La fiscalidad en el sector del transporte por carretera y su repercusión en la productividad empresarial y nacional

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1 SECRETARÍA GENERAL DE La fiscalidad en el sector l transporte por carretera y su repercusión en productividad empresarial y nacional Resumen ejecutivo /$ ),6&$/,'$' (1 (/ 6(&725 '(/ 75$163257( 325 &$55(7(5$ < 68 5(3(5&86,Ï1 (1 /$ 352'8&7,9,'$' (035(6$5,$/ < 1$&,21$/

2 Índice Índice. Objetivos y alcance l trabajo. 3 Análisis situación actual: 4 Antecentes l marco fiscal y actividad l transporte por carretera. 4 Segmentación l sector. 5 Estructuras costes. 6 Situación tributaria l transporte: 14 Marco tributario en. 14 Molos fiscales por segmento en. 15 Análisis comparativo por segmentos en : 26 Resultados. 26 Comentarios generales. 27 Situación tributaria l transporte en UE: 29 Molos tributación en UE. 29 Análisis comparativo por países: 33 Molos fiscales por segmento en cada país. 33 Resultados. 35 Impacto fiscalidad en competitividad. 37

3 Objetivos y alcance l trabajo Objetivos y alcance l trabajo. Análisis y cuantificación cada una s tasas e impuestos que gravan el transporte por carretera en, tanto mercancías como viajeros, así como una estimación los costes sociales y rivados establecimiento, adquisiciones, etc. Análisis y cuantificación s tasas e impuestos para otros países: Miembros UE-15: Alemania, Francia, Reino Unido, Italia y Portugal. Nuevos miembros UE-25: Rep. Checa, Polonia y Hungría. Países candidatos: Bulgaria y Rumanía. Análisis comparativo los resultados obtenidos. Valoración incincia en competitividad internacional economía y l sector l transporte por carretera español. Valoración y propuesta modificaciones para mejorar competitividad l sector. M etodología general l estudio Recogida información Análisis y cuantificación información Diagnóstico comparativo Análisis l impacto en competitividad Propuesta medidas correctoras

4 Análisis situación actual Antecentes l marco fiscal y actividad l transporte por carretera. El transporte por carretera tradicionalmente ha estado sometido a cargas fiscales con un doble origen. Parte los impuestos que gravan estas actividas son carácter general, afectando también al resto actividas económicas, profesionales, etc., y otra parte son tributos específicos l transporte. Amás, hay que tener en cuenta especial consiración y tratamiento que reciben s actividas transporte por carretera en ciertos impuestos carácter general, como es el caso los módulos existentes en el régimen simplificado l IVA o en el método estimación objetiva l IRPF, s excepciones a los tipos l régimen general l IVA, s tarifas concretas que se establecen para el impuesto actividas económicas o el tratamiento específico que soportan s cooperativas l sector. Asimismo, se han evaluar s diferencias fiscales que aparecen ntro l propio territorio nacional, en función los regímenes forales particures ciertas autonomías La fiscalidad asociada al transporte rodado viene obligada, en buena medida, por el elevado coste sus externalidas. La necesidad su internalización hace que exista un gran número impuestos, tasas y reguciones a nivel local, autonómico, nacional y comunitario Globalización e internacionalización economía Alza l precio l crudo Factores influencia en evolución fiscalidad sobre el transporte por carretera Competitividad s empresas nacionales Evolución Evolución l l marco marco fiscal fiscal l l transporte transporte por por carretera carretera Sit uación económica compleja Nuevas inversiones en tecnología, formación, etc. Conflictos borales y negociaciones paquetes reformas Atomización l sector

5 Análisis situación actual Segmentación l sector. Con el objetivo abordar forma eficaz el análisis s estructuras ingresos y costes y fiscalidad referente al sector l transporte por carretera, resulta necesario finir los criterios básicos que permitirán establecer diferentes segmentos o tipologías empresariales. La csificación que se va a proponer persigue una serie objetivos generales: 9 Transporte 9 Transporte mercancías mercancías 9 9 Transporte Transporte pasajeros pasajeros Definir como criterios segmentación aquellos que realmente tengan incincia en función l tratamiento fiscal que cada uno conlleve acuerdo a ley establecida. Constituir una herramienta valoración útil entre los grans molos empresariales que aparecen en realidad l transporte por carretera, sin distorsionar el análisis con segmentaciones en exceso Naturaleza actividad específicas. Resumen criterios segmentación en el sector l transporte por carretera Volumen empresarial 9 9 Tamaño Tamaño flota flota 9 9 Volumen Volumen económico económico Naturaleza empresarial 9 9 (autónomo) (autónomo) 9 Cooperativas Cooperativas Información los Información los Observatorios Observatorios Costes l transporte Costes l transporte por carretera por carretera 1vehículo 5 vehículos 10 vehículos 20 vehículos Mercancías Viajeros servicio regur Viajeros servicio discrecional Cooperativa Cooperativa Conjunto subsegmentos seleccionado para el análisis posterior fiscalidad aplicable --- Est ado y regímenes forales (País Vasco y Navarra)

6 Análisis situación actual Estructuras costes. Como punto partida para el resto l análisis a sarrolr se establece un molo estructuras costes adaptado para el sector. Los costes directos fijos o temporales, asociados al mero hecho prestación l servicio, presentan correción cero respecto al uso los factores productivos. Los costes directos variables o kilométricos varían en función l nivel prestación l servicio. Por lo tanto, a mayor nivel actividad, mayores serán estos costes, que son aquellos en los que incurre el vehículo por cada kilómetro recorrido. 9Amortización vehículo Los costes indirectos no son 9Financiación vehículo intificables en el mismo 9Costes personal Costes fijos (empleados, costes producto (por ejemplo, los (temporales) empresa, dietas y plus) 9Seguro vehículo personal administrativo, 9Costes fiscales Costes comercial, etc.). Como norma directos generalmente aceptada en los 9Combustibles 9Neumáticos análisis l sector, estos Costes variables 9Mantenimiento Costes (kilométricos) conceptos puen estimarse 9Reparaciones totales 9Peajes como un porcentaje estándar sobre costes directos. Costes indirectos 9Costes estructura 9Costes comercialización 9Otros costes indirectos

7 Análisis situación actual Para construcción los molos, tomando como fuente origen el observatorio costes l Ministerio Fomento, es necesario construir una serie hipótesis partida que permitan particurizar los datos oficiales a cada uno los molos empresariales que se van a manejar en el estudio. Transporte mercancías Hipótesis partida (costes directos) Características técnicas Costes f ijos Costes variables Vehículo articudo carga general Cost es vehículo Coste carburante Pot encia 420 CV Amortización vehículo tracción Precio carburante con IVA 0,975 ¼/litro Masa máxima autorizada kg Precio adquisición ,67 ¼ Descuento 3,1% Carga útil kg Valor adquisición vehículo tracción (sin IVA) ,85 ¼ IVA aplicado 16% Nº ejes 5ejes Descuento 10% Consumo medio 38,5 litros/100km Características explotación Vida útil 6años Coste neumáticos Recorridos en carga superiores a 200 km Valor residual 20% Nº neumáticos 12 neumáticos Kilómetros recorridos al año Amortización remolque/semirremolque Precio sin IVA 543,35 ¼/unidad Totales km Precio adquisición ,29 ¼ Duración media km En carga (85%) km Vida útil 8años Coste mantenimiento y reparaciones Tiempo actividad al año Valor residual 15% Mantenimiento 0,015 ¼/km sin IVA Horas trabajadas h Financiación (vehículo tracción y remolque / semirremolque) Reparaciones 0,0266 ¼/km sin IVA Horas trabajadas en carga (85%) h Capital a financiar 70% Periodo financiación 5años Interés anual financiación 5,221 Costes personal Dieta diaria l conductor 35,57 ¼/día Días dieta anual 200 días Plus actividad anual l conductor 0,0456 ¼/km Fuente: Observatorio Costes l Transporte Mercancías por Carretera Ministerio Fomento Características explotación Características explotación Servicio discrecional Servicio regur Kilómetros recorridos al año km Kilómetros recorridos al año km * Tiempo actividad al año h Tiempo actividad al año (estimado) 4.511,4 h 2,5 jornadas anuales (* ): Dato para el año 2005 recogido en el Observatorio l Transporte Viajeros por Carretera Transporte viajeros Hipótesis partida (costes directos) Características técnicas Costes fijos Costes variables Autocar más 55 pzas Costes vehículo Coste carburante (64 pzas, incluido conductor) Amortización vehículo tracción Precio carburante con IVA 0,9817 ¼/litro Potencia 420 CV Precio adquisición (sin IVA) ,21 ¼ Descuento 3,1% Longitud 13,5 m Vida útil 10 años IVA aplicado 16% Categoría Est ándar Valor residual 20% Consumo medio 35 litros/100km Nº ejes 3ejes Financiación Coste neumáticos Características explotación Capital a financiar 100% Nº neumáticos 8 neumáticos Kilómetros recirridos al año con pasajeros 100% Periodo financiación 5 años Precio sin IVA 503,07 ¼ Ocupación media s pzas 80% Interés anual financiación 4,911 Duración media km Coste reparaciones y conservación Reparaciones / conservación 0,1227 ¼/km sin IVA Fuente: Observatorio Costes l Transporte Mercancías por Carretera Ministerio Fomento

8 Situación tributaria l transporte Marco tributario en (contenidos generales). Resumen aspectos genéricos fiscalidad general y específica sobre el transporte. Detalle individualizado cada elemento fiscal aplicable al transporte por carretera: scripción talda, competencias, variabilidad y excepciones. Marco tributario en (tenncias). Cabe observar una tenncia dispar en evolución imposición directa y indirecta que recaen sobre actividad l transporte por carretera: en tanto se está registrando una suavización primera, segunda tien a acentuarse. Fiscalidad directa: Buena parte los países europeos y OCDE han iniciado o culminado procesos reforma orientados a reducir presión fiscal sobre s rentas, en general, y sobre s rivadas actividas empresariales, en particur. Respecto a los transportistas que son empresarios individuales, los impuestos sobre renta s personas físicas han experimentado una evolución simir: reducción s escas gravamen y atenuación progresividad nominal, acompañada simplificación ducciones y exenciones. Fiscalidad indirecta: En cuanto al IVA, en actualidad ya todos los países OCDE excepto Estados Unidos emplean esta figura tributaria, con tenncia, en particur en Europa, a elevación los tipos impositivos, en ocasiones para financiar rebaja los tributos directos o reducción s cotizaciones sociales. Más acusada aún, principalmente en Europa, es tenncia al incremento fiscalidad específica sobre terminados consumos stacados para los transportistas, como es el caso los hidrocarburos.

9 Situación tributaria l transporte Molos fiscales por segmento en. A continuación se presentan s tabs don se recogen el sarrollo cuantitativo aplicación l marco fiscal finido a s estructuras costes individualizadas que se han eborado con anterioridad. Transporte mercancías, 1 vehículo Nº vehículos 1 Carga útil 25 Ingresos/vehículo anuales ,78 Ingresos totales anuales ,78 Beneficio/vehículo anual 2.441,30 Beneficio total anual 2.441,30 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 1 Estado País Vasco Navarra IRPF , , ,01 Imp. Sociedas 0,00 0,00 0,00 Seguridad Social 5.364, , ,00 Hidrocarburos , , ,33 IAE 280,86 289,29 239,80 IVTM 148,30 148,30 148,30 Autorizaciones y visado 26,46 26,46 26,46 IBI 0,00 0,00 0,00 ITV y tacógrafo 109,59 109,59 109,59 Primas seguro 382,25 382,25 382,25 impuestos , , ,73 % impuestos/ingresos 10,12% 10,13% 6,02% Se be tener en cuenta que existe amás un ingreso adicional asociado a aplicación l Régimen Simplificado l IVA (módulos) Nº vehículos 1 Ingresos totales anuales ,78 Ingresos/vehículo anuales ,78 Beneficio total anual 2.441,30 Beneficio/vehículo anual 2.441,30 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 1 s Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas 732,39 3,13% 732,39 3,13% 732,39 3,13% Seguridad Social 8.157,60 34,84% 8.157,60 34,83% 8.157,60 34,90% Hidrocarburos ,33 57,98% ,33 57,96% ,33 58,09% IAE 280,86 1,20% 289,29 1,24% 239,80 1,03% IVTM 148,30 0,63% 148,30 0,63% 148,30 0,63% Autorizaciones y visado 26,46 0,11% 26,46 0,11% 26,46 0,11% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 109,59 0,47% 109,59 0,47% 109,59 0,47% Primas seguro 382,25 1,63% 382,25 1,63% 382,25 1,64% impuestos , , ,73 % impuestos/ingresos 17,01% 17,02% 16,98%

10 Situación tributaria l transporte Transporte mercancías, 5 vehículos Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,94 Ingresos/vehículo anuales ,39 Beneficio total anual ,40 Beneficio/vehículo anual 2.398,08 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 5 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 1.687,15 1,62% 864,45 0,84% 2.154,12 2,07% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 28,66% ,00 28,88% ,00 28,59% Hidrocarburos ,66 65,29% ,66 65,79% ,66 65,13% IAE 1.404,29 1,35% 1.446,43 1,40% 1.199,02 1,15% IVTM 741,50 0,71% 741,50 0,72% 741,50 0,71% Autorizaciones y visado 132,30 0,13% 132,30 0,13% 132,30 0,13% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 547,95 0,53% 547,95 0,53% 547,95 0,53% Primas seguro 1.767,91 1,70% 1.767,91 1,71% 1.767,91 1,70% impuestos , , ,46 % impuestos/ingresos 16,27% 16,14% 16,31% Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,94 Ingresos/vehículo anuales ,39 Beneficio total anual ,40 Beneficio/vehículo anual 2.398,08 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 5 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas 3.597,12 2,96% 3.597,12 2,96% 3.597,12 2,97% Seguridad Social ,00 37,33% ,00 37,32% ,00 37,40% Hidrocarburos ,66 55,92% ,66 55,90% ,66 56,01% IAE 1.404,29 1,16% 1.446,43 1,19% 1.199,02 0,99% IVTM 741,50 0,61% 741,50 0,61% 741,50 0,61% Autorizaciones y visado 132,30 0,11% 132,30 0,11% 132,30 0,11% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 547,95 0,45% 547,95 0,45% 547,95 0,45% Primas seguro 1.767,91 1,46% 1.767,91 1,46% 1.767,91 1,46% impuestos , , ,46 % impuestos/ingresos 18,99% 19,00% 18,96%

11 Situación tributaria l transporte Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,88 Ingresos/vehículo anuales ,39 Beneficio total anual ,79 Beneficio/vehículo anual 2.398,08 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo Sueldo anual Conductores 10 Transporte mercancías, 10 vehículos Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 5.438,02 2,54% 4.412,03 2,07% 6.757,27 3,14% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 27,80% ,00 27,92% ,00 27,68% Hidrocarburos ,32 63,33% ,32 63,61% ,32 63,06% IAE 2.808,59 1,31% 2.892,85 1,36% 2.398,04 1,11% IVTM 1.483,00 0,69% 1.483,00 0,69% 1.483,00 0,69% Autorizaciones y visado 264,60 0,12% 264,60 0,12% 264,60 0,12% IBI 4.400,00 2,05% 4.400,00 2,06% 4.400,00 2,04% ITV y tacógrafo 1.095,90 0,51% 1.095,90 0,51% 1.095,90 0,51% Primas seguro 3.535,82 1,65% 3.535,82 1,66% 3.535,82 1,64% impuestos , , ,95 % impuestos/ingresos 16,77% 16,70% 16,84% Cooperativa Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,88 Ingresos/vehículo anuales ,39 Beneficio total anual ,79 Beneficio/vehículo anual 2.398,08 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 10 Est ado País Vasco Navarra Cooperativa Cooperativistas Tot al Cooperativa Cooperativistas Total Cooperativa Cooperativistas Total IRPF 0, , ,20 0, , ,20 0, , ,10 Imp. Sociedas 4.796,16 0, , ,97 0, , ,16 0, ,16 Seguridad Social 0, , ,00 0, , ,00 0, , ,00 Hidrocarburos 0, , ,32 0, , ,32 0, , ,32 IAE 140, , ,02 144, , ,49 119, , ,94 IVTM 0, , ,00 0, , ,00 0, , ,00 Autorizaciones y visado 0,00 264,60 264,60 0,00 264,60 264,60 0,00 264,60 264,60 IBI 4.400,00 0, , ,00 0, , ,00 0, ,00 ITV y tacógrafo 0, , ,90 0, , ,90 0, , ,90 Primas seguro 0, , ,51 0, , ,51 0, , ,51 impuestos , , ,33 % impuestos/ingresos 11,63% 11,66% 7,21% Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,88 Ingresos/vehículo anuales ,39 Beneficio total anual ,79 Beneficio/vehículo anual 2.398,08 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 10 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas 7.194,24 2,91% 7.194,24 2,91% 7.793,76 3,15% Seguridad Social ,00 36,67% ,00 36,66% ,00 36,64% Hidrocarburos ,32 54,92% ,32 54,90% ,32 54,88% IAE 2.808,59 1,14% 2.892,85 1,17% 2.398,04 0,97% IVTM 1.483,00 0,60% 1.483,00 0,60% 1.483,00 0,60% Autorizaciones y visado 264,60 0,11% 264,60 0,11% 264,60 0,11% IBI 4.400,00 1,78% 4.400,00 1,78% 4.400,00 1,78% ITV y tacógrafo 1.095,90 0,44% 1.095,90 0,44% 1.095,90 0,44% Primas seguro 3.535,82 1,43% 3.535,82 1,43% 3.535,82 1,43% impuestos , , ,44 % impuestos/ingresos 19,34% 19,34% 19,35%

12 Situación tributaria l transporte Transporte mercancías, 20 vehículos Nº vehículos 20 Ingresos totales anuales ,37 Ingresos/vehículo anuales ,32 Beneficio total anual ,61 Beneficio/vehículo anual 4.926,23 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 20 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,61 6,43% ,02 6,01% ,61 6,44% Seguridad Social ,00 37,19% ,00 37,34% ,00 37,26% Hidrocarburos ,64 50,64% ,64 50,85% ,64 50,73% IAE 5.421,19 1,01% 5.583,88 1,05% 4.417,44 0,83% IVTM 2.966,00 0,55% 2.966,00 0,56% 2.966,00 0,55% Autorizaciones y visado 529,20 0,10% 529,20 0,10% 529,20 0,10% IBI ,00 2,46% ,00 2,47% ,00 2,47% ITV y tacógrafo 2.191,80 0,41% 2.191,80 0,41% 2.191,80 0,41% Primas seguro 6.498,27 1,21% 6.498,27 1,22% 6.498,27 1,21% impuestos , , ,96 % impuestos/ingresos 21,17% 21,08% 21,13% Cooperativa Nº vehículos 20 Ingresos totales anuales ,37 Ingresos/vehículo anuales ,32 Beneficio total anual ,61 Beneficio/vehículo anual 4.926,23 Consumo comb l/100km 38,50 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 20 Est ado País Vasco Navarra Cooperativa Cooperativistas Tot al Cooperativa Cooperativistas Total Cooperativa Cooperativistas Total IRPF 0, , ,40 0, , ,40 0, , ,20 Imp. Sociedas ,92 0, , ,17 0, , ,92 0, ,92 Seguridad Social 0, , ,00 0, , ,00 0, , ,00 Hidrocarburos 0, , ,64 0, , ,64 0, , ,64 IAE 271, , ,24 279, , ,90 220, , ,95 IVTM 0, , ,00 0, , ,00 0, , ,00 Autorizaciones y visado 0,00 529,20 529,20 0,00 529,20 529,20 0,00 529,20 529,20 IBI ,00 0, , ,00 0, , ,00 0, ,00 ITV y tacógrafo 0, , ,80 0, , ,80 0, , ,80 Primas seguro 0, , ,02 0, , ,02 0, , ,02 impuestos , , ,33 % impuestos/ingresos 12,31% 12,36% 7,85%

13 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio regur, 5 vehículos Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,46 Ingresos/vehículo anuales ,69 Beneficio total anual ,63 Beneficio/vehículo anual 4.500,53 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,50 Sueldo anual ,00 Conductores 12,50 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 5.024,13 2,80% 3.998,15 2,24% 6.343,39 3,52% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 39,50% ,00 39,72% ,00 39,22% Hidrocarburos ,63 53,95% ,63 54,25% ,63 53,57% IAE 1.186,58 0,66% 1.222,19 0,69% 1.146,43 0,64% IVTM 741,50 0,41% 741,50 0,42% 741,50 0,41% Autorizaciones y visado 132,30 0,07% 132,30 0,07% 132,30 0,07% IBI 2.640,00 1,47% 2.640,00 1,48% 2.640,00 1,46% ITV y tacógrafo 925,85 0,52% 925,85 0,52% 925,85 0,51% Primas seguro 1.076,62 0,60% 1.076,62 0,60% 1.076,62 0,60% impuestos , , ,71 % impuestos/ingresos 16,76% 16,67% 16,88% Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,46 Ingresos/vehículo anuales ,69 Beneficio total anual ,63 Beneficio/vehículo anual 4.500,53 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,50 Sueldo anual ,00 Conductores 12,50 Estado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas 6.750,79 3,10% 6.750,79 3,10% 7.313,35 3,35% Seguridad Social ,00 49,43% ,00 49,42% ,00 49,31% Hidrocarburos ,63 44,39% ,63 44,39% ,63 44,29% IAE 1.186,58 0,54% 1.222,19 0,56% 1.146,43 0,53% IVTM 741,50 0,34% 741,50 0,34% 741,50 0,34% Autorizaciones y visado 132,30 0,06% 132,30 0,06% 132,30 0,06% IBI 2.640,00 1,21% 2.640,00 1,21% 2.640,00 1,21% ITV y tacógrafo 925,85 0,43% 925,85 0,43% 925,85 0,42% Primas seguro 1.076,62 0,49% 1.076,62 0,49% 1.076,62 0,49% impuesto s , , ,68 % impuestos/ingresos 20,37% 20,37% 20,42%

14 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio regur, 10 vehículos Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,92 Ingresos/vehículo anuales ,69 Beneficio total anual ,26 Beneficio/vehículo anual 4.500,53 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 25,00 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF ,79 4,33% ,13 3,71% ,27 4,74% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 38,98% ,00 39,22% ,00 38,82% Hidrocarburos ,25 53,24% ,25 53,57% ,25 53,03% IAE 2.373,16 0,65% 2.444,38 0,68% 2.292,86 0,63% IVTM 1.483,00 0,41% 1.483,00 0,41% 1.483,00 0,41% Autorizaciones y visado 264,60 0,07% 264,60 0,07% 264,60 0,07% IBI 4.400,00 1,21% 4.400,00 1,22% 4.400,00 1,21% ITV y tacógrafo 1.851,70 0,51% 1.851,70 0,51% 1.851,70 0,51% Primas seguro 2.153,24 0,59% 2.153,24 0,60% 2.153,24 0,59% impuestos , , ,93 % impuestos/ingresos 16,98% 16,88% 17,05% Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,92 Ingresos/vehículo anuales ,69 Beneficio total anual ,26 Beneficio/vehículo anual 4.500,53 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 25,00 Estado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,58 3,11% ,58 3,11% ,71 3,36% Seguridad Social ,00 49,53% ,00 49,52% ,00 49,41% Hidrocarburos ,25 44,48% ,25 44,48% ,25 44,38% IAE 2.373,16 0,55% 2.444,38 0,56% 2.292,86 0,53% IVTM 1.483,00 0,34% 1.483,00 0,34% 1.483,00 0,34% Autorizaciones y visado 264,60 0,06% 264,60 0,06% 264,60 0,06% IBI 4.400,00 1,01% 4.400,00 1,01% 4.400,00 1,01% ITV y tacógrafo 1.851,70 0,43% 1.851,70 0,43% 1.851,70 0,43% Primas seguro 2.153,24 0,50% 2.153,24 0,50% 2.153,24 0,49% impuestos , , ,37 % impuestos/ingresos 20,33% 20,33% 20,38%

15 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio regur, 20 vehículos Nº vehículos 20 Ingresos totales anuales ,66 Ingresos/vehículo anuales ,28 Beneficio total anual ,07 Beneficio/vehículo anual 7.559,20 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 50,00 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,43 5,60% ,01 5,24% ,43 5,60% Seguridad Social ,00 50,38% ,00 50,57% ,00 50,39% Hidrocarburos ,51 40,94% ,51 41,09% ,51 40,94% IAE 4.746,31 0,50% 4.888,75 0,52% 4.585,72 0,49% IVTM 2.966,00 0,31% 2.966,00 0,32% 2.966,00 0,31% Autorizaciones y visado 529,20 0,06% 529,20 0,06% 529,20 0,06% IBI ,00 1,40% ,00 1,40% ,00 1,40% ITV y tacógrafo 3.703,40 0,39% 3.703,40 0,39% 3.703,40 0,39% Primas seguro 3.957,31 0,42% 3.957,31 0,42% 3.957,31 0,42% impuestos , , ,57 % impuestos/ingresos 21,89% 21,80% 21,88%

16 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio discrecional, 1 vehículo Nº vehículos 1 Pzas 64 Ingresos/vehículo anuales ,44 Ingresos totales anuales ,44 Beneficio/vehículo anual ,71 Beneficio total anual ,71 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 1,00 Estado País Vasco Navarra IRPF , , ,11 Imp. Sociedas 0,00 0,00 0,00 Seguridad Social 5.215, , ,00 Hidrocarburos 7.713, , ,83 IAE 237,32 244,44 229,29 IVTM 148,30 148,30 148,30 Autorizaciones y visado 26,46 26,46 26,46 IBI 0,00 0,00 0,00 ITV y tacógrafo 185,17 185,17 185,17 Primas seguro 232,78 232,78 232,78 impuestos 8.046, ,66 960,71 % impuestos/ingresos 7,02% 4,61% 0,84% Nº vehículos 1 Ingresos totales anuales ,46 Ingresos/vehículo anuales ,46 Beneficio total anual ,71 Beneficio/vehículo anual ,71 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 1,00 s Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas 3.366,21 16,97% 3.366,21 16,96% 3.366,21 16,97% Seguridad Social 7.931,00 39,97% 7.931,00 39,96% 7.931,00 39,99% Hidrocarburos 7.713,83 38,88% 7.713,83 38,86% 7.713,83 38,89% IAE 237,32 1,20% 244,44 1,23% 229,29 1,16% IVTM 148,30 0,75% 148,30 0,75% 148,30 0,75% Autorizaciones y visado 26,46 0,13% 26,46 0,13% 26,46 0,13% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 185,17 0,93% 185,17 0,93% 185,17 0,93% Primas seguro 232,78 1,17% 232,78 1,17% 232,78 1,17% impuestos , , ,04 % impuestos/ingresos 17,32% 17,33% 17,31% Se be tener en cuenta que existe amás un ingreso adicional asociado a aplicación l Régimen Simplificado l IVA (módulos)

17 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio discrecional, 5 vehículos Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,00 Ingresos/vehículo anuales ,20 Beneficio total anual ,50 Beneficio/vehículo anual ,90 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 5,00 Estado % País Vasco % Navarra % IRPF ,92 42,72% ,70 46,77% ,67 48,44% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 22,86% ,00 21,23% ,00 20,59% Hidrocarburos ,13 31,14% ,13 28,93% ,13 28,05% IAE 1.186,58 0,96% 1.222,19 0,92% 1.146,43 0,83% IVTM 741,50 0,60% 741,50 0,56% 741,50 0,54% Autorizaciones y visado 132,30 0,11% 132,30 0,10% 132,30 0,10% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 925,85 0,75% 925,85 0,69% 925,85 0,67% Primas seguro 1.076,62 0,87% 1.076,62 0,81% 1.076,62 0,78% impuestos , , ,50 % impuestos/ingresos 20,54% 22,11% 22,80% Nº vehículos 5 Ingresos totales anuales ,57 Ingresos/vehículo anuales ,31 Beneficio total anual ,50 Beneficio/vehículo anual ,90 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 5,00 Estado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,35 28,52% ,71 28,72% ,35 28,53% Seguridad Social ,00 35,91% ,00 35,80% ,00 35,93% Hidrocarburos ,13 32,17% ,13 32,07% ,13 32,18% IAE 1.186,58 0,99% 1.222,19 1,02% 1.146,43 0,96% IVTM 741,50 0,62% 741,50 0,62% 741,50 0,62% Autorizaciones y visado 132,30 0,11% 132,30 0,11% 132,30 0,11% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ITV y tacógrafo 925,85 0,77% 925,85 0,77% 925,85 0,77% Primas seguro 1.076,62 0,90% 1.076,62 0,90% 1.076,62 0,90% impuestos , , ,18 % impuestos/ingresos 19,88% 19,94% 19,87%

18 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio discrecional, 10 vehículos Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,00 Ingresos/vehículo anuales ,20 Beneficio total anual ,99 Beneficio/vehículo anual ,90 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 10,00 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF ,45 41,60% ,46 44,44% ,45 44,40% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social ,00 22,60% ,00 21,49% ,00 21,53% Hidrocarburos ,25 30,80% ,25 29,28% ,25 29,34% IAE 2.373,16 0,95% 2.444,38 0,93% 2.292,86 0,87% IVTM 1.483,00 0,59% 1.483,00 0,56% 1.483,00 0,56% Autorizaciones y visado 264,60 0,11% 264,60 0,10% 264,60 0,10% IBI 4.400,00 1,76% 4.400,00 1,67% 4.400,00 1,67% ITV y tacógrafo 1.851,70 0,74% 1.851,70 0,70% 1.851,70 0,70% Primas seguro 2.153,24 0,86% 2.153,24 0,82% 2.153,24 0,82% impuestos , , ,10 % impuestos/ingresos 20,77% 21,84% 21,80% Nº vehículos 10 Ingresos totales anuales ,13 Ingresos/vehículo anuales ,31 Beneficio total anual ,99 Beneficio/vehículo anual ,90 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 10,00 Estado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,03 29,56% ,42 28,93% ,42 29,66% Seguridad Social ,00 34,51% ,00 34,80% ,00 34,47% Hidrocarburos ,25 30,91% ,25 31,18% ,25 30,88% IAE 2.373,16 0,95% 2.444,38 0,99% 2.292,86 0,92% IVTM 1.483,00 0,59% 1.483,00 0,60% 1.483,00 0,59% Autorizaciones y visado 264,60 0,11% 264,60 0,11% 264,60 0,11% IBI 4.400,00 1,76% 4.400,00 1,78% 4.400,00 1,76% ITV y tacógrafo 1.851,70 0,74% 1.851,70 0,75% 1.851,70 0,74% Primas seguro 2.153,24 0,86% 2.153,24 0,87% 2.153,24 0,86% impuesto s , , ,08 % impuestos/ingresos 20,69% 20,51% 20,71%

19 Situación tributaria l transporte Transporte viajeros, servicio discrecional, 20 vehículos Nº vehículos 20 Ingresos totales anuales ,77 Ingresos/vehículo anuales ,89 Beneficio total anual ,22 Beneficio/vehículo anual ,81 Consumo comb l/100km 35,00 Kilómetros por año y vehículo , ,00 Sueldo anual ,00 Conductores 20,00 Est ado % País Vasco % Navarra % IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,68 39,06% ,21 37,38% ,68 39,07% Seguridad Social ,00 31,04% ,00 31,88% ,00 31,05% Hidrocarburos ,50 25,16% ,50 25,84% ,50 25,16% IAE 4.746,31 0,77% 4.888,75 0,82% 4.585,72 0,75% IVTM 2.966,00 0,48% 2.966,00 0,50% 2.966,00 0,48% Autorizaciones y visado 529,20 0,09% 529,20 0,09% 529,20 0,09% IBI ,00 2,15% ,00 2,21% ,00 2,15% ITV y tacógrafo 3.703,40 0,60% 3.703,40 0,62% 3.703,40 0,60% Primas seguro 3.957,31 0,65% 3.957,31 0,66% 3.957,31 0,65% impuestos , , ,81 % impuestos/ingresos 23,60% 22,97% 23,59%

20 Análisis comparativo por segmentos en Resultados. Des el sglose fiscalidad aplicable a cada uno los segmentos analizados en el ámbito español, se pue obtener el siguiente análisis general presión fiscal total y estructura misma para los tres grans ámbitos consirados. Transporte mercancías Carga fiscal y seguridad social sobre ingresos 25% 20% 15% 10 % 5% 0% 1vehículo 5 vehículos 10 vehículos Autónomos Empresa Cooperativa 20 vehículos Estructura impositiva Transporte mercancías por carretera Impuesto Peso Impuestos sobre hidrocarburos 50-65% Seguridad Social 28-38% Impuestos directos 2-6% Otros impuestos <2% cada uno Transporte viajeros, servicios regures 25% 20% 15% 10 % 5% 0% 1vehí culo 5 vehículos 10 vehículos 20 vehículos Autónomos Empresa Transporte viajeros por carretera (serv. regures) Impuesto Peso Impuestos sobre hidrocarburos 41-53% Seguridad Social 39-50% Impuestos directos 3-6% Otros impuestos 1% cada uno Transporte viajeros, servicios discrecionales 25% 20% 15% 10 % 5% 0% 1vehí culo 5 vehículos 10 vehículos 20 vehículos Autónomos Empresa Transporte viajeros por carretera (serv. discrecionales) Impuesto Peso Impuestos sobre hidrocarburos 25-39% Seguridad Social 31-40% Impuestos directos 17-43% Otros impuestos <2% cada uno

21 Análisis comparativo por segmentos en Comentarios generales (I). Para los agentes menor tamaño, el régimen fiscal existente (tributación por módulos, fundamentalmente) favorece cramente al autónomo, compensando así s sventajas comerciales o empresariales que presenta. En numerosos molos, s el punto vista fiscal, resulta más favorable persona física. Ello es bido, principalmente, a que a beneficios reducidos, como suce en este sector, es más favorable el tipo impositivo l IRPF que el l impuesto sociedas, amás l mayor impacto s cargas sociales en empresa. Cuando aparecen diferencias a favor persona física, éstas tienn a diluirse al crecer el tamaño empresarial. La empresa cierto volumen es atractiva por s mayores posibilidas generar cifra negocio y beneficio a través economías esca, ventajas en precios, por negociación y otros aspectos. Cuando esto suce y se manejan márgenes superiores el tipo l impuesto sociedas es más favorable que el l IRPF, diluyéndose así ventaja fiscal comparativa persona física sobre jurídica. El servicio regur transporte viajeros es un ejemplo don el mayor margen consirado favorece el tratamiento fiscal empresa frente al autónomo, salvo en el caso excepcional tributación por módulos. Las diferentes ducciones existentes en el impuesto sobre sociedas (innovación tecnológica, protección l medio ambiente, creación empleo para minusválidos, etc.) serán más comunes en s empresas transporte por carretera mayor volumen, más proclives a realización inversiones. Estas ducciones actúan como incentivos a inversión que mejoran productividad l sector. La figura cooperativa resulta favorable s diferentes puntos vista. En primer lugar, adquisición volumen y estructura empresarial es ventajoso a nivel comercial, negociación, compras y otros aspectos cves en evolución l resultado económico-financiero. Amás ello, en cuanto a su fiscalidad, cooperativa se hal posicionada favorablemente pues se beneficia s ventajas sus miembros (autónomos), así como otros conceptos que disminuyen presión fiscal sobre el.

22 Análisis comparativo por segmentos en Comentarios generales (II). En general, atendiendo a cuantía que representan, los principales impuestos que aparecen en el transporte por carretera son el hidrocarburos (impuesto especial e impuesto sobre venta minorista) y s contribuciones a seguridad social. Los impuestos directos (impuesto sobre sociedas e IRPF) cobran importancia cuando el beneficio empresarial o renta obtenida son elevados, algo que, salvo en transporte discrecional viajeros, no suce forma general en el sector, por los márgenes limitados que se han consirado. Las diferencias fiscales entre formas jurídicas (persona física y empresa) son múltiples, pero se apoyan mayoritariamente en s cuotas a seguridad social (mayores en empresas que en autónomos) o en el impuesto directo que se satisface (esca l IRPF o tipo l impuesto sociedas). Las diferencias entre regímenes forales y el general l estado son mínimas, sólo resultando stacable el caso tributación por módulos (IRPF e IVA), don sí que aparecen variaciones importantes a favor tributación en Navarra, especialmente.

23 $OHPDQLD El servicio transporte está gravado por este impuesto. El tipo impositivo aplicable es l 16% (a partir l 1 enero 2007 el tipo será 19%) si bien se aplicará un tipo reducido l 7% para medios transporte en reción con personas enfermas o minusválidos. Será aplicación terminadas regs específicas respecto los transportes internacionales y transportes intracomunitarios personas y mercancías. Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable es l 19,6%. Existen regs especiales locales para los servicios )UDQFLD transporte internacional y los servicios transporte intracomunitarios bienes y personas. Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable el 17,5%. Se aplican terminadas regs específicas en cuanto 5HLQR8QLGR a los transportes intracomunitarios y los transportes internacionales bienes y personas. Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable el 20%. Se aplican terminadas regs específicas a los,wdold servicios transporte intracomunitarios y/o internacionales mercancías y personas. Es un impuesto carácter municipal cuyo tipo variará en función cada municipio. Será ducible a efectos l impuesto sobre sociedas y, en el caso personas físicas, l impuesto sobre renta personas físicas. La renta empresarial se gravará a un tipo feral básico l 5% y sobre esa cantidad se aplicara el Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable 3RUWXJDO $OHPDQLD el 21%. Se aplican terminadas regs específicas a los servicios transporte intracomunitarios y/o internacionales mercancías y personas. porcentaje que corresponda según el municipio alemán en el que se sarrolle actividad. Dicho porcentaje no podrá ser inferior al 200%. La cuantía resultante será el importe a liquidar por los municipios. Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable el 19%. Se aplican terminadas regs específicas a los 5HSXEOLFD&KHFD servicios transporte intracomunitarios y/o internacionales mercancías y personas. Los servicios transporte están gravados por este impuesto siendo el tipo impositivo aplicable el 20%. Existe unlas régimen empresas específico o personas aplicable aque terminadas sarrollen una actividad empresarial carácter autónomo están sujetas a un impuesto local que es ducible a efectos fiscales. Los compañías que sustituye el impuesto sobre actividad empresarial, el impuesto sobre divindos, el IVA y el impuesto sobre s compañías coches. El +XQJUtD negocios en propiedado alquidos por un periodo superior a 6 meses puen aplicar reducciones específicas directamente en cantidad a pagar. La base imponible régimen se pue Se trata aplicar un impuesto si se cumplen que grava los entre siguientes otras s siguientes requisitos: compañías: (i) sus socios AG,GmbH.KGaA. son personas La base físicas, imponible (ii) es no tienen renta mparticipación undial cual habrá en otras que minorar compañías, en el importe (iii) su l cifra es el valor l alquiler anual losgastos inmuebles y ducciones. reducido en un 16%. El impuesto se calcu aplicando un coeficiente a base, el cual varía pendiendo l GHYHQWDVQRH[FHGHGH¼DODxR(VWHLPSXHVWRFRQVLVWHHQODDSOLFDFLyQGHXQWLSRILMRGHO Las pérdidas hasta 511,500 ¼ podrán ser compensadas con ejercicios anteriores. Des 2004, el exceso )UDQFLD sobre esa cantidad se compensará con los ingresos ejercicios siguientes (hasta 0¼ sin $OHPDQLD límite y lo que exceda solo con el 60% los nigresos netos).el tipo im positivo es l 25%, incrementado a 26,38% por municipio. el recargo solidaridad En el caso (5,5%). Existe camiones una reducción y tractores ¼ paracon los un peso máximo autorizado entre 7,5 y 16 tonedas, se aplicará una reducción ¼ En el caso Los servicios vehículos transporte diesel por están respetar gravados cuestiones al medioambientales. tipo impositivo l 22% y el transporte pasajeros al tipo reducido l 7%. Serán aplicación terminadas 3RORQLD camiones con un peso máximo autorizado 16 tonedas o más o bien autobuses con más 40 asientos, se beneficiarán una reducción ¼ que podrá regs específicas en cuanto a los servicios transporte intracomunitarios y/o internacionales bienes y personas. LQFUHPHQWDUVHKDVWD¼V LHPSUH\FXDQGRV HFXPSODQGHWHUPLQDGDV FLUFXQVWDQFLDV 5XPDQtD Los servicios El impuesto transporte general están gravados l 33,33%. por Para este s impuesto. PYMES (empresas El tipo que impositivo pertenecen aplicable fundamentalmente es l 19%. a personas físicas y cuyo volumen operaciones no supere ¼ se aplicará un tipo reducido l 15% para los primeros ¼ beneficios y al resto se le aplica el tipo general. Sin embargo, se aplica un recargo general l 3,3% al tipo impositivo que en el caso terminadas %XOJDULD Los servicios PYME's transporte no resultará están gravados aplicación siempre por este que impuesto. se cumpn El tipo terminadas impositivo circunstancias. aplicable es Esto l conlleva 20%. que el tipo efectivo sea l 34,43%. Adicionalmente y con efectos para el 2006, aquels )UDQFLD compañías cuyo volumen operaciones sea inferior a ¼ estarán exentas tasa m5hlqr8qlgr ínima anual. Existe un impuesto N/A solidaridad que recae sobre compañías con un volumen operaciones superior a ¼ siendo base imponible el volumen ventas ajustado y el tipo global el 0,16% (0,13% en concepto impuesto solidaridad y 0,03% en concepto contribución adicional). Aplica a los empresarios, profesionales y artístas y base imponible es el valor producción excluidos los gastos y los ingresos financieros, costes borales y Impuesto que grava los beneficios obtenidos (a nivel mundial) por s compañías resintes basado en contabilidad. En general, los gatos e ingresos se contabilizan en función a su vengo. El tipo 5HLQR8QLGR,WDOLD rentas extraordinarias. Será liquidado por s regiones cada uno los establecimientos. Los tipos impositivos varian s el 4,25% al 5,25% pendiendo general es l 30%. Las pequeñas empresas tienen un tipo reducido l 19% región en que los servicios sean prestados y l tipo activdad sarrolda. La base imponible se terminará acuerdo con el resultado contable ajustado conforme a norm ativa fiscal. Como reg general serán ducibles los gastos recionados con generación,wdold ingresos. Las perdidas podrán ser compensadas en los 5 periodos impositivos siguientes si bien en caso 3RUWXJDO que se generen N/A pérdidas en los 3 primeros ejercicios s su constituciónn, s mismas podrán ser compensadas infinidamente. El tipo impositivo es l 33%. 5HSXEOLFD&KHFD N/A La base imponible se pue terminar dos formas: m étodo estimación directa y método estimación indirecta. En el método estim ación directa, base imponible se calcu en base al resultado contable siendo aplicación terminados beneficios fiscales y pudiendo compensar s perdidas ejercicios anteriores. Existen sistemas tributación simplificados aplicables a s 3RUWXJDO PYME's durante un período 3 años y siempre que se n terminadas circunstancias. El tipo general es l 25%. Para s empresas que tributen en régimen simplificado el tipo es l 20%. Amás los municipios puen establecer un 10% máximo recargo adicional que no será ducible a efectos l impuesto Essobre unsociedas. impuesto carácter local que grava realización una actividad empresarial en un terminado municipio. La base imponible l impuesto es el importe 5HSXEOLFD neto ventas más menos terminados ajustes. Existe un régimen especial aplicable a los empresarios y a terminadas asociaciones con una cifra neta El tipo general aplicable es 24%. Existen especiales reducciones en caso contratacion discapacitados +XQJUtD o compañías con menos 20 empleados. &KHFD ventas inferior a 4 millones HUF anuales y a empresarios y entidas que tributen en el régimen simplificado. El tipo máximo que pue aplicar cada municipio es La base imponible se calcu aplicando al resultado contable terminados ajustes si bien en caso que una vez practicados l los 2% ajustes para el im s porte actividas base imponible permanentes no supere ely 2% 5000 l total HUF por día para s temporales. Este impuesto es ducible l impuesto sobre sociedas al 200%. los ingresos menos el coste ventas, base imponible será dicha cantidad. Des el 2004, s pérdidas se puen compensar en el fututo sin límite alguno, aunque es necesaria una autorización +XQJUtD s Autoridas en algunos casos. Las PYMES tienen ducciones especiales. El tipo impositivo es l 16%. Sin embargo, s empresas puen aplicar el 10% a una base que no exceda ¼ si no aplican ningún incentivo fiscal y amás reunen terminados requisitos. Existe un impuesto 3RORQLD solidaridad N/A que ascien al 4% l resultado antes impuestos, siendo necesaria practica term inados ajustes. 5XPDQtD N/A La base imponible se termina en función l resultado contable ajustado, todo ello acuerdo con el criterio vengo. Las pérdidas se puen compensar en los 5 ejercicios siguientes ysólo se podrá compensar el 50% pérdida cada año. No se puen compensar pérdidas con beneficios%xojduld N/A años anteriores. Tampoco se podrán compensar en los ejercicios siguientes en el caso 3RORQLD cambio forma juídica, fusión, escisión. El tipo general es l 19%. Las pequeñas empresas puen no pagar el impuest o durante un año (el primero o el sugundo s el inicio su actividad) pero dicha cuantía berá ser pagada en los 5 años siguietnes a partes iguales. 5XPDQtD La base imponible será el resultado contable más menos los correspondientes ajustes extracontables. El tipo general aplicable es l 16%. En el 2006, s pequeñas empresas (empresas entre uno \RFKRWUDEDMDGRUHV\FRQXQYROXPHQGHYHQWDVLQIHULRUD¼SXHGHQRSWDUSRUSDJDULPSXHVWRDXQWLSRGHO La base imponible es el resultado contable ajustado a efectos fiscales acuerdo con el criterio vengo. El tipo general que se aplica es l 10%.Las pérdidas se puen compensar en los 5 años %XOJDULD siguientes. Existe un régimen específico aplicable a s cooperativas. Destacar que se aplica una retención específica sobre el importe terminados gast os siendo dicha retención ducible a efectos l impuesto. SECRETARÍA GENERAL DE Situación tributaria l transporte en UE Molos tributación en Unión Europea. En primer lugar, se ha llevado a cabo una scripción tributaria exhaustiva, en base a consultas internacionales. El resultado esta investigación son unas fichas individuales por tipo impuesto, en s que se recoge situación observable en cada país al respecto. Impuesto sobre el valor añadido: Impuesto sociedas: Impuesto sobre actividad: Países e impuestos objeto estudio IS IS IRPF IRPF IVA IVA Seguridad Seguridad Social Social Impuesto Impuesto sobre sobre actividad actividad Impuesto Impuesto sobre sobre vehículos vehículos Licencias Licencias IBI IBI Otros Otros (peajes, (peajes, combustible, combustible, seguros) seguros) En base a información tributaria internacional, se extraen una serie conclusiones y valoraciones preliminares que permiten obtener una primera visión l posicionamiento retivo cada país. Impuesto sobre renta s personas físicas IRPF En el IRPF, presenta el tipo máximo más elevado, si bien el tipo mínimo se sitúa en unos niveles más parecidos al resto países. Existe una reforma en marcha al respecto para modificar s escas que se han consirado en el presente estudio. Portugal Alemania Polonia Reino Unido Francia Rumanía Hungría Rep. Checa Bulgaria Italia 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50% Tipo máximo Tipo mínimo

24 Situación tributaria l transporte en UE Polonia Portugal Bulgaria Hungría Italia Francia Rumanía Republica Checa Reino Unido Alemania IS El IS en, ofrece el tipo más elevado los países analizados, mostrando a su vez una nu evolución en última década, al contrario que ha ocurrido en otros estados. Francia Italia Reino Unido Alemania Portugal Rep. Checa Polonia Rumanía Hungría Bulgaria Impuesto sobre el valor añadido (tipo general aplicable al transporte) 0% 5% 10% 15% 20% 25% Media total (11 países) 19,1% Nota: Existen ciertos tipos reducidos, como el 7% a pasajeros en y Polonia o el 7% alemán para transportes personas enfermas / minusválidas, entre otras muchas particurizaciones. Nota: Existencia regs específicas para transportes internacionales e intracomunitarios Impuesto sociedas en UE 17,00% 24,44% 30,64% 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% Media nuevos Media países socios (5 UE-15 (6 países) países) Media total (11 países) Fuente: Eurostat IVA Impuesto sociedas en UE El tipo general l IVA en se sitúa muy por bajo media los países consirados en el estudio. Esta característica contribuye a que imposición indirecta o al consumo en nuestro país se halle entre s más reducidas UE. $FWXDO ESPAÑA: 35% $OHPDQLD )UDQFLD 5HLQR8QLGR,WDOLD 3RUWXJDO 5HS&KHFD +XQJUtD 3RORQLD (VSDxD

25 Situación tributaria l transporte en UE Contingencias comunes Enfermedad y maternidad Accintes borales Desempleo Pensiones familiares Totales Alemania Empleado 9,75% 7,55% 0,00% 3,25% 0,00% 20,55% Empresa 9,75% 6,65% 1,33% 3,25% 0,00% 20,98% 41,53% Francia Empleado 6,75% 0,75% 0,00% 2,40% 0,00% 9,90% Empresa 9,90% 13,10% 2,26% 4,35% 5,40% 35,01% ( +0,13% beneficios) 44,91% Reino Unido Empleado 11%(7.542,2¼ a ,6¼); 1% exceso Ya incluido Ya incluido Ya incluido 0,00% --- Empresa 12,8% (más 7.542,2¼) Ya incluido Ya incluido Ya incluido 0,00% --- Italia Empleado 8,89% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 8,89% Empresa 23,81% 1,94% 3,00% 0,00% 2,48% 31,23% 40,12% Portugal Empleado 11,00% Ya incluido 0,00% Ya incluido Ya incluido 11,00% Empresa 23,75% Ya incluido 1,95% Ya incluido Ya incluido 25,70% Variable 36,70% Rep. Checa Empleado 6,50% 5,60% 0,00% 0,40% 0,00% 12,50% Empresa 21,50% 12,30% 1,95% 1,20% 0,00% 36,95% Variable 49,45% Hungría Empleado 8,50% 4,00% Ya incluido 1,00% 0,00% 13,50% Empresa 18,00% 11,00% Ya incluido 3,00% 0,00% 32,00% (+92¼ por empleado al año) 45,50% Polonia Empleado 16,26% 10,95% 0,00% 0,00% 0,00% 27,21% Empresa 16,26% 0,00% 2,42% 2,45% 0,00% 21,13% 48,34% Rumanía Empleado 9,50% 7,00% 0,00% 1,00% 0,00% 17,50% Empresa 20,50% 7,75% Ya incluido 5,00% 0,00% 33,25% 50,75% Bulgaria Empleado 8,05% 3,15% 0,00% 1,225% 0,00% 12,43% Empresa 14,95% 5,85% 0,75% 2,275% 0,00% 23,83% 36,25% Contingencias comunes Enfermedad y maternidad Accintes borales Desempleo Pensiones familiares Fondo Garantía Sarial Formación profesional Empleado 4,70% Ya incluido 0,00% 1,55% 0,00% 0,00% 0,60% 6,85% Empresa 23,60% Ya incluido 8,82% 5,75% 0,00% 0,20% 0,10% 38,47% 45,32% Totales Seguridad Social En términos generales, contribución para trabajadores por cuenta ajena en (que osci entre el 45,32% y 47,32%) se ubica en un nivel intermedio, por porcentaje contribución total. La contribución l trabajador se sitúa entre s más reducidas (más 7 puntos por bajo media los países valorados), especialmente frente a otros países importantes UE, mientras que aportación l empresario se hal entre s más elevadas (hasta 8,6 puntos por encima l valor medio estimado). Valores medios (11 países) Variación Empleado 14,0% 6,9% -7,2% Empresa 29,9% 38,5% 8,6% TOTAL 43,9% 45,3% 1,4%

26 Situación tributaria l transporte en UE Otros El resultado en cuanto al impuesto sobre hidrocarburos, corrobora el hecho que fiscalidad indirecta, asociada al consumo, no presenta en niveles elevados. Por último, es importante stacar que, a pesar su menor peso retivo frente a otros conceptos, mayoría los impuestos específicos l transporte por carretera (IVTM, visados, etc.) presentan en unos niveles menores que buena parte l resto países analizados en el estudio. Impuestos sobre hidrocarburos Impuesto sobre s primas seguro Reino Unido Francia Bulgaria Rumanía Polonia Hungría Portugal Republica Checa Italia Alemania Francia Reino Unido Impuesto especial sobre combustibles (¼/1.000l) 220,52 ¼ 259,91 ¼ 260,12 ¼ 269,86 ¼ 297,50 ¼ 351 ¼ 352,09 ¼ 363,95 ¼ 406,04 ¼ 416,90 ¼ 798,50 ¼ Francia Alemania Italia Republica Checa Portugal Hungría Polonia Rumanía Alemania Italia Portugal Bulgaria ¼/1.000 l ¼ Media total (11 países) Reino Unido 0% 2% 4% 6% 8% 10% 12% 14% 16% 18% 20%

27 Análisis comparativo por países Molos fiscales por segmento en cada país. Des información fiscal obtenida para cada estado objeto estudio, se eboran molos fiscales particurizados. Estos molos se haln soportados a su vez por estructuras coste construidas en base a s hipótesis empleadas para el caso español, modudas con terminados parámetros correctores por país Transporte mercancías, 1 vehículo (persona física) Alemania Francia Reino Unido Italia Portugal IRPF (* ) ,52 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 244,13 0,58% 561,50 2,51% 256,34 1,17% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social 5.364,00 27,16% 5.884,06 21,67% 1.470,64 6,57% 2.551,12 6,11% 3.301,72 14,73% 4.590,29 20,98% Hidrocarburos ,33 68,73% ,05 69,07% ,78 86,07% ,70 88,29% ,49 75,01% ,20 74,11% IAE 280,86 1,42% 244,13 0,90% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 115,96 0,52% 0,00 0,00% IVTM 148,30 0,75% 1.252,60 4,61% 500,00 2,23% 1.778,62 4,26% 825,00 3,68% 500,00 2,29% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Primas seguro 382,25 1,94% 1.019,34 3,75% 1.146,75 5,12% 318,54 0,76% 796,36 3,55% 318,54 1,46% impuestos ,74 100,00% ,17 100,00% ,17 100,00% ,11 100,00% ,03 100,00% ,37 100,00% (* ): No se aña al sumatorio fiscal si tiene valor negativo Rep. Checa Hungría Polonia Rumanía Bulgaria IRPF (* ) ,52 0,00% 292,96 1,50% 439,43 2,33% 463,85 2,97% 1.037,88 7,24% 284,77 2,49% Imp. Sociedas 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Seguridad Social 5.364,00 27,16% 1.649,81 8,45% 3.529,89 18,73% 2.481,24 15,90% 1.216,22 8,48% 760,50 6,66% Hidrocarburos ,33 68,73% ,56 83,32% ,50 72,94% ,54 76,99% ,84 83,76% ,02 89,16% IAE 280,86 1,42% 0,00 0,00% 48,83 0,26% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% IVTM 148,30 0,75% 931,00 4,77% 1.080,00 5,73% 645,60 4,14% 74,30 0,52% 194,00 1,70% IBI 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Primas seguro 382,25 1,94% 382,25 1,96% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% impuestos ,74 100,00% ,57 100,00% ,65 100,00% ,23 100,00% ,23 100,00% ,29 100,00% (* ): No se aña al sumatorio fiscal si tiene valor negativo Transporte mercancías, 20 vehículos (persona jurídica) Alemania Francia Reino Unido Italia Portugal IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,61 6,46% ,79 3,26% ,45 4,41% ,38 2,72% ,12 4,95% ,15 4,61% Seguridad Social ,00 37,38% ,89 37,41% ,93 34,73% ,69 12,35% ,88 35,85% ,92 30,32% Hidrocarburos ,64 50,89% ,96 47,09% ,60 44,73% ,00 67,98% ,80 51,16% ,00 60,65% IAE 5.421,19 1,02% 9.852,46 1,24% ,00 1,21% 0,00 0,00% 4.679,92 0,71% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,56% ,00 3,14% ,00 1,16% ,40 3,28% ,00 2,51% ,00 1,87% IBI ,00 2,47% ,00 5,68% ,00 11,50% ,00 13,17% ,00 2,76% 8.250,00 1,54% Primas seguro 6.498,27 1,22% ,71 2,18% ,80 2,26% 5.415,22 0,50% ,06 2,06% 5.415,22 1,01% impuestos ,71 100,00% ,82 100,00% ,78 100,00% ,69 100,00% ,78 100,00% ,30 100,00% Rep. Checa Hungría Polonia Rumanía Bulgaria IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,61 6,46% ,91 5,10% ,94 3,71% ,68 4,90% ,94 5,22% 9.852,46 4,13% Seguridad Social ,00 37,38% ,16 18,88% ,20 20,31% ,34 20,25% ,70 13,97% ,00 8,69% Hidrocarburos ,64 50,89% ,16 70,23% ,00 64,63% ,88 62,85% ,84 79,50% ,48 85,35% IAE 5.421,19 1,02% 0,00 0,00% 1.970,49 0,46% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,56% ,00 4,02% ,00 5,08% ,00 3,38% 1.486,00 0,49% 3.880,00 1,63% IBI ,00 2,47% 1.650,00 0,36% ,00 5,82% ,00 8,63% 2.475,00 0,82% 495,00 0,21% Primas seguro 6.498,27 1,22% 6.498,27 1,40% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% impuestos ,71 100,00% ,49 100,00% ,63 100,00% ,90 100,00% ,48 100,00% ,94 100,00%

28 Análisis comparativo por países Transporte viajeros, servicio regur, 20 vehículos (persona jurídica) Alemania Francia Reino Unido Italia Portugal IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,43 5,63% ,36 2,94% ,03 4,09% ,22 2,86% ,74 4,37% ,02 4,21% Seguridad Social ,00 50,61% ,02 52,44% ,25 49,48% ,52 19,90% ,10 49,28% ,40 43,08% Hidrocarburos ,51 41,12% ,11 39,39% ,20 38,03% ,03 66,21% ,15 41,96% ,95 51,43% IAE 4.746,31 0,50% ,41 1,11% ,00 0,72% 0,00 0,00% 7.181,24 0,63% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,32% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ,00 1,81% ,00 1,45% 0,00 0,00% IBI ,00 1,40% ,00 3,33% ,00 6,86% ,00 9,00% ,00 1,59% 8.250,00 0,92% Primas seguro 3.957,31 0,42% ,83 0,78% ,94 0,82% 3.297,76 0,21% 8.244,40 0,72% 3.297,76 0,37% impuestos ,56 100,00% ,72 100,00% ,42 100,00% ,53 100,00% ,64 100,00% ,12 100,00% Rep. Checa Hungría Polonia Rumanía Bulgaria IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,43 5,63% ,18 5,07% ,45 3,64% ,97 4,80% ,45 5,14% ,41 4,21% Seguridad Social ,00 50,61% ,45 29,16% ,25 31,03% ,48 30,86% ,38 21,39% ,25 13,78% Hidrocarburos ,51 41,12% ,22 64,72% ,19 58,97% ,86 57,17% ,53 72,65% ,36 80,79% IAE 4.746,31 0,50% 0,00 0,00% 3.023,68 0,46% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,32% 1.920,00 0,27% ,00 2,17% 9.980,00 1,67% 1.380,00 0,29% 3.880,00 1,08% IBI ,00 1,40% 1.650,00 0,23% ,00 3,73% ,00 5,51% 2.475,00 0,53% 495,00 0,14% Primas seguro 3.957,31 0,42% 3.957,31 0,55% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% impuestos ,56 100,00% ,16 100,00% ,57 100,00% ,32 100,00% ,36 100,00% ,02 100,00% Transporte viajeros, servicio discrecional, 20 vehículos (persona jurídica) Alemania Francia Reino Unido Italia Portugal IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,68 39,33% ,27 22,50% ,04 27,68% ,87 22,18% ,95 31,49% ,05 32,80% Seguridad Social ,00 31,25% ,81 35,45% ,85 33,05% ,21 13,65% ,84 31,36% ,56 29,66% Hidrocarburos ,50 25,33% ,00 26,57% ,50 25,27% ,50 45,28% ,75 26,64% ,00 35,32% IAE 4.746,31 0,78% ,62 8,53% ,00 1,20% 0,00 0,00% ,72 4,53% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,49% 0,00 0,00% 0,00 0,00% ,00 3,11% ,00 2,30% 0,00 0,00% IBI ,00 2,17% ,00 5,63% ,00 11,43% ,00 15,43% ,00 2,53% 8.250,00 1,58% Primas seguro 3.957,31 0,65% ,83 1,32% ,94 1,37% 3.297,76 0,36% 8.244,40 1,15% 3.297,76 0,63% impuestos ,80 100,00% ,53 100,00% ,33 100,00% ,33 100,00% ,66 100,00% ,37 100,00% Rep. Checa Hungría Polonia Rumanía Bulgaria IRPF 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% Imp. Sociedas ,68 39,33% ,69 37,32% ,79 27,31% ,88 33,91% ,79 37,75% ,62 32,84% Seguridad Social ,00 31,25% ,38 18,97% ,10 20,56% ,19 19,27% ,35 13,89% ,50 9,50% Hidrocarburos ,50 25,33% ,25 42,00% ,50 38,95% ,00 35,61% ,75 47,04% ,00 55,56% IAE 4.746,31 0,78% 0,00 0,00% ,72 3,41% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% IVTM 2.966,00 0,49% 1.920,00 0,44% ,00 3,59% 9.980,00 2,60% 1.380,00 0,48% 3.880,00 1,86% IBI ,00 2,17% 1.650,00 0,37% ,00 6,17% ,00 8,61% 2.475,00 0,85% 495,00 0,24% Primas seguro 3.957,31 0,65% 3.957,31 0,90% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% 0,00 0,00% impuestos ,80 100,00% ,63 100,00% ,12 100,00% ,07 100,00% ,89 100,00% ,12 100,00%

29 Análisis comparativo por países Resultados. Los molos fiscales eborados anteriormente ofrecen una comparativa presión fiscal total (valor referencia 100 para ) en que se aprecia el posicionamiento intermedio nuestro país, inferior a mayor parte los miembros antigua UE-15 y notablemente superior a los socios más reciente incorporación. Mercancías, persona física, 1 vehículo Mercancías, persona jurídica, 20 vehículos 211,54 203,43 57,85 72,58 79,02 137,50 114,01 95,40 98, ,78 113,48 44,75 56,62 71,68 79,73 86, ,32 161,95 100,23 123,21 Bulgaria Bulgaria Rumanía Rumanía Polonia Polonia Hungría Hungría Republica Checa Republica Checa Portugal Portugal Italia Italia Francia Francia Alemania Alemania Reino Unido Reino Unido Bulgaria Bulgaria Rumanía Rumanía Polonia Polonia Hungría Hungría Republica Checa Republica Checa Portugal Portugal Italia Italia Alemania Alemania Francia Francia Reino Unido Reino Unido Viajeros serv. regur, persona jurídica, 20 vehículos Viajeros serv. discrec., persona jurídica, 20 vehículos 38,19 50,06 63,67 70,60 76,13 95, ,75 144,24 153,40 121,37 34,22 47,63 62,97 65,84 72,27 85, ,01 142,23 131,75 117,77 Bulgaria Bulgaria Rumanía Rumanía Polonia Polonia Hungría Hungría Republica Checa Republica Checa Portugal Portugal Italia Italia Alemania Alemania Francia Francia Reino Unido Reino Unido Bulgaria Bulgaria Rumanía Rumanía Polonia Polonia Hungría Hungría Republica Checa Republica Checa Portugal Portugal Italia Italia Alemania Alemania Francia Francia Reino Unido Reino Unido

30 Análisis comparativo por países Al profundizar en el análisis, según estructura carga impositiva total soportada, se tectan importantes diferencias entre situación nuestro país y otros miembros UE. Esta estructura impositiva es realmente que finirá el atractivo y el posicionamiento competitivo frente al resto UE en materia fiscalidad y su capacidad para captar y generar inversión imprescindible para el progreso productividad empresarial. Mercancías, persona física, 1 vehículo Mercancías, persona jurídica, 20 vehículos 100% 80% 80% 60% 60% 40% Resto países Miembros UE-15 Nuevos socios 40% Resto países Miembros UE-15 Nuevos socios 20% 20% 0% IRPF / IS Seg. Social Hidrocarburos Otros 0% IRPF / IS Seg. Social Hidrocarburos Otros Viajeros serv. regur, persona jurídica, 20 vehículos Viajeros serv. discrec., persona jurídica, 20 vehículos 80% 60% 60% 40% 40% Resto países Miembros UE-15 Resto países Miembros UE-15 20% Nuevos socios 20% Nuevos socios 0% IRPF / IS Seg. Social Hidrocarburos Otros 0% IRPF / IS Seg. Social Hidrocarburos Otros

31 Impacto fiscalidad en competitividad Impacto fiscalidad en competitividad. La valoración competitividad un país es un análisis eminentemente comparativo. La fiscalidad, en un marco unión económica y monetaria, se convierte en un elemento relevante a hora por actuar sobre competitividad una economía. El aspecto verdaramente importante, amás apreciación l global presión fiscal, es estructura misma. La importancia fiscalidad como medida correctora competitividad radica en su carácter incentivador en aspectos cve como son inversión, formación, investigación oel sarrollo. Este razonamiento y exposición resultan válidos a nivel l total economía nacional, así como en su particurización para s empresas y sectores económicos, en concreto, para el transporte por carretera. La evaluación l impacto fiscalidad en competitividad, exclusivamente, en base a carga fiscal total que soportan los agentes es un análisis en exceso simplista, que no recoge acuadamente el impacto en el atractivo nuestro país en comparación con otros estados UE. Por tanto, será más acuado incorporar valoraciones anexas otros conceptos, como el reparto según modalidad impositiva, s ducciones a ciertos impuestos como el impuesto sociedas, etc. 9Políticas 9Políticas fiscales fiscales restrictivas restrictivas 9 Potenciación Potenciación l l ahorro ahorro 9Simplificación 9Simplificación l l marco marco impositivo impositivo al al tejido tejido empresarial 9 Entorno empresarial Entorno Impacto Mejora macroeconómico macroeconómico política competitividad favorable favorable a a inversión inversión y y fiscal 9Incentivación actividad actividad empresarial 9Incentivación empresarial inversiones, inversiones, I+D, I+D, formación, formación, medio medio ambiente ambiente 9 Elevar Elevar nivel nivel tecnológico, tecnológico, capital capital fijo fijo y y humano humano 9Atractivo 9Atractivo y y participación participación en en el el mercado mercado boral boral

32 Impacto fiscalidad en competitividad Presión fiscal total: se sitúa en un nivel intermedio en cuanto a fiscalidad global, levemente superior al Portugal y sin alcanzar s cotas Italia, el miembro antigua UE-15 más próximo en este parámetro a nuestro país. Los miembros más reciente incorporación aún soportan cuantías fiscales totales alejadas l dato español. El resto países UE-15 consirados (Alemania, Francia, Reino Unido) soportan niveles fiscales globales muy superiores al caso. Estructura fiscalidad: El peso fiscalidad directa, sobre el total tributado por s empresas españos, es superior a lo observable en otros países europeos. El elevado tipo l impuesto sociedas y progresiva saparición ciertas ducciones al mismo stran el impacto fiscalidad en s empresas nuestro país. La carga social, sobre el total tributado por s empresas, se hal por encima los valores medios observables en UE. En este sentido, staca el elevado peso que en ello tiene contribución por parte empresa. Se observan niveles tributación indirecta por bajo otros países. Así, inferior fiscalidad sobre hidrocarburos oun IVA morado, hace que este tipo impuestos tenga un menor peso proporcional que en otros países. Ello impulsa manda interna o el crecimiento económico, pero también dispara infción y los costes borales, perjudicando en materia competitividad. Incentivos generados: La competitividad s empresas españos transporte por carretera se verá resentida por progresiva supresión ducciones (inversión, nuevas tecnologías, medio ambiente ), consiguiente pérdida ventajas fiscales para el empresario y saparición l incentivo necesario para inversión y el sarrollo l sector.

33 Impacto fiscalidad en competitividad RESUMEN DE LA VALORACIÓN DEL IMPACTO DE LA FISCALIDAD SOBRE EL TRANSPORTE POR EN TÉRMINOS DE SU COMPETITIVIDAD PUNTOS PUNTOS FUERTES FUERTES 9Menor 9Menor presión presión fiscal fiscal total total que que grans grans potencias potencias UE. UE. 9Menor 9Menor peso peso fiscalidad fiscalidad específica específica que que en en otras otras potencias potencias europeas europeas (IVTM, (IVTM, etc.). etc.). 9Menor 9Menor peso peso fiscalidad fiscalidad indirecta indirecta (IVA (IVA e e hidrocarburos). hidrocarburos). 9Ventajas 9Ventajas por por aplicación aplicación regímenes regímenes simplificados. simplificados. PUNTOS PUNTOS DÉBILES DÉBILES Mayor Mayor presión presión fiscal fiscal total total que que nuevos nuevos miembros miembros UE. UE. Mayor Mayor peso peso retivo retivo impuestos impuestos directos directos y y contribuciones contribuciones a a Seguridad Seguridad Social. Social. Fiscalidad Fiscalidad para para empresa empresa caracterizada caracterizada por: por: Elevado Elevado tipo tipo l l IS. IS. Elevada Elevada contribución contribución a a SS SS pos pos parte parte empresa. empresa. Repercusión Repercusión en en déficit déficit exterior, exterior, infción infción y y costes costes por por fiscalidad fiscalidad indirecta indirecta menor. menor. Desaparición Desaparición incentivos incentivos a a inversión. inversión. Complejidad Complejidad l l sistema sistema tributario. tributario.

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