en pesos $ $

41 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V. 0 Deducción Dependientes 0 AO Pensión AO FSP AVol Pensión 0 0 Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 822,79 1,063 Retefte en pesos $ $

42 Procedimiento 1 vs RMind Procedimiento 1 RMínima Salario POS Deducción Intereses V Deducción Dependientes AO Pensión AO FSP AVol Pensión Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT 543,52 1,063 Retefte en pesos $ $

43 Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

44 Ley 1607 de 2012 Impuesto Sobre la Renta para la Equidad (CREE)

45 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) Hecho Generador Obtención de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el período gravable.

46 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) Sujetos Pasivos: No obligados: Sociedades y personas jurídicas y asimiladas declarantes del impuesto sobre la renta. Sociedades y entidades extranjeras declarantes de renta por los ingresos obtenidos mediante sucursal o establecimiento permanente. No contribuyentes del impuesto de renta. Entidades sin a nimo de lucro. Zonas francas a 2012 (o que hayan radicado solicitud) y los usuarios de éstas. Entidades extranjeras no declarantes. Personas naturales.

47 DIFERENCIA EN LA BASE GRAVABLE DE RENTA Y CREE Renta Ingresos Brutos (Costos) (Deducciones*) (Rentas Exentas) Renta Líquida Gravable *Incluye Deducción Activos Fijos Cree Ingresos Brutos (Costos) (Deducciones*) (Algunas Rentas Exentas) Renta Líquida Gravable *No incluye la Deducción Activos Fijos

48 CREE (DETERMINACIÓN DE LA BASE GRAVABLE) Ingresos Brutos Anuales sin Ganancia Ocasional) (Devoluciones, rebajas y descuentos) (Ingresos no constitutivos de renta) (Costos) (Deducciones salvo contribuciones a fondos mutuos de inversión, donaciones, AFRP, deducciones por ciencia y tecnologi a, medio ambiente y deducciones por agotamiento en el sector minero) (Algunas rentas exentas) = Base gravable

49 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) En ningún caso la base gravable podrá ser inferior al 3% del patrimonio li quido del an o anterior (con depuracio n de renta presuntiva). Tarifa del 8% (9% para los años 2013 a 2015). Exoneración de Aportes para Empleados que devenguen hasta 10SMLMV : -SENA e ICBF (A partir del DR Antes de Julio 1 de 2013) -Contribuciones al sistema de seguridad de salud (A partir de 2014) Para sociedades y personas jurídicas declarantes de renta y Personas naturales que empleen 2 o más trabajadores

50 IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD (CREE) Los empleadores que no sean sujetos pasivos de este impuesto seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de seguridad social. Ante un faltante de recursos para el ICBF, el SENA y la Salud el presupuesto general de la nación tendría que aportarlo.

51 Pérez & Gómez Abogados Sergio Iván Pérez Peñuela

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