CASOS PRACTICOS 1. Zona SMG Zona A SMG Zona B Puede actualizarse el SMG por el real.

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1 CASOS PRACTICOS 1 NOTAS IMPORTANTES 1. Los casos que se presentan a continuación no se encuentran relacionados entre sí. 2. Los datos utilizados en la elaboración de los casos prácticos que a continuación se presentan son estimados a INPC Diciembre % Mes Año 2013 Recargos por Mora Enero % Febrero % Marzo % Abril % Mayo % Junio % Julio % Agosto % Septiembre % Octubre % Noviembre % Diciembre % Mes Año 2014* Recargos por Mora Enero % Febrero % Marzo % Abril % Mayo % Junio % Julio % Agosto % Septiembre % Octubre % Noviembre % Diciembre % * Estimados Zona SMG Zona A SMG Zona B Puede actualizarse el SMG por el real.

2 2 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 1 FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION (Art. 6-I-a) LISR) 1. Factor de ajuste para un período de un mes, Art. 6-I-a) LISR INPC mes de que se trate Nov Entre: INPC mes inmediato anterior Oct Cociente Unidad 1 Factor de ajuste Factor de ajuste para un período superior a un mes, Art. 6-I-b) LISR INPC mes más reciente del período Dic Entre: INPC mes más antiguo del período Dic Cociente Unidad 1 Factor de ajuste Factor de actualización, Art. 6-II LISR INPC mes más reciente del período Jun Entre: INPC mes más antiguo del período Dic Cociente Notas: El artículo 17-A del CFF señala que: a) Se calculan hasta el diezmilésimo. b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualización será 1. Libros sugeridos: Aplicación Práctica del Código Fiscal.

3 CASOS PRACTICOS 3 CASO 2 ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. 17-A y 21 CFF) Datos: Monto histórico de la contribución 100, Mes al que corresponde el pago ene-14 Fecha en que debió pagarse 17-feb-14 Fecha en que se pagó 21-oct-14 INPC del mes en que se efectúa el pago Sep Entre: INPC del mes en que debió efectuar el pago Ene Factor de actualización Monto histórico de la contribución 100, Monto actualizado de la contribución por pagar 100, Monto histórico de la contribución 100, ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION Cálculo de los recargos 1. Cálculo del monto actualizado y la actualización de la contribución Mes Tasa por mora Acumulado Febrero 1.13% 1.13% Marzo 1.13% 2.26% Abril 1.13% 3.39% Mayo 1.13% 4.52% Junio 1.13% 5.65% Julio 1.13% 6.78% Agosto 1.13% 7.91% Septiembre 1.13% 9.04% Octubre 1.13% 10.17% Suma: 10.17% Monto actualizado de la contribución por pagar 100, MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10, Continúa...

4 4 EDICIONES FISCALES ISEF 3. Cálculo del monto total a pagar Monto histórico de la contribución 100, Más: Actualización de la contribución Más: Monto a pagar por recargos 10, MONTO TOTAL A PAGAR 111, Notas: 1) La actualización se realiza considerando el mes anterior al más antiguo entre el anterior al más reciente. 2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del día 17, puesto que se pagó el 21. 3) Para la determinación se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10) Libro sugerido: Aplicación Práctica del Código Fiscal.

5 CASOS PRACTICOS 5 CASO 3 PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES (Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2 Número de parcialidades 8 16 Paso 1: Determinación del adeudo actualizado y con recargos por mora Monto histórico de la contribución 300, , Factor de actualización INPC anterior al mes más reciente (1) Oct Nov Entre: INPC anterior al mes más antiguo May Jun Monto actualizado de la contribución 313, , Tasa de recargos por mora meses % meses % Igual: Recargos aplicables 63, , Multa aplicable 150, , (1) Estimado. Continúa...

6 6 EDICIONES FISCALES ISEF Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2 Paso 2: Integración del adeudo Monto histórico de la contribución 300, , Más: Actualización 13, Recargos 63, , Multa 150, , Igual: Monto Total del crédito fiscal 527, , % del primer pago 20% 20% Igual: Monto del primer pago al momento de la solicitud 105, , Paso 3: Determinación del monto por el que se solicita autorización Monto Total del crédito fiscal 527, , Monto del primer pago al momento de la solicitud 105, , Monto por el que se solicita autorización 421, , Tasa aplicable según plazo solicitado 8.00% 20.00% Tasa de recargos mensual que incluye actualización 1.00% 1.25% Continúa...

7 CASOS PRACTICOS 7 Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2 Número de meses solicitados 8 16 Recargos con actualización 33, , Más: Monto del adeudo principal 421, , Paso 4: Determinación del monto de las parcialidades Monto total a solicitar pago a plazos 455, , Entre: Meses del plazo solicitado 8 16 Monto de cada parcialidad 56, , Obsérvese el por ciento de inflación preestablecida Tasa por prórroga con actualización 1.00% 1.25% Tasa por prórroga sin actualización 0.75% 0.75% Diferencia 0.25% 0.50% Meses del plazo 8 16 Inflación preestablecida 2.00% 8.00% Libros sugeridos: Pago a Plazos Diferido o en Parcialidades. Aplicación Práctica del Código Fiscal.

