CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2013 (IMPACTO FISCAL DE LAS IFRS) DICIEMBRE 5, 2013
|
|
- Felisa Torres Valenzuela
- hace 7 años
- Vistas:
Transcripción
1 CIERRE CONTABLE Y TRIBUTARIO 2013 (IMPACTO FISCAL DE LAS IFRS) EXPOSITOR: CESAR J. RODRÍGUEZ DICIEMBRE 5, 2013
2 AGENDA (1) A. PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE LEGALIDAD Y LA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES B. ARRENDAMIENTOS 1. ASPECTOS CONTABLES a. Operativo b. Financiero c. Implícitos 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS 3. CASUISTICA Page 2
3 AGENDA (2) C. PROVISIONES PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA D. VALOR PRESENTE DE LAS PROVISIONES Page 3
4 A. PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE LEGALIDAD Y LA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES
5 A. PRINCIPIOS DE RESERVA DE LEY Y DE LEGALIDAD Y LA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES (1) 1. Artículo 74 de la Constitución (Potestad Tributaria del Estado: Principios y límites) 2. Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario (Principio de Legalidad) 3. Doctrina Page 5
6 A.PRINCIPIOSDERESERVADELEYYDELEGALIDADYLA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES (2) 4. Sentencia del Tribunal Constitucional (Expediente No AA-TC) 7. ( ) La regulación del hecho imponible en abstracto que requiere la máxima observancia del principio de legalidad comprende la descripción del hecho gravado (aspecto material), el sujeto acreedor y deudor del tributo (aspecto personal), el momento de nacimiento de la obligación tributaria (aspecto temporal), y el lugar de su acaecimiento (aspecto espacial) (énfasis añadido). Page 6
7 A.PRINCIPIