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1 Contenido I. Importancia de medir la evasión II. Metodologías de estimación III. Investigaciones realizadas en el SRI en torno a la evasión IV. Plan de acción Fuente: Martenz (2007) I. Importancia de medir la evasión La evasión es toda actividad para evitar el pago total o parcial de un impuesto por parte de quienes están jurídicamente obligados, afectando a los ingresos del Estado y a los efectos esperados de la política tributaria. La brecha es la diferencia entre la recaudación potencial y la recaudación efectiva. Tiene un componente sistémico y otro de evasión propiamente dicha. (SRI) Otras definiciones en la literatura: La evasión es toda actividad a través de la cual una persona no paga el impuesto exigido por la legislación vigente (Cosulich 1993, Comisión Real de Tributación del Reino Unido 1955) La evasión tributaria es cualquier acción fraudulenta para evitar el pago total o parcial de un impuesto. Es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo (Villegas et. al 2005, IEF) La Brecha Fiscal o tasa de evasión es la distancia que existe entre la recaudación que percibiría el Estado sí todos los contribuyentes cumplieran de forma estricta la norma (recaudación potencial), y la recaudación que efectivamente ingresó al fisco (Sevilla 2005)

2 Ineficacia de la política tributaria Por qué medir la Evasión? Moral Tributaria El peor impuesto para la sociedad es aquel que se evade 2. Por qué medir la Evasión? Además de erosionar los ingresos del gobierno, la evasión atenta contra los objetivos estratégicos en materia de equidad y cohesión social La evasión es un escollo para el sumak kawsay (Buen vivir, disfrute, vida plena, felicidad) (1)Permite mejorar la calidad del diseño de la política Fiscal en busca de un sistema que garantice un nivel mínimo de bienestar social Por lo que su medición se justifica por dos motivos: (2) Es un insumo fundamental para las estrategias de las administraciones tributarias Importancia Económica de medir la Evasión:

3 Importancia de medir e identificar la evasión para la Administración Tributaria II. Metodologías de Estimación II. Metodologías Técnicas Indirectas

4 Ejemplos de metodologías III. INVESTIGACIONES REALIZADAS EN EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS EN TORNO A LA EVASIÓN Potencial Teórico. Brechas de evasión Potencial Teórico. Brechas de evasión Antecedentes Impuesto al Valor Agregado Sociedades. Año 2004 A finales del año 2007, el Servicio de rentas Internas elaboró una estimación de evasión por actividad económica del Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado Sociedades para el año 2004.

5 Potencial Teórico. Brechas de evasión Potencial Teórico. Brechas de evasión Impuesto al Valor Agregado Sociedades. Año 2004 Impuesto a la Renta Sociedades. Año 2004 No incluye informalidad Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario Potencial Teórico. Brechas de evasión Antecedentes Impuesto a la Renta Sociedades. Año 2004 No incluye informalidad El Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario (MEGAT) nace como herramienta para el análisis contrafactual de políticas en el sistema económico ecuatoriano, que incorpora el comportamiento de evasión del pago del Impuesto al Valor Agregado IVA e Impuesto a la Renta Causado IRC

6 Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario Dimensiones Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario Modulo de Evasión. Formulación 31 bienes y servicios 3 factores de producción Recaudación Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario Modulo de Evasión. Curva de Laffer Variables que explican el modelo básico de evasión Máxima recaudación. La evasión aumenta en la misma proporción que el TIE Incrementa el TIE, aumenta la recaudación. La evasión aumenta en menor proporción que el TIE Tipo Impositivo (TIE) Incrementa el TIE, disminuye la recaudación. La evasión aumenta en mayor proporción que el TIE. Modelo de Equilibrio General Aplicado Tributario Resultados Una simulación con el MEGAT variando en ±50% los parámetros que definen el control y la sanción, muestra que la recaudación efectiva puede variar hasta un máximo del 5%

7 Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI Antecedentes Año 2008 La encuesta de satisfacción de usuarios del Servicio Rentas Internas fue un proceso que se desarrolló en el mes de diciembre del año Quiénes creen que más evaden? 2.6% 2.3% 14.5% El 71% de los individuos piensa que los más ricos son las que más evaden 71.3% 6.8% 0.4% 2.2% Los más ricos Los mas pobres La clase media Todos Nadie Otros El 14% de los individuos piensa que todos las personas evaden No sabe / no informa Encuesta de Satisfacción de Usuarios del SRI Brechas Fiscales por Actividad y Regional Año 2008 Antecedentes Por qué razón cree que las personas evaden impuestos? El 61% de los individuos piensa que las personas evaden por tener mayores beneficios 16.8% 22% 60.9% El 22% de los individuos piensa que las personas evaden por falta de cultura tributaria Por tener mayores beneficios Falta de cultura tributaria, educación o conocimiento de cómo pagar Otros El estudio de brechas fiscales por actividad económica y regional estima de manera econométrica la brecha de recaudación en la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Personas Jurídicas.

8 Variables Explicativas activos físico e intangible, gastos laborales, edad de la empresa, etc Brechas Fiscales Por Actividad y Regional Metodología Brechas de evasión relativa por actividad y regional Cumplimiento Frontera Estocástica Mejor práctica tributaria Brechas Fiscales por Actividad y Regional Resultados Año 2007 Los residuos del modelo de panel constituye una medida de cumplimiento. Es todo aquello que no es explicado por la productividad del trabajo y capital. Plan de acción IV. Acciones emprendidas contra la evasión

9 1. Acciones para combatir la evasión 2. Difusión en medios de comunicación Difusión en medios de comunicación En septiembre del 2007, el Servicio de Rentas Internas dio a conocer la brecha de evasión para Ecuador: USD millones 61.3% en la recaudación del Impuesto a la Renta IR 31% en la recaudación del Impuesto al Valor Agregado IVA. 2. Difusión en medios de comunicación 2. Difusión en medios de comunicación

10 1. 3. Estrategias para combatir la evasión 3. Estrategias para combatir la evasión Estrategias para combatir la evasión 3. Estrategias para combatir la evasión

11 4. Resultados de la Gestión en reducción de la Evasión Impuesto a la Renta Causado (IRC) No. Sector Contribuyentes (miles USD.) % Variación Petrolero % Multisectorial % Telecomunicaciones % Financiero % Construcción % Energía % Agroindustrial % Total General % Fecha De Corte: 08 Feb 2010 Elaborado Por: Area de Grandes Contribuyentes Impuesto a la Renta Causado de Grandes Contribuyentes Variación por sector económico 5. Mejora en la progresividad a través de la reducción de la evasión en impuestos directos 120% 100% 80% 60% 40% 20% 0% Recaudación de Impuestos Relación entre la Tributación Directa e Indirecta En porcentajes Período: % 70% 68% 66% 64% 63% 59% 56% 28% 30% 32% 34% 36% 37% 41% 44% Impuestos directos Impuestos indirectos Fuente: Bases de datos del SRI 43

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