Los riesgos de implementar NIIF en la Práctica

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1 Los riesgos de implementar NIIF en la Práctica Alejandro J. De Simone Director de Auditoría Lisicki Litvin y Asociados 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

2 Agenda El plan de implementación: dónde estamos? qué falta? El Rol de Auditoría Interna Factores de Riesgo Algunas situaciones en la práctica 2 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

3 Plan de Implementación Dic Mar Dic Dic Ejerc Ejerc Revelación en nota a los Estados Contables sobre el inicio del proceso. Elaboración y presentación del plan y designación del responsable. Informe de Auditoría Interna. Conciliación a Niif del Activo, Pasivo y PN. (carácter privado) Informe de Auditor Externo. Preparación de Estados Financieros de apertura para información comparativa. Revelar en Estados Financieros el avance del Plan de convergencia. Conciliación a Niif del Activo, Pasivo y PN. Conciliac. trimestral a Niif del Activo, Pasivo, PN y resultados, con informe de Auditor Externo. (Revelac. en nota a los Estados Financieros) Preparac. De Estados Financieros trimestrales para información comparativa. Registración contable de acuerdo a Niif. 3 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

4 Rol de Auditoría Interna En el marco de la Com. A 5799, Auditoría Interna debe mencionar si el grado de avance y cumplimiento por parte de la entidad, de los plazos estipulados respecto del plan de implementación para la convergencia hacia NIIF, está de acuerdo o no con las disposiciones establecidas por el BCRA. COMPLIANCE 4 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

5 Participación de AI Cual es la participación de AI en el proceso de implementación? Solo Compliance Actividades de Aseguramiento Actividades de Consultoría (tema independencia) 5 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

6 Rol de Auditoría Interna Las NIIF van a estar incorporadas en la planificación de la revisión de los principales ciclos: Préstamos Contabilidad General TI Gestión Integral del Riesgo Bienes de Uso e Intangible Régimen Informativo Actividad Fiduciaria Inversiones y Títulos DEBERÍA ESTAR BASADO EN RIESGOS Y CONTROLES 6 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

7 El Impacto de las NIIF La adopción de NIIF impacta en: Personas Procesos Sistemas Controles FACTORES DE RIESGO -Capacitación - Procesos de Información Contable - Tamaño de la Entidad - Reportes e Información Preexistente - Políticas Contables - Estados Financieros 7 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

8 Personas Es fundamental: Capacitación adecuada: Nivel de capacitación de NIIF adecuado según el puesto (General Intermedio Específico) Equipo interno o equipo externo: Que tareas se llevan a cabo con personal propio y cuales se tercerizan? 8 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

9 Personas Verificar: Existencia del Plan de Capacitación Cumplimiento del Plan de Capacitación Adecuado nivel de capacitación del personal Adecuado nivel de capacitación de terceros implicados en el proceso Existencia de mecanismos para estar actualizado 9 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

10 Procesos de información contable Por Sistema Existe un proceso con controles parametrizados por sistema que se encuentra validado y que utiliza los datos del sistema para generar información contable. Manuales Se efectúan tomando datos extraidos del sistema y procesados manualmente por personas con ayuda de algún software ajeno al sistema (ACL, Access, Excel y otros) 10 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

11 Procesos de información contable Tener en cuenta: Si son por sistema es conveniente que estén inicialmente validados por otra vía (podría ser manual) y que se los revalide con cierta frecuencia. Si son manuales, deberían existir controles de integridad, verificación de cálculos y reprocesos para garantizar la confiabilidad de la información. Las validaciones y reprocesos pueden ser efectuadas por el mismo sector, por un sector diferente de la entidad o por terceros (distinto grado de independencia) y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

12 Tamaño de la Entidad Grande Existe mayor cantidad de información y de datos. Existen operaciones más complejas. Existen mayores recursos. Pequeña Existe menor cantidad de información y de datos. No suelen existir operaciones complejas. Existen menores recursos y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

13 Reportes e Información Preexistentes Para gran parte de la información contable requerida por NIIF, ayuda: Existencia de Reportes de Gestión con información relevante: Reportes Internos al Directorio, Corporativos, etc. Existencia de algún Régimen Informativo con información relevante: ICAAP, etc. NO TODAS LAS ENTIDADES DISPONEN DE ESTA INFORMACIÓN EN LA MISMA MEDIDA 13 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

14 Reportes e Información Preexistente Verificar: Los reportes e información que se utilizaran como base. La adecuación de los mismos al requerimiento de la norma. Si no existen a nivel interno, Cómo se los desarrollará? 14 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

15 Políticas Contables NIIF - Reconocimiento - Medición - Presentación - Información a Revelar ENTIDAD - Definir Políticas Contables acordes con NIC 8 y NIIF para cada caso MANUAL DE POLITICAS CONTABLES DE LA ENTIDAD MANUAL DE PROCEDIMIENTOS 15 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

16 Políticas Contables Verificar: Existencia de responsables en la redacción del manual. Cronograma y plazos para su finalización. Revisión de su adecuación a las normas. Garantizar inexistencia de omisiones y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

