1. Estados financieros debidamente depurados, al 30 de septiembre de 2008 y 2006, con sus correspondientes relaciones de cuentas colectivas.
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- Felisa Blázquez Rivas
- hace 7 años
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1 C.P. Contralor de, S.A. de C.V. P r e s e n t e. Noviembre 7, Muy señores nuestros: Para efectos de iniciar los trabajos de auditoría, a los estados financieros de RUANDY, S.A. DE C.V., con el propósito de dictaminar los estados financieros por el ejercicio que terminará el 31 de diciembre de 2008, a continuación nos permitimos solicitarles la documentación e información, que es indispensable para llevar a cabo nuestras labores, las cuales en esta primera etapa tienen por objeto llevar a cabo una revisión preliminar, con cifras al 30 de septiembre del año en curso. ASPECTOS CONTABLES: 1. Estados financieros debidamente depurados, al 30 de septiembre de 2008 y 2006, con sus correspondientes relaciones de cuentas colectivas. 2. Copia de las conciliaciones bancarias al 30 de septiembre de 2008, tanto de las cuentas de cheques como de inversiones, así como de los estados de cuenta correspondientes. 3. En su caso, de tener operaciones entre compañías filiales, ya sea por arrendamiento, servicios, préstamos, cobro o pago de intereses; entre otros, proporcionarnos el análisis en el cual se indique el nombre de la empresa, el tipo y monto de las operaciones realizadas durante el periodo del 1º de enero al 30 de septiembre de Análisis de distintas cuentas por cobrar, con el fin de determinar posibles saldos con problemas de recuperación, constituyendo en su caso, la reserva respectiva. 5. En su caso, listado de inventarios debidamente valuados, asimismo, copia de los papeles de trabajo relativos a la valuación de dichos inventarios. 6. Relación de pólizas de seguros y fianzas contratadas durante el período, debidamente conciliadas contra el monto registrado en resultados y la cantidad pendiente de aplicar. 7. Análisis de la valuación de las cuentas por cobrar y por pagar en moneda extranjera al 30 de septiembre de 2008, así como el papel de trabajo en el que se muestre la determinación de la pérdida o utilidad cambiaria efectuada durante el período.
2 2 8. Análisis de los activos fijos adquiridos, así como de los que fueron vendidos o dados de baja durante el ejercicio sujeto a revisión, identificando el costo histórico de adquisición y su respectiva depreciación acumulada, así como el efecto de la actualización en esos conceptos. 9. Papeles de trabajo que muestren la determinación de la depreciación de los activos fijos y amortización de los otros activos del período, debidamente conciliada contra los cargos a resultados. 10. Integración de las distintas cuentas por pagar, debidamente depuradas, al cierre del ejercicio. 11. Resumen mensual de las ventas nacionales, así como al extranjero; y cualquier otro tipo de ingreso que hayan obtenido la compañía por conceptos diferentes a las ventas propias de la operación durante el período del 1º de enero al 30 de septiembre de 2008, así como los descuentos, devoluciones y rebajas sobre ventas. 12. Papeles de trabajo en los cuales se muestre la determinación del costo de ventas. 13. Resumen mensual de las compras efectuadas durante el ejercicio sujeto a revisión, así como los descuentos, devoluciones y rebajas sobre compras. Distinguiendo, en su caso, las realizadas en el país de aquellas que son de importación. 14. En su caso, copia de los papeles de trabajo relativos a la reexpresión de la información financiera de conformidad con el NIF B-10, les recordamos que como sería primer año, la reexpresión se tendría que efectuar a partir del año Determinación del impuesto sobre la renta diferido conforme a los lineamientos del NIF D-4, por los años de 2008 y De igual forma cálculos del pasivo laboral conforme a la NIF D-3. ASPECTOS FISCALES: 1. Papeles de trabajo que muestren la determinación de la depreciación y amortización fiscal. 2. Conciliación de los ingresos contables contra los acumulables para fines del Impuesto Sobre la Renta y los gravados a las diferentes tasas para el Impuesto al Valor Agregado. 3. En su caso, determinación de la depreciación no deducible por bienes cuya inversión es parcialmente deducible, por corresponder a vehículos cuyo costo excede al límite máximo deducible. 4. Asimismo, identificar la proporción de gastos de mantenimiento, seguros y otros relacionados con estos automóviles, en los términos del punto anterior.
3 3 5. Por los activos fijos vendidos o dados de baja, copia del papel de trabajo en el que se determine su costo fiscal. 6. Conciliación entre los honorarios y arrendamientos pagados a personas físicas registrados en gastos, contra los manifestados para efectos de la retención del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, así como también análisis de los pagados a personas morales, al 30 de septiembre de Conciliación de los fletes pagados a personas físicas registrados en gastos, así como por la compra de desperdicio, contra los manifestados para efectos de la retención del 4% y 15% de impuesto al valor agregado, así como también análisis de los pagados a personas morales al 30 de septiembre de En su caso, conciliación de la base del impuesto retenido a residentes en el extranjero, ya sea por pagos efectuados con motivo de intereses, honorarios, asistencia técnica o transferencia de tecnología. 9. Papeles de trabajo que muestren la determinación de los pagos provisionales de impuesto sobre la renta, incluyendo la determinación del coeficiente de utilidad. 10. Papel de trabajo que muestre la determinación de los pagos provisionales del impuesto al activo. 11. Integración de los ingresos contables clasificados a las diferentes tasas gravadas para efectos del impuesto al valor agregado, indicando las fechas en que se cobraron los ingresos. Así como, del papel de trabajo que muestren la determinación del impuesto al valor agregado acreditable determinado en los términos del artículo 4º de la LIVA, y papel de trabajo en el que se de terminaron los pagos correspondientes. 12. En su caso, papel de trabajo de la actualización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de amortizar. 13. Papeles de trabajo relativos a la determinación y actualización de las cuentas de utilidad fiscal neta, utilidad neta reinvertida y de la cuenta de capital de aportación. 14. En su caso, papel de trabajo que muestre la determinación de la participación de los trabajadores en las utilidades correspondiente al ejercicio 2006; así como el papel de trabajo de la distribución y el pago a los trabajadores, de las utilidades generadas en el ejercicio anterior. Adicionalmente, una copia del acta de la comisión mixta integrada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón, en la cual se determinó la participación de cada trabajador, tal como lo dispone la Ley Federal del Trabajo. 15. Conciliación de las remuneraciones registradas en resultados contra las manifestadas para efectos del 2% ó 2.5% sobre nóminas sobre remuneraciones pagadas, 5% INFONAVIT, 2% Sistema del Ahorro para el Retiro, impuesto sobre la renta por la prestación de un servicio personal subordinado y de las cuotas obrero-patronales enteradas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
4 4 16. Asimismo conciliación de los pagos por concepto de 2% ó 2.5% sobre nóminas sobre remuneraciones pagadas, 5% INFONAVIT, 2% Sistema del Ahorro para el Retiro, cesantía y vejez y de las cuotas patronales enteradas al Instituto Mexicano del Seguro Social, contra lo registrado en resultados por ese concepto al 30 de septiembre de Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta, la cual debe entre otros conceptos, los siguientes: - Determinación del ajuste anual por inflación. - Determinación de la depreciación y amortización fiscal. - Amortización de pérdidas fiscales realizada en el ejercicio. 18. Cálculo anual de impuesto al activo, así como todos los papeles de trabajo que sirvieron de base para su determinación. 19. Papel de trabajo en el cual se determinó la proporción del subsidio acreditable aplicable para el ejercicio de Descripción por escrito de las prestaciones que otorga la empresa a sus trabajadores, así como la identificación de los conceptos que consideran al salario base de cotización para efectos de las cuotas y aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. Asimismo, proporcionarnos lo siguiente: a).- Identificación de los importes exentos por concepto de despensa, alimentación, y demás prestaciones en especie. b).- Copia de los papeles de trabajo que muestren los salarios que exceden a 24 y 25 veces el salario mínimo general que sirvieron de base para la determinación del salario base de cotización para efectos de las cuotas y aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. c).- Copia del contrato colectivo o individual de trabajo vigente en el ejercicio de Indicarnos si la Compañía ha sido revisada por las autoridades fiscales federales durante el ejercicio sujeto a revisión y, en su caso, proporcionarnos copias de las actas procedentes y de las resoluciones obtenidas. 22. En su caso, proporcionarnos un ejemplar de cualquier otra resolución obtenida de las autoridades fiscales en el período objeto de nuestra auditoría. 23. Indicarnos si la Compañía ha recibido por el ejercicio sujeto a revisión algún subsidio, exención, estímulo fiscal, y en su caso, proporcionarnos copia de la documentación respectiva.
5 5 24. Análisis de las operaciones de comercio exterior llevadas a cabo por el periodo del 1º de enero al 30 de septiembre de 2008, el cual deberá incluir por cada operación, el nombre del agente aduanal, país de origen y de destino, los impuestos advalorem, los derechos e impuesto al valor agregado pagado en la aduana. 25. Papeles de trabajo que muestren el resumen de declaraciones de pagos realizados durante el ejercicio, indicando las fechas de los pagos, número de operación y el lugar del pago, de los siguientes impuestos: a) Pagos del impuesto al valor agregado. b) Retenciones del impuesto sobre la renta por pago de honorarios y arrendamientos. c) Retenciones del impuesto al valor agregado por pago de honorarios y arrendamientos, así como de fletes y compra de desperdicio. d) Pagos del impuesto sobre la renta e impuesto al activo. e) Impuesto sobre la renta por un trabajo personal subordinado. f) Impuesto sobre nóminas. g) Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social, indicando la cuota patronal como obrera. h) Aportaciones al INFONAVIT. i) Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro y cesantía y vejez. 26. Proporcionarnos copia del papel de trabajo por la determinación del inventario base al 31 de diciembre de 2004, según lo dispone la fracción V del artículo 3º de disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para 2005, para verificar el monto del inventario que se debe acumular en los pagos provisionales del año Indicarnos el sistema de costos utilizado. 28. Informarnos del método de valuación adoptado. 29. Los cálculos relativos a la actualización de la información financiera en los términos del NIF B-10 y sus documentos de adecuaciones técnicas, emitidos por el CINIF. 30. Determinar los cálculos que permitan determinar si pudiera existir algún tipo de pérdida que derive del deterioro de los activos de larga duración de acuerdo con el procedimiento contenido en la NIF C Proporcionarnos copia del comprobante de inscripción para la obtención de la Firma Electrónica Avanzada a que obliga el artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación, por el cambio de domicilio que se realizó en 2008.
6 6 32. En virtud de que se emitirá dictamen para efectos fiscales, debe tenerse preparada la siguiente información: a. Análisis de las operaciones de comercio exterior llevadas a cabo al 31 de diciembre de 2008, el cual deberá incluir, por cada operación, el nombre del agente aduanal, país de origen o de destino según corresponda, los impuestos advalorem, los derechos pagados y el impuesto al valor agregado pagado en la aduana. b. Por lo que respecta a las operaciones con partes relacionadas, ya sea por servicios, préstamos, cobro o pago de intereses; entre otros, proporcionarnos el análisis en el cual se indique el nombre de la entidad, el tipo y monto de las operaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de Asimismo, proporcionarnos los papeles de trabajo en los que se muestra la comprobación de que los precios o contraprestaciones pactadas por operaciones con compañías del grupo, son adecuados de acuerdo con los métodos que para tal efecto se establecen en el artículo 216 de la ley del impuesto sobre la renta. 33. Es pertinente que tengan en consideración, que a más tardar el día 15 de febrero de 2008 deben presentarse las declaraciones informativas a que esté obligada la entidad en los términos del artículo 86 de la ley del impuesto sobre la renta. ASPECTOS CORPORATIVOS: 1.- En su caso, copia de la siguiente documentación: a) Actas de asambleas ordinarias y extraordinarias, celebradas el ejercicio de b) Actas donde se confirmen o retiren los poderes otorgados a los diversos funcionarios. c) Informe del administrador al Consejo de Administración correspondiente al ejercicio terminado el 30 de septiembre de d) Copia del dictamen del Comisario respecto del ejercicio 2003 a e) Copia de los acuerdos tomados por los consejeros y accionistas durante 2008, en su caso. f) Cualquier contrato público o privado celebrado por la compañía, como: de trabajo, venta, servicios, etc.
7 7 g) Contratos que en su caso se hayan celebrado por créditos bancarios obtenidos tanto de instituciones nacionales como del extranjero, a partir del 1º de enero de 2008 a la fecha; o bien, celebrados con anterioridad, pero que tengan efecto en este ejercicio. h) Copias de las declaraciones anuales normales y complementarias del impuesto sobre la renta de los últimos ejercicios fiscales en su caso. i) Para el cierre del ejercicio, proporcionarnos las declaraciones informativas de Retenciones de ISR por pago honorarios y arrendamiento a personas físicas, Retenciones de ISR por pago de sueldos y salarios y Crédito al salario. 2.- Informarnos por escrito en poder de quién están los títulos representativos del capital social de la compañía. 3.- Indicarnos por escrito el nombre de los asesores legales, así como notarios que atienden los asuntos corporativos, o en su caso, el nombre del personal interno responsable. 4.- De manera específica detallarnos los asuntos litigiosos que estén siendo llevados por asesores legales; o bien, que se le hayan remitido a éstos para su opinión. 5.- Informarnos por escrito, la fecha del último registró en los siguientes libros: Diario, Mayor, Registro de Acciones de Accionistas, Registro de Actas del Consejo, Registro de Actas de Asamblea. 6.- Indicarnos los nombres de los funcionarios autorizados para firmar cheques y los modelos de sus firmas. Sin más de momento y sabedores de que contaremos con su apoyo durante la realización de nuestras labores, aprovechamos la ocasión para enviarles un cordial saludo. A t e n t a m e n t e BLC., S.C. C.P.
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