8 8 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 4 DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES CONCEPTO A B C Total de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio 24,408,559 16,418,206 5,672,976 Deducciones autorizadas (AGAPES proporcionales) 20,261,583 17,542,300 4,254,732 PTU pagada en el ejercicio 248, ,428 45,384 Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 3,898,676 1,372,860 Pérdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,254,522 Pérdidas Fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el ejercicio 1,238,426 Deducción adicional del fomento al primer empleo 126,517 Resultado Fiscal 2,533,733 1,372,860 Tasa del ISR 30% 30% ISR del ejercicio 760, ,858 Reducción para AGAPES (Art. 74 LISR) 123,557 ISR causado 288,301 Estímulo por proyectos de inversión en la producción cinematográfica Otros estímulos Total de estímulos - - Pagos provisionales efectuados enterados a la federación 420, ,393 97,575 Impuesto retenido al contribuyente 12,210 8,209 2,836 Impuesto acreditable pagado en el extranjero Impuesto acreditable por dividendos o utilidades distribuidos 257,160 DIFERENCIA A CARGO 70, ,890 DIFERENCIA A FAVOR 290,602 Notas: 1) Las pérdidas obtenidas conforme al artículo 61 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fracción IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artículo NOVENO de DT ) La deducción adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con la fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT ) La tasa de reduccción para los AGAPES es del 30%. 4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES). 5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II. 6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional. 7) El ISR se acredita por dividendos pagados según art. 10-I.

9 CASOS PRACTICOS 9 CASO 5 DETERMINACION DE LA PTU Concepto Monto No acumulable Acumulable Monto ISR Monto PTU Ventas y/o servicios nacionales 35,749,833 35,749,833 35,749,833 Ventas y/o servicios extranjeros 144, , ,874 Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 221, , ,679 Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras - - Ganancia en enajenación de activos fijos 30,346 30,346 30,346 Ganancia en enajenación de terrenos 51,220 51,220 51,220 Ajuste anual por inflación acumulable Total de ingresos 36,197,952 36,197,952 36,197,952 Continúa...

10 10 EDICIONES FISCALES ISEF Concepto Monto Exento p/trabajador Acumulable p/trabajador Deducible para ISR Monto PTU Devoluciones Costo de lo vendido 28,715,766 27,279,978 27,279,978 Inversiones 2,644,892 2,669,515 2,669,515 Cuotas patronales IMSS-Infonavit 488, , ,937 Ajuste anual por inflación deducible 20,125 20,125 Sueldos y prestaciones gravadas 2,716,314-2,716,314 2,716,314 2,716,314 Subsidios por incapacidad 46,703 46,703-21,950 46,703 Vales despensa 155, ,677-73, ,677 Fondos de ahorro 40,745 40,745-19,150 40,745 Pagos por separación 103,021 90,369 12,652 55, ,021 Gratificación anual 280, , , , ,219 Horas extras gravadas 51,892-51,892 51,892 51,892 Horas extras exentas 25,946 25, ,195 25,946 Prima vacacional 249, ,426 74, , ,083 Prima dominical 62,271 23,644 38,627 49,740 62,271 Otras prestaciones de previsión social 428, , , ,211 Total Erogaciones 36,009,677 1,097,808 3,062,274 34,036,798 34,618,637 PTU 622, , ,708 Suma: 36,632,385 34,659,56 34,618,637 Base 1,538,446 1,579,315 Tasa 30% 10% ISR/PTU 461, , De acuerdo con la fracción XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles. 2. El art. 9 LISR señala en el último párrafo que para el cálculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del art. 28 de la LISR.

11 CASOS PRACTICOS 11 CASO 6 GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Art. 31 LISR) Inversión: Automóvil Fecha de adquisición Agosto-12 Automóvil Monto original de cada inversión 249, Tasa de depreciación 25% Fecha de enajenación 31-ago-14 Valor de enajenación 187, Determinación de la depreciación fiscal acumulada AÑO COSTO DEDUCIBLE AUTOMOVIL 1 TASA DE DEPRECIACION DEPRECIACION DEL EJERCICIO DEPRECIACION MENSUAL MESES DE UTILIZACION AUTOMOVIL DEPRECIACION PROP. DEL EJERCICIO Agosto ,000 25% 43,750 3, ,583 Diciembre ,000 25% 43,750 3, ,750 DEPRECIACION 16 58, Determinación del saldo por deducir Costo de adquisición (MOI histórico) (a) 175,000 Depreciación acumulada 58,333 SALDO POR DEDUCIR 116,667 Continúa...

12 12 EDICIONES FISCALES ISEF 3. Factor de actualización INPC mes último mes 1a. mitad del período de uso (Art. 31 LISR) Mar Entre: INPC adquisición Ago Factor de actualización Cálculo del monto actualizado Saldo por deducir 116,667 Factor de actualización MONTO ACTUALIZADO 123, Determinación de la utilidad o pérdida fiscal Concepto Contable Fiscal Monto obtenido por la enajenación 187, ,003 Saldo por deducir actualizado 116, ,515 UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 70,336 63,488 Continúa...

13 CASOS PRACTICOS Determinación del monto no deducible por exceder el MOI límite legal Valor de adquisición (factura) 249, Límite artículo 42-II 175, MONTO NO DEDUCIBLE 74, (b) Notas: (a) Considerar el límite del monto máximo a deducir, según el art. 42-II de la LISR vigente en (b) ARTICULO 28-II: No serán deducibles: Los gastos que se realicen en relación con las inversiones... En el caso de automóviles y aviones, se podrán deducir en la proporción que represente el monto original de la inversión deducible a que se refiere el artículo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisición de los mismos. Se aplica el monto de $ 175, (con base en la fracción II del art. 42 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013).

14 14 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 7 GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS (Arts. 18-IV y 31 LISR) DATOS Inversión: Muebles de oficina Fecha de adquisición: Ago-10 Monto original de cada inversión: 237,000 Tasa de depreciación: 10% Fecha de enajenación: Mar-14 Valor de enajenación: 197,487 Monto original de la inversión 237,000 Tasa de depreciación anual 10% Depreciación anual 23,700 Entre: Meses del ejercicio 12 Depreciación mensual 1,975 Meses de uso completo al ejercicio inmediato anterior 40 Depreciación acumulada 79,000 Vs. Monto original de la inversión 237,000 Saldo por depreciar 158,000 Factor de actualización INPC último mes de la 1a. mitad Jun Entre: INPC de adquisición Ago Monto actualizado por deducir 176,328 Vs. Valor de enajenación: 197,487 Ganancia acumulable por la enajenación de AF 21,159 Nota: 1) En caso de automóviles considerar el monto máximo de $ 130, deducible.

15 CASOS PRACTICOS 15 DATOS CASO 8 GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA ENAJENACION DE TERRENOS (Arts. 18-IV y 19 LISR) Inversión: Terreno Fecha de adquisición Sep-92 Monto original de la inversión 919,929 Fecha de enajenación Oct-14 Valor de enajenación 6,675, Obtención del factor de actualización FACTOR DE ACTUALIZACION INPC mes inmediato anterior a la enajenación (Art. 21 LISR) Sep Entre: INPC adquisición Sep Factor de actualización Actualización del monto original de la inversión Monto original de la inversión 919,929 Factor de actualización Monto actualizado del MOI histórico 6,238, Determinación de la utilidad o pérdida fiscal VALOR DE ENAJENACION 6,675,587 Monto actualizado del MOI 6,238,866 Utilidad (pérdida) fiscal por enajenación 436,720

16 16 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 9 CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR) Descripción Fecha de adquisición MOI Tasa de deducción anual (LISR 40) Meses completos de uso Depreciación contable histórica del ejercicio Mes 1a. mitad período de uso (7) INPC 1a. mitad INPC de adquisición Factor de actualización Deducción actualizada Construcciones 10-Ene-12 1,750,000 5% 12 87,500 jun ,258 Maquinaria y equipo 15-May ,000 10% 12 52,500 jun ,322 Mobiliario y equipo de oficina (1) (2) 12-Sep ,000 10% 9 15,750 abr ,847 Equipo de transporte automóviles (3) 01-Sep ,000 25% 12 43,750 jun ,476 Equipo de transporte automóviles (4) 15-Mar ,000 25% 9 24,375 jul ,375 Equipo de cómputo 05-Jun ,000 30% 6 33,750 sep ,108 Gastos, cargos diferidos 08-Ene-10 14,000 5% jun Maquinaria y equipo para la generación de energía (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 14-Feb-14 2,325, % 10 1,937,883 jul ,937,883 Adaptación a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun , % 6 448,684 sep ,440 Sumas: 6,251,827 2,644,892 2,669,515 Notas: (1) En el primer y último ejercicio de su utilización, la deducción por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares. (2) Para el presente ejercicio culmina su deducción, por lo cual el período de uso en meses completos es de enero a septiembre. (3) Art. 9o. DT fracción V, aplica la deducción conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, al saldo pendiente de deducir, considerando el MOI en los términos de la misma LISR. (4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto máximo deducible en automóviles se reduce a $ 130, de acuerdo con el art. 36 fracción II de la LISR vigente a partir del 1 de enero de (5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energía solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.) (6) Personas que padezcan discapacidad en los términos del art. 186 de la LISR. (7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.

17 CASOS PRACTICOS 17 CASO 10 AJUSTE ANUAL POR INFLACION (Arts. 44 y 46 LISR) Créditos Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Bancos 133, ,150 27,204 32,495 1,124 52, ,930 69, ,023 1,295,600 3,105,339 3,974,542 Clientes nacionales 1,804,225 3,426,737 4,583,131 5,703,984 6,713,324 7,218,787 7,928,778 7,985,279 6,756,213 6,117,098 5,681,515 2,603,910 Clientes extranjeros 396, ,882 1,008,289 1,254,876 1,476,931 1,588,133 1,744,331 1,756,761 1,486,367 1,345,762 1,249, ,860 Deudores diversos 96, ,500 60,087 24,236 10,500 34,545 82,209 71,849 Documentos por cobrar 102, , , , , ,773 63,523 63, , , , ,253 Otras cobrar cuentas por Suma: 2,532,986 5,381,519 5,740,874 7,138,605 8,373,716 9,024,874 9,991,562 9,899,039 8,487,626 8,896,528 10,222,519 8,013,414 Suma acumulada 2,532,986 7,914,505 13,655,378 20,793,984 29,167,700 38,192,574 48,184,137 58,083,176 66,570,802 75,467,329 85,689,849 93,703,263 No. meses 12 Promedio mensual créditos 7,808,605 Continúa...

18 18 EDICIONES FISCALES ISEF Deudas Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Préstamos bancarios 6,572,577 6,643,608 4,942,454 4,805,591 3,730,898 4,855,320 4,195,783 3,781,661 1,057, , , ,383 Proveedores nacionales 711,804 1,328,488 1,579,700 1,896,261 2,685,617 2,622,092 2,934,624 3,145,628 3,607,351 2,619,607 2,604,266 Proveedores extranjeros (1) 35,819 42,289 37,272 43,049 40,347 16,421 30,776 29,903 33,880 36,683 37,642 13,123 Acreedores diversos (2) 393, , , , , , ,905 1,040,705 1,161,970 Documentos por pagar 62,354 64,494 40,446 59,036 28,393 11,006 16,935 15,613 19,546 52,152 42,819 18,525 Aport. p/futuros aumentos de capital 327, , , , , , , , , , , ,500 Suma: 8,103,558 8,918,603 7,465,519 7,752,336 7,459,716 9,196,284 8,949,523 8,941,010 6,807,836 4,255,478 4,233,397 1,945,531 Suma acumulada 8,103,558 17,022,161 24,487,680 32,240,016 39,699,732 48,896,016 57,845,539 66,786,549 73,594,385 77,849,863 82,083,260 84,028,791 No. meses 12 Promedio mensual deudas 7, Continúa...

19 CASOS PRACTICOS 19 Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable (3) Promedio mensual créditos 7,808,605 10,307,359 Vs. Promedio mensual deudas 7,002, ,237,428 Diferencia mayor por créditos 806,206 - Diferencia mayor por deudas 0 98,930, Factor de ajuste INPC Dic INPC Dic Ajuste anual deducible por créditos 32,087 - Ajuste anual acumulable por deudas - 3,937,417 (1) Los créditos y deudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes. (2) No se consideran créditos los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales (45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo en caja (45-VII). (3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los créditos. (4) Las personas morales AGAPES, no tienen la obligación de determinar el AJAI.

20 20 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 11 PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILES PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR) CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO Ingresos nominales del mes 3,749,815 3,899,877 4,055,616 4,143,770 3,283,366 1,924,713 4,487,490 Ingresos nominales acumulados 3,749,815 7,649,692 11,705,308 15,849,078 19,132,444 21,057,157 25,544,647 Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada 568,472 1,159, ,287 1,006,416 1,214,910 1,337,129 1,622,085 Más: Inventario acumulable (1) 14,309 28,618 42,927 57,236 71,545 85, ,163 PTU pagada en el ejercicio (2) 67, , ,007 Deducción adicional del fomento al primer empleo (3) 12,048 12,048 12,048 12,048 12,048 12,048 12,048 Utilidad fiscal estimada modificada 570,733 1,176, ,166 1,051,604 1,206,738 1,275,597 1,507,193 Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado 570,733 1,176, ,166 1,051,604 1,206,738 1,275,597 1,507,193 TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% Pago provisional 171, , , , , , ,158 Retenciones por intereses (4) 1,875 1, , ,244 Diferencia 169, , , , , , ,914 Pagos provisionales anteriores 171, , , , , ,679 Diferencia 169, , ,500 19,696 67,235 NETO A PAGAR 169, , ,500 19,696 67,235 PAGO ACUMULADO 171, , , , , , ,158 EFECT. PAGADO ACUMULADO 169, , , , , , ,485 Continúa...

21 CASOS PRACTICOS 21 CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL Ingresos nominales del mes 2,278,299 2,581,951 4,849,819 4,481,326 2,077,905 41,813, Ingresos nominales acumulados 27,822,946 30,404,897 35,254,716 39,736,042 41,813,947 41,813, Coeficiente de utilidad Utilidad fiscal estimada 1,766,757 1,930,711 2,238,674 2,523,239 2,655,186 Más: Inventario acumulable (1) 114, , , , ,708 PTU pagada en el ejercicio (2) 270, , , , ,352 Deducción adicional del fomento al primer empleo (3) 12,048 12,048 12,048 12,048 12,048 Utilidad fiscal estimada modificada 1,598,505 1,709,099 1,963,702 2,194,907 2,273,494 Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado 1,598,505 1,709,099 1,963,702 2,194,907 2,273,494 TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% Pago provisional 479, , , , ,048 Retenciones por intereses (4) 1,139 1,291 2,425 2,241 1,039 16,808 Diferencia 478, , , , ,009 Pagos provisionales anteriores 452, , , , , ,472 Diferencia 26,255 31,887 73,956 67,120 22,537 NETO A PAGAR 26,255 31,887 73,956 67,120 22, ,240 PAGO ACUMULADO 479, , , , , ,048 EFECT. PAGADO ACUMULADO 469, , , , , % Nota: (1) Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias, fracción V, último párrafo, año 2005 y Art. NOVENO fracción XII DT (2) El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo de 2012, señala que de la utilidad fiscal estimada se podrá disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo año, así el monto de la P.T.U. se dividirá entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. No obstante, se espera su ratificación para 2014, en caso contrario, no podrá disminuirse. (3) Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el período al que corresponda el pago, art. 233, 2o. párrafo, LISR 2013, y fracción XXXVII del Artículo NOVENO de DT (4) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículo 54 y 14-III LISR.

22 22 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 12 PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILES PAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE (Art. 14 LISR) CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO Ingresos nominales del mes 2,406,461 1,804,845 5,414,536 3,609,691 2,105,653 1,504,038 1,203,230 Ingresos nominales acumulados 2,406,461 4,211,306 9,625,842 13,235,533 15,341,186 16,845,224 18,048,454 Coeficiente de utilidad (1) Utilidad fiscal estimada 746,484 1,306,347 3,722,313 5,118,181 5,932,437 6,514,048 6,979,337 Anticipos de rendimientos acumulados (2) 673,809 1,179,166 2,695,236 3,705,949 4,295,532 4,716,663 5,053,567 Utilidad fiscal estimada modificada 72, ,181 1,027,077 1,412,232 1,636,905 1,797,385 1,925,770 Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado 72, ,181 1,027,077 1,412,232 1,636,905 1,797,385 1,925,770 Tasa art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30% Pago provisional 21,803 38, , , , , ,731 Retenciones por intereses (3) 1, ,707 1,805 1, Diferencia 20,600 37, , , , , ,129 Pagos provisionales anteriores 21,803 38, , , , ,216 Diferencia 20,600 15, , ,742 66,349 47,392 37,913 NETO A PAGAR 20,600 15, , ,742 66,349 47,392 37,913 PAGO ACUMULADO 21,803 38, , , , , ,731 EFECT. PAGADO ACUMULADO 20,600 36, , , , , ,707 Continúa...

23 CASOS PRACTICOS 23 CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL Ingresos nominales del mes 1,353,634 2,707,268 1,955,249 2,406,461 3,609,691 30,080, Ingresos nominales acumulados 19,402,088 22,109,356 24,064,605 26,471,066 30,080,757 30,080, Coeficiente de utilidad (1) Utilidad fiscal estimada 7,502,787 8,549,688 9,305,783 10,236,361 11,632,229 Anticipos de rendimientos acumulados (2) 5,432,585 6,190,620 6,738,090 7,411,899 8,422,612 Utilidad fiscal estimada modificada 2,070,202 2,359,068 2,567,693 2,824,462 3,209,617 Pérdidas de ejercicios anteriores Resultado fiscal estimado 2,070,202 2,359,068 2,567,693 2,824,462 3,209,617 Tasa art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% Pago provisional 621, , , , ,885 Retenciones por intereses (3) 677 1, ,203 1,805 15,041 Diferencia 620, , , , ,080 Pagos provisionales anteriores 577, , , , ,339 Diferencia 42,653 85,305 61,610 75, ,741 NETO A PAGAR 42,653 85,305 61,610 75, , ,844 PAGO ACUMULADO 621, , , , , ,885 EFECT. PAGADO ACUMULADO 611, , , , ,844 (1) El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se presentó la declaración anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero. (2) Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los términos del art. 94-II y 14-II LISR. (3) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, según artículos 54 y 14-III LISR.

24 24 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 13 CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION (Art. 78 LISR) 1. Integración del capital social Fecha Acciones Valor Aportación Aportación Total nominal 13-Oct-66 5, ,600 5, Ago-69 2, ,400 2, Nov-74 6, ,794 1,206 8, Ene ,000 16, Abr-95 3,200, ,200,000 3,200, May-95 1,808, ,808,000 1,808,000 Sumas 5,022,794 17,206 5,040, Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91 Fecha Aportación INPC Dic. 91 INPC mes de aportación Factor de actualización Aportación actualizada 13-Oct-66 5, ,987, Ago-69 2, ,332, Nov-74 6, ,814, Nov-74 1, , Ene-81 16, ,791,962 32, ,603, Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-95 Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes última actualización Factor de actualización Monto actualizado 31-Dic-91 13,603, ,603, Dic-92 13,603, ,226, Dic-93 15,226, ,444, Dic-94 16,444, ,603, Abr-95 17,603, ,768,933 Más: Aportación 25-Abr-95 3,200,000 Saldo al 30-Abr-95 24,968, May-95 24,968, ,010,138 Más: Aportación 30-May-95 1,808,000 Saldo al 30-May-95 27,818, Dic-95 27,818, ,811,494

25 CASOS PRACTICOS Actualización del saldo de la CUCA al 31-Dic-10 Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes última actualización Factor de actualización Monto actualizado 31-Dic-95 32,811, ,811, Dic-96 32,811, ,900, Dic-97 41,900, ,482, Dic-98 48,482, ,500, Dic-99 57,500, ,578, Dic-00 64,578, ,358, Dic-01 70,358, ,454, Dic-02 73,454, ,641, Dic-03 77,641, ,723, Dic-04 80,723, ,913, Dic-05 84,913, ,740, Dic-06 87,740, ,294, Dic-07 91,294, ,718, Dic-08 94,718, ,893, Dic ,893, ,495, Dic ,495, ,093, Dic ,093, ,249, Dic ,249, ,281, Dic ,281, ,222, Dic ,222, ,046, Dic ,046, ,046, Dic ,046, ,046, Ver regla de RMF La actualización a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de La actualización a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.

26 26 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 14 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Art. 77 LISR) 1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988 Ejercicio fiscal Resultado fiscal ISR PTU No deducibles Utilidad fiscal neta Factor de actualización (1) UFIN actualizada ,010 18,005 3,201 3,669 15, ,714, ,692 20,871 3,975 5,257 19, ,181, ,301 52,206 9,944 5,420 56, ,013, ,121 80,691 15,370 7,301 88, ,721, , ,641 21,265 20, , ,738, , ,304 25, , , , ,250 34, ,857 56, ,046, , ,292 73,879 48, , ,143, , ,411 70,812 75, , ,460, ,584, , ,453 25, , ,426, ,654,129 1,848, ,413 65,126 2,274, ,514, ,933,501 (1) Factores supuestos. Continúa...

27 CASOS PRACTICOS Determinación de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Resultado fiscal Proporción ISR Resultado fiscal proporcional Tasa ISR ISR del ejercicio 1987 VII 1,475,595 80% 1,180,476 42% 495, II 2,020,275 20% 404,055 35% 141,419 Sumas 3,495,870 1,584, , VII 5,229,690 60% 3,137,814 42% 1,317, II 3,790,788 40% 1,516,315 35% 530,710 Sumas 9,020,478 4,654,129 1,848, Determinación de los gastos no deducibles de 1987 y 1988 Ejercicio fiscal Título aplicable Gastos no deducibles Proporción ISR Gastos no deducibles proporcionales 1987 VII 25,115 80% 20, II 25,115 20% 5,023 Sumas 25, VII 65,126 60% 39, II 65,126 40% 26,050 Sumas 65, Dividendos percibidos actualizados Fecha pago Dividendo Factor de actualización (1) Dividendo actualizado a dic. 01 Abr-80 8, ,396,327 Nov-81 4, ,843,125 Sumas 11,239, Dividendos distribuidos actualizados Fecha pago Dividendo Factor de actualización (1) Dividendo actualizado a dic. 01 Feb-79 15, ,969,997 Jul-81 18, ,774,223 Oct-81 53, ,780,380 Dic-82 87, ,057,080 Sumas 92,581,680 (1) Factores supuestos. Nota: Ver regla de RMF 2007 y Artículo Transitorio Décimo Tercero de RMF Continúa...

28 28 EDICIONES FISCALES ISEF 6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 Ejercicio fiscal Resultado fiscal UFIRE ISR PTU No deducibles Utilidad fiscal neta Factor actualización supuesto UFIN actualizada a Dic ,007, , , , , ,599, ,961,150 2,866, , ,145 3,987, ,867, ,923,296 4,173,154 1,192,330 2,649,952 3,907, ,237, ,997,657 2,431, ,766 1,701,575 2,164, ,366, ,762 41,739 12,276 28,338 40, , ,975,084 3,731,529 1,097, ,332 5,872, ,503, ,466,954 7,163,434 2,046,695 70,042 11,186, ,726, ,772,585 49,227, ,900 5,154, ,729 45,301, ,294, ,752,470 19,979, ,765 2,177, ,160 18,798, ,798,813 Sumas 131,456,186 Continúa...

29 CASOS PRACTICOS Dividendos distribuidos de 1989 a 2001 Fecha pago Dividendo Factor actualización (1) Dividendo actualizado a Dic. 01 Ago-91 9,600, ,320,640 Ago-94 3,628, ,680,116 Abr-95 6,328, ,415,289 Jul-97 1,344, ,150,266 Jun-98 11,520, ,123,392 Dic-98 14,425, ,431,589 Sep-99 22,720, ,503,253 Dic-99 36,793, ,856,399 Abr-00 10,613, ,676,555 Jul-00 23,441, ,445,857 Oct-00 17,943, ,098,912 Sumas 236,702,268 (1) Factores supuestos. 8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a ,933,501 Más: Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a ,239,452 Resultado 247,172,953 Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a ,581,680 Resultado 154,591,273 Más: Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a ,456,186 Resultado 286,047,459 Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a ,702,268 Saldo CUFIN al 31 de diciembre de ,345,191 Nota: Se sugiere consultar el Artículo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR, fracciones XXV y XXX. A partir de 2014 deberán llevarse 2 cuentas de CUFIN: 1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014, consecuentemente causarán el impuesto adicional del 10% de los artículos 140 segundo párrafo y 164 fracciones I y IV.

30 30 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 15 GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES (Art. 22 LISR) 1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES CONCEPTO A B C D a) Costo comprobado de adquisición actualizado de las acciones 450, , , ,000 Más: b) UFIN a la fecha de enajenación actualizada 475, , , ,000 b ) UFIN a la fecha de adquisición actualizada 250, , , ,000 Resultado del inciso a) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 675, , , ,000 c) Pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de la enajenación actualizadas 280, , ,000 - d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados 90,000 90,000 90,000 90,000 e) UFIN negativa pendiente de disminuir a la fecha de la enajenación actualizada 15,000 15,000 15,000 15,000 Resultado del inciso b) de la fracción II del artículo 22 de la LISR 290, , , ,000 Más: Más: Sin considerar: f) Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores a la tenencia de acciones disminuidas de la utilidad fiscal durante el período de tenencia accionaria actualizadas 20,000 20,000 20,000 20,000 Más: g) UFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia accionaria y que se disminuyó de la CUFIN durante el período de tenencia accionaria (no especifica actualización), de acuerdo con el artículo 21 del RLISR 250, ,000 Monto original ajustado de las acciones 560, , , ,000 Entre: Número total de acciones propiedad del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400 Costo promedio por acción Vs. Ingreso obtenido por acción Ganancia por enajenación de acciones

31 CASOS PRACTICOS 31 CASO 16 PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES (Art. 10 LISR) Concepto 2014 Tasa adicional (2) AGaPeS Tasa adicional (2) Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Factor Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000 Tasa del art. 10 LISR 30% 10% 21% 10% ISR resultante 428, , , ,000 Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 Más: ISR resultante 428, ,818 DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818 Tasa del art. 10 LISR 30% 21% ISR calculado que deberá enterar la persona moral que distribuyó el dividendo 428, ,822 Continúa...

32 32 EDICIONES FISCALES ISEF Tasas y factores empleados en cada ejercicio Ejercicio fiscal 2014 AGaPeS Tasa para el art. 9 30% 21% Factor del art. 10 primer párrafo Notas: 1. No se estará obligado al pago del impuesto a que se refiere este artículo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley. 2. Acorde con el segundo párrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos, están obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retención tiene el carácter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona física. 3. El impuesto adicional a los dividendos, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente. Sin embargo, como condición para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas: CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de (Fracción XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSI- CIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA). Continúa...

33 CASOS PRACTICOS 33 Determinación del factor de piramidación 2014 AGAPES Dividendo total ISR Dividendo neto Dividendo total Entre: Dividendo neto Factor del art. 10 primer párrafo Determinación de la tasa de AGAPES Resultado Fiscal 100 Tasa ISR 30% ISR del ejercicio 30 Tasa de reducción 30% ISR a reducir 9 ISR del ejercicio 30 ISR a reducir 9 ISR causado en el ejercicio 21 Entre: Base del Impuesto 100 Tasa efectiva 21% (1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento. Continúa...

34 34 EDICIONES FISCALES ISEF ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II) Concepto 2014 AGAPES (3) Concepto AGAPES Monto Fracción I Resultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40 ISR a cargo 428, ,818 Monto día 2, ISR acreditado 428, ,818 Días del año 365 ISR a pagar 0 0 Exced. de 977, Fracción II ISR acreditado 428, ,818 Entre: Factor correspondiente Cantidad a disminuir de la UFIN 999,953 1,000,068 Concepto Monto Determinación del saldo UFIN SMG Concepto 2014 AGAPES Veces exced. 423 (3) Excede de 28, Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Días del año 365 ISR pagado 428, ,818 Excede de 10,335, No deducibles UFIN (Art. 88) 1,000, ,982 Cantidad a disminuir 999,953 1,000,068 de UFIN Saldo UFIN Notas: 1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributación, no obstante, el ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera. 2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN. 3. La reducción es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero no de 423 VSMG.

35 CASOS PRACTICOS 35 CASO 17 FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS O PESQUERAS (Art. 74 LISR) 1a. Límite por cada socio persona física Concepto A B SMG VSMG máximo VSMG por día 1,339 1,269 Días del año Monto límite para no pagar ISR 488, ,185 2a. Límite por todos los socios Concepto A B SMG VSMG máximo VSMG por día 13,388 12,688 Días del año Monto límite para no pagar ISR 4,886,620 4,631,120 3a. Límite mínimo para personas morales exclusivamente AGAPES Concepto A B SMG VSMG máximo Monto límite para no pagar ISR 2,678 2,538 Días del año Monto límite para no pagar ISR 977, ,370 4a. Límite máximo para personas morales exclusivamente AGAPES Concepto A B SMG VSMG máximo Monto límite para no pagar ISR 28,316 26,835 Días del año Monto límite para no pagar ISR 10,335,340 9,794,775 Por el excedente se pagará el impuesto en los términos del séptimo párrafo de este artículo, reduciéndose el impuesto determinado conforme a la fracción II de dicho párrafo, en un 30% para personas morales. Ingresos totales 16,008,316 Monto límite para no pagar ISR 10,335,340 Excedente para el pago de ISR 5,672,976 Entre: Ingresos totales 16,008,316 Proporción de deducciones Erogaciones totales 12,005,451 Deducciones aplicables 4,254,732

36 36 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 18 MECANICA DE CALCULO ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL (Arts. 96, 97, 152 y Artículo Décimo que establece el subsidio para el empleo LISR) Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Sueldos 4, , , , , , , Comisiones 9, , , Vacaciones Prima vacacional PTU 2, Aguinaldo Vales despensa Suma ingresos: 14, , , , , , , Prima vacacional PTU , Aguinaldo Vales despensa Suma de exentos: , INGRESOS GRAVADOS 13, , , , , , , LIMITE INFERIOR 10, , , , EXCEDENTE 3, , , , , , % S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 21.36% 6.40% 10.88% 21.36% 6.40% IMPUESTO MARGINAL CUOTA FIJA 1, , , ISR 1, , , Subsidio para el empleo ISR a retener 1, , , Subsidio para el empleo a entregar Retenciones mensuales ISR a cargo anual ISR a favor anual

37 CASOS PRACTICOS 37 Concepto Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Anual Sueldos 2, , , , , , Comisiones 28, Vacaciones 1, , Prima vacacional PTU 2, Aguinaldo 2, , Vales despensa , Suma ingresos: 5, , , , , , Prima vacacional PTU , Aguinaldo , , Vales despensa , Suma de exentos: 1, , , INGRESOS GRAVADOS 4, , , , , , LIMITE INFERIOR , EXCEDENTE 3, , , , , , % S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 6.40% 6.40% 6.40% 10.88% IMPUESTO MARGINAL , CUOTA FIJA , ISR , Subsidio para el empleo , ISR a retener , Subsidio para el empleo a entregar Retenciones mensuales 5, ISR a cargo anual - ISR a favor anual 2, Nota: La LISR en su artículo 28 fracción XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior. Para el cálculo se emplean tarifas del anexo 8 publicadas el 3 de enero de 2014.

38 38 EDICIONES FISCALES ISEF CASO 19 REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS, SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO, CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO (Art. 27 fracción III LISR) Pago electrónico vs. pago en efectivo mayor a $ 2, Caso Salario mensual 3, , , , Entre: Días del mes Pago por día Días del período Monto en el período 1, , , , Nota: Para este ejemplo, los Casos 1, 3 y 5 se pueden pagar en efectivo y solamente el Caso 2 debe pagarse con estas formas.

