SITUACION ACTUAL DE LOS TRIBUTOS CEDIDOS EN ARAGÓN

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1 SITUACION ACTUAL DE LOS TRIBUTOS CEDIDOS EN ARAGÓN 0. Intrducción Cm ya quedó dich en la revista nº 350, relativa al Panrama de la fiscalidad Autnómica y Fral de 2012, varias Cmunidades Autónmas van a ir publicand sus Presupuests la ley de medidas fiscales que van a aplicar en este ejercici a l larg de Pr este mtiv, la ft realizada en la revista citada irá siend ampliada en sucesivas. En esta casión recgems la situación actual de tres Cmunidades Autónmas: Aragón, Castilla y León y Cataluña. Las nvedades aparecen en negrita y en subrayad. 1. Impuest sbre la Renta de las Persnas Físicas Escala autnómica Base liquidable Cuta íntegra Rest Base liquidable Tip aplicable Hasta Eurs Eurs Hasta Eurs Prcentaje ,20 12, , , ,00 14, , , ,00 18, , ,86 En adelante 21,50 Deducción de 500 pr cada nacimient adpción, cuand se trate del tercer hij sucesivs. Esta deducción será de 600 cuand la suma de la base impnible general y la base impnible del ahrr, mens el mínim del cntribuyente y el mínim pr descendientes de tdas las persnas que frmen parte de la unidad familiar, n exceda de Deducción de 500 pr el nacimient adpción de un segund hij, cuand éste presente un grad de discapacidad igual superir al 33 pr 100. Esta deducción será de 600 cuand la suma de la base impnible general y la base impnible del ahrr, mens el mínim del cntribuyente y el mínim pr descendientes, de tdas las persnas que frmen parte de la unidad familiar, n exceda de Deducción de 600 pr cada hij adptad en el supuest de adpción internacinal, frmalizada en ls términs regulads en la legislación vigente y de acuerd cn ls Tratads y Cnvenis suscrits pr España (cmpatible cn la de nacimient adpción). Deducción de 150 pr cuidad de persnas dependientes, que cnvivan cn el cntribuyente al mens durante la mitad del períd impsitiv, siempre que se trate de ascendientes mayres de 75 añs ascendientes y descendientes cn un grad de discapacidad igual superir al 65 pr 100. Para aplicar esta deducción es necesari que la renta anual de las persnas dependientes sea inferir a 8.000, excluidas las exentas, y que la base impnible general y la base impnible del ahrr, mens el mínim del cntribuyente y el mínim pr descendientes de tdas las persnas que frmen parte de la unidad familiar, n exceda de Deducción de la cuta íntegra autnómica del 15 pr 100 de las dnacines dinerarias puras y simples, hasta un límite del 10 pr 100 del ttal de la cuta autnómica del impuest, cuand se realicen a favr de la Cmunidad Autónma de Aragón u trs rganisms públics dependientes de la misma y cuya finalidad sea la defensa y cnservación del medi ambiente, así cm las realizadas a favr de las entidades sin fines lucrativs, reguladas en la Ley 49/2002, FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 1

2 siempre que su fin exclusiv sea la defensa del medi ambiente y se hallen inscritas en ls crrespndientes registrs de la Cmunidad. Deducción del 3 pr 100 de las cantidades satisfechas pr víctimas del terrrism, en su defect, pr su cónyuge pareja de hech ls hijs que vinieran cnviviend cn ls misms, pr la adquisición de una vivienda nueva, situada en la Cmunidad de Aragón, siempre que esté acgida a alguna mdalidad de prtección pública y que vaya a cnstituir cnstituya la primera residencia habitual. La base máxima de esta deducción será la establecida para la deducción en vivienda habitual en la nrmativa estatal (9.040 para 2012). Deducción del 20 pr 100 de las cantidades invertidas en la cmpra de accines cm cnsecuencia de acuerds de ampliación de capital suscrits pr medi del segment de empresas en expansión del Mercad Alternativ Bursátil. El imprte máxim de esta deducción es de Requisits: La participación cnseguida n puede ser superir al 10 pr 100 de su capital scial. Las accines adquiridas deben mantenerse en el patrimni durante un perid de 2 añs, cm mínim. La sciedad bjet de la inversión debe estar dmiciliada scial y fiscalmente en Aragón y n puede tener cm actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari. Nvedad: deducción del 20 pr 100, cn un imprte máxim de 4.000, de las cantidades invertidas en la adquisición de accines participacines sciales de nuevas entidades de reciente creación dedicadas a la investigación y desarrll. La deducción es incmpatible cn la anterir. Requisits: La participación alcanzada pr el cntribuyente cmputada junt cn las del cónyuge persnas unidas pr razón de parentesc, en