Departamento de Contaduría. Plan de cuentas

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1 Departamento de Contaduría Asignatura: Material didáctico preparado por: Contenido: Análisis de Estados Financieros Dra. Miriam Levin de Gudiño Plan de cuentas según VEN-NIF-PYME Plan de cuentas Constituye la lista de los conceptos o asuntos utilizados para resumir las transacciones realizadas por la entidad. Se presenta en nueve grupos a saber: Grupo 1: Activos y pasivos financieros NO comerciales, corrientes Grupo 2: Activo NO corriente Grupo 3: Inventarios Grupo 4: Deudores y acreedores Grupo 5: Pasivo NO corriente y Patrimonio Grupo 6; Compras y gastos Grupo 7: Ventas e ingresos Grupo 8: Gastos imputados al patrimonio Grupo 9: Ingresos imputados al patrimonio ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS, NO COMERCIALES, CORRIENTES 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 100 Caja moneda nacional 101 Caja moneda extranjera

2 102 Bancos moneda nacional 103 Bancos moneda extranjera 106 Inversiones para negociar 11 DEUDAS CON PARTES RELACIONADAS, CORTO PLAZO 110 Obligaciones bancarias con entidades de crédito relacionadas, corto plazo 111 Proveedores de bienes, partes relacionadas, corto plazo 112 Acreedores por arrendamiento financiero, partes relacionadas, corto plazo 12 DEUDAS POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTOS, CORTO PLAZO 120 Obligaciones bancarias, corto plazo 121 Proveedores de bienes, corto plazo 122 Acreedores por arrendamiento financiero, corto plazo 126 Dividendos por pagar 14 INVERSIONES FINANCIERAS, PARTES RELACIONADAS, CORTO PLAZO 140 Instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, corto plazo 141 Instrumentos de deuda, partes relacionadas, corto plazo 142 Crédito, partes relacionadas, corto plazo 149 Desembolsos pendientes, partes relacionadas, corto plazo 15 INVERSIONES FINANCIERAS, CORTO PLAZO 150 Inversiones instrumentos de patrimonio, corto plazo 151 Inversiones en instrumentos de deuda, corto plazo 152 Préstamos a corto plazo 153 Préstamos a corto plazo por enajenación de activos, corto plazo 154 Préstamos al personal, corto plazo

3 156 Dividendos por cobrar 157 Intereses por cobrar 158 Plazo fijo. Corto plazo 159 Desembolsos pendientes sobre instrumentos de patrimonio neto a corto plazo 16 FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS, CORTO PLAZO 160 Fianzas recibidas 161 Depósitos recibidos 165 Fianzas constituidas 166 Depósitos constituidos 167 Intereses pagados por anticipado 168 Intereses cobrados por anticipado 17 INSTRUMENTOS CLASIFICADOS COMO PASIVO FINANCIERO 170 Obligaciones y bonos, corto plazo 171 Obligaciones y bonos convertibles, corto plazo 172 Instrumentos de patrimonio considerados pasivos financieros, corto plazo 19 DETERIORO DEL VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS, CORTO PLAZO 193 Deterioro del valor de inversiones en instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, corto plazo 194 Deterioro de valor de inversiones en instrumentos de deuda, partes relacionadas, corto plazo 195 Deterioro de valor de créditos, partes relacionadas, corto plazo 196 Deterioro de valor de inversiones instrumentos de patrimonio, corto plazo 197 Deterioro de valor de inversiones en instrumentos de deuda, corto plazo 198 Deterioro de valor de préstamos, corto plazo

4 ACTIVO NO CORRIENTE 20 ACTIVOS INTANGIBLES 200 Licencias 201 Marca comerciales 202 Concesiones administrativas 203 Patentes industriales 205 Derechos de Traspasos 206 Aplicaciones informáticas 209 Anticipos para intangibles 21 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS 210 Terrenos y bienes naturales 211 Edificios 212 Instalaciones 213 Maquinarias 214 Herramientas 215 Repuestos, enseres y accesorios 216 Equipo de oficina 217 Equipos de computación 218 Equipo de transporte 219 Otras propiedades, planta y equipos 22 PROPIEDADES DE INVERSIÓN 220 Terrenos y Bienes naturales 221 Edificios 23 CONSTRUCCIONES EN PROCESO

5 230 Adaptaciones de terrenos y bienes naturales 231 Construcciones en proceso 232 Instalaciones en montaje 233 Maquinaria en montaje 237 Equipos en montaje 239 Anticipos para propiedades, planta y equipos 24 INVERSIONES FINANCIERAS, PARTES RELACIONADAS, LARGO PLAZO 240 Instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, largo plazo 241 Instrumentos de deuda, partes relacionadas, largo plazo 242 Préstamos, partes relacionadas, largo plazo 249 Desembolsos pendientes, partes relacionadas, largo plazo 25 INVERSIONES FINANCIERAS, LARGO PLAZO 250 Inversiones en instrumentos de patrimonio, largo plazo 251 Inversiones en instrumentos de deuda, largo plazo 252 Préstamos a largo plazo 253 Préstamos por enajenación de activos, largo plazo 254 Préstamos al personal, largo plazo 255 Activos por derivados financieros a largo plazo 258 Plazo fijo, largo plazo 259 Desembolsos pendientes sobre instrumentos de patrimonio, largo plazo 26 FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS, LARGO PLAZO 260 Fianzas constituidas, largo plazo 265 Depósitos constituidos, largo plazo 27 ACTIVOS BIOLÓGICOS

6 270 Activos Biológicos al costo 271 Activos Biológicos al valor razonable 28 AMORTIZACIONES Y DEPRECIACIONES 280 Amortización de intangibles 281 Depreciación de Propiedades, Planta y Equipos 282 Depreciación de propiedades de inversión 283 Depreciación activos biológicos 29 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES 290 Deterioro del valor de los activos intangibles 291 Deterioro del valor de las propiedades, planta y equipos 292 Deterioro del valor de las propiedades de inversión 293 Deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio, partes relacionadas, largo plazo 294 Deterioro del valor de los instrumentos de deuda, partes relacionadas, largo plazo 295 Deterioro del valor de los préstamos concedidos, partes relacionadas, largo plazo 296 Deterioro del valor de los instrumentos de patrimonio, largo plazo 297 Deterioro del valor de los instrumentos de deuda, largo plazo 298 Deterioro del valor de los préstamos concedidos, largo plazo 299 Deterioro del valor del activo biológico, largo INVENTARIOS 30 MERCANCÍAS 300 Mercancía A

7 31 MATERIAS PRIMAS 310 Materias Primas A 32 MATERIALES Y SUMINISTROS 320 Elementos incorporables 321 Combustibles 322 Repuestos 325 Materiales diversos 326 Embalajes 327 Envases 328 Materiales de oficina 33 PRODUCTOS EN PROCESO 330 Productos en procesos A 35 PRODUCTOS TERMINADOS 350 Productos terminados A 36 SUBPRODUCTOS, RESIDUOS Y MATERIALES RECUPERADOS 360 Subproducto A 365 Residuo A 368 Material recuperado A 38 VARIACIONES EN INVENTARIOS 380 Variación en costos estándar 39 DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVENTARIOS 390 Deterior del valor de las mercancías 391 Deterioro del valor de las materias primas 392 Deterioro del valor de los materiales y suministros

8 393 Deterioro del valor de los productos en proceso 395 Deterioro del valor de los productos terminados 396 Deterioro del valor de los subproductos, residuos y materiales recuperados CLIENTES Y PROVEEDORES 40 PROVEEDORES 400 Cuentas por pagar proveedores 401 Efectos y documentos por pagar proveedores 403 Cuentas por pagar proveedores, partes relacionadas 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores 407 Anticipos a proveedores 408 Devoluciones por cobrar 41 ACREEDORES VARIOS 410 Cuentas por pagar, acreedores varios 411 Efectos y documentos por pagar, acreedores varios 43 CLIENTES 430 Cuentas por cobrar clientes 431 Efectos y documentos por cobrar, clientes 433 Cuentas por cobrar clientes, partes relacionadas 436 Envases y embalajes a devolver a clientes 437 Anticipos de clientes 438 Devoluciones por pagar 439 Corrección de valor por deuda incobrable, clientes 44 DEUDORES VARIOS 440 Cuentas por cobrar, deudores varios

9 441 Efectos y documentos por cobrar, deudores varios 449 Corrección de valor por deudas incobrables, deudores varios 46 PERSONAL 460 Anticipos al personal 465 Remuneraciones por pagar 47 ADMINISTRACION TRIBUTARIA 470 Tributos por compensar 471 Seguridad social por cobrar 472 IVA crédito fiscal 473 Tributos pagados por anticipado 474 Activo por impuesto diferido 475 Tributos por pagar 476 Seguridad social por pagar 477 IVA débito fiscal 478 Pasivo por impuesto diferido 479 Tributos retenidos por enterar 48 GASTOS E INGRESOS ANTICIPADOS 480 Gastos anticipados 485 Ingresos anticipados 49 DETERIORO DEL VALOR DE CUENTAS COMERCIALES 490 Deterioro del valor de las cuentas comerciales 493 Deterioro del valor de las cuentas comerciales, partes relacionadas PASIVO NO CORRIENTE Y

10 PATRIMONIO NETO 50 PROVISIONES 500 Provisión remuneraciones al personal, largo plazo 501 Provisión impuestos 502 Provisión otras obligaciones 503 Provisión desmantelamiento, retiro o rehabilitación de propiedades, planta y equipos 505 Provisión actuaciones medioambientales 506 Provisión reestructuraciones 507 Provisiones transacciones con pagos basados en acciones 51 DEUDAS, PARTES RELACIONADAS, LARGO PLAZO 510 Obligaciones bancarias, con entidades de crédito relacionadas, largo plazo 511 Proveedores de bienes, partes relacionadas, largo plazo 512 Acreedores por arrendamiento financiero, partes relacionadas, largo plazo 52 DEUDA POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS Y OTROS CONCEPTO, LARGO PLAZO 520 Obligaciones bancarias, largo plazo 521 Proveedores de bienes, largo plazo 522 Acreedores por arrendamiento financiero, largo plazo 523 Deudas, largo plazo 524 Deudas, transformable en subvenciones, donaciones y legados. Largo plazo 525 Pasivos por derivados financieros a largo plazo 526 Cuentas, efectos y documentos por pagar, largo plazo 527 Obligaciones y bonos 528 Obligaciones y bonos convertibles

11 529 Deudas representadas en otros valores negociables, largo palxo 53 CAPITAL 530 Capital social 531 Fondo social 532 Cuenta personal 533 Capital no pagado 538 Acciones en tesorería 54 RESERVAS 540 Prima en emisión o asunción 542 Reserva legal 543 Reservas voluntarias 544 Reservas especiales 548 Aportes para compensación de pérdidas 55 RESULTADOS ACUMULADOS 550 Utilidades acumuladas 551 Pérdidas acumuladas 559 Resultado del ejercicio 56 PASIVO POR FIANZAS Y GARANTÍAS, LARGO PLAZO 560 Fianzas recibidas a largo plazo 561 Anticipos recibidos por venta o prestaciones de servicios a largo plazo 565 Depósitos recibidos a largo plaza 569 Garantías financieras a largo plazo 57 DEUDAS CON CARACTERÍSTICAS ESPECIALES, LARGO PLAZO 570 Instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros,

12 573 Desembolsos no exigidos por instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros 574 Aportaciones pendientes por instrumentos de patrimonio consideradas como pasivos financieros 58 SUBVENCIONES, DONACIONES, LEGADOS Y AJUSTES AL PATRIMONIO NETO 580 Subvenciones oficiales de capital 581 Donaciones y legados de capital 582 Otras subvenciones, donaciones y legados 59 CUENTAS TANSITORIAS DE FINANCIAMIENTO 590 Acciones o participaciones emitidas 592 Suscriptores de acciones 594 Capital emitido pendiente de inscripción 595 Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos financieros 597 Suscriptores de acciones consideradas como pasivos financieros 599 Acciones o participaciones emitidas consideradas como pasivos financieros pendientes de inscripción COMPRAS Y GASTOS 60 COMPRAS 600 Compras de mercancías 601 Compra de materia prima 602 Compras de suministros y materiales 606 Descuentos por pronto pago no aprovechados 607 Trabajos realizados por otras empresas 608 Rebajas y devoluciones

13 609 Descuentos sobre compras 61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 610 Variación de inventarios de mercancías 611 Variación de inventarios de materias primas 612 Variación de inventarios de suministros y materiales 62 SERVICIOS EXTERNOS 620 Gastos de investigación y desarrollo 621 Arrendamientos y cánones 622 Reparaciones y mantenimientos 623 Honorarios profesionales 624 Transportes y traslados 625 Seguros 626 Servicios bancarios y similares 627 Publicidad, propagandas y relaciones públicas 628 Suministros 629 Otros servicios 63 TRIBUTOS 630 Impuesto sobre la renta 631 Impuestos municipales 64 GASTOS DE PERSONAL 640 Sueldos y salarios 641 Indemnizaciones y prestaciones 642 Seguridad social 643 Retribución a largo plazo aportaciones definidas

14 644 Retribución a largo plazo prestaciones definidas 645 Pagos basados en acciones 646 Otros beneficios sociales 65 OTROS GASTOS OPERACIONALES 650 Pérdidas por incobrables 651 Gastos de organización 66 GASTOS FINANCIEROS 661 Intereses instrumentos de deuda 662 Intereses préstamos 663 Pérdida cambios en el valor razonable 668 Pérdida en cambio 67 PERDIDAS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES 670 Pérdidas procedentes de activos intangibles 671 Pérdidas procedentes de propiedades, planta y equipos 672 Pérdidas procedentes de propiedades de inversión 673 Perdidas procedentes de instrumentos de patrimonios, partes relacionadas 675 Pérdidas por operaciones con obligaciones propias 68 DEPRECIACIÒN Y AMORTIZACIÓN 680 Amortización de activos intangibles 681 Depreciación de propiedades, planta y equipos 682 Depreciación de propiedades de inversión 69 PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL VALOR 690 Pérdida por deterioro del activo intangible 691 Pérdida por deterioro de propiedades, planta y equipos

15 692 Pérdida por deterioro de propiedades de inversión 693 Pérdidas por deterioro de inventarios 694 Pérdidas por deterioro de créditos comerciales 695 Provisión operaciones comerciales 697 Pérdidas por deterioro de instrumentos de deuda 698 Pérdida por deterioro de instrumentos de patrimonio VENTAS E INGRESOS 70 VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS 700 Venta de mercancías 701 Venta de productos terminados 703 Venta de subproductos y residuos 704 Venta de envases y embalajes 705 Prestación de servicios 706 Descuentos por pronto pago 708 Rebajas y devoluciones 709 Descuento sobre ventas 71 VARIACIÒN DE INVENTARIOS 710 Variación de inventarios de productos en proceso 712 Variación de inventarios de productos terminados 713 Variación de inventarios de subproductos, residuos y materiales recuperados 73 TRABAJOS REALIZADOS PARA LA EMPRESA 730 Trabajos realizados para el activo intangible 731 Trabajos realizados para las propiedades, planta y equipos 732 Trabajos realizados en propiedades de inversión

16 733 Trabajos realizados en las obras en proceso 74 SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS 740 Subvenciones, donaciones y legados de operaciones transferidos al resultado del ejercicio 746 Subvenciones, donaciones y legados de capital trasferidos al resultado del ejercicio 747 Otras subvenciones, donaciones y legados transferidos al resultado del ejercicio 75 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 752 Ingresos por arrendamientos 754 Ingresos por comisiones 759 Ingreso por servicios varios 76 INGRESOS FINANCIEROS 760 Dividendos instrumentos de patrimonio 761 Intereses instrumentos de deuda 762 Intereses préstamos 763 Beneficio por cambios en el valor razonable 768 Beneficio en cambio 77 BENEFICOS PROCEDENTES DE ACTIVOS NO CORRIENTES 770 Beneficio procedentes de activos intangibles 771 Beneficios procedentes de propiedades, planta y equipos 772 Beneficios procedentes de las propiedades de inversión 773 Beneficios procedentes de instrumentos de patrimonio, partes relacionadas 775 Beneficios por operaciones con obligaciones propias 79 EXCESOS Y REVERSOS DE DETERIORO

17 790 Reverso del deterioro del activo intangible 791 Reverso del deterioro de las propiedades, planta y equipos 792 Reverso del deterioro de las propiedades de inversión 793 Reverso del deterioro de los inventarios 794 Reverso de deterioro de los créditos comerciales 795 Exceso de provisiones y estimaciones 797 Reverso de deterioro de instrumentos de deuda 798 Reverso de deterioro de instrumentos de patrimonio OTROS RESULTADOS INTEGRALES 80 RESULTADO CAMBIO POR CONVERSIÓN 800 Pérdida por diferencia por conversión 801 Beneficio por diferencia en conversión 81 RESULTADO OPERACIONES DE COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 810 Pérdida en operaciones de cobertura de flujo de efectivo 811 Beneficio en operaciones de cobertura de flujo de efectivo 82 RESULTADOS ACTUARIALES 820 Pérdidas actuariales 821 Beneficios actuariales 83 PARTICIPACIÓN EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS 830 Participación en pérdidas 831 Participación en beneficios 84 IMPUESTOS A LAS GANANCIAS 840 Gastos de impuestos

18 841 Ingresos de impuestos AJUSTE POR INFLACIÓN 90 RESULTADO EN LA POSICÓN MONETARIA 900 Pérdida en la posición monetaria 901 Ganancia en la posición monetaria 91 ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS NO COMERCIALES, CORRIENTES 92 ACTIVO NO CORRIENTE 93 INVENTARIOS 94 CLIENTES Y PROVEEDORES 95 PASIVO NO CORRIENTE Y PATRIMONIO NETO 96 COMPRAS Y GASTOS 97 VENTAS E INGRESOS 98 OTROS RESULTADOS INTEGRALES 99 Fuente: Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela. Secretaría de Estudios e Investigaciones. Dirección Técnica. Certificación Voluntaria en VEN-NIF-PYME. Plan de cuentas. Actualización Disponible en:

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