Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad

Transcripción

1 Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad Edith Gómez P. Contador Público Bucaramanga, Octubre 2010

2 Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad AGENDA 29 Y 30 DE OCTUBRE 2010 Generalidades / Antecedentes Marco Conceptual NIC 1 Presentación de estados financieros NIC 34 Estados financieros intermedios NIC 7 Estado de flujos de efectivo NIC 8 Errores, cambios en políticas contables NIC 10 Hechos posteriores NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes

3 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Qué son las provisiones? Son pasivos sobre los cuales existe incertidumbre de: Cuando se cancelaran Cuantía Se reconocen cuando: Existe obligación real / implícita origen hechos pasados Probabilidad / Recursos incorporan beneficios económicos Fiabilidad en la estimación de su importe

4 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Incertidumbre VS exceso de provisiones o sobrevalorar pasivos. No es aceptado. No es posible usar provisiones para fines distintos para los cuales fueron constituidas Las provisiones se deben revisar al cierre de cada ejercicio. Mejor estimación posible. Reconocer el efecto del valor del dinero Las provisiones se pueden revertir solamente cuando ya NO sea probable que saldrán recursos que incorporen beneficios económicos para satisfacer la obligación

5 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Provisiones en caso de: Pérdidas futuras derivadas de operaciones. NO se permiten Contratos onerosos. Mayores los costos que los beneficios. Reestructuraciones. Se permiten PERO cumpliendo ciertos requisitos. (Plan formal y expectativa real frente a terceros)

6 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Qué son los pasivos contingentes? Una obligación POSIBLE Surgida por hechos pasados Existencia POR CONFIRMAR según la ocurrencia de uno o más eventos inciertos que NO están bajo el CONTROL de la entidad Una obligación PRESENTE que NO es posible reconocer porque: No es probable SALIDA de recursos No es posible medir con FIABILIDAD el importe NO SE RECONOCEN, SE REVELAN SALIDA de recursos REMOTA, no se reconocen no se revelan

7 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Qué son los activos contingentes? Son potenciales activos sobre los cuales existe incertidumbre de: Cuando se cancelaran Importe exacto

8 NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes Escenarios con los pasivos contingentes: RECONOCER o REGISTRAR: Provisiones que cumplen las 5 preguntas REVELAR EN NOTAS: obligaciones POSIBLES y obligaciones PRESENTES pero donde el importe no puede ser medido con FIABILIDAD o la SALIDA de recursos NO ES PROBABLE NO HACER NADA: Cuando es Remoto desembolsar recursos que incorporen beneficios económicos futuros Los activos contingentes NO se reconocen o registran

10 NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO QUE SE INFORMA Qué período se tiene en cuenta para identificar hechos ocurridos después del período que se informa? Fecha de cierre Fecha de aprobación para emisión Qué pasa si después del período que se informa, ocurren hechos que indican que la hipótesis de negocio en marcha NO resulta APROPIADA?

11 NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO QUE SE INFORMA Cuando ajustar los estados financieros por hechos ocurridos después del período que se informa? SI, Evidencia de condiciones que EXISTIAN al cierre (Párrafo 8 y 9) NO, Condiciones que surgieron DESPUES del cierre. (Párrafos 10, y 22)

12 NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO QUE SE INFORMA Qué revelaciones se deben hacer? Fecha de autorización de los estados financieros Organismo que autorizó la emisión de los EF Quienes tienen facultades para MODIFICAR los estados financieros después de su emisión Hechos que NO requieren ajustes Naturaleza del hecho Efecto financiero o imposibilidad de realizar una estimación

13 NIC 10 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIODO QUE SE INFORMA Se deben reconocer al cierre los dividendos declarados (decretados) después del cierre contable? No, porque no cumplen el requisito de obligación PRESENTE Revelar EJERCICIOS

15 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Para que necesitan efectivo las entidades? (Párrafo 3) Que capacidad tiene la Entidad para generar efectivo? Cómo se utiliza el efectivo?

16 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEFINICIONES EFECTIVO: caja, depósitos bancarios EQUIVALENTES DE EFECTIVO: corto plazo, gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo, poco riesgo al cambio de valor. Tres (3) meses o menos. Se DEBE definir y revelar la política de equivalentes de efectivo. FLUJOS DE EFECTIVO: entradas y salidas de efectivo o equivalentes

17 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEFINICIONES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: ordinarias, principal fuente de ingresos. (Párrafo 13 a 15) ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: adquisición y disposición de activos de largo plazo. (Pár 16) ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN: producen cambios en el capital propio y en los préstamos tomados. (Pár 17)

18 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Presentación flujo de operación Método directo (recomendado) Método indirecto Presentación neta de algunos flujos (Párrafo 22 a 24) Flujos en moneda extranjera, tasa de conversión a utilizar (NIC 21) Clasificación de los intereses y dividendos (No hay consenso podrían estar en cualquiera de las 3 categorías) Impuesto a las ganancias: típicamente actividad de operación

19 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Flujos de efectivo con asociadas (dividendos y anticipos) Adquisición y venta de filiales, unidades de negocio Valor total a pagar o recibir Valor asumido con flujos de efectivo o equivalentes Flujos de efectivo y equivalentes de la adquirida o enajenada Importe de activos de la adquirida o enajenada

20 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Transacciones que no implican movimiento de efectivo. No se incluyen en este estado: Adquisición de activos asumiendo pasivos (leasing) Adquisición de empresa con emisión de acciones Adquisición y venta de filiales, unidades de negocio Valor total a pagar o recibir Valor asumido con flujos de efectivo o equivalentes Flujos de efectivo y equivalentes de la adquirida o enajenada Importe de activos de la adquirida o enajenada

21 NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Otra información a REVELAR Alternativas de liquidez disponibles, líneas de crédito Flujos de efectivo para incrementar la capacidad operativa Flujos de efectivo para mantener la capacidad operativa Flujos de efectivo por segmento de actividad económica y geográfico

22 Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad AGENDA 29 Y 30 DE OCTUBRE 2010 Generalidades / Antecedentes Marco Conceptual NIC 1 Presentación de estados financieros NIC 34 Estados financieros intermedios NIC 7 Estado de flujos de efectivo NIC 8 Errores, cambios enpolíticas contables NIC 10 Hechos posteriores NIC 37 Provisiones, activos y pasivos contingentes

23 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores La NIC 8 indica los criterios para seleccionar y modificar las políticas contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de: los cambios en las políticas contables los cambios en las estimaciones contables y la corrección de errores. Se enfatiza en la relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, así como la comparabilidad con los estados financieros emitidos por ésta en periodos anteriores, y con los elaborados por otras entidades.

24 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus EF. Cambios en estimados contables, ocurren por NUEVA información o condiciones NO son corrección de errores. Errores: son omisiones o inexactitudes.

25 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Aplicación RETROACTIVA Reexpresión RETROACTIVA De Políticas Contables / COMO SI SIEMPRE SE APLICARON Corrección de errores COMO SI NUNCA OCURRIERON Requisito IMPRACTICABLE Estimar efectos Periodos anteriores Acumulado Periodos futuros REVELAR Aplicación PROSPECTIVA Cambio Políticas Cambio estimados

26 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores POLITICAS CONTABLES NIIF concreta se debe aplicar No se aplican estás políticas cuando el efecto NO sea significativo (Párrafo 8) Ausencia de NIIF especifica, a partir del juicio profesional y bajo las premisas de las cualidades de la información se debe Prioridad a las NIIF Luego el Marco Conceptual Consultar otras fuentes siempre que no entren en conflicto con las cualidades de la información de los EF Uniformidad en la aplicación frente a eventos similares

27 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Cuando es aceptado un cambio de una política contable? 1. Requerido por las Normas 2. Mejora la calidad y cualidades de la información de los EF

28 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores No hay cambio de una política contable cuando: 1. Una política existente se aplica a hechos nuevos o sustancialmente diferentes 2. Una política nueva se aplica a hechos nuevos o existentes previamente pero inmateriales

29 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Qué hacer si hay cambio en una política contable? 1. Aplicación retroactiva con toda la información detallada se afecta cada componente del patrimonio del periodo más antiguo y la información comparativa correspondiente 2. Aplicación retroactiva SIN información de efectos en cada período, se debe aplicar la política en activos y pasivos al principio del periodo más antiguo y ajuste a cada componente del patrimonio (Párrafo 24) 3. Aplicación PROSPECTIVA. SIN información de efecto acumulado (No de cada período). REVELAR.

30 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores ESTIMADOS CONTABLES Pueden cambiar porque cambian las condiciones. (Provisiones activos) Se tiene nueva información Naturaleza e importe periodo corriente y futuros Impracticable determinar importe para periodos futuros REVELAR Aplicación PROSPECTIVA

31 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Qué hacer si se presentan cambios en las estimaciones contables? 1. Impracticable 2. Aplicación prospectiva 3. Revelar

32 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Errores de períodos anteriores Son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar información fiable que: existía o que se podía obtener de manera fiable.

33 NIC 8 Políticas contables, cambios estimaciones contables y errores Qué hacer si se identifican errores de períodos anteriores? 1. Reexpresión retroactiva con toda la información detallada 2. Reexpresión retroactiva SIN información de efectos en cada período 3. Aplicación prospectiva SIN información de efecto acumulado (No de cada período) Revelar

34 Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad Edith Gómez P. Contador Público edithgomez2005@yahoo.es

35 Al presentar los Estados financieros es relevante MATERIALIDAD Información que Impacta o influye en las decisiones de los usuarios La materialidad depende del IMPORTE y la NATURALEZA NATURALEZA: (Cualitativo. Ej. venta línea negocios, litigios, fusiones, etc. IMPORTANCIA RELATIVA (Cuantitativo)

36 HIPOTESIS FUNDAMENTALES NEGOCIO EN MARCHA DEVENGO CAUSACIÓN

37 Marco Conceptual Características Cualitativas de los EF COMPRENSIBILIDAD Fácil de comprender Supone usuarios que conocen RELEVANCIA Naturaleza Importancia Relativa FIABILIDAD Libre de error / Neutral sin sesgo Prudencia / Integridad / Representación fiel COMPARABILIDAD A lo largo del tiempo y con otras entidades No es solo uniformidad

38 Marco Conceptual Conceptos clave RECONOCIMIENTO