Instrucciones Para El Formulario W-8BEN (FEBRERO DE 2014) Futuros Acontecimientos. Lo Que Hay De Nuevo. Instrucciones Generales

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1 Instrucciones Para El Formulario W-8BEN (FEBRERO DE 2014) Certificado del estatus del propietario beneficiario para la retención y el reporte de impuestos en los Estados Unidos (Individuos) Las referencias a las secciones son del Código de Rentas Internas, a menos que sea de otro modo señalado. Futuros Acontecimientos Para las últimas informaciones acerca de los acontecimientos relacionados con el Formulario W- 8BEN y sus instrucciones, tal como la legislación promulgó después que fueron publicados, vaya a Lo Que Hay De Nuevo FACTA. En el año 2010, el Congreso aprobó la Ley de Incentivos a la Contratación para Restaurar el Empleo de 2010, P.L (La Ley de Contratación), la cual añadió el capítulo 4 del Subtítulo A (capítulo 4) al código, consistiendo en las secciones de la 1471 hasta la 1474 del código y comúnmente referidas como FATCA o capítulo 4. Bajo el capítulo 4, a las instituciones financieras no estadounidenses (las FFI) que están participando como FFI y ciertas FFI que están registradas que se les considera que están cumpliendo con las FFI se les requiere en general identificar sus tenedores de cuentas en los Estados Unidos, sin tener en cuenta si un pago sujeto a retención es hecho a la cuenta. El Servicio de Rentas Internas (siglas en inglés IRS) ha publicado reglamentos que disponen debida diligencia, retención y las reglas sobre reportes para ambos, los agentes de retención en los Estados Unidos y las FFI, bajo el capítulo 4. Este formulario, junto con los formularios W-8ECI, W-8EXP, y W-8MY, ha sido actualizado para que refleje los requerimientos de documentación del capítulo 4. En particular, este formulario W-8BEN es usado ahora exclusivamente por individuos. Las entidades que están documentando sus estatus de no estadounidenses, estatus del capítulo 4, o haciendo una reclamación de los beneficios de tratados (si se aplica) deben usar el formulario W- 8BEN-E. Los tenedores de cuentas individuales (ambos, estadounidenses y no estadounidenses) que no documenten sus estatus pueden ser considerados recalcitrantes y, en algunos casos, sujetos a una retención del 30% sobre ciertos pagos. Los individuos no estadounidenses pueden evitar ser clasificados como tenedores de cuentas usando el Formulario W-8BEN para documentar sus estatus de no estadounidense. Los individuos no estadounidenses deben usar el Formulario W-8BEN para documentar sus estatus de no estadounidense y reclamar cualesquiera beneficios de tratados aplicables para los fines del capítulo 3 (incluyendo un individuo no estadounidense que es único miembro de una entidad que no es considerada para los fines de impuestos de los Estados Unidos). Véanse las instrucciones del Formulario W-8BEN-E concernientes a las reclamaciones de beneficios de tratados y las certificaciones del capítulo 4 en el caso de una entidad híbrida. Transacciones con tarjetas de pago objeto de reportes. La sección 6050W fue añadida por la sección 3091 de la ley Housing Assistance Tax Act (Ley de impuestos para ayuda a las viviendas) de 2008 y requiere que declaraciones de impuestos sean hechas por ciertos pagadores con respecto a pagos hechos a algunos participantes que reciben pagos para liquidación de transacciones con tarjetas de pago y las transacciones en la red para el pago a terceras partes). Sin embargo, no se requieren las declaraciones de informaciones con respecto a pagos hechos a las que reciben pagos que son personas no estadounidenses. Un pagador de un pago objeto de reporte puede tratar al beneficiario de los pagos como no estadounidenses si el pagador recibe un formulario W-8 del beneficiario. Provea este formulario W- 8BEN al solicitante si usted es un individuo no estadounidense que es un participante que recibe pagos, para liquidación de transacciones con tarjetas de pagos que no estén relacionadas efectivamente con un comercio o negocio de los Estados Unidos del que recibe pagos. Más informaciones. Para más informaciones sobre FACTA, vaya a Instrucciones Generales Para las definiciones de los términos usados en estas instrucciones vea la sección de definiciones más adelante. Propósito del Formulario Este formulario es usado por entidades no estadounidense para documentar su estatus para los propósitos del capítulo 3 y del capítulo 4, como también para ciertas otras disposiciones del código. Clasificación de estatus para los fines del capítulo 3. Las personas no estadounidenses están sujetas a un impuesto de los Estados Unidos con una tasa de 30% sobre los ingresos que reciben de fuentes de los Estados Unidos que consisten en: Intereses (incluyendo los valores vendidos a un precio por debajo de su valor nominal

2 2 en un período breve (183 días o menos (OID)); Dividendos; Royalties; Rentas; Primas; Rentas Vitalicias; Compensación por, o a la espera de, servicios realizados; Pagos sustitutos en una transacción de préstamos de valores; o, Otras ganancias, beneficios o ingresos fijos o determinables anualmente o periódicamente. Este impuesto es sobre la suma bruta pagada y en general es cobrado reteniendo bajo la sección Un pago se considera haber sido hecho si es hecho directamente al propietario beneficiario o a otra persona, tal como un agente intermediario o sociedad, para beneficio del propietario beneficiario. En adición, la sección 1446 le requiere a una sociedad que tiene un comercio o negocio en los Estados Unidos que retenga el impuesto sobre una parte distributiva del socio no estadounidense en la sociedad relacionada de manera efectivamente con los ingresos imponibles. En general, una persona no estadounidense que es un socio en una sociedad que somete un formulario W-8BEN para los fines de la sección 1441 o 1442 también cumplirá con los requerimientos de la documentación bajo la sección Sin embargo, en algunos casos los requisitos de la documentación de las secciones 1441 y 1442 no son iguales a los requerimientos de la documentación bajo la sección Véanse las secciones de los Reglamentos desde la hasta la Nota. El propietario de una entidad no considerada, (incluyendo un individuo) más bien que la entidad no considerada ella misma, tiene que someter el apropiado formulario W-8BEN para los propósitos de la sección Si usted recibe ciertos