línea directa clateral, pr cnsanguinidad afinidad hasta el tercer grad incluid, n pdrá ser superir al 40 pr 100 del capital scial de la sciedad bjet de la inversión de sus derechs de vt. El cntribuyente pdrá frmar parte del cnsej de administración de la sciedad en la cual se ha materializad la inversión, sin que, en ningún cas, pueda llevar a cab funcines ejecutivas ni de dirección ni mantener una relación labral cn la entidad bjet de la inversión. Las peracines en las que sea de aplicación la deducción deberán frmalizarse en escritura pública, en la que se hará cnstar la identidad de ls inversres y el imprte de la inversión respectiva. Las participacines adquiridas habrán de mantenerse en el patrimni del cntribuyente durante un períd mínim de cinc añs. Ls requisits del dmicili scial y fiscal, la actividad ecnómica principal, de persna empleada y el límite máxim de participación en la entidad deberán cumplirse durante un períd mínim de cinc añs a cntar desde la fecha de efectividad del acuerd de ampliación de capital cnstitución que rigine el derech a la deducción. La entidad tiene que tener naturaleza de S.A, S.L S.A.L S.L.L; tener su dmicili scial y fiscal en Aragón; desarrllar cm actividad ecnómica principal la de investigación desarrll científic técnic. En ningún cas pdrá aplicarse la deducción cuand la entidad tenga pr actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari, de acuerd cn l dispuest en la Ley del Impuest sbre el Patrimni; cntar, cm mínim, cn una persna cupada cn cntrat labral y a jrnada cmpleta y dada de alta en el régimen general de la Seguridad Scial. En cas de que la inversión se haya efectuad a través de una ampliación de capital, la sciedad mercantil deberá haber sid cnstituida dentr de ls últims tres añs anterires a la fecha de dicha ampliación de capital. Nvedad: deducción del 5 pr 100 de las cantidades satisfechas pr la adquisición rehabilitación de la vivienda que cnstituya vaya a cnstituir la vivienda habitual del cntribuyente. Requisits: FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 2

3 Que el cntribuyente tenga su residencia habitual en la Cmunidad Autónma de Aragón y que a la fecha de deveng del impuest tenga mens de 36 añs. Que se trate de su primera vivienda. Que la vivienda esté situada en un municipi aragnés que tenga mens de habitantes. Que su base impnible ttal n supere la cuantía de eurs en tributación individual y en el cas de tributación cnjunta. 2. Impuest sbre el Patrimni Esta Cmunidad n ha hech us de su capacidad nrmativa en este Impuest, pr l que el mínim exent es de y tiene la tarifa que establece la nrma estatal, sin que se apliquen deduccines bnificacines autnómicas. 3. Impuest sbre Sucesines y Dnacines Reduccines y bnificacines en adquisicines mrtis causa : 100 pr 100 pr las adquisicines que crrespndan a ls hijs del causante menres de edad, cn un máxim de pr 100 para las adquisicines que crrespndan a discapacitads cn un grad de minusvalía igual superir al 65 pr pr 100 pr adquisición de cualquier derech sbre una empresa individual, negci prfesinal participacines en entidades. Cuand n existan descendientes, la reducción pdrá ser aplicada pr ascendientes y claterales hasta el 3º grad. 99 pr 100 para las adquisicines de la vivienda habitual pr el cónyuge, ascendientes descendientes del fallecid, bien pariente clateral mayr de 65 añs que hubiese cnvivid cn el causante durante ls ds añs anterires al fallecimient. Se establece un límite de (en nrma estatal el límite es de ,47 pr sujet pasiv). Reglas de aplicación de las reduccines previstas en la nrmativa de la Fiducia Sucesria aragnesa. 100 pr 100 de la base impnible, incluida la crrespndiente a pólizas de segurs de vida, pr el cónyuge, ls ascendientes e hijs. Requisits: Sl se aplicará cuand el imprte ttal del rest de reduccines sea inferir a , sin cntar las reduccines relativas a ls beneficiaris de pólizas de segurs de vida. La suma del imprte de esta reducción más las restantes reduccines, excluidas las relativas a ls beneficiaris de pólizas de segurs de vida, n pdrá superar ls En cas de que alcance esta cifra la reducción se aplicará en la cuantía crrespndiente hasta alcanzar dich límite. El patrimni preexistente del cntribuyente n pdrá ser superir de ,11. La reducción que crrespnda al cónyuge se incrementará en pr cada hij menr de edad que cnviva cn él. También ls niets del causante pdrán gzar de esta reducción cuand hubiera premuert su prgenitr y éste fuera hij del causante. Cuand el cntribuyente tenga un grad de discapacidad igual superir al 33 pr 100 e inferir al 65 pr 100, ls límites de ls ds primers requisits serán Esta reducción n pdrá aplicarse, si en ls 5 añs anterires el sujet pasiv hubiese recibid una dnación del causante reduciéndla según el apartad siguiente, except que fuera inferir a , en cuy cas ahra pdrá agtarse dich límite. Nvedad: 30 pr 100 pr las adquisicines pr causahabientes distints del cónyuge descendientes de una empresa individual, negci prfesinal participacines en entidades. Requisits: FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 3

4 Que la empresa individual, negci prfesinal entidad desarrlle una actividad ecnómica, sin que pueda tener cm actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari a que se refiere la Ley del Impuest sbre el Patrimni, en ningun de ls tres añs anterires a la adquisición. Que para la rdenación de la actividad ecnómica se utilice, al mens, a un trabajadr emplead cn cntrat labral y a jrnada cmpleta. Que se mantenga la plantilla media de trabajadres respect al añ anterir a la adquisición, en términs de persnas/añ regulads en la nrmativa labral, durante un períd de cinc añs. Nvedad: 30 pr 100 pr las adquisicines de diner que se destinen en el plaz de 18 meses a la creación de una empresa, sea individual, negci prfesinal entidad scietaria. Requisits: La empresa creada deberá desarrllar una actividad ecnómica, sin que pueda tener cm actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari a que se refiere la Ley del Impuest sbre el Patrimni. La empresa creada deberá emplear a un trabajadr cn cntrat labral y a jrnada cmpleta distint del cntribuyente al que se aplique la reducción. En el plaz de 18 meses, desde el deveng del Impuest, se deberá destinar el diner adquirid a la creación de la empresa y se deberá cumplir el requisit de creación de emple. Durante cinc añs desde su creación, deberá mantenerse la actividad ecnómica, ls puests de trabaj y el nivel de inversión que se tme cm base de la reducción. La base de la reducción será el diner que, adquirid mrtis causa, sea efectivamente invertid en la creación de la empresa. La reducción se la aplicará, íntegra y exclusivamente, el causahabiente que emplee el diner adjudicad en la partición a ls fines prevists en la nrma. Esta reducción es incmpatible cn la reducción del 100 pr 100 de la base impnible, incluida la crrespndiente a pólizas de segurs de vida, pr el cónyuge, ls ascendientes e hijs y cn la bnificación del 20 pr 100 para ls sujets pasivs incluids en ls grups I y II. Bnificacines Nvedad: del 20 pr 100 para ls sujets pasivs incluids en ls grups I y II. El prcentaje se aplica en 2012 y se irá incrementand en las leyes de Presupuests de ls próxims añs hasta alcanzar el 100 pr 100 en Es incmpatible cn la reducción pr hijs del causante menres de edad, pr adquisicines del cónyuge, descendientes y ascendientes y cn la reducción pr adquisición de diner para la creación de empresas y emple. Pdrá aplicarse cuand, en ls cinc añs anterires a la fecha del deveng del Impuest, el cntribuyente hubiera practicad la reducción a favr del cónyuge y de ls hijs del dnante Reduccines y bnificacines en adquisicines inter vivs : 99 pr 100 pr adquisición a favr del cónyuge, descendientes adptads del dnante, de una empresa individual, negci prfesinal participacines en entidades, cm en la nrmativa estatal per cn algunas particularidades. 100 pr 100 de las dnacines a favr del cónyuge y de ls hijs. Requisits: El imprte de esta reducción, haya una varias dnacines, de un varis dnantes, más el de las restantes reduccines aplicada pr el cntribuyente en ls últims cinc añs, n pdrá exceder de En cas cntrari se aplicará la reducción en la cuantía crrespndiente hasta agtar ese límite. FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 4

5 El patrimni preexistente del cntribuyente n pdrá exceder de ,11. Tant dnante cm dnatari deberán tener su residencia habitual en Aragón. La dnación deberá frmalizarse en escritura pública y presentarse dentr del plaz para el pag del Impuest. Ls niets del dnante pdrán gzar de esta reducción cuand hubiera premuert su prgenitr y éste fuera hij del dnante. 99 pr 100 pr la transmisión de participacines exentas del Impuest sbre el Patrimni a cndición de que se mantengan, al mens, 5 añs. Además, se deberá cumplir cn ls requisits que cntempla la Ley del Impuest sbre el Patrimni, en l referente a la exención en participacines, en el ejercici anterir a la fecha de la dnación. Nvedad: 30 pr 100 pr las adquisicines pr ls dnataris distints del cónyuge descendientes de una empresa individual, negci prfesinal participacines en entidades. Requisits: Que la empresa individual, negci prfesinal entidad desarrlle una actividad ecnómica, sin que pueda tener cm actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari a que se refiere la Ley del Impuest sbre el Patrimni, en ningun de ls tres añs anterires a la adquisición. Que para la rdenación de la actividad ecnómica se utilice, al mens, a un trabajadr emplead cn cntrat labral y a jrnada cmpleta. Que se mantenga la plantilla media de trabajadres respect al añ anterir a la adquisición, en términs de persnas/añ regulads en la nrmativa labral, durante un períd de cinc añs. Nvedad: 30 pr 100 pr las adquisicines de diner que se destinen en el plaz de 18 meses a la creación de una empresa, sea individual, negci prfesinal entidad scietaria. Requisits: La empresa creada deberá desarrllar una actividad ecnómica, sin que pueda tener cm actividad principal la gestión de un patrimni mbiliari inmbiliari a que se refiere la Ley del Impuest sbre el Patrimni. La empresa creada deberá emplear a un trabajadr cn cntrat labral y a jrnada cmpleta distint del cntribuyente al que se aplique la reducción. En el plaz de 18 meses desde el deveng del impuest, se deberá destinar el diner adquirid a la creación de la empresa y se deberá cumplir el requisit de creación de emple. Durante cinc añs desde su creación, deberá mantenerse la actividad ecnómica, ls puests de trabaj y el nivel de inversión que se tme cm base de la reducción. La base de la reducción será el diner que, adquirid inter vivs sea efectivamente invertid en la creación de la empresa. Esta reducción es incmpatible cn la del 100 pr 100 de las dnacines a favr del cónyuge y de ls hijs y cn la bnificación del 20 pr 100 para ls sujets pasivs incluids en ls grups I y II. Bnificacines Nvedad: del 20 pr 100 para ls sujets pasivs incluids en ls grups I y II. El prcentaje se aplica en 2012 y se irá incrementand en las leyes de Presupuests de ls próxims añs hasta alcanzar el 100 pr 100 en Es incmpatible cn la reducción pr hijs del causante menres de edad, pr adquisicines del cónyuge, descendientes y ascendientes y cn la reducción pr adquisición de diner para la creación de empresas y emple. Pdrá aplicarse cuand, en ls cinc añs anterires a la fecha del deveng del Impuest, el cntribuyente hubiera practicad la reducción a favr del cónyuge y de ls hijs del dnante la reducción pr la creación de empresas y emple. FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 5

6 4. Impuest sbre Transmisines Patrimniales y Acts Jurídics Dcumentads Tips de Transmisines Patrimniales Onersas: 7 pr 100 cn carácter general para las peracines inmbiliarias y para la cnstitución y cesión de derechs reales que recaigan sbre ls misms, a excepción de ls derechs reales de garantía. 7 pr 100 para cncesines administrativas y acts y negcis equiparads a las mismas, cuand dichs acts lleven aparejada una cncesión demanial, derechs de us facultades de utilización sbre bienes de titularidad de entidades públicas calificables cm inmuebles. La ulterir transmisión nersa pr acts ínter vivs de las cncesines y acts asimilads tributará al 7 pr pr 100 para ls supuests de n renuncia a la exención del artícul 20.2 del IVA cuand ésta sea psible. 2 pr 100 para transmisines de viviendas a empresas inmbiliarias cm pag a cuenta permuta para la adquisición pr el transmitente de una vivienda de nueva cnstrucción. La empresa deberá incrprar el inmueble al activ circulante y la aplicación del tip especial es prvisinal, hasta que se pruebe la transmisión del inmueble en el plaz de 2 añs. Nvedad: 4 pr 100 para transmisines de inmuebles incluids en la transmisión de un cnjunt de elements crprales incrprales que, frmand parte del patrimni empresarial prfesinal del sujet pasiv, cnstituyan una unidad ecnómica autónma capaz de desarrllar una actividad empresarial prfesinal pr sus prpis medis. Requisits: Que, cn anteriridad a la transmisión, el transmitente ejerciese la actividad empresarial prfesinal en el territri de la Cmunidad Autónma de Aragón, de frma habitual, persnal y directa. Que el adquirente mantenga la plantilla media de trabajadres respect al añ anterir a la transmisión, en términs de persnas/añ regulads en la nrmativa labral, durante un períd de cinc añs. Que el adquirente mantenga el ejercici de la actividad empresarial prfesinal en el territri de la Cmunidad Autónma de Aragón, de frma habitual, persnal y directa, durante un períd mínim de cinc añs. 3 pr 100 para adquisicines de viviendas habituales pr familias numersas. Requisits: Que en el mment de la cmpra del inmueble el sujet pasiv tenga la cnsideración de miembr de familia numersa. Que dentr del plaz de ls ds añs anterires y ls ds psterires a la fecha de adquisición se prceda a la venta en firme de la anterir vivienda habitual de la familia, salv que el inmueble adquirid sea cntigu a la vivienda habitual y dentr del plaz indicad se una físicamente a esta para frmar una única vivienda de mayr superficie, aún cuand se mantenga la diferenciación registral. Que la superficie útil de la vivienda adquirida sea superir en más de un 10 pr 100 a la superficie útil de la anterir vivienda habitual de la familia. Que la cantidad resultante de la suma de la base impnible general y la del ahrr, mens el mínim persnal y familiar, n exceda de Esta cantidad se incrementará en pr cada hij que exceda del numer de hijs que la legislación vigente exige cm mínim para alcanzar la cndición legal de familia numersa. En la adquisición de autmóviles turism, tdterrens, mtcicletas y demás vehículs que, pr sus características, estén sujets al impuest, la cuta tributaria será la siguiente: FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 6

7 Añs y cilindrada Cn más de 10 añs de us y cilindrada igual inferir a centímetrs cúbics Cn más de 10 añs de us y cilindrada superir a centímetrs cúbics e inferir igual a Cn más de 10 añs de us y cilindrada superir a centímetrs cúbics e inferir igual a Cuta El rest de vehículs sujets al impuest tributarán al tip del 4 pr 100. Bnificacines en Transmisines Patrimniales Onersas Bnificación del 100 pr 100 sbre la cuta tributaria en ls arrendamients de inmuebles destinads exclusivamente a vivienda pr el arrendatari, siempre que la renta anual satisfecha n sea superir a La misma bnificación es aplicable, cn el mism límite anterir, a ls arrendamients de fincas rústicas, cn independencia del destin al que se afecte la finca. Bnificación del 100 pr 100 de la cesión ttal parcial a un tercer de ls derechs sbre una vivienda de prtección ficial en cnstrucción, antes de la calificación definitiva. Nvedad: bnificación del 100 pr 100 pr la cnstitución de fianzas pr la subrgación y nvación de préstams y crédits hiptecaris. Tips de Acts Jurídics Dcumentads: 1 pr 100 cn carácter general aplicable a dcuments ntariales. 1,5 pr 100 aplicable a las escrituras ntariales que frmalicen transmisines de inmuebles en las que se renuncia a la exención en el impuest sbre el Valr Añadid. 0,3 pr 100 para escrituras que dcumenten adquisicines de viviendas habituales pr familias numersas, cn ls misms requisits que ls necesaris para aplicar el 3 pr 100 en la mdalidad de Transmisines Patrimniales Onersas. 0,1 pr 100 para ls dcuments ntariales crrespndientes a las primeras cpias de escrituras que dcumenten la cnstitución y mdificación de derechs reales de garantía a favr de una sciedad de garantía recíprca cn dmicili scial en la Cmunidad de Aragón. 0,5 pr 100 aplicable en las primeras cpias de escrituras trgadas para frmalizar la cnstitución de préstams hiptecaris cuy bjet sea la financiación de actuacines prtegidas de rehabilitación. Bnificacines en Acts Jurídics Dcumentads Bnificación del 100 pr 100 de la cuta de Dcuments Ntariales para las primeras cpias de escrituras que dcumenten la mdificación del métd sistema de amrtización y cualesquiera tras cndicines financieras de ls préstams y crédits hiptecaris a que se refiere la Ley de subrgación y mdificación de préstams hiptecaris. Bnificación del 50 pr 100 para las primeras cpias de escrituras públicas que dcumenten cntrats de préstam cncedids a micrempresas autónmas. Requisits FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 7

8 La micrempresa deberá tener la residencia fiscal en la Cmunidad Autónma de Aragón. Al mens el 50 pr 100 del préstam debe destinarse a la adquisición cnstrucción de elements de inmvilizad material ubicads en la Cmunidad Autónma de Aragón afects a una actividad ecnómica. La puesta en funcinamient de la inversión ha de prducirse antes del transcurs de 2 añs desde la btención del préstam. El inmvilizad material deberá mantenerse durante el plaz mínim de 5 añs, salv que su vida útil sea inferir. Deberá cnstar en escritura pública de frmalización del préstam el destin de ls fnds btenids. FISCALIDAD TRIBUTOS EN ARAGON 2012 Página 8