EMASP Compañía de Autores

Transcripción

1 EMASP Compañía de Autores EQUIVALENCIAS ENTRE MODELOS DE CUENTAS ANUALES REFERENCIA: C-CA-C-01 1

2 PYMES. EQUIVALENCIAS ENTRE MODELOS DE CUENTAS ANUALES BIBLIOTECA CONTABILIDAD Título PYMES. EQUIVALENCIAS ENTRE MODELOS DE CUENTAS ANUALES Referencia C-CA-C-01. Autor EMASP COMPAÑÍA DE AUTORES. Precio Precio por unidad 0,00 + IVA 21% = 0,00. Páginas 12. ACCESO LIBRE. Resumen Todas las empresas están obligadas a formular sus cuentas anuales conforme a los modelos establecidos en el PGC y presentarlas en el Registro Mercantil y en el Impuesto sobre Sociedades conforme a sus propios modelos. Esta publicación tiene por objeto facilitar a las PYMES el cumplimiento de estas obligaciones presentando la equivalencia entre esos modelos. Índice Introducción Equivalencia en partidas del Balance conforme a PGC y PGC-PYMES con codificación emasp. Equivalencia en partidas de la Cuenta de pérdidas y ganancias conforme a PGC y PGC-PYMES con codificación emasp. Equivalencia en partidas del Balance conforme a RM, IS, PGC-PYMES y codificación emasp. Equivalencia en partidas de la Cuenta de pérdidas y ganancias a RM, IS, PGC-PYMES y codificación emasp. PYMES. EQUIVALENCIAS ENTRE MODELOS DE CUENTAS ANUALES Introducción El RD1515/2007, de aprobación del PGC-PYMES prevé, en su Artículo 3.2. la forma en que debe aplicarse cuando sea necesario registrar operaciones en él no contempladas: 2. Cuando una empresa que aplique el Plan General de Contabilidad de Pymes realice una operación cuyo tratamiento contable no esté contemplado en dicho texto habrá de remitirse a las correspondientes normas y apartados contenidos en el Plan General de Contabilidad con la excepción de los relativos a activos no corrientes y grupos enajenables de elementos, mantenidos para la venta que en ningún caso serán aplicables. Por su parte el PGC-PYMES, aprobado por RD1515/2007, obliga a la elaboración de las Cuentas anuales conforme a los criterios que define en su TERCERA PARTE. CUENTAS ANUALES y más concretamente conforme a las NORMAS DE ELABORACIÓN DE LAS CUENTAS ANUALES [NECA] que incluye en su apartado I y en los Modelos DE CUENTAS ANUALES DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS que incluye en su apartado II. Entre esas NECA conviene destacar a estos efectos: PYMES.NECA.3.1. Cuentas anuales. Modelos. Las cuentas anuales de las empresas que apliquen este Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas se adaptarán a los modelos para pequeñas y medianas empresas. PYMES.NECA.4.2. Cuentas anuales. Formulación. Partidas sin importe. No figurarán las partidas a las que no corresponda importe alguno en el ejercicio ni en el precedente. PYMES.NECA.4.3. Cuentas anuales. Formulación. Permanencia de estructura. No podrá modificarse la estructura de un ejercicio a otro, salvo casos excepcionales que se indicarán en la memoria. PYMES.NECA.4.4. Cuentas anuales. Formulación. Partidas nuevas. Podrán añadirse nuevas partidas a las previstas en los modelos recogidos en este Plan General de 2

3 Contabilidad para Pequeñas y Medianas Empresas, siempre que su contenido no esté previsto en las existentes. PYMES.NECA.4.5. Cuentas anuales. Formulación. Partidas subdivididas. Podrá hacerse una subdivisión más detallada de las partidas que aparecen en los modelos. PYMES.NECA.4.6. Cuentas anuales. Formulación. Partidas agrupadas. Podrán agruparse las partidas precedidas de números árabes en el balance y estado de cambios en el patrimonio neto, si sólo representan un importe irrelevante para mostrar la imagen fiel o si se favorece la claridad. Por otra parte, la Orden JUS BOE de 10/2/2009 estableció: Artículo 1. Modelos de presentación de las cuentas anuales. 1. La presentación en el Registro Mercantil competente de las cuentas anuales por parte de las sociedades mercantiles y demás entidades y empresarios que conforme a las disposiciones vigentes vengan obligados a dar publicidad a las mismas, así como las de quienes voluntariamente las presenten, deberán formularse en los modelos establecidos en el Anexo I de la presente Orden Y la Orden EHA (BOE de 30/5/2009) estableció: Artículo 1. Aprobación de los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). 1. Se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español) y sus documentos de ingreso o devolución,., consistentes en: 3.º Modelo 225: Declaración del Impuesto sobre Sociedades para sociedades patrimoniales, que figura en el Anexo III de la presente orden. Para unificar el estudio de cada una de las partidas contenidas en los distintos modelos EMASP ideó un sistema de referencia propio que permite la identificación de partidas con independencia del modelo de Cuentas anuales que en cada caso sea necesario u obligatorio presentar. Este sistema de referencia, ideado y propio de EMASP como antes decíamos, y que consiste en una clasificación alfanumérica de las partidas con las siguientes identificaciones: A = Activo del Balance AF = Activo fijo (activo no corriente) AC = Activo circulante (activo corriente) P = Pasivo del Balance PN = Patrimonio neto PF = Pasivo fijo (pasivo a largo plazo o pasivo no corriente) PC = Pasivo circulante (pasivo a corto plazo o pasivo corriente) R = Resultados REX = Resultados de explotación RFI = Resultados financieros RAI = Resultados antes de impuestos R = Resultado del ejercicio 3

4 Permite, aparte de una referencia estable para cualquier estudio que se realice sobre partidas concretas, realizar una fácil equivalencia entre las partidas contenidas en cada modelo a utilizar. En las EQUIVALENCIAS ENTRE MODELOS DE CUENTAS ANUALES que se incluyen a continuación se distinguen dos pasos: en el primero se parte de los modelos establecidos en PGCs-2007, los modelos contenidos en la tercera parte tanto del PGC como del PGC-PYMES y completados con las partidas previstas en otras de sus normas, que se identifican, permitiendo un ágil paso de unos a otros modelos y ver con facilidad las diferencias de información que requieren los distintos modelos. En el segundo se parte de las partidas prevista en el modelo PYMES para depósito de Cuentas anuales en el Registro Mercantil, modelo al que se remite el requerido en la declaración del Impuesto sobre Sociedades y se identifican, mediante ese sistema de EMASP, con sus equivalentes en modelos y normativa PGCS. Equivalencia en partidas del Balance conforme a PGC y PGC-PYMES con codificación emasp. Codif. Codif. Codif. Codif. NORMAL ABREV. PYMES PARTIDAS CONFORME A PGCs-2007 emasp ACTIVO DEL BALANCE A) A) A) A) ACTIVO NO CORRIENTE AF A) I. A) I. A) I. I. Inmovilizado intangible. AF1 A) I.1 1. Desarrollo. AF1.1 A) I.2 2. Concesiones. AF1.2 A) I.3 3. Patentes, licencias, marcas y similares. AF1.3 A) I.4 4. Fondo de comercio. AF1.4 A) I.5 5. Aplicaciones informáticas. AF Investigación (NECA.6.4) AF1.6 A) I.6 6. Otro inmovilizado intangible. AF1.7 A) II. A) II. A) II. II. Inmovilizado material. AF2 A) II.1 1. Terrenos y construcciones. AF2.1 A) II.2 2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material. AF2.2 A) II.3 3. Inmovilizado en curso y anticipos. AF2.3 A) III. A) III. A) III. III. Inversiones inmobiliarias. AF3 A) III.1 1. Terrenos. AF3.1 A) III.2 2. Construcciones. AF3.2 A) IV. A) IV. A) IV. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. A) IV.1 1. Instrumentos de patrimonio. AF4.1 A) IV.2 2. Créditos a empresas. AF4.2 A) IV.3 3. Valores representativos de deuda. AF4.3 A) IV.4 4. Derivados. AF4.4 A) IV.5 5. Otros activos financieros. AF4.5 A AF4 4

5 0. Otras inversiones (NECA.6.6) AF4.6 A) V. A) V. A) V. V. Inversiones financieras a largo plazo. AF5 A) V.1 1. Instrumentos de patrimonio. AF5.1 A) V.2 2. Créditos a terceros AF5.2 A) V.3 3. Valores representativos de deuda AF5.3 A) V.4 4. Derivados. AF5.4 A) V.5 5. Otros activos financieros. AF Otras inversiones (NECA.6.6) AF5.6 A) VI. A) VI. A) VI. VI. Activos por impuesto diferido. AF6 VII. Deudores comerciales no corrientes (PGC: NECA.6.8; PYMES: NECA.5.5) AF7 B) B) B) B) ACTIVO CORRIENTE AC B) I. B) I. I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. AC1 B) II. B) II. B) I. II. Existencias. AC2 B) II.1 1. Comerciales. AC2.1 B) II.2 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. AC2.2 B) II.3 3. Productos en curso. AC Productos en curso del ciclo largo de producción (NECA.6.7) AC Productos en curso del ciclo corto de producción (NECA.6.7) AC2.3-2 B) II.4 4. Productos terminados. AC Productos terrminados del ciclo largo de producción (NECA.6.7) 4.2. Productos terrminados del ciclo corto de producción (NECA.6.7) AC2.4-1 AC2.4-2 B) II.5 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. AC2.5 B) II.6 6. Anticipos a proveedores AC2.6 B) III. B) III. B) II. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. AC3 B) III.1 B) III.1 B) II.1 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. AC Clientes por ventas y prestaciones de servicios a largo plazo (PGC: NECA.6.8; PYMES: NECA.5.5) 1.2. Clientes por ventas y prestaciones de servicios a corto plazo (PGC: NECA.6.8; PYMES: NECA.5.5) AC3.1-1 AC3.1-2 B) III.2 2. Clientes, empresas del grupo y asociadas. AC3.2 B) III.3 3. Deudores varios. AC3.3 B) III.4 4. Personal. AC3.4 B) III.5 5. Activos por impuesto corriente. AC3.5 B) III.6 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas. AC3.6 B) III.7 B) III.2 B) II.2 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos (Nº 2. En Abreviadas y PYMES) AC3.7 B) III.3 B) II.3 8. Otros deudores. (Nº 3. En Abreviadas y PYMES) AC3.8 B) IV. B) IV. B) III. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. B) IV.1 1. Instrumentos de patrimonio. AC4.1 B) IV.2 2. Créditos a empresas. AC4.2 B) IV.3 3. Valores representativos de deuda. AC4.3 AC4 5

6 B) IV.4 4. Derivados. AC4.4 B) IV.5 5. Otros activos financieros. AC Otras inversiones (NECA.6.6) AC4.6 B) V. B) V. B) IV. V. Inversiones financieras a corto plazo. AC5 B) V.1 1. Instrumentos de patrimonio. AC5.1 B) V.2 2. Créditos a empresas AC5.2 B) V.3 3. Valores representativos de deuda. AC5.3 B) V.4 4. Derivados. AC5.4 B) V.5 5. Otros activos financieros. AC Otras inversiones (NECA.6.6) AC5.6 B) VI. B) VI. B) V. VI. Periodificaciones a corto plazo. AC6 B) VII. B) VII. B) VI. VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. AC7 B) VII.1 1. Tesorería. AC7.1 B) VII.2 2. Otros activos líquidos equivalentes. AC7.2 TOTAL ACTIVO (A + B) Codif. Codif. Codif. Codif. NORMAL ABREV. PYMES PARTIDAS CONFORME A PGCs-2007 emasp PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) A) A) A) PATRIMONIO NETO PN A-1) A-1) A-1) A-1) Fondos propios. PN1 A-1) I. A-1) I. A-1) I. I. Capital. PN1.1 A-1) I.1 A-1) I.1 A-1) I.1 1. Capital escriturado. PN1.1-1 A-1) I.2 A-1) I.2 A-1) I.2 2. (Capital no exigido). PN1.1-2 A-1) II. A-1) II. A-1) II. II. Prima de emisión. PN1.2 A-1) III. A-1) III. A-1) III. III. Reservas. PN1.3 A-1) III.1 1. Legal y estatutarias. PN1.3-1 A-1) III.2 2. Otras reservas. PN1.3-2 A-1) IV. A-1) IV. A-1) IV. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). PN1.4 A-1) V. A-1) V. A-1) V. V. Resultados de ejercicios anteriores. PN1.5 A-1) V.1 1. Remanente. PN1.5-1 A-1) V.2 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores). PN1.5-2 A-1) VI. A-1) VI. A-1) VI. VI. Otras aportaciones de socios. PN1.6 A-1) VII. A-1) VIII. A-1) VII. A-1) VIII. A-1) VII. A-1) VIII. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). P PN1.7 PN1.8 A-1) IX. A-1) IX. IX. Otros instrumentos de patrimonio neto. PN1.9 A-2) A-2) A-2) Ajustes por cambios de valor. (En PYMES: Ajustes en el Parrimonio neto. NECA.5.9) A-2) I. I. Activos financieros disponibles para la venta. PN2.1 A-2) II. II. Operaciones de cobertura PN2.2 III. Diferencia de conversión (NECA.6.14) PN2 PN2.3 6

7 A-3) A-3) A-2) IV. Activos no corrientes y pasivos vinculados, mantenidos para la venta (NECA.6.13) PN2.4 V. Otros (por efecto NECA.6.13 y 14) PN2.5 A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. (PYMES: cambio nº derivado de NECA.5.9) PN3 B) B) B) B)) PASIIVO NO CORRIIENTE PF B) I. B) I. B) I. I. Provisiones a largo plazo. PF1 B) I.1 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal. PF1.1 B) I.2 2. Actuaciones medioambientales. PF1.2 B) I.3 3. Provisiones por reestructuración. PF1.3 B) I.4 4. Otras provisiones. PF1.4 B) II. B) II. B) II. II Deudas a largo plazo. PF2 B) II.1 1. Obligaciones y otros valores negociables. PF2.1 B) II.2 B) II.1 B) II.1 2. Deudas con entidades de crédito. PF2.2 B) II.3 B) II.2 B) II.2 3. Acreedores por arrendamiento financiero. PF2.3 B) II.4 4. Derivados. PF2.4 B) II.5 B) II.3 B) II.3 5. Otros pasivos financieros. (En Abreviadas y PYMES: 3. Otras deudas a largo plazo). B) III. B) III. B) III. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. PF3 B) IV. B) IV. B) IV. IV. Pasivos por impuesto diferido. PF4 B) V. B) V. B) V. V. Periodificaciones a largo plazo. PF5 VI. Acrredores comerciales no corrientes (PGC: NECA.6.16; PYMES: NECA.5.11) VII. Deudas con caracterísitcas especiales a largo plazo (En PGC: NECA.6.17 y definición de ctas. 150,153,154 y 5585; PYMES: NECA.5.12; NRV.9; NECA.5.7 y definición de cta. 5585) PF2.5 PF6 PF7 C) C) C) C) PASIVO CORRIENTE PC C) I. C) I. I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta. C) II. C) II. C) I. II. Provisiones a corto plazo. PC2 C) III. C) III. C) II. III. Deudas a corto plazo. PC3 C) III.1 1. Obligaciones y otros valores negociables. PC3.1 C) III.2 C) III.1 C) II.1 2. Deudas con entidades de crédito. PC3.2 C) III.3 C) III.2 C) II.2 3. Acreedores por arrendamiento financiero. PC3.3 C) III.4 4. Derivados. PC3.4 C) III.5 C) III.3 C) II.3 5. Otros pasivos financieros. (En abreviadas y PYMES: 3. Otras deudas a corto plazo). C) IV. C) IV. C) III. IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. PC4 C) V. C) V. C) IV. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. PC5 PC1 PC3.5 C) V.1 C) V.1 C) IV.1 1. Proveedores PC Proveedores a largo plazo (PGC: NECA.6.16; PYMES: NECA.5.11) 1.2. Proveedores a corto plazo (PGC: NECA.6.16; PYMES: NECA.5.11) PC5.1-1 PC5.1-2 C) V.2 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas. PC5.2 C) V.3 3. Acreedores varios. PC5.3 7

8 C) V.4 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago). PC5.4 C) V.5 5. Pasivos por impuesto corriente. PC5.5 C) V.6 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas. PC5.6 C) V.7 7. Anticipos de clientes. PC5.7 C) V.2 C) IV.2 8. Otros acreedores. (Nº 2. En Abreviadas y PYMES). PC5.8 C) VI. C) VI. C) V. VI. Periodificaciones a corto plazo. PC6 VII. Deudas con caracterísitcas especiales a corto plazo (PGC: NECA.6.17 y definición de ctas. 195,197 y 199; PYMES: NECA.5.12; NRV.9; NECA.5.7 y definición de ctas. 195,197 y 199) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO PC7 Equivalencia en partidas de la Cuenta de pérdidas y ganancias conforme a PGC y PGC-PYMES con codificación emasp. Codif. Codif. Codif. Codif. NORMAL ABREV. PYMES PARTIDAS CONFORME A PGCs-2007 emasp CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS A) A) A) A) OPERACIONES CONTINUADAS A) 1. A) 1. A) Importe neto de la cifra de negocios. R01 A) 1.a) a) Ventas. R01.1 A) 1.b) b) Prestaciones de servicios. R01.2 A) 2. A) 2. A) Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación. A) 3. A) 3. A) Trabajos realizados por la empresa para su activo. R03 A) 4. A) 4. A) Aprovisionamientos. R04 A) 4.a) a) Consumo de mercaderías. R04.1 A) 4.b) b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles. R04.2 A) 4.c) c) Trabajos realizados por otras empresas. R04.3 A) 4.d) d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros aprovisionamientos. A) 5. A) 5. A) Otros ingresos de explotación. R05 R R02 R04.4 A) 5.a) a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente. R05.1 A) 5.b) b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio. A) 6. A) 6. A) Gastos de personal. R06 R05.2 A) 6.a) a) Sueldos, salarios y asimilados. R06.1 A) 6.b) b) Cargas sociales. R06.2 A) 6.c) c) Provisiones. R06.3 A) 7. A) 7. A) Otros gastos de explotación. R07 A) 7.a) a) Servicios exteriores. R07.1 A) 7.b) b) Tributos. R07.2 A) 7.c) c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por operaciones comerciales. R07.3 A) 7.d) d) Otros gastos de gestión corriente R07.4 8

9 A) 8. A) 8. A) Amortización del inmovilizado. R08 A) 9. A) 9. A) Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras. A) 10. A) 10. A) Excesos de provisiones. R10 A) 11. A) 11. A) Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado. R11 A) 11.a) a) Deterioros y pérdidas. R11.1 A) 11.b) b) Resultados por enajenaciones y otras. R11.2 A.1) A) A) 0. Diferencia negativa de combinaciones de negocio (NECA.7.6) R09 R11.bis 0. Otros resultados (PGC: NECA.7.9; PYMES: NECA.6.6) R11.tris A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( ) A)12. A)12. A) Ingresos financieros. R12 A)12. a) De participaciones en instrumentos de patrimonio. R12.1 A)12. a1) En empresas del grupo y asociadas. R A)12. a2) En terceros. R A)12. b) De valores negociables y otros instrumentos financieros. R12.2 A)12. b1) De empresas del grupo y asociadas. R A)12. b2) De terceros. R A)13. A)13. A) Gastos financieros. R13 A)13.1 a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas. R13.1 A)13.2 b) Por deudas con terceros. R13.2 A)13.3 c) Por actualización de provisiones R13.3 A)14. A)14. A) Variación de valor razonable en instrumentos financieros. R14 A)14.1 a) Cartera de negociación y otros. R14.1 A)14.2 b) Imputación al resultado del ejercicio por activos financieros disponibles para la venta. A)15. A)15. A) Diferencias de cambio. R15 A)16. A)16. A) Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros. REX R14.2 A)16.1 a) Deterioros y pérdidas. R16.1 A)16.2 b) Resultados por enajenaciones y otras. R16.2 A.2) B) B) RESULTADO FINANCIERO ( ) RFI A.3) C) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1+A.2) RAI A)17. A)17. A) Impuestos sobre beneficios. R17 A.4) A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+17) B) B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS A) Resultado del ejercicio procedente de operaciones interrumpidas neto de impuestos. A.5) D) D) A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4+18) R R16 R18 Equivalencia en partidas del Balance conforme a RM, IS, PGC-PYMES y codificación emasp. MODELOS DE CUENTAS ANUALES (En Registro Mercantil, Impuesto Sociedades y PGC-PYMES (N) Modelo normal de depósito de cuentas en el Registro Mercantil; (A) Modelo abreviado de depósito de cuentas en el Registro Mercantil; (P) Modelo PYMES de depósito de cuentas en el Registro Mercantil 9

10 MODELO RESULTANTE PARA PYMES EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Codif. Codif. Codif. PARTIDAS EN LOS MODELOS DEL REGISTRO MERCANTIL Codif. RM- PYMES AEAT PGC- PYMES E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES BP1 BALANCE: ACTIVO A A ACTIVO NO CORRIENTE (N, A, P)... AF A.I Inmovilizado intangible (N, A, P)... AF1 emasp 106 Fondo de comercio (N, A, P)... AF Resto (A, P) A.II Inmovilizado material (N, A, P)... AF A.III Inversiones inmobiliarias (N, A, P)... AF A.IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) Instrumentos de patrimonio (N, A, P)... AF Resto (A, P) A.V Inversiones financieras a largo plazo (N, A, P)... AF5 127 Instrumentos de patrimonio (N, A, P)... AF Resto (A, P) A.VI Activos por impuesto diferido (N, A, P)... AF Deudores comerciales no corrientes (N, A, P)... AF B ACTIVO CORRIENTE (N, A, P)... AC 137 Activos no corrientes mantenidos para la venta (N, A)... AC B.I Existencias (N, A, P)... AC B.II Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar (N, A, P)... AC Clientes por ventas y prestaciones de servicios (N, A, P)... AC Clientes por ventas y prestaciones de servicios a largo plazo (N, A, P)... Clientes por ventas y prestaciones de servicios a corto plazo (N, A, P)... AF4 AC3.1-2 AC Accionistas (socios) por desembolsos exigidos (N, A, P)... AC Otros deudores (A, P)... AC B.III Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo (N, A, P) Instrumentos de patrimonio (N, A, P)... AC Resto (A, P) B.IV Inversiones financieras a corto plazo (N, A, P)... AC5 169 Instrumentos de patrimonio (N, A, P)... AC Resto (A, P) B.V Periodificaciones a corto plazo (N, A, P)... AC B.VI Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (N, A, P)... AC A+B TOTAL ACTIVO (N, A, P)... AC4 Codif. Codif. Codif. PARTIDAS EN LOS MODELOS DEL REGISTRO MERCANTIL Codif. RM- PYMES AEAT PGC- PYMES E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES BP2 PATRIMONIO NETO Y PASIVO P A PATRIMONIO NETO (N, A, P)... PN A-1 Fondos propios (N, A, P)... PN1 emasp A-1.I Capital (N, A, P)... PN A-1.I.2 (Capital no exigido) (N, A, P)... PN

11 A-1.I.1 Capital escriturado (N, A, P)... PN A-1.II Prima de emisión (N, A, P)... PN A-1.III Reservas (N, A, P)... PN A-1.IV (Acciones y participaciones en patrimonio propias) (N, A, P)... PN A-1.V Resultados de ejercicios anteriores (N, A, P)... PN A-1.VI Otras aportaciones de socios (N, A, P)... PN A-1.VII Resultado del ejercicio (N, A, P)... PN A-1.VIII (Dividendo a cuenta) (N, A, P)... PN Otros instrumentos de patrimonio neto (N, A)... PN Ajustes por cambios de valor (N, A)... PN2 208 Ajustes en patrimonio neto (P) A-2 Subvenciones, donaciones y legados recibidos (N, A, P)... PN B PASIVO NO CORRIENTE (N, A, P)... PF B.I Provisiones a largo plazo (N, A, P)... PF B.II Deudas a largo plazo (N, A, P)... PF B.II.1 Deudas con entidades de crédito (N, A, P)... PF B.II.2 Acreedores por arrendamiento financiero (N, A, P)... PF B.II.3 Otras deudas a largo plazo (A, P) B.III Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) B.IV Pasivos por impuesto diferido (N, A, P)... PF B.V Periodificaciones a largo plazo (N, A, P)... PF Acreedores comerciales no corrientes (N, A, P)... PF Deuda con características especiales a largo plazo (N, A, P)... PF C (PASIVO CORRIENTE (N, A, P)... PC 229 Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta (N, A) C.I Provisiones a corto plazo (N, A, P)... PC C.II Deudas a corto plazo (N, A, P)... PC C.II.1 Deudas con entidades de crédito (N, A, P)... PC C.II.2 Acreedores por arrendamiento financiero (N, A, P)... PC C.II.3 Otras deudas a corto plazo (A, P) C.III Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo (N, A, P) C.IV Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (N, A, P)... PC C.IV.1 Proveedores (N, A, P)... PC Proveedores a largo plazo (N, A, P)... PC Proveedores a corto plazo (N, A, P)... PC C.IV.2 Otros acreedores (A, P)... PC C.V Periodificaciones a corto plazo (N, A, P)... PC Deuda con características especiales a corto plazo (N, A, P)... PC A+B+C TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (N, A, P)... PF3 PC1 PC4 Equivalencia en partidas de la Cuenta de pérdidas y ganancias a RM, IS, PGC-PYMES y codificación emasp. MODELOS DE CUENTAS ANUALES (En Registro Mercantil, Impuesto Sociedades y PGC-PYMES (N) Modelo normal de depósito de cuentas en el Registro Mercantil; (A) Modelo abreviado de depósito de cuentas en el Registro Mercantil; (P) Modelo PYMES de depósito de cuentas en el Registro Mercantil MODELO RESULTANTE PARA PYMES EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 11

12 Codif. Codif. Codif. PARTIDAS EN LOS MODELOS DEL REGISTRO MERCANTIL Codif. RM- PYMES AEAT PGC- PYMES E IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES PP CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS R OPERACIONES CONTINUADAS Importe neto de la cifra de negocios (N, A, P)... R Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación (N, A, P) Trabajos realizados por la empresa para su activo (N, A, P)... R Aprovisionamientos (N, A, P)... R Otros ingresos de explotación (N, A, P)... R05 emasp 266 Ingresos accesorios y otros de gestión corriente (N, A, P) R Ingresos por arrendamientos (N, A, P) R Resto (N, A, P) 269 Subvenciones de explotación incorporadas al resultado del ejercicio (N, A, P) Gastos de personal (N, A, P)... R Sueldos, salarios y asimilados (N, A, P) R Indemnizaciones (N, A, P)... R Seguridad Social a cargo de la empresa (N, A, P) R Retribuciones a largo plazo mediante sistemas de aportación o prestación definida (N, A, P) 276 Retribuciones mediante instrumentos de patrimonio (N, A, P) 277 Otros gastos sociales (N, A, P) 278 Provisiones (N, A) Otros gastos de explotación (N, A, P) R Amortización del inmovilizado (N, A, P)... R Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras (N, A, P) Excesos de provisiones (N, A, P)... R Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado (N, A, P) Deterioro y pérdidas (N, A, P) R Deterioros (N, A, P) R Reversión de deterioros (N, A, P) 291 Resultados por enajenaciones y otras (N, A, P) Beneficios (N, A, P) 293 Pérdidas (N, A, P) 294 Diferencia negativa de combinaciones de negocio (N, A)... R11.bis Otros resultados (N, A, P)... R11.tris A 1 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (N, A, P)... a Ingresos financieros (N, A, P)... R De participaciones en instrumentos de patrimonio (N, A, P)... R De empresas del grupo y asociadas (N, A, P)... R De terceros (N, A, P)... R De valores negociables y otros instrumentos financieros (N, A, P)... R En empresas del grupo y asociadas (N, A, P)... R R02 R09 R11 12

13 En terceros (N, A, P)... R Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero (N, A, P) Gastos financieros (N, A, P)... R13 R Por deudas con empresas del grupo y asociadas (N, A, P) R Por deudas con terceros (N, A, P)... R Por actualización de provisiones (N, A, P)... R Variación de valor razonable en instrumentos financieros (N, A, P) Diferencias de cambio (N, A, P)... R Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros (N, A, P) 314 Deterioros y pérdidas (N, A, P) R Deterioros, empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) Deterioros, otras empresas (N, A, P) Reversión de deterioros, empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) Reversión de deterioros, otras empresas (N, A, P) Resultados por enajenaciones y otras (N, A, P)... R Beneficios, empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) Beneficios, otras empresas (N, A, P) Pérdidas, empresas del grupo y asociadas a largo plazo (N, A, P) Pérdidas, otras empresas (N, A, P) Otros ingresos y gastos de carácter financiero Incorporación al activo de gastos financieros Ingresos financieros derivados de convenios con acreedores Resto de ingresos y gastos B 12 RESULTADO FINANCIERO (N, A, P)... a C = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (N, A, P)... A+B Impuestos sobre beneficios (N, A, P)... R RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS C+17 (N, A, P)... R R14 R16 13