tipos de ingresos, usted tiene que proveer el formulario W-8BEN para: Establecer que usted no es una persona de los Estados Unidos; Reclamar que usted es el propietario beneficiario de los ingresos para los cuales el formulario W-8BEN está siendo provisto o un socio en una sociedad sujeta a la sección 1446; y Si se aplica, reclamar una reducida tasa de, o exención de, retención como un residente de un país no estadounidense con el cual los Estados Unidos tiene un tratado de impuestos sobre los ingresos y que es elegible para los beneficios del tratado. Usted también puede ser requerido para que someta el formulario W-8BEN para reclamar una excepción a reportar informaciones nacionales y la retención adicional (en la tarifa de retención adicional bajo la sección 3406) para ciertos tipos de ingresos que no están sujetos a una tasa de 30% de retención para personas no estadounidense bajo la sección Tales ingresos incluyen: Las ganancias de corredores; Valores vendidos a un precio por debajo de su valor nominal en corto plazo (OID)); Los intereses de los depósitos bancarios; Los intereses de las fuentes no estadounidense, dividendos, rentas o regalías; Ingresos de una apuesta hecha por un individuo no estadounidense y no residente en los juegos de blackjack, baccarat, dados, ruleta, o rueda big-6. Un agente de retención o un pagador de los ingresos pueden basarse en un Formulario W- 8BEN debidamente llenado para tratar un pago asociado con el Formulario W-8BEN como un pago a una persona no estadounidense que beneficiosamente posee las cantidades pagadas. Si se aplica, el agente de retención puede basarse en el Formulario W-8BEN para solicitar una tasa reducida de, o la exención de la retención en la fuente. Provea el formulario W-8BEN al agente de retención o al pagador antes que los ingresos le sean pagados o acreditados a usted. El no proveer un formulario W-8BEN cuando se solicita puede conducir a una retención a la tasa de 30% a la persona no estadounidense o a la tasa de la retención adicional de la sección Establecer el estatus para los fines del capítulo 4. Una FFI puede basarse en un Formulario W- 8BEN debidamente llenado para establecer su estatus del capítulo 4 como una persona no estadounidense. El Formulario W-8BEN debe ser proporcionado a la FFI cuando se le solicite. El no hacerlo podría resultar en una retención del 30 por ciento sobre los ingresos pagados o acreditados a usted como un titular de la cuenta recalcitrante de fuentes dentro de los Estados Unidos. Véase la definición de las cantidades sujetas a retención, más adelante. Informaciones adicionales. Para informaciones adicionales e instrucciones al agente de retención, véanse las instrucciones para el solicitante de los formularios W-8BEN, W-8BEN-E, W- 8ECI, W- 8EXP, y W-8IMY. Quién Debe Proporcionar El Formulario W-8BEN Usted debe dar el Formulario W-8BEN al agente de retención o al pagador si usted es un individuo no estadounidense y no residente que es el propietario beneficiario de una suma sujeta a retención, o si usted es titular de una cuenta de una FFI que está documentando a usted mismo como un no estadounidense y no residente. Si usted es el único propietario de una entidad no considerada, se le considera el propietario beneficiario de los ingresos recibidos por la entidad no considerada. Presente el Formulario W-8BEN cuando sea solicitado por el agente de retención, el pagador, o

3 3 la FFI esté o no reclamando una reducida tasa de, o la exención de la retención. También debe proporcionar el Formulario W-8BEN a una entidad de liquidación de pagos (siglas en inglés PSE) que esté solicitando este formulario si usted es una persona no estadounidense que recibe pagos sujetos a reportarlos en virtud de la sección 6050W (transacciones de tarjetas de pago y transacciones en la red de terceros) como participante que recibe pagos. Sin embargo, si los pagos son los ingresos que están efectivamente relacionados con la realización de un comercio o negocio, en su lugar debe proporcionar el PSE con un Formulario W-8ECI No use el formulario W-8BEN si usted está descrito debajo. Usted es una entidad no estadounidense que está documentando su estatus de no estadounidense, documentando su estatus del capítulo 4, o reclamando los beneficios del tratado. En su lugar, utilice el Formulario W-8BEN-E, Certificado del Estatus del Propietario Beneficiario para retención de impuestos y presentación de informes de los Estados Unidos (Entidades). Usted es un ciudadano de los Estados Unidos (incluso si reside fuera de los Estados Unidos) u otra persona de los Estados Unidos (incluyendo un individuo no estadounidense con residencia en estados unidos). En su lugar, utilice el formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación del Contribuyente y Certificación, para documentar vuestro estatus de persona de los Estados Unidos. Usted está actuando como intermediario no estadounidense (es decir, que no actúa por su propia cuenta, sino por cuenta de otros como un agente, nombrado, o custodio). En su lugar, presente el Formulario W- 8IMY, Certificado de intermediario no estadounidense, entidad no estadounidense fiscalmente transparente, o ciertas sucursales de Estados Unidos para la retención de impuestos y reportes en los Estados Unidos. Usted es una entidad no considerada con un solo dueño que es una persona estadounidense. En su lugar, el propietario proveerá el Formulario W-9. Si la entidad no considerada es una entidad híbrida que está reclamando beneficios de tratados, la entidad deberá llenar el Formulario W- 8BEN-E incluso si el único propietario de dicha entidad es una persona estadounidense que también debe proporcionar un formulario W-9. Vea las instrucciones del Formulario W-8BEN-E para las informaciones sobre las entidades híbridas que está reclamando beneficios de tratados. Usted es un individuo no estadounidense y no residente de los estados unidos que reclama la exención de la retención por compensación por servicios personales independientes o dependientes realizados en los Estados Unidos. En su lugar, presente el Formulario 8233, Exención de la retención sobre indemnización por Independiente (y Ciertos Dependientes) Servicios Personales de Individuo No Estadounidense No Residente: o el Formulario W-4, Certificado de Exención de Retenciones del Empleado. Usted está recibiendo ingresos que están efectivamente