MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS

Transcripción

1 CÓDIGO Representa los cargos del período por concepto de incobrabilidad de créditos, previsión genérica cíclica, de otras cuentas por cobrar y de activos contingentes así como, los cargos por incobrabilidad y desvalorización de inversiones temporarias e inversiones permanentes financieras.

2 CÓDIGO PÉRDIDAS POR INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS, PREVISIÓN GENÉRICA CÍCLICA, PREVISIÓN GENÉRICA POR EL EXCESO AL LÍMITE DE OPERACIONES DE CONSUMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS Y OTRAS S POR COBRAR En esta cuenta se registran los importes correspondientes a la constitución de la previsión para incobrabilidad de créditos, previsión genérica cíclica, otras cuentas por cobrar y activos contingentes. 1. Por la constitución de previsión debido a que el importe de la pérdida real por incobrabilidad de un crédito es mayor a la previsión específica constituida para dicho crédito, con crédito a la cuenta de previsión que corresponda en el activo. 2. Por la constitución de previsión debido a que la estimación actual de incobrabilidad es mayor a la contabilizada, con crédito a la cuenta de previsión que corresponda en el activo. 3. Por las reexpresiones a moneda constante de los saldos de esta cuenta, con crédito a: Abonos por ajuste por inflación. Ajustes de gastos. Ajuste por inflación de cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS CARGOS POR PREVISIÓN ESPECÍFICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR FACTORES DE RIESGO ADICIONAL CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA PARA INCOBRABILIDAD DE CARTERA POR OTROS RIESGOS CARGOS POR PREVISIÓN PARA OTRAS S POR COBRAR CARGOS POR PREVISIÓN PARA ACTIVOS CONTINGENTES

3 PÉRDIDAS POR VENTA DE CARTERA Registra las pérdidas originadas en la compra venta (transferencia) de cartera de créditos entre entidades financieras. Ver esquema contable Nº 26: Operaciones de compra y venta (transferencia) de cartera entre dos entidades financieras PÉRDIDAS POR TRANSFERENCIA DE CARTERA EN PROCESOS DE TITULARIZACIÓN Ver esquema contable Nº 25: Titularización CARGOS POR PREVISIONES GENÉRICAS VOLUNTARIAS PARA PÉRDIDAS FUTURAS AÚN NO IDENTIFICADAS CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA CÍCLICA CARGOS POR PREVISIÓN GENÉRICA POR EL EXCESO AL LÍMITE DE OPERACIONES DE CONSUMO NO DEBIDAMENTE GARANTIZADAS En esta subcuenta se registra el cargo a resultados por el exceso al límite de las operaciones de crédito de consumo no debidamente garantizadas de las entidades financieras bancarias. CRÉDITOS 1. Por la constitución incremento de previsiones por presentar exceso al límite de Operaciones de Consumo No Debidamente Garantizadas, con acreditación a la subcuenta "Previsión Genérica por el exceso al límite de Operaciones de Consumo no debidamente garantizadas". 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a Utilidades o Pérdidas del período o gestión según corresponda CARGOS POR PREVISIÓN PARA S DE ORDEN

4 CÓDIGO PÉRDIDAS POR INVERSIONES TEMPORARIAS En esta cuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones temporarias, ocurridas en la compra, venta o durante la tenencia de las mismas. 1. Por las pérdidas originadas en la compra y venta de inversiones temporarias. 2. Por las previsiones constituidas durante la tenencia de inversiones temporarias, cuando el valor de mercado o el valor actual neto, según el caso, es menor al valor contable, con crédito a: Inversiones temporarias Previsión para inversiones temporarias Subcuenta correspondiente. 3. Por las reexpresiones a moneda constante de los saldos de esta cuenta, con crédito a: Abonos por diferencia de cambio, mantenimiento de valor y ajuste por inflación. Ajustes de gastos. Ajuste por inflación de cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS PÉRDIDAS POR INVERSIONES TEMPORARIAS

5 CÓDIGO PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS En esta cuenta se registran las pérdidas del período originadas por la desvalorización e irrecuperabilidad de inversiones permanentes financieras, ocurridas en la compra, venta o durante la tenencia de las mismas. Similar a la establecida para la cuenta Pérdidas por inversiones temporarias. SUBS PÉRDIDAS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS

6 CÓDIGO CASTIGO DE PRODUCTOS FINANCIEROS En esta cuenta se registran los castigos del período de los productos financieros previamente devengados. 1. Por el importe de los castigos de productos financieros devengados por cobrar. 2. Por las reexpresiones a moneda constante de los saldos de esta cuenta, con crédito a: Abonos por ajuste por inflación. Ajustes de gastos. Ajuste por inflación de cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS CASTIGO DE PRODUCTOS POR CARTERA CASTIGO DE PRODUCTOS POR OTRAS S POR COBRAR CASTIGO DE PRODUCTOS POR INVERSIONES TEMPORARIAS CASTIGO DE PRODUCTOS POR INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS

7 CÓDIGO PÉRDIDAS POR DISPONIBILIDADES En esta cuenta se registran las previsiones constituidas por las disponibilidades. 1. Por el importe de las previsiones. 2. Por las reexpresiones a moneda constante de los saldos de esta cuenta, con crédito a: Abonos por ajuste por inflación. Ajustes de gastos. Ajuste por inflación de cargos por incobrabilidad y desvalorización de activos financieros. CRÉDITOS 1. Por el saldo total al cierre de la gestión, con débito a: Utilidades o pérdidas del período o gestión según corresponda. SUBS BANCO CENTRAL DE BOLIVIA BANCOS Y CORRESPONSALES DEL PAÍS OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR

8 CÓDIGO PÉRDIDAS POR PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN En esta cuenta se registran las previsiones constituidas por partidas pendientes de imputación. SUB PÉRDIDAS POR PARTIDAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN