IMPUESTO DE SOCIEDADES II

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1 IMPUESTO DE SOCIEDADES II JUAN MANUEL MORAL OBJETIVOS Conocimiento de la normativa reguladora del Impuesto sobre Sociedades. Aprendizaje de los hitos significativos en la liquidación del impuesto. Identificación de las áreas conflictivas en su aplicación práctica. METODOLOGÍA Método del caso. Introducción a los aspectos fundamentales del Impuesto, que serán aplicados por los alumnos en la resolución de casos prácticos. PROGRAMA Presentación de la asignatura. Introducción general al Impuesto sobre Sociedades (IS). Naturaleza y ámbito de aplicación del IS. El hecho imponible. Sujetos pasivos por obligación personal y contribuyentes sometidos al Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo (BOE de 12 de marzo), Impuesto sobre la Renta de No Residentes. Normativa interna e introducción a los Convenios para evitar la doble imposición internacional. (Arts. 1-8 TRLIS). 1

2 Sujeto pasivo (cont.): exenciones. Base imponible (BI). Concepto y determinación. Amortizaciones. (Arts TRLIS y 1-5 RIS). Provisiones. Especialidades de las empresas de reducida dimensión. (Arts TRLIS, 6-14 RIS y TRLIS). BI: Gastos no deducibles. Reglas de valoración: general y especiales. Régimen de las operaciones vinculadas. (Arts TRLIS). BI: Imputación temporal. Subcapitalización. Reinversión de beneficios extraordinarios, regla general y especialidades de las empresas de reducida dimensión. Compensación de BI negativas. (Arts TRLIS). Deuda tributaria. Exenciones y deducciones para evitar la doble imposición. (Arts. 21, 22 y TRLIS). Bonificaciones. Otras deducciones. Orden de aplicación de las deducciones. (Arts TRLIS). Gestión del Impuesto. Retenciones. Pagos fraccionados. Declaración y liquidación. (Arts. 45, 46, TRLIS y RIS). Impuesto sobre la Renta de No Residentes. (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, BOE de 12 de marzo, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes y RD 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no residentes). Regímenes tributarios especiales. Fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores. (Arts TRLIS). Introducción. Antecedentes del impuesto. Regulación. Concepto y delimitación del impuesto. I. Ámbito de aplicación. Delimitación competencial entre el Estado y las comunidades autónomas. Los casos particulares del País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta y Melilla. Armonización europea del impuesto. Los sujetos pasivos. Las exenciones subjetivas. La residencia y el domicilio fiscal. Esquema general de liquidación del impuesto. El régimen de atribución de rentas. Periodo impositivo y devengo. 2

3 Tipos de gravamen Deducciones y bonificaciones. Régimen de autoliquidación. Pagos a cuenta: pagos fraccionados y retenciones. Presentación de los regímenes especiales. Breve apunte al régimen especial de consolidación fiscal II - DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE: FUNDAMENTOS Conceptos de hecho imponible y de base imponible. Relaciones entre el resultado contable y el resultado fiscal. Fundamentos de Derecho Contable. Los ajustes a la base imponible: Concepto y tipología. Diferencias temporales y permanentes en la base imponible. La compensación de las bases imponibles negativas La Transparencia Fiscal Internacional (Introducción a la asignatura específica) III - IMPUTACION TEMPORAL DE LAS RENTAS Principio general del devengo. Excepciones. Ingresos y gastos extemporáneos. Operaciones a plazo o con precio aplazado. IV - REGLAS DE VALORACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES Precio de adquisición o coste de producción. Reglas especiales de los instrumentos financieros. Revalorizaciones y actualizaciones de valores. 3

4 El valor normal de mercado: -Métodos para su cuantificación. -Efectos de la sustitución del valor contable. V - AMORTIZACIONES Características principales. Amortizaciones deducibles: Métodos. Limitaciones a la deducibilidad. La libertad de amortización. Reglas especiales del inmovilizado inmaterial. Reglas particulares de los arrendamientos con opción de compra o renovación y régimen especial del arrendamiento financiero. Problemática de los fondos de comercio. Particularidades del régimen especial de empresas de reducida dimensión. VI - CORRECCIONES DE VALOR Y PÉRDIDAS POR DETERIORO Insolvencias y riesgo de crédito. Empresas del grupo, multigrupo o asociadas. Deterioro de los instrumentos financieros. Responsabilidades. Reparaciones y garantías. Planes de Pensiones y sistemas análogos. Otras fiscalmente deducibles. Otras fiscalmente no deducibles. Recuperación de las correcciones de valor 4

5 Particularidades del régimen especial de empresas de reducida dimensión. VII - TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y OPERACIONES SOCIETARIAS Transmisiones lucrativas. Aportaciones no dinerarias. Disolución de entidades, separación de socios, reducciones de capital y distribución no dineraria de beneficios. Primas de emisión de acciones o participaciones sociales. Derechos de suscripción preferente. Fusión, absorción y escisión. Permuta, canje o conversión. Negocios sobre las propias acciones. Corrección monetaria en las transmisiones inmobiliarias. La deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. El régimen especial de fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canjes de valores (Remisión íntegra a la asignatura sobre Fiscalidad de Fusiones y Adquisiciones). VIII - OTRAS REGLAS VALORATIVAS (1/2 sesión) Cambios de residencia fiscal. Operaciones con paraísos fiscales. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles. IX - DIFERENCIAS DE CALIFICACIÓN (1/2 sesión) Donativos. Partidas no deducibles. La subcapitalización de entidades. 5

6 Deducibilidad de los gastos financieros X - OPERACIONES VINCULADAS (1/2 sesión) Personas o entidades vinculadas. Consecuencias en la determinación de la base imponible. Problemática de los precios de transferencia (Introducción a la asignatura específica). XI - CASO PRÁCTICO FINAL RECAPITULATORIO SISTEMA DE EVALUACIÓN La calificación de la asignatura se realizará de la siguiente manera: Concepto Puntuación % Asistencia y participación Casos Exposición Oral Examen Final

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