relacionados con la tenencia de una industria o negocio en los Estados Unidos, a menos que sean asignables a usted a través de una sociedad. En su lugar, presente el Formulario W-8ECI, Certificado de reclamación de la persona no estadounidense cuyos ingresos están vinculados efectivamente a la tenencia de un comercio o negocio en los Estados Unidos. Si algunos de los ingresos por los que usted ha proporcionado un Formulario W-8BEN pasan a estar relacionados efectivamente, esto es un cambio en las circunstancias y el Formulario W-8BEN ya no es válido con respecto a tales ingresos. Usted debe presentar el), más adelante. Dar el Formulario W-8BE-E al agente de retención. No envíe el Formulario W-8BEN-E al IRS (Servicio de las Rentas Internas). En su lugar, déselo a la persona que se lo está solicitando a usted. En general, esta será la persona de quien usted recibe el pago, quien acredita su cuenta, o a una sociedad que le asigna ingresos a usted. Una FFI también puede solicitarle este formulario a usted para documentar su cuenta como una cuenta diferente a una cuenta de los Estados Unidos. Déle el Formulario W-8BEN a la persona que lo solicita antes de que el pago le sea hecho a usted, acreditado a su cuenta o asignado. Si usted no proporciona este formulario, el agente de retención puede verse obligado a retener una tasa del 30% (según corresponda en virtud de los capítulos 3 y 4), la tasa de retención adicional, o la tasa aplicable bajo la sección Si recibe más de un tipo de ingresos de un único agente de retención para el que usted reclama beneficios diferentes, el agente de retención puede, a su discreción, requerir que usted presente un Formulario W-8BEN para cada tipo diferente de ingresos. En general, un Formulario W-8BEN separado se debe dar a cada agente de retención. Nota. Si usted es dueño de los ingresos o de una cuenta tenida conjuntamente con una o más personas, la cuenta o los ingresos serán tratados por el agente de retención como poseídos por una persona no estadounidense que es un propietario beneficiario de un pago solo si los Formularios W- 8BEN o W-8BEN-E han sido proporcionados por todos los propietarios. Sin embargo, si el agente de retención o la institución financiera recibe un Formulario W-9 de cualquiera de los copropietarios, el pago será tratado como hecho a una persona de los Estados Unidos y la cuenta será tratada como una cuenta de los Estados Unidos. Cambio de las circunstancias. Si un cambio de circunstancias hace que cualquier información en el Formulario W-8BEN que usted ha sometido se torne incorrecta, usted debe notificar al agente de retención, al pagador, o a la FFI donde tiene su cuenta en un plazo de 30 días del cambio de

4 4 circunstancias y debe presentar un nuevo Formulario W-8BEN u otro formulario apropiado. Si utiliza el Formulario W-8BEN para certificar que usted es una persona no estadounidense, un cambio de dirección a una dirección en los Estados Unidos es un cambio en las circunstancias. En general, el cambio de domicilio dentro del mismo país no estadounidense o a otro país no estadounidense no es un cambio en las circunstancias. Sin embargo, si utiliza el Formulario W-8BEN para reclamar beneficios de un tratado, una mudanza a los Estados Unidos o fuera del país en el que ha estado reclamando los beneficios del tratado es un cambio en las circunstancias. En ese caso, usted debe notificar al agente de retención, al pagador, o a la FFI dentro de los 30 días de la mudanza. Si usted se convierte en un ciudadano de los Estados Unidos o un no estadounidense residente de Estados Unidos después de enviar el Formulario W-8BEN, ya no está sujeto a la tasa de retención del 30% de la sección 1441 ni al impuesto de retención sobre la parte de un socio no estadounidense de ingresos efectivamente relacionados bajo la sección En la medida que usted tenga una cuenta con una FFI, su cuenta puede estar sujeta a la presentación de informes a la FFI bajo el capítulo 4. Usted debe notificar al agente de retención, al pagador, o la FFI dentro de los 30 días de convertirse en ciudadano de Estados Unidos, o no estadounidense residente. Se le puede requerir presentar un Formulario W-9. Para obtener más informaciones vea el Formulario W-9 y sus instrucciones. ATENCIÓN. Usted puede ser un residente de Estados Unidos para fines fiscales dependiendo del número de días que usted esté físicamente presente en los Estados Unidos durante un período de más de 3 años. Vea la Publicación 519, disponible en Si usted cumple con la prueba de la presencia sustancial, debe notificar al agente de retención, al pagador, o a la institución financiera con la que usted tiene una cuenta en un plazo de 30 días y proporcionar un Formulario W-9. Vencimiento del Formulario W-8BEN. En general, un Formulario W-8BEN permanecerá vigente para los fines de establecer el estatus de no estadounidense por un período comenzado en la fecha en que el formulario se firme y termina el último día del siguiente tercer año calendario, a menos que un cambio de circunstancias haga cualquier información sobre el formulario incorrecta. Por ejemplo, un Formulario W-8BEN firmado el 30 de septiembre de 2015 sigue siendo válido hasta el 31 de diciembre de Sin embargo, bajo ciertas condiciones un Formulario W-8BEN permanecerá en vigor indefinidamente, hasta que se produzca un cambio de circunstancias. Para determinar el período de validez del Formulario W-8BEN para los propósitos del capítulo 4, véase la sección 1, (c) (6) (ii) de los Reglamentos. Para determinar el período de validez para el Formulario W-8BEN para los propósitos del capítulo 3, véase la sección 1, (e) (4) (ii) de Reglamentos. Definiciones Titular de la cuenta. Un titular de la cuenta en general es la persona registrada o identificada como el titular o el propietario de una cuenta financiera. Por ejemplo, si una sociedad aparece como titular o propietaria de una cuenta financiera, entonces la sociedad está registrada como la titular de la cuenta, en lugar de los socios de la sociedad (sujeto a ciertas excepciones). Sin embargo, una cuenta que está en manos de una entidad no considerada de un solo miembro es tratada como tenida por la persona propietaria de la entidad. Las sumas sujetas a retención. En general, una suma sujeta a la retención del capítulo 3 es una suma de fuentes dentro de los Estados Unidos que son ingresos fijos o determinables