LECCIÓN Nº 11 PRESUPUESTO MAESTRO. OBJETIVO ESPECÍFICO: Analizar y aplicar la metodología que emplea el presupuesto maestro.

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1 LECCIÓN Nº 11 PRESUPUESTO MAESTRO OBJETIVO ESPECÍFICO: Analizar y aplicar la metodología que emplea el presupuesto maestro. PROPÓSITO: El estudiante será capaz de emplear el presupuesto maestro como instrumento de planeamiento financiero. 1. Concepto de presupuesto maestro Es la herramienta más adecuada para formular los presupuestos de producción, incluso en un contexto aún más amplio. El presupuesto maestro proporciona un plan global para el periodo de producción futuro a partir de una meta en términos de utilidad, concluye con el diseño de un programa para lograrlo. Como cualquier otro presupuesto, la debilidad de este método es el pronóstico de un futuro, siempre incierto. El presupuesto maestro se caracteriza por: Se sustenta en los objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad de cada unidad o área Establece los aspectos en los cuales deben coordinar las áreas Facilita el control de las actividades Facilita la auto evaluación Se ajusta al periodo de operación o producción, si es el caso Asegura el uso efectivo y eficiente de los recursos de la entidad. Como cualquier otro presupuesto, solo es un estimado; siempre es posible que las ocurrencias futuras sean distintas a las previstas. Es una herramienta dinámica que puede adaptarse a los cambios que ocurran en la entidad como en su entorno, es flexible. Solo es un presupuesto, no sustituye a la capacidad gerencial Su éxito depende del esfuerzo que se ponga al ejecutar cada actividad No admite demasiada complejidad, las cédulas de cálculo deben ser controlables. Es directo, comparativo y tiene el propósito de asegurar el retorno de la inversión. EDUCA INTERACTIVA Pág. 75

2 UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI 2. Sistema del presupuesto maestro El prespuesto maestro es un sistema integral, que tiene tres áreas grandes entre los cuales se clasifican los diversos componentes del presupuesto:: a) Prespuesto de Operación Son estimados referidos al aspecto más neurálgico de la entidad, precisamente a la actividad cotidiana que justifica su existencia, porque es la única fuente de la rentabilidad. Sus componentes son: Presupuesto de Ventas Presupuesto de producción Presupuesto de requerimiento de materiales Presupuesto mano de obra Presupuesto gasto de fabricación Presupuesto de distribución o comercialización Presupuesto administrativo b) Presupuesto financiero Son estimados de las operaciones de captación y colocación de fondos, comprende: Presupuesto de ingresos Presupuesto de egresos Flujo de Caja proyectado c) Presupuesto de inversión o capital Comprende la inversión en la renovación de maquina y equipo, la depreciación de éstos; las inversiones realizadas en nuevos activos fijos. Comprende: Compra activo tangible. Compra activo intangible 3. Elaboración del presupuesto maestro El presupuesto maestro parte de la formulación de metas a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como "planeación estratégica". El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el control de los costos. El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronostico de Pág. 76 EDUCA INTERACTIVA

3 ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos presupuestados el presupuesto de caja y el balance general proyectado o presupuestado. En este proceso intiene la la alta dirección y los ejecutivos de venta, producción, finanzas y administración para pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado; como también los niveles intermedios y operativos de la entidad, quienes pronostican sobre las actividades cotidianas. La ventaja de esta estrategia radica en que todos los niveles de la empresa participan en el proceso de la estimación presupuestal. a) Presupuesto de ventas. Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar limite de tiempo. Sus elementos son: productos que comercializa la empresa, servicios que prestará, los ingresos que percibirá, los precios unitarios de cada producto o servicio., el nivel de venta de cada producto y el nivel de venta de cada servicio. La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos mas confiables, por ejemplo el pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: producción, las compras, los gastos de ventas y los gastos administrativos. Él pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboración del presupuesto de venta inicia con los estimados por cada líneas de productos o servicio, los cuales se proyectan por trimestre. El presupuesto de ventas es el referente para elaborar el presupuesto de producción, a partir de la especificación de los productos que se ha de comercializar, de los servicios que se ha de prestar, los precios unitarios de éstos, el volumen de venta de éstos; estos elementos permiten establecer el volumen de ingresos que recibirá la entidad en periodo objetivo. Él pronostico de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de producción, ésta de compras, personal, otros costos, gastos de ventas y gastos de administración. La información sobre el nivel de ventas pueden obtenerse de los estudios de mercado o de los propios operadores (vendedores). b) Presupuesto de produccion. Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada. El presupuesto de producción está relacionado con el de ventas, pero también con los niveles de inventario que se pretendan mantener; en realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta ajustado por el cambio en el inventario. Consiste en elaborar primero un programa de producción, luego presupuestar las ventas por EDUCA INTERACTIVA Pág. 77

4 UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI línea de producción. La elaboración del programa consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad. En función a los elementos de costo, primero se establece el requerimiento de materiales, éstos se traducen en estimados de compras bajo condiciones normales de producción, evitando toda carencia de materiales; lo cual se consigue fijando precios y cantidades estándares por cada tipo de materiales requeridos por cada línea de producción. El siguiente factor es la mano de obra necesaria para atender el requerimiento del volumen de producción. Las variables de este presupuesto son: tipo de personal, cantidad horas requeridas, tarifa horaria. Finalmente un tercer rubro lo constituyen los costos indirectos, cuyo requerimiento debe pronosticarse ítem por ítem. El presupuesto maestro emplea el procedimiento contable para establecer los costos totales y unitarios, es decir suma los costos de los factores de producción para determinar el costo total. El costo unitario es igual al cuociente entre el costo total y el costo unitario, se establece por cada línea o tipo de producto. c) Presupuesto de requerimiento de materiales. Son estimados de compras de materiales requeridos por el nivel de producción normal, pero debe añadirse las variaciones que se programa por incremento o disminución de inventario, por cada tipo de material. d) Presupuesto de gasto de ventas. Son estimados proyectados de los gastos en los cuales se han incurrir en el proceso de comercialización, necesarios para asegurar la colocación de los productos de la empresa. Dichos gastos pueden proyectarse ítem por ítem o como porcentaje de las ventas o de la utilidad bruta. e) Presupuesto de gastos administrativos. Son estimados de los gastos necesarios para dirigir el funcionamiento de la empresa o brindar el apoyo que sea necesario para ocurra ello. Pág. 78 EDUCA INTERACTIVA

5 AUTOEVALUACION Instrucciones: Responda las preguntas o resuelva los problemas que se le plantean. 1. Cuál es el concepto del presupuesto maestro? Cuáles son las características del presupuesto maestro? Describa el sistema del presupuesto maestro? Cómo se labora el presupuesto maestro? EDUCA INTERACTIVA Pág. 79

6 UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI 5. Cómo se elabora el presupuesto de producción en el marco del presupuesto maestro? Cuál es la importancia del presupuesto de ventas en el marco del presupuesto maestro? Elabore un presupuesto maestro para el año 2006 de Exportadora Moqueguana SAC (EMSAC) que se ha constituido el 20 de noviembre de 2005, siendo su actividad principal el acopio, clasificación y empacado de uva, palta, tomate y productos agrícolas similares del valle de Moquegua. Según la escritura pública la empresa ha recibido el siguiente aporte de sus socios: dinero en efectivo S/ 140,000; instalaciones S/ 150,000; 2 cámaras frigoríficas USD 15,000 c/u (tipo de cambio S/ 3.25), manga de empacado S/ 60,000; dos camiones de acopio S/ 38,000 c/u y tres camiones de reparto S/ 64,000 c/u, oficinas administrativas y de ventas S/ 20,000, muebles y enseres S/ 15,000. En las instalaciones de la fábrica se pueden procesar mensualmente hasta 200 TM. La fábrica, sea en el mercado interno o en externo, está en la posibilidad de colocar esa volumen de producción. Mas bien, la restricción viene por el lado de la oferta de los productores de las materias primas, que además son estacionarias: las uvas se cosechan mas o menos 150 TM en diciembre, 300 TM cada uno de los siguientes tres meses; la planta estima empacar en esos meses el 50% de la cosecha de uva. La palta se cosecha 300 TM en marzo, 500 TM cada uno de los siguientes tres meses; en julio y agosto, se puede esperar alguna cosecha tardía hasta por 200 TM cada mes; sin embargo, por diversas razones, probablemente solo pueda acopiarse un 40% de esa producción. El tomate es Pág. 80 EDUCA INTERACTIVA

7 otra cosecha que puede ser motivo de empacado, pero el periodo y el volumen de la cosecha es muy irregular. La producción de 2004 fue 6,000 TM, pero en toda la región, quizás de esa cantidad puedan canalizarse a la planta un 10%. El precio del Kg de uva puesto en chacra es S/ 0.80, el de la palta es S/ 1.50, el de tomate es S/ Ya debidamente procesada, es posible colocar la caja de 30 Kg de uva en S/ 45, el de la palta en S/ 75 y tomate en S/ 20. Cada operario puede clasificar por jornada 200 Kg de uvas y tomates, 300 de paltas y empacar 20 cajas. Se paga un jornal de S/ 25. La capacidad de los camiones de acopio es 5 TM, pero a lo más pueden hacer solo dos viajes en la jornada; los de reparto es 10 TM, pero se prevé un promedio de 2 días por viaje. Cada unidad cuenta con un conductor y su ayudante, el jornal de aquel es S/ 30 y S/ 20 el del ayudante. El consumo de combustible por jornada es 50 galones de petróleo, cuyo precio a diciembre de 2005 es S/ 10.20; además en el mantenimiento de éstos se gasta un 10% del consumo de petróleo. La empresa contará con un administrador cuyo sueldo mensual será S/ 2,000, una secretaría (S/ 600), un agente de ventas, que recibirá un básico de S/ 500 y una comisión del 0.5%, un contador al quién se le pagará honorarios profesionales de S/ 750 mensuales. Se estima que los gastos de electricidad serán S/ 2,400 por cada cámara, S/ por las otras instalaciones; agua: S/ 800 mensuales, publicidad S/ 450 mensuales. Es probable que los proveedores concedan créditos a muy corto plazo, pero la empresa espera vender al menos el 90% al contado. EDUCA INTERACTIVA Pág. 81