REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

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1 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DEL PROGRAMA DE PASANTÍA PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACION DE EMPRESAS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN INVERSIONES C.A (Informe de pasantía para optar al título de Licenciado en Administración de Empresas) Autor: Marco Antonio Hernández Naranjo Ciudad Bolívar, Octubre de 2011

2 REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DEL PROGRAMA DE PASANTÍA PROYECTO DE CARRERA: ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN INVERSIONES C.A (Informe de pasantía para optar al título de Licenciado en Administración de Empresas) Tutor Académico: Lic. Marelvi Torres Tutor Industrial: Lic. Carlos García Autor: Marco Antonio Hernández Naranjo Ciudad Bolívar, Octubre de 2011

3 INDICE Introducción..2 Descripción de la empresa 3 Misión, visión y objetivos de la empresa.3 Descripción de la unida en donde se desarrollo la pasantía.4 Objetivo de la pasantía...7 Cronograma plan de trabajo..8 Logros alcanzados del plan de trabajo..9 Facilidades y dificultades encontradas en el desarrollo de la pasantía 12 Apreciación sobre los conocimientos adquirido en la pasantía 12 Conclusiones.14 Recomendaciones.15 Glosario.16 Referencia bibliográficas.18 Anexos...19

4 INTRODUCCION El presente informe de pasantía, requisito para optar al título de Administración de Empresas se realizo, en la empresa Inversiones C.A el cual consistió en; A) Poner en práctica los conocimientos teóricos, adquiridos en la fase académica, en el desarrollo de la pasantía. B) Diseñar un plan de trabajo conjuntamente con el tutor industrial. C) Conocer la manera sistemática en que se labora en la unidad de Administración de la Empresa Inversiones C.A D) Adquirir conocimientos o actividades, inherente al área de administración de la Empresas Inversiones C.A E) Revisión de facturas semanales (el cumplimiento de emisión de las facturas) por providencia F) Registro en el libro de compra calculo de impuesto de IVA. G) Calcular los días a cancelar por concepto de cesta ticket a los trabajadores de la empresa Inversiones C.A. H) Arquear las cajas de la identidad. En el desarrollo de la pasantía estos aspectos fueron logrados, mediante la puesta en práctica de los conocimientos básicos de la administración de Empresas. Cuya finalidad es madurar los aprendizajes obtenidos dentro del ámbito laboral. 2

5 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA INVERSIONES 1.958, C. A. La Empresa Sociedad de Comercio, se creó el 12 de agosto del año 2005, fue debidamente inscrita en el Registro Mercantil de esta Jurisdicción en esta misma fecha, Tomo 17-A-Sdo. Bajo el número 74, dedicada a la comercialización al detal o al mayor de prendas para vestir; para damas, caballeros y niños, entre otros renglones de su objetivo social; cuyos proveedores nacionales son atendidos con eficiencia, estableciendo metas de compra salvables en beneficio de un suministro de inventario de primera calidad a ser ofrecido al público consumidor con la mas efectiva atención. La empresa, está localizada en la calle Venezuela, con la calle Anzoátegui por la aléamela esquina Acapulco. MISIÓN Nuestra misión está fundamentada sobre la base de poder atender un público exigente, cubriendo las expectativas y demandas del mercado local con calidad y buenos precios. VISIÓN Aún cuando las circunstancias del mercado son puntuales, el objeto de la Compañía es inquebrantable en la continuidad de sus metas, que han sido atrasadas por la Asamblea de accionistas y serán cumplidas dentro de lo posible. OBJETIVOS Cumplir con las metas mensuales fijadas por la empresa. Reducir los costos anuales en un 5%. Aumentar las ventas anuales en un 10% con respeto al año anterior. 3

6 Para tales fines, se cuenta con el apoyo de un equipo humano, integrado por Directivos y Trabajadores, adiestrados previamente para la jornada diaria; de la industria nacional y de recursos financieros para hacer frente a tales necesidades y cumplir a cabalidad las metas previamente planificadas. DESCRIPCIÓN DE LA UNIDAD, DONDE SE DESARROLLÓ LA PASANTÍA. La unidad de administración, en la misma se encuentra un manual de normal y procedimientos que permiten conocer las funciones a realizar en relación a la revisión de ventas. El cual se presenta a continuación Revisión Ventas Cd. Bolívar: 1. Se reciben todas las bolsas con la información de las cajas de la tienda 2. Se abren y se busca el Reporte A2 y el Reporte Z que emite la Impresora Fiscal, y se comparan, éstos deben estar iguales en cuanto a cantidad de número de facturas y devoluciones emitidas, y similares en montos de Venta Bruta e Iva. En caso de no estar iguales se abre el rollo que queda en la Impresora Fiscal y se chequean todos y cada uno de los documentos fiscales emitidos (facturas y devoluciones), hasta conseguir la falla, si fue que no se imprimió una factura se le dice a la cajera que vuelva a mandar a imprimir la factura y se le avisa Orta (Deposito Central) para que anule esa venta, o si fue que la cajera olvido dar el detalle de la forma de pago y alguna factura o devolución fueron a crédito se le corrige la falla (Se le llama y se le recuerda). 3. Todos los rollos de información que quedan en las Impresoras Fiscales se le entregan departamento de rollo 4. Todos los Reportes emitidos por el Sistema A2 se archivan por orden de caja y de fecha. En él se debe indicar donde estuvo el error (si lo hubo) y al final del mes se le manda a (Deposito Central), para que lo corrija y los demás se desechan. 5. Luego se busca la Hoja de Cuadre y se clasifica toda la información de ésta forma: Cesta tickets por un lado Cierres de Puntos de Ventas por otro, Recibos de Pago por otro, Cheques y Reportes X y Z y Devoluciones por otro. 4

7 6. Se toman los Reportes Fiscales X y Z y se le suman las ventas y se le restan las devoluciones y tenemos la venta del día, se coteja con el monto que coloco la cajera en la hoja de cuadre y de no ser correcto se corrige, se cuentan las devoluciones y se verifican que sean la misma cantidad que están indicadas en el Reporte Z, además las devoluciones deben tener una factura grapada como comprobante del cambio de mercancía y deben ser iguales en monto. Todos los Reportes X y Z 7. Se chequea que todos los Bouchers de los puntos de ventas estén anotados en la hoja de cuadre una vez revisados todos ellos se clasifican por banco y se ordenan de acuerdo al orden que aparecen el Reporte de Cierre del Punto de Venta y se verifica que no falte ninguno, en caso de faltar se marca con un bolígrafo en el Reporte para que quede evidencia de que por descuido de la cajera se perdió el mismo, al finalizar se suman todos los Reportes de Cierre de cada uno de los Puntos de Ventas y se compara con el Total Tarjetas de la hoja de cuadre y en caso de no cuadrar se busca el error y se corrige. Todos los Reportes de Cierres de Puntos de Ventas con sus respectivos Bouchers se le entregan al departamento de banco. 8. Se toman todos los Cesta Tickets y se clasifican por empresas (Accor, Sodexo, Valeven y Unitickets), luego se ordenan de mayor a menor y se suman utilizando la memoria de la sumadora y emitiendo comprobante. 9. Se toman todos los cheques recibidos y se les llena bouchers de depósito en la cuenta principal 10. Para finalizar una vez corregidos todos los montos escritos en la hoja de cuadre se suman por un lado todos los efectivos (Cheques, Puntos de Ventas, Depósitos, Cesta tickets y el total se coteja con el Total Depósitos, por otro todos los gatos de la tienda y se comparan con el Total Gastos, estos dos montos se suman y se le resta el monto de la venta del día (Z), y tenemos el cuadre de caja del día. En dicha unida existen otras serie de funciones adicionales a realizar como conciliación bancaria, calculo de nomina, retenciones IVA y el cálculo correspondiente al pago de cesta ticket según días laborados en función de la aplicación de la ley del trabajo. 5

8 ORGANIGRAMA AUTOR: Investigador 6

9 OBJETIVOS DE LA PASANTÍA Poner en práctica los conocimientos teóricos, adquiridos en la fase académica, en el desarrollo de la pasantía Conocer la manera sistemática en que se labora en la unidad de Administración de la Empresa Inversiones C.A Adquirir conocimientos o actividades, inherente al área de administración de la Empresas Inversiones C.A Revisión de facturas semanales según los deberes formales de la emisión de factura. Registro en el libro de compra calculo de impuesto de IVA. Calcular los días a cancelar por concepto de cesta ticket a los trabajadores de la empresa Inversiones C.A. Arquear las cajas de la identidad. Realizar un informe final de todas las actividades desarrolladas, durante el ejercicio de la pasantía. 7

10 EXPLICACION DEL PLAN DEL TRABAJO ACORDADO (DEBE IR EN LOS ANEXOS, AVALADOS POR LOS DOS TUTORES UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERECTORADO ACADEMICO Anexo 1. Plan de trabajo COORDINACION GENERAL DE PREGRADO Fecha de inicio: Fecha de culminación: COORDINACIÓN DE PASANTÍAS ACTIVIDADES SEMANAS Revisión de facturas semanales (el cumplimiento de emisión de las facturas) x X x x x x x x Registro en el libro de compra calculo de impuesto de IVA. x X Calculo de días a cancelar por concepto de cesta ticket. Arqueo de cajas de inversiones C.A X x x x x x x x x x X Lic. Marelvi Torres Lic. Carlos García 8

11 LOGROS ALCANZADOS REVISIÓN DE FACTURAS (REGISTRO EN LOS LIBROS, CÁLCULOS DE IMPUESTO, ANALIZAR Y VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE EMISIONES FACTURAS) Se inició en la primera semana de la pasantía; en registro de facturas de las compras que lleva la empresa inversiones C.A, llevando el control del debe y haber, de cada una por sus fechas correspondientes en el departamento de facturas, utilizando la aplicación del libro diario. OBSERVACIÓN DEL CÁLCULO DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) La verificación de las facturas, se basa en evitar enmienda y tachaduras dando cumplimientos a los deberes formales de la emisión de factura. En caso de que se realizaran manualmente; se deben realizar con el cuidado correspondiente; buscando los mínimos errores, tales como: mal escrito el rif de la empresa nombre y dirección fiscal, algún mal cálculo en la extracción del 1.12 de los montos, para obtener el precio unitario, y en caso de que sean varios artículos, la sumatoria de ellos. Luego de realizar ese paso se verifica si la multiplicación por 12% IVA está bien realidad para la culminación de la factura. En algunos caso las facturas, son con retenciones con su debido porcentaje acuerdo al servicio que obtengan (mantenimientos, alquileres entre otros) y si las facturas pasan del número de unidades tributaria se le hará la retención del 75% siendo estas las que pasen de los bsf. REGISTRO EN EL LIBRO DE COMPRA VENTA IVA. Luego de que fuera revisado los diferentes tipos de facturas, se pasan al libro de compras. Registrando en el los montos que sea el correcto siguiendo los pasos de la observación del cálculo de impuesto, luego se transcribe los montos por debe o el haber observado si es un abono a una factura o la cancelación de la misma. 9

12 CALCULO DE DÍAS A CANCELAR POR CONCEPTO DE CESTA TICKET. El cálculo de cesta ticket, se basa en supervisar la asistencia de los empleados cada 15 días, para llevar un registro exacto sobre el pago por dicho concepto y así, hacer el pedido correspondiente para el ultimo de cada mes; para esto, se utiliza un cuadro en Excel; en donde se coloca con dos (2) tipos de colores. Si el trabajador laboró, todo el día o no. el pago se hace atreves de tickets impresos. ARQUEO DE CAJAS DE LAS DIFERENTES IDENTIDADES. El departamento de los arqueos de cajas o también llamado el departamento de ventas. En esta área, se realiza diariamente con la finalidad de corregir errores para un mejor cierre de cajas, con el objeto de encontrar detalles en los cuales los cajeros o cajeras pasaron por alto, algún detalle; tales como Boucher, mal transcripción de los puntos de ventas, gastos que lleva la empresas que pudieran pasar desapercibidos, lo cual pudiera conllevar a un cuadre erróneo en dicho departamento. Siguiendo con el procedimiento se revisan los diferentes tópicos tales como; egresos e ingresos de la identidad. Esto consiste en recibir todas las bolsas con la información de las cajas de la tienda; para lo cual se abren y se busca el Reporte A2 y el Reporte Z que emite la Impresora Fiscal, y se comparan, éstos deben estar iguales en cuanto a cantidad de número de facturas y devoluciones emitidas, y similares en montos de Venta Bruta e IVA. En caso de no estar iguales se abre el rollo que queda en la Impresora Fiscal y se chequean todos y cada uno de los documentos fiscales emitidos (facturas y devoluciones), hasta conseguir la falla, si fue que no se imprimió una factura se le dice a la cajera que vuelva a mandar a imprimir la factura y se le avisa al (Deposito Central) para que anule esa venta, o si fue que la cajera olvido dar el detalle de la forma de pago y alguna factura o devolución fueron a crédito se le corrige la falla (Se le llama y se le recuerda). Todos los rollos (respaldo de las facturas a los clientes) de información que quedan en las Impresoras Fiscales se le entregan a en el departamento de rollos (respaldo de las facturas a los clientes) fiscales; En cuanto a los Reportes emitidos por el Sistema A2, estos se archivan por orden de caja y de fecha; en estas se debe indicar donde estuvo el error (si lo hubo) y al final del mes se manda a Deposito Central, para que lo corrija y los demás se desechan. 10

13 Posterior e este proceso, se busca la Hoja de Cuadre y se clasifica toda la información de la siguiente manera: Cesta tickets por un lado, Bouchers y Cierres de Puntos de Ventas por otro, Facturas, Recibos de Pago y Detalles de Cheques (Gastos de oficina) por otro, Cheques y Depósitos Bancarios por otro, y Reportes X y Z y Devoluciones por otro. Se toman los Reportes Fiscales X y Z y se le suman las ventas y se le restan las devoluciones y se obtiene la venta del día, luego se coteja con el monto que colocó la cajera en la hoja de cuadre, (y de no ser correcto se corrige), se cuentan las devoluciones y se verifican que sean la misma cantidad que están indicadas en el Reporte Z, además las devoluciones deben tener una factura grapada como comprobante del cambio de mercancía y deben ser iguales en monto. Todos los Reportes X y Z y las Notas de Crédito (Devoluciones), que emitan todas las Impresoras Fiscales de todas las cajas de la tienda inversiones C.A. deben ser entregados a la contadora. Por otra parte, se chequea que todos los Bouchers de los puntos de ventas estén anotados en la hoja de cuadre; una vez revisados todos estos se clasifican por banco y se ordenan de acuerdo al orden que aparecen el Reporte de Cierre del Punto de Venta; y se verifica que no falte ninguno, en caso de faltar se marca con un bolígrafo en el Reporte para que quede evidencia que de existir por razones de descuido de la cajera se haya perdido el mismo. Al finalizar se suman todos los Reportes de Cierre de cada uno de los Puntos de Ventas, y se compara con el Total Tarjetas de la hoja de cuadre y en caso de no cuadrar se busca el error y se corrige. Todos los Reportes de Cierres de Puntos de Ventas con sus respectivos Bouchers se le entregan al departamento de bancos. Se toman todos los Cesta Tickets y se clasifican por empresas (Accor, Sodexo, Valeven y Unitickets), luego se ordenan de mayor a menor y se suman utilizando la memoria de la sumadora y emitiendo comprobante. A este comprobante se le escribe el nombre de la tienda inversiones C.A con su respectiva fecha. En cuanto a todos los cheques recibidos por la tienda se toman y se les llena bouchers de depósito en la cuenta principal de la empresa y se mandan a depositar. Se verifican que todos los gastos que estén anotados en la hoja de cuadre y que cada uno tenga su factura, recibo o comprobante respectivo, en caso de no ser así se le pregunta a 11

14 la cajera. Los gastos correspondientes a las tiendas pero que han sido cancelados por la oficina se llevan en una relación a parte Para finalizar una vez corregidos todos los montos escritos en la hoja de cuadre se suman por un lado (Cheques, Puntos de Ventas, Depósitos, Cesta tickets y Gastos de Oficina) y el total se coteja con el Total Depósitos, por otro todos los gatos de la tienda y se comparan con el Total Gastos, estos dos montos se suman y se le resta el monto de la venta del día (Z), y se obtiene el cuadre de caja del día. FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS EN EL DESARROLLO DE LA PASANTÍA; SEÑALANDO LAS ACCIONES TOMADAS PARA SOLVENTAR ESAS DIFICULTADES E INDICAR LOS APORTES DADOS A LA ORGANIZACIÓN. Hubo una gran facilidad en el transcurso de la pasantía, ya que brindaron todas las disposiciones para el aprendizaje en la misma, con un buen equipo de trabajo en administración, destacando mucho control y planificación para el alcance de sus metas. No se presentaron dificultades, ya que la misma administración se encargó de que todo se lograra con la mejor disposición y un gran apoyo, en el proceso enseñanza aprendizaje y esto permitió una cómoda y fácil integración de equipo, lo cual redundó en un éxito para el logro de los objetivos planteados; a la vez se produjo un proceso de retroalimentación, ya que de parte de mi persona, se lograron aportes importantes para unidad de Administración. SEÑALAR LA APRECIACION SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS EN LA PASANTIA, TANTO TEORICO COMO PRACTICO. Hubo diferentes tipos de aprendizaje entre los cuales se pueden destacar los siguientes: Arqueos de caja. Control de puntos de ventas. Supervisión de cesta ticket para el personal. Conocimientos en ambiente Excel, entre otros. 12

15 En el departamento de Administración, se puso de manifiesto; conocimientos sobre cómo llevar los gastos de la empresa inversiones C.A; gastos como electricidad, alquileres, mantenimiento entre otros. Estos rubros, originan un resultado, los cuales se deben registrar ya que las cajeras o cajeros son los encargados directos de realizar estos pagos. También se verifica que los montos que se le cobraban a las empresas por los diferentes servicios son los correctos a pagar. Como ejemplo una factura de mantenimiento de aires se le descontaba un 3% a monto sin el 12% en la cual era el verdadero monto a cancelar. A final de cada mes se debe mantener un registro de todos estos conceptos y entregarlos a la contadora. Esto con el propósito de llevar las Z de la empresa al día para que luego la Contadora lo colocara en el portal del seniat para así hacer las declaraciones. INVENTARIO MARSHAL. Este inventario o método; consiste en recibir los inventarios del representante del Proveedor, se clasifican por tiendas y se chequean todos los totales de mercancía en existencia en las tiendas. Esto consiste en contar uno a uno cada uno de las tarabillas indicativas de existencia de mercancía y se cotejan con el total en números que indica el inventario. (De no ser correcto se corrige). RECEPCIÓN DE FACTURAS. Se recibe también facturas y notas de crédito del Proveedor; esto consiste en vaciar toda la información (cantidad de mercancía por referencia) en el Sistema (Inventarios Marshall) y se verifican los totales; Se suman las devoluciones (notas de crédito) con el inventario inicial y se le resta el inventario final; de no cuadrar se llama al proveedor y de ponerse de acuerdo él ordena el pago. 13

16 CONCLUSIONES El desarrollo de la pasantía, permitió conjugar la teoría académica con el proceso práctico de aprendizaje, ya que mediante la estancia en la empresa se logró adquirir experiencias en materia de administración; tales como: Contabilidad, legislación, matemática financiera entre otras. Se realizó el programa de trabajo conjuntamente con el tutor industrial, el cual se cumplió a satisfacción. La manera sistemática, como labora el departamento de administración de la empresa, fue conocida en su conjunto por mi persona en el desarrollo de la pasantía. Se adquirió conocimientos sobre las actividades inherentes al área de administración de la Empresa; tales como: control de gastos, elaboración nomina, preparación para el depósito de la cesta ticket. Se revisaron las distintas facturas que se producen en la empresa, con la finalidad de conocer todo lo que conlleva la elaboración de la misma; tales como calculo de IVA, Domicilio Fiscal, entre otras. Se llevó a cabo el Registro en el libro de compra venta IVA ; en este renglón se conoció lo relativo al asiento de libro diario, sobre todas las ventas realizadas día a día Se adquirió la manera como se realiza el método (Chequeo de asistencia) para calcular los días a cancelar por concepto de cesta ticket a los trabajadores de la empresa Inversiones C.A. Se conoció lo concerniente al método de Arqueo de las cajas de la identidad; el cual consiste en supervisar que los datos colocados en la hoja de información sean los correctos tales como cesta ticket, gastos de la identidad, montos de compra por tarjeta de crédito o debido, pago con cheques la cual nos lleva para lograr un mejoramiento si es necesario para el cierre de la caja. 14

17 RECOMENDACIONES Se recomienda que exista un convenio universidad empresa (UNEG Inversiones C.A); a objeto de que los futuros pasantes de la escuela de administración de empresas, desarrollen y fortalezcan la teoría adquirida combinada con el ejercicio práctico que permite este tipo de empresa. Los programas de trabajos, se deben mantener elaborándose entre el tutor industrial conjuntamente con el pasante y una post revisión por parte del tutor académico. El tutor industrial, debe poner en práctica una semana al inicio de la pasantía dedicada al pasante en materia de inducción en el área donde este va realizar la misma. Las actividades específicas de administración que va realizar el pasante deben ser vigiladas muy de cerca por el tutor industrial Es importante que el tutor industrial informe cada semana al pasante cómo va la gestión de este, con respecto a su adaptación a las actividades desarrolladas en la unidad o departamento, donde lleva a cabo dicha pasantía. 15

18 GLOSARIO Rollo: Es donde se refleja y se respalda la información del cliente por el medio de una factura la cual debe llevar, nombre y apellido, cedulada de identidad, domicilio fiscal, y el producto por el cual está realizando la adquisición. Arqueo de caja: El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Libro compra venta: El Libro de Compra-Venta es un registro obligatorio de datos contables que se realiza para un período tributario (mes- año), dando origen a un resumen y detalle de las transacciones entre facturas y boletas. En él se registran las compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar,declarar y pagar el IVA Nota de crédito: Es el respaldo que va unida con la factura del cliente en el caso de que el mismo haga una devolución de su comprar, para demostrar el reintegro del producto a la empresa. Punto de venta: los puntos de venta es donde el cliente tiene la posibilidad de Adquirir productos de determinada compañía. Son puntos de especial cuidado, porque en éstos están los soportes de ingreso de cualquier actividad económica lucrativa. Por eso es importante, tener personal suficientemente capacitado e informado, existencias suficientes acorde a la demanda, y diversas fuentes de información, para que cada qué persona que quiera comprar, se lleve una impresión global y detallada de lo que va a adquirir. 16

19 Reporte X: Es aquel que lleva la información totalizada de todo el movimiento de efectivo de la empresa, y puede ser impreso durante todo el día en diferentes oportunidades. Reporte Zeta: Es aquel que lleva la misma información del reporte X pero solo puede ser impreso una sola vez al día ya que con él se realiza el cierre de venta del día. Reporte A2: En el nos brinda la información sobre todo los movimientos del día tales pago con tarjeta de debito y crédito, cheque y efectivo, en la cual desglosa la información de los cliente mostrándonos sus dados y la mercancía hora en la cual fue adquirido el producto. Boucher: Es el recibo o respaldo que nos muestra la información de hora, lugar y establecimiento por el cual realizamos un compra. 17

20 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS Ramírez Padilla David Noel, contabilidad administrativa, sexta edición. Corona F. José, casos de la reforma fiscal 2005, Segunda Edición. Cárdenas N Raúl, contabilidad de costo 1, IMPC, México Ley impuesto sobre la renta y reglamento

21 ANEXOS Factura manual de venta. 19

22 Factura Impresora fiscal. 20

23 Nota de crédito (devolución) 21

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