anualmente o periódicamente (siglas en ingles FDAP). Los ingresos son todos los ingresos incluidos en los ingresos brutos, incluidos los intereses (así como los OID), los dividendos, las rentas, las regalías y las compensaciones. Los Ingresos FDAP no incluyen la mayoría de las ganancias derivadas de la venta de propiedades (incluyendo el descuento del mercado y las primas de opciones), así como otras partidas específicas de ingresos descritas en la sección 1, de los Reglamentos (tales como los intereses sobre depósitos bancarios y OID de corto plazo). Para fines de la sección 1446, el monto sujeto a retención es la parte del socio no estadounidense en la sociedad vinculada efectivamente a los ingresos objeto de impuestos. En general, una cantidad sujeta a la retención del capítulo 4 es una suma de fuentes de ingresos FDAP de Estados Unidos que es también un pago sujeto a retención tal como se define en la sección (a) de los reglamentos. Las exenciones de retención previstas en el capítulo 3 no son aplicables cuando se esté determinando si la retención se aplica en virtud del capítulo 4. Para excepciones específicas aplicables a la definición de un pago sujeto a retención, ver sección 1, (a) (4) del reglamento (eximiendo, por ejemplo, ciertos pagos no financieros). Propietario Beneficiario Para los todos los pagos diferentes a aquellos por los que presenta una reducida tasa de retención o la exención de retención dado un reclamo de tratado fiscal de ingresos, el propietario beneficiario de los ingresos es generalmente la persona a quien se le requiere por pautas establecidas incluir en las declaraciones de impuestos de Estados Unidos pagos a ingresos brutos. Sin embargo, una persona no es un titular beneficiario de los ingresos, en la medida en que la persona esté recibiendo los ingresos como mandatario, nominado o custodio, o en la medida en que esa persona es un conducto cuya participación en una transacción no se tiene en cuenta. En el caso de las cantidades pagadas que no constituyen ingresos, la propiedad beneficiosa se determina como si el pago fuera ingresos. Las sociedades no estadounidenses, los fideicomisos simples no estadounidenses y los fideicomisos no estadounidenses que pagan

5 5 impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso no estadounidense que paga impuestos, no son los propietarios beneficiarios de los ingresos pagados a la sociedad o al fideicomiso. Los propietarios beneficiarios de los ingresos pagados a una sociedad no estadounidense son generalmente los socios de la sociedad a condición de que el socio no sea una sociedad, o fideicomiso simple no estadounidense o fideicomiso no estadounidense que paga impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso, nominado u otro agente. Los propietarios beneficiarios de los ingresos pagados a un simple fideicomiso no estadounidense (es decir, un fideicomiso no estadounidense que se describe en la sección 651 (a)) son generalmente los beneficiarios del fideicomiso, si el beneficiario no es una sociedad no estadounidense, fideicomiso simple no estadounidense o fideicomiso no estadounidense que paga impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso, nominado u otro agente. Los propietarios beneficiarios de los ingresos pagados a un fideicomiso no estadounidense que paga impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso, (es decir, un fideicomiso no estadounidense en la medida en que la totalidad o una parte de los ingresos del fideicomiso es tratada como propiedad del que administra o de otra persona en las secciones 671 a 679) son las personas tratadas como los propietarios del fideicomiso. Los propietarios beneficiarios de los ingresos pagados a un fideicomiso no estadounidense complejo (es decir, un fideicomiso no estadounidense que no es un simple fideicomiso no estadounidense ni un fideicomiso no estadounidense en la medida en que la totalidad o una parte de los ingresos del fideicomiso es tratada como propiedad del que administra o de otra persona) es el mismo fideicomiso. Para fines de la sección 1446, se aplican las mismas reglas del beneficiario propietario salvo que en virtud del artículo 1446 un simple fideicomiso no estadounidense más bien que el beneficiario le proporciona el formulario a la sociedad. El propietario beneficiario de los ingresos pagados a un patrimonio no estadounidense es el propio patrimonio. Nota. Un pago a una sociedad de Estados Unidos, a un fideicomiso de Estados Unidos, o a un patrimonio de Estados Unidos, es tratado como un pago a un estadounidense que recibe el pago que no está sujeto a la retención del 30% a los fines de los capítulos 3 y 4 Una sociedad de Estados Unidos, fideicomiso, o patrimonio deben proporcionar al agente de retención un Formulario W-9. Para los fines de la sección 1446, un fideicomiso de los Estados Unidos que paga impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso, o una entidad no considerada no proveerán al agente de retención un Formulario W-9 por su derecho propio. Mejor dicho, el fideicomiso que paga impuestos como si todo o parte fuese poseído por el creador del fideicomiso u otro propietario deberá proporcionar al agente de retención el formulario apropiado. El Capítulo 3. El Capítulo 3 significa el Capítulo 3 del Código de Rentas Internas (Retención de Impuestos a los No estadounidense No Residentes y a las Corporaciones No estadounidense). El capítulo 3 contiene las secciones de la 1441 a la El Capítulo 4. El Capítulo 4 significa el Capítulo 4 del Código de Rentas Internas (Impuestos para hacer cumplir los reportes sobre ciertas cuentas no estadounidense). El capítulo 4 contiene las secciones de la 1471 a la La FFI que se considera que cumple. Bajo la sección 1471 (b) (2), se considera que ciertas IFF cumplen con los reglamentos estipulados en el capítulo 4, sin la necesidad de convenir un acuerdo FFI con el IRS (Servicio de Rentas Internas). Sin embargo, a ciertas FFI que se consideran que cumplen se les requiere registrarse en el IRS y obtener un GIIN. A estas IFF se hace referencia como las FFI registradas que cumplen con las regulaciones. Véase la sección 1, (f) (1) de los Reglamentos. Entidad no considerada. Una entidad de negocios que tiene un solo dueño y no es una corporación bajo la sección (b) de los Reglamentos no es considerada como una entidad separada de su dueño. Una entidad no considerada no presenta este Formulario W-8BEN a una sociedad para los fines de la sección 1446 o a una FFI para los fines del capítulo 4. En su lugar, el propietario de dicha entidad proporciona la documentación apropiada. Véanse la sección y la sección (a) (3) (V), de los reglamentos, respectivamente. Ciertas entidades que no son tomadas en cuenta para los fines de los impuestos estadounidenses pueden ser reconocidas para los fines de reclamar los beneficios del tratado basadas en un tratado fiscal aplicable (véase la definición de entidad híbrida, más adelante). Se requiere que una entidad híbrida que esté reclamando beneficios de tratados en su propio nombre llene el Formulario W-8BEN-E. Véanse el Formulario W-8BEN-E y sus instrucciones. Cuenta financiera. Una cuenta financiera incluye: Una cuenta de depósitos mantenida por una institución financiera; Una cuenta de custodia mantenida por una institución financiera; Acciones del capital o deudas (otras que las acciones negociadas regularmente en un mercado de valores establecido) en entidades de inversión y ciertas sociedades de cartera de inversiones, centros de tesorería, o instituciones financieras definidas en la sección 1, (e) de los Reglamentos; Ciertos contratos de seguros con valores en efectivo; y Contratos de renta vitalicia. A los fines del capítulo 4, se proporcionan excepciones para cuentas tales como ciertas cuentas de ahorros con ventajas fiscales, los contratos de seguros de vida de plazo fijo, cuentas tenidas por patrimonios, cuentas bloqueadas por

6 6 garantía, y contratos de renta vitalicia. Estas excepciones están sujetas a ciertas condiciones. Véase la sección 1, (b) (2) de los Reglamentos. Cuentas también pueden ser excluidas de la definición de la cuenta financiera bajo una IGA aplicable. Institución Financiera. Una institución financiera generalmente significa una entidad que es una institución depositaria, institución de custodia, entidad de inversiones, o una compañía de seguros (o una compañía holding de una compañía de seguros) que emite contratos de seguros con valor en efectivo o contratos de rentas vitalicias. Institución financiera No Estadounidense (FFI). Una institución financiera no estadounidense (FFI) generalmente significa una entidad no estadounidense que es una institución financiera. Entidad híbrida. Una entidad híbrida es cualquier persona (que no sea una persona física) que es tratada como fiscalmente transparente en los Estados Unidos pero no es tratada como fiscalmente transparente por un país con el que Estados Unidos tiene un tratado tributario sobe los ingresos. El estatus de entidad híbrida es relevante para reclamar los beneficios del tratado. Acuerdo Intergubernamental (IGA). Un acuerdo intergubernamental (IGA) significa un Modelo 1 IGA o un Modelo 2 IGA. Para una lista de jurisdicciones tratadas como teniendo vigente un Modelo 1 o un Modelo 2 IGA, ver Lista de Jurisdicciones disponible en Un Modelo 1 IGA significa un acuerdo entre los Estados Unidos o el Departamento del Tesoro y un gobierno no estadounidense o una o más agencias para implementar FATCA través de reportar las FFI a tal gobierno o agencia no estadounidense sobre eso, seguido de un intercambio automático de las informaciones reportadas con el IRS. Una FFI en una jurisdicción con un Modelo 1 IGA que realiza informes de cuentas al gobierno de la jurisdicción es referida como un Modelo 1 FFI que reporta. Un Modelo 2 IGA significa un acuerdo o convenio entre los Estados Unidos o el Departamento del Tesoro y un gobierno no estadounidense o una o más agencias para implementar FATCA a través de reportes a las FFI directamente al IRS en conformidad con las exigencias de un acuerdo FFI, complementado con el intercambio de informaciones entre tal gobierno no estadounidense o agencia del mismo y el IRS. Una FFI en una jurisdicción IGA Modelo 2 que ha llegado a un acuerdo FFI es una FFI participante, pero puede ser mencionada como un Modelo 2 FFI que reporta. Individuo no estadounidense no residente. Cualquier individuo que no es un ciudadano o un no estadounidense residente en los Estados Unidos es un individuo no estadounidense no residente. Un individuo no estadounidense que pase la prueba de la tarjeta verde" o la prueba de la residencia sustancial" durante el año calendario es un residente no estadounidense. Cualquier persona que no pase cualquiera de las dos pruebas es un individuo no estadounidense no residente. Adicionalmente, un individuo no estadounidense que es un residente de un país no estadounidense bajo el artículo sobre residencia de un tratado de impuestos a los ingresos, o un individuo no estadounidense que es un residente de buena fe de Puerto Rico, Guam, la Comunidad de las Islas Marianas del Norte, las Islas Vírgenes de los Estados Unidos, o la Samoa americana es un individuo no estadounidense no residente. Vea la Publicación 519.U.S. Tax Guide for Aliens, para más informaciones sobre el estatus del no estadounidense no residente. ATENCIÓN. Aunque un individuo no estadounidense no residente casado con una ciudadana de los Estados Unidos o con una residente no estadounidense puede elegir ser tratado como un no estadounidense residente para ciertos fines (por ejemplo, llenar un declaración de impuestos de ingresos conjunta), tal individuo es tratado aún como un no estadounidense no residente para los fines de retención de impuestos sobre todos los ingresos, excepto los salarios. Para los fines del capítulo 4, un individuo no estadounidense no residente que tiene una cuenta conjunta con una persona de los Estados Unidos será considerado un tenedor de una cuenta de los Estados Unidos para los fines del capítulo 4. FFI Participante. Una FFI participante es una FFI (incluyendo un Modelo 2 FFI que reporta) que ha acordado cumplir con los términos de un acuerdo FFI. El término FFI participante también incluye una sucursal del Intermediario Calificado (siglas en inglés QI) de una institución financiera de Estados Unidos, a menos que dicha sucursal sea un Modelo I FFI que reporta. FFI Participante. Una FFI participante es una FFI (incluyendo un Modelo 2 FFI que reporta amparado por un acuerdo FFI) que ha acordado cumplir con los términos de un acuerdo FFI. El término FFI participante también incluye una sucursal del Intermediario Calificado (QI) de una institución financiera de Estados Unidos, a menos que dicha sucursal sea un Modelo FFI que reporta. El participante que acepta el pago. Un participante que acepta el pago significa cualquier persona que acepta una tarjeta de pago como pago o que acepta el pago de una organización de liquidación de tercera parte en la liquidación de una transacción de una red de una tercera parte. Entidad de liquidación de pagos (siglas en inglés PSE). Una entidad de liquidación de pagos es una entidad financiera responsable de las transacciones mercantiles de sus clientes o una entidad de organización de liquidación de tercera parte. En virtud de la sección 6050W, a una PSE generalmente se le requiere reportar los pagos realizados en la liquidación de las transacciones de tarjetas de pago o en las transacciones en la red de terceras partes. Sin embargo, a una PSE no se le requiere informar de los pagos efectuados a un propietario beneficiario que está documentado como no estadounidense en un W-8 aplicable. Titular de la cuenta recalcitrante. Un titular de la cuenta recalcitrante para los propósitos del capítulo 4 incluye un individuo que no cumple con las

7 7 solicitudes de una FFI de la documentación y las informaciones para determinar el estatus de no estadounidense o de estadounidense de la cuenta de un individuo, incluyendo suministrar este formulario W-8BEN cuando sea requerido. Persona de los Estados Unidos. Una persona de los Estados Unidos se define en la sección 7701 (a) (30) e incluye un individuo que es un ciudadano de los Estados Unidos o un residente allí. Agente de retención. Cualquier persona de los Estados Unidos o foránea que tiene control, recibo, custodia, disposición, o pagos de ingresos de fuentes de los Estados Unidos FDAP sujetos a la retención del capítulo 3 o del 4 es un agente de retención. El agente de retención puede ser un individuo, corporación, sociedad, fideicomiso, asociación o cualquier otra entidad, incluyendo (pero no limitado a) cualquier intermediario, sociedad no estadounidense, y a las sucursales en los Estados Unidos de ciertos bancos y compañías de seguros foráneos. Para los fines de la sección 1446, el agente de retención es la sociedad que hace el comercio o el negocio en los Estados Unidos. Para una sociedad que se cotiza públicamente, el agente de retención puede ser la sociedad, un nombrado teniendo un derecho en nombre de una persona no estadounidense, o ambos. Vea las secciones desde la hasta la Instrucciones Específicas Parte I Línea 1 Escriba su nombre. Si usted es un individuo no estadounidense que es el único propietario de una entidad no considerada que no está reclamando los beneficios del tratado como una entidad híbrida con respecto a un pago, usted debe llenar este formulario con su nombre e informaciones. Si la cuenta a la que se hace o se acredita el pago está en nombre de la entidad no considerada, debe informar al agente de retención de este hecho. Esto puede hacerse incluyendo el nombre y el número de la cuenta de la entidad no considerada en la línea 7 (número de referencia) del formulario. Sin embargo, si la entidad no considerada está reclamando los beneficios del tratado como una entidad híbrida, debe llenar el Formulario W-8BEN-E en lugar de este Formulario W-8BEN. Línea 2 Escriba el nombre de su país de ciudadanía. Si usted es un ciudadano con doble nacionalidad, escriba el país donde usted es a la vez un ciudadano y un residente en el momento de llenar este formulario. Si usted no es residente en cualquier país en el que usted tiene la ciudadanía, escriba el país donde usted era recientemente un residente. Sin embargo, si usted es un ciudadano de los Estados Unidos, no debe llenar este formulario, incluso si eres ciudadano en otra jurisdicción. En su lugar, presente el Formulario W- 9. Línea 3. Su dirección de residencia permanente es la dirección en el país en el que dice ser residente para fines del impuesto sobre la renta de ese país. Si usted está llenando el Formulario W-8BEN para reclamar una reducida tasa de retención en virtud de un acuerdo fiscal de ingresos, debe definir su residencia en el formulario exigido por el tratado. No escriba la dirección de una institución financiera, un apartado postal o una dirección utilizada únicamente para propósitos de envío. Si usted no tiene un domicilio fiscal en ningún país, su residencia permanente es donde normalmente reside. Si usted reside en un país que no utiliza direcciones de calles, puede introducir una dirección descriptiva en la línea 3 La dirección deberá indicar con precisión su residencia permanente en el formulario que se utiliza en su jurisdicción. Línea 4 Escriba su dirección de correo solo si es diferente de la dirección que usted pone en la línea 3. Línea 5 Si usted tiene un número de la Seguridad Social (siglas en inglés SSN), escríbalo aquí. Para solicitar un SSN, obtenga el Formulario SS-5 de una oficina de Administración de la Seguridad Social (siglas en inglés SSA) online en Si usted está en los Estados Unidos, puede llamar a la SSA al Llene el Formulario SS-5 y devuélvalo a la SSA. Si usted no tiene un SSN y no es elegible para obtener uno, usted puede conseguir un número de identificación de contribuyente individual (siglas en inglés ITIN). Para solicitar un ITIN, presente el Formulario W-7 al IRS. Por lo general toma de 4 a 6 semanas obtener un ITIN. Para reclamar ciertos beneficios del tratado, debe llenar la línea 5 mediante la presentación de un número de Seguridad Social o un ITIN, o la línea 6, proporcionando un número de identificación fiscal no estadounidense (TIN no estadounidense). ATENCIÓN. Un ITIN es solo para uso de impuestos. No le da derecho a beneficios de la Seguridad Social ni a cambiar su empleo o estatus migratorio bajo la ley estadounidense. A un socio de una sociedad que realiza una actividad comercial o negocio en los Estados Unidos es probable que se le asignen ingresos imponibles efectivamente relacionados. Al socio se le requiere que presente una declaración del impuesto sobre la renta federal de Estados Unidos y debe tener un número de identificación del contribuyente (TIN). Usted debe proporcionar un número de Seguridad Social o un TIN si usted está: Reclamando una exención de la retención bajo la sección 871 (f) para ciertas rentas vitalicias recibidas en virtud de planes calificados, o Presentando el formulario de una sociedad que lleva a cabo una actividad comercial o de negocios en los Estados Unidos.