17 Estados Financieros Definir Modelo de Estructura y contenido de los Estados Financieros Estructura de los Estados Básicos Esquema de Notas Esquema de Cuadros Esquema de Conciliaciones 17 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

18 Estados Financieros Considerar: Existencia de una plantilla de EEFF Adecuación de la plantilla a las NIIF Responsables de información a revelar de distinta naturaleza Responsables de compilación 18 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

19 Responsables Dueños de los Procesos son Responsables de los Controles Existe un equipo responsable de la implementación? Cuán diversificado esta el equipo? Se armó un mapa de riesgos? Cómo se mitigan? 19 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

20 Mapa de Riesgos Préstamos y Deterioro TI Contabilidad General Bienes de Uso e Intangibles Actividad Fiduciaria Inversiones y Títulos Información a Revelar Régimen Informativo 20 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

21 Información Consolidada Analizar necesidad de consolidación Información a Consolidar debe estar bajo NIIF Fideicomisos Financieros Subsidiarias Cantidad de información a consolidar 21 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

22 Información Consolidada Aspectos prácticos a tener en cuenta: Políticas contables uniformes para la información a consolidar? Cuándo y como estarán disponibles la información de las subsidiarias o fideicomisos? Información a consolidar está integrada al sistema? El proceso de consolidación es vía sistema o es manual? Que controles hay sobre la generación de esta información? Está todo establecido en el Manual de Procedimientos y Políticas Contables? 22 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

23 Mediciones Medición de Préstamos a Costo Amortizado Medición de Préstamos a Valor Razonable Deterioro de Cartera Pérdidas Esperadas 23 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

24 Mediciones Aspectos prácticos a tener en cuenta: Hay reportes de gestión con información relevante? Se puede tomar lo de ICAAP como base? Qué parte del proceso es por sistema y que parte es manual? Que controles hay sobre la generación de esta información? Está todo establecido en el Manual de Políticas Contables? 24 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

25 Información a Revelar La información a revelar requerida por todas las NIIF es extensa. Es tanto cuantitativa como cualitativa. Representa uno de los impactos más significativos a tener en cuenta en el sistema de información. Temas Muy Relevantes 1) NIIF 7: Información a Revelar Instrumentos Financieros 2) NIC 24: Información sobre Partes Relacionadas 25 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

26 Información a Revelar Aspectos prácticos a tener en cuenta: Está en el sistema toda la información necesaria? Cómo garantizar que hay cumplimiento de todos los requerimientos de la norma? Hay reportes internos o regímenes de información útiles? Qué parte de los análisis de sensibilidad serán por sistema y no manuales? Que controles hay sobre la generación de esta información? Está todo establecido en el Manual de Procedimientos? 26 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

27 Impuesto a las Ganancias Resolución 3362 AFIP: todos los tributos no deberán cuantificarse y liquidarse utilizando como base la información de los Estados Contables confeccionados bajo NIIF/IFRS, sino que deberá utilizarse como base de la información contable de conformidad con normas locales. Resolución 02/2013 Comisión Arbitral: Para Impuesto a los Ingresos Brutos, idem AFIP y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

28 Impuesto a las Ganancias Las entidades deben liquidar sus impuestos bajo norma local y deben presentar a los organismos fiscales Estados Contables Especiales en Norma Local. Necesidad de llevar una doble contabilidad. Contabilizar en NIIF y hacer ajustes para llegar a contabilidad Local EEFF en NIIF en forma trimestral vs. EEFF especiales para AFIP en forma anual y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

29 Impuesto a las Ganancias La información presentada a AFIP debe contener: a) Estado de Situación Patrimonial y Estado de Resultados, confeccionados de acuerdo con las normas contables profesionales locales. b) Detalle y conciliación de las diferencias que surjan de la aplicación de métodos de medición y/o exposición de las NIIF y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

30 Impuesto a las Ganancias Ajustes de Conciliación a NIIF Normas Fiscales Normas Locales NIIF Ajustes de DDJJ Ajustes totales a tener en cuenta en el Impuesto Diferido 30 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

31 Impuesto a las Ganancias Aspectos prácticos a tener en cuenta: Los ajustes para llegar a norma local serán manuales o por sistema? Qué validación hay de estos ajustes? Habrá que armar las conciliaciones de PN con norma local a cada cierre Habrá que armar las conciliaciones de Resultados con norma local a cada cierre Que controles hay sobre la generación de esta información? Está todo establecido en el Manual de Procedimientos? 31 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

32 Conclusiones 1) Entender, respecto del plan de implementación, claramente lo cumplido hasta ahora y lo que falta a futuro. 2) Definir el rol y la postura de AI respecto de la implementación de NIIF. 3) Identificar los factores de riesgos relevantes y los mecanismos existentes para mitigarlos y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

33 Conclusiones 4) Armar el plan de auditoría en función a los riesgos y controles identificados. 5) Monitorear los controles, los riesgos y el cumplimiento normativo en el análisis de cada ciclo. 6) Identificar cualquier desvío existente, analizar su impacto y, de corresponder informarlo a nivel adecuado y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

34 Muchas Gracias por su atención! 34 1 y 2 de septiembre de 2016 Buenos Aires Argentina

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