39 CASOS PRACTICOS 39 CASO 20 DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL) (Arts. 101 al 110 LISR) MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO INGRESOS: Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 78,618 86,176 69,546 98, , , ,097 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 27,516 30,162 24,341 34,395 38,893 46,037 43,784 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 41,161 52,524 32,590 45,945 62,951 9,848 41,618 SUMA 147, , , , , , ,499 INGRESOS ACUMULADOS 147, , , , ,212 1,021,631 1,232,130 DEDUCCIONES: SUELDOS (2) 48,903 45,480 50,859 48,903 63,574 49,881 47,925 ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 22,661 22,661 22,661 22,661 22,661 22,661 22,661 EQUIPO DE OFICINA (1) EQUIPO DE COMPUTO (1) LUZ Y TELEFONO 4,577 4,238 4,747 5,317 4,998 3,298 3,826 PAPELERIA 7,365 8,073 6,515 9,206 10,410 12,322 11,614 CUOTAS PATRONALES IMSS 14,671 13,180 14,241 14,671 18,436 13,967 14,378 APORTACIONES INFONAVIT 2,556 2,377 2,658 2,556 2,556 2,607 3,322 APORTACIONES RCV 2,632 2,448 2,738 2,632 3,422 2,685 2,580 IMPUESTO LOCAL , , SEGURO DEL EQUIPO - OTRAS SUMAS DEDUCCIONES 104,343 99, , , , , ,265 DEDUCCIONES ACUMULADAS: 104, , , , , , ,082 INGRESOS ACUMULABLES POR MES 42,952 69,495 21,041 71,687 85,639 79, ,234 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 42, , , , , , ,048 Continúa...

40 40 EDICIONES FISCALES ISEF MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL INGRESOS: Servicios Personales Independientes prestados a P. M. sí afectos IVA 54,245 14,304 18,251 54, , ,399 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. sí afectos IVA 18,986 5,006 6,388 18,961 41, ,790 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 14,710 34,706 41,806 30,690 32, ,722 SUMA 87,941 54,016 66, , ,554 1,735,911 INGRESOS ACUMULADOS 1,320,071 1,374,087 1,440,532 1,544,357 1,735,911 DEDUCCIONES: SUELDOS (2) 49,392 50,370 48,414 48,903 73, ,959 ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 22,661 22,661 22,661 22,661 22, ,932 EQUIPO DE OFICINA (1) - EQUIPO DE COMPUTO (1) - LUZ Y TELEFONO 4,438 5,149 4,767 5,244 5,349 55,948 PAPELERIA 11,401 9,206 7,365 6,373 11, ,464 CUOTAS PATRONALES IMSS 14,818 15,111 14,524 14,671 22, ,675 APORTACIONES INFONAVIT 3,322 2,632 2,530 2,556 2,556 32,228 APORTACIONES RCV 2,659 2,711 2,606 2,632 3,949 33,694 IMPUESTO LOCAL 988 1, ,467 12,519 SEGURO DEL EQUIPO - OTRAS - SUMAS DEDUCCIONES 109, , , , ,958 1,328,419 DEDUCCIONES ACUMULADAS: 868, ,608 1,081,443 1,185,461 1,328,419 INGRESOS ACUMULABLES POR MES ,596 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 451, , , , , ,492 (1) Desaparece la opción de los contribuyentes que únicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $ 1,210, De esta manera ya no podrán deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 último párrafo LISR Derogado). (1) Los contribuyentes considerarán los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los términos del art. 28 de la LISR. (2) La LISR en su art. 28 fracción XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen los mismos del ejercicio anterior.

41 CASOS PRACTICOS 41 CASO 21 DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (Art. 106 LISR) MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO INGRESOS ACUMULABLES POR MES 42,952 69,495 21,041 71,687 85,639 79, ,234 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 42, , , , , , ,048 Límite inferior 32,737 65,474 98, , , , ,500 Excedente 10,215 46,973 35,278 74, , ,393 35,548 % aplicable s/límite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 30% 32% Impuesto sobre el excedente 3,065 14,092 10,583 22,268 38,139 52,018 11,375 Cuota fija 6,142 12,284 18,426 24,568 30,710 36, ,496 ISR SEGUN TARIFA 9,206 26,376 29,009 46,836 68,849 88, ,872 ISR 9,206 26,376 29,009 46,836 68,849 88, ,872 RETENCIONES 7,862 8,618 6,955 9,827 11,112 13,153 12,510 RETENCIONES ACUMULADAS 7,862 16,480 23,435 33,262 44,374 57,527 70,037 Diferencia a cargo 1,344 9,896 5,574 13,574 24,475 31,343 46,835 Pago provisional anterior - 1,344 9,896 9,896 13,574 24,475 31,343 Diferencia a cargo 1,344 8,552-3,678 10,901 6,868 15,492 Pago provisional acumulado ,896 9,896 13,574 24,475 31,343 46,835 ISR anual a cargo ISR anual a favor Continúa...

42 42 EDICIONES FISCALES ISEF MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL INGRESOS ACUMULABLES POR MES ,596 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 451, , , , , ,492 Límite inferior 261, , , , , ,842 Excedente 189, ,848 31, ,423 14,650 14,650 % aplicable s/límite inferior 30% 30% 30% 24% 30% 30% Impuesto sobre el excedente 56,825 30,554 9,516 30,675 4,395 4,395 Cuota fija 49,136 55,278 61,420 36,602 73,703 73,703 ISR SEGUN TARIFA 105,960 85,832 70,936 67,277 78,098 78,098 ISR 105,960 85,832 70,936 67,277 78,098 78,098 RETENCIONES 5,425 1,430 1,825 5,417 11,806 RETENCIONES ACUMULADAS 75,462 76,892 78,717 84,134 95,940 95,940 Diferencia a cargo 30,498 8, Pago provisional anterior 46,835 46,835 46,835 46,835 46,835 46,835 Diferencia a cargo Pago provisional acumulado 46,835 46,835 46,835 46,835 46,835 ISR anual a cargo - ISR anual a favor 64,677 Nota: Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarán limitadas. Ver Caso 36.