8 8 Si usted está solicitando beneficios de tratados, a usted se le requiere generalmente que proporcione un ITIN si no proporciona un número de identificación fiscal que le ha sido emitido a usted por su jurisdicción de residencia fiscal en la línea 6 Sin embargo, un ITIN no es requerido para reclamar beneficios del tratado que se relacionen con: Dividendos e intereses de las acciones y obligaciones de deudas que se negocian activamente; Dividendos de cualquier valor canjeable emitido por una compañía de inversión registrada bajo la Ley de Compañías de Inversión de 1940 (fondo de inversión); Los dividendos, intereses o regalías de las unidades de derecho beneficioso en un fideicomiso de inversiones colectivo que son (o eran en el momento de la emisión) ofrecidos públicamente y están registrados en la SEC (Comisión de Valores y Cambios) bajo la Ley de Valores de 1933; Ingresos relacionados con los préstamos de cualquiera de los valores de arriba. Línea 6. Si usted está proporcionando este Formulario W-8BEN para documentarse con respecto a una cuenta financiera que usted tiene en una oficina de los Estados Unidos de una institución financiera, proporcione el número de identificación fiscal de identificación (TIN) emitido a usted por su jurisdicción de residencia fiscal a menos que: A usted no le haya sido emitido un TIN, o La jurisdicción no emita TINs. Si usted no ha proporcionado su jurisdicción de residencia TIN en la línea 6, proporcione su fecha de nacimiento en la línea 8. Línea 7. Esta línea puede ser utilizada por el archivador del formulario W-8BEN o por el agente de retención a los que se les ordena incluir cualquier información de referencia que sea útil al agente de retención en el cumplimiento de sus obligaciones. Por ejemplo, los agentes a los que se les requiere asociar el Formulario W-8BEN con un determinado Formulario W-8IMY pueden desear usar la línea 7 para un número o código de referencias que aclararán la asociación. Un propietario beneficiario puede utilizar la línea 7 para incluir el número de la cuenta para la cual él o ella están proporcionando el formulario. Un único propietario no estadounidense de una entidad no considerada puede utilizar la línea 7 para informar al agente de retención que la cuenta a la que se le hace o se le acredita un pago está en nombre de la entidad no considerada (ver instrucciones para la línea 1). Línea 8. Si usted está proporcionando este Formulario W-8BEN para documentarse con respecto a una cuenta financiera que usted tiene en una oficina de una institución financiera en Estados Unidos, proporcione su fecha de nacimiento. Utilice el siguiente formato para introducir las informaciones del Mes-Día-Año. Por ejemplo, si usted nació el 15 de abril de 1956, deberá introducir 04/15/1956. Parte II Línea 9. Si usted está reclamando beneficios del tratado como un residente de un país no estadounidense con el que Estados Unidos tiene un tratado tributario para los pagos sujetos a retención previstos en el capítulo 3, identifique el país en el que declara ser residente para los fines del tratado del impuesto sobre la renta. Para los fines de los tratados, una persona es residente de un país del tratado si la persona es un residente en ese país bajo los términos del tratado. Una lista de los tratados fiscales de Estados Unidos está disponible en s/tax-treties. ATENCIÓN Si usted está relacionado con el agente de retención dentro del significado de la sección 267 (b) o 707 (b) y el monto total sujeto a retención recibido durante el año calendario supera los $ , entonces a usted generalmente se le requiere presentar el Formulario 8833, Treaty- Based Return Position Disclosure bajo la sección 6114 or 7701 (b). Vea las Instrucciones del Formulario 8833 para obtener más informaciones sobre los requisitos de la presentación. Línea 10. La línea 10 debe ser utilizada solo si solicita beneficios de tratados que requieren que usted cumpla con las condiciones que no estén cubiertas por las declaraciones que realice en la línea 9 y en la Parte III. Por ejemplo, las personas que reclaman beneficios del tratado concernientes a las regalías deben llenar esta línea si el tratado contiene diferentes tasas de retención para los diferentes tipos de regalías. Sin embargo, esta línea siempre debe ser llenada por estudiantes e investigadores no estadounidense que reclamen los beneficios del tratado. Ver Scholarship and fellowship grants, (Subvenciones y Becas), más adelante, para más informaciones. Esta línea en general no es aplicable para reclamar beneficios de un interés o de dividendos (otros que dividendos sujetos a una tasa preferencial basada en la propiedad) basándose en un artículo de un tratado. No estadounidense no residente que pasa a ser un no estadounidense residente. En general, solo un individuo no estadounidense no residente puede usar los términos de un tratado tributario para reducir o eliminar los impuestos estadounidenses sobre ciertos tipos de ingresos. Sin embargo, la mayoría de los tratados fiscales contienen una disposición conocida como "cláusula de salvaguardia", que preserva o "guarda" el derecho de cada país a gravar a sus propios residentes como si no existiera ningún tratado fiscal. Las excepciones especificadas en la cláusula de salvaguardia pueden permitir que la exención del impuesto continúe para ciertos tipos de ingresos, incluso después de que el destinatario de otro modo ha pasado a ser un no estadounidense residente de los Estados Unidos. Para los fines fiscales. El individuo debe utilizar el Formulario W-9 para reclamar el beneficio del tratado fiscal. Vea las instrucciones del Formulario W-9 para obtener más informaciones. Vea también

9 9 Nonresident alien student or researcher who becomes a resident alien (Estudiante o investigador no estadounidense no residente que pasa a ser residente no estadounidense) más adelante, para un ejemplo. Becas y subvenciones. Un estudiante no estadounidense no residente (incluyendo un aprendiz o aprendiz de negocios) o investigador que recibe beca no compensatoria o ingresos por concepto de beca puede usar el formulario W- 8BEN para reclamar beneficios bajo un tratado tributario que se aplica para reducir o eliminar los impuestos estadounidenses sobre tales ingresos. Ningún Formulario W-8BEN es necesario a menos de que se esté reclamando un beneficio del tratado. Un estudiante o investigador no estadounidense no residente que recibe beca compensatoria o ingresos por concepto de beca deben utilizar el Formulario 8233, en lugar del Formulario W-8BEN, para reclamar beneficios de un tratado tributario que se apliquen a esos ingresos. El estudiante o el investigador deben utilizar el Formulario W-4 para cualquier parte de tales ingresos para que él o ella no estén reclamando una exención de retención del tratado tributario. No use el Formulario W-8BEN para la beca compensatoria o para los ingresos por concepto de beca. Ver Compensation for Dependent Personal Services (Compensación por Servicios Personales Dependientes) en las Instrucciones para el Formulario ATENCIÓN. Si usted es un no estadounidense no residente que recibió la beca no compensatoria o ingresos por concepto de beca o ingresos por servicios personales (incluyendo beca compensatoria o ingresos por concepto de beca) del mismo agente de retención, puede utilizar el Formulario 8233 para reclamar una exención de retención del tratado fiscal para una parte o la totalidad de ambos tipos de ingresos. Llenar las líneas 3 y 9. La mayoría de los tratados fiscales que contienen un artículo que exime del pago de impuestos los ingresos por becas requieren que el beneficiario sea un residente del otro país firmante del tratado en el momento de, o inmediatamente antes, la entrada en el Estados Unidos. Por lo tanto, un estudiante o investigador pueden reclamar la exención incluso si él o ella ya no tienen una dirección permanente en el otro país del tratado después de la entrada en los Estados Unidos. Si este es el caso, puede proporcionar una dirección en Estados Unidos en la línea 3 y todavía ser elegible para la exención si se cumplen todas las demás condiciones exigidas por el tratado fiscal. También debe identificar en la línea 9 el país del tratado fiscal del que era residente en el momento de, o inmediatamente antes, su entrada en la línea de Estados Unidos. Llenar la línea 10. Usted debe llenar la línea 10 si usted es un estudiante o investigador que reclama una exención de impuestos basado en su beca no compensatoria o ingresos por beca basada en un tratado sobre impuestos. Estudiante o investigador no residente que pasa a ser en un residente no estadounidense. Usted debe utilizar el Formulario W-9 para reclamar una excepción a una cláusula de salvaguardia. Ver Nonresident alien who becomes a resident alien. (No estadounidense no residente que pasa a ser un no estadounidense residente), arriba, para una explicación general de las cláusulas y de sus excepciones. Ejemplo. El artículo 20 del tratado de sobre los ingresos entre Estados Unidos y China permite una exención de impuestos para los ingresos por concepto de beca recibida por un estudiante chino temporalmente en los Estados Unidos. Bajo la ley estadounidense, este estudiante se convertirá en un no estadounidense residente para efectos fiscales si su estancia en los Estados Unidos supera los 5 años calendario. Sin embargo, el párrafo 2 del primer protocolo al tratado entre Estados Unidos y China (de fecha 30 de abril de 1984) permite que las disposiciones del artículo 20 se sigan aplicando incluso después de que el estudiante chino pasa a ser un no estadounidense residente de los Estados Unidos. Un estudiante chino que califica para esta excepción (en virtud del párrafo 2 del primer protocolo) y está basándose en esta excepción para reclamar una exención de impuestos a los ingresos por concepto de sobre su beca debe llenar el Formulario W-9. Parte III El Formulario W-8BEN debe ser firmado y fechado por el propietario beneficiario de la suma sujeta a retención o el titular de la cuenta de una FFI (o de un agente con autoridad legal para actuar en nombre de la persona). Si el Formulario W-8BEN es llenado por un agente que actúa en virtud de un poder debidamente autorizado por el propietario beneficiario o por el titular de la cuenta, el formulario debe estar acompañado del poder en debida forma o copia del mismo que autoriza específicamente al agente a representar el mandante para hacer, firma y presentar este formulario. El Formulario 2848, el Poder de Represtación y la Declaración del Representante se pueden utilizar para este propósito. El agente, el propietario beneficiario o el titular de la cuenta pueden ser castigados con las sanciones previstas por un formulario erróneo, falso o fraudulento. ATENCIÓN. Si alguna información en el Formulario W-8BEN deviene incorrecta, debe presentar un nuevo formulario dentro de 30 días a menos que usted ya no sea un titular de la cuenta del solicitante que es una FFI y usted no recibirá un pago futuro con respecto a la cuenta. Transacciones con corredores o intercambios mediante trueque. Los ingresos de transacciones con un corredor o mediante un trueque están sujetos a las normas de reportar y de retención adicional, a menos que el Formulario W-8BEN o un formulario sustituto se llenen para notificar al corredor o a quien haga el trueque que usted es una persona no estadounidense exenta. Usted es una persona no estadounidense exenta durante un año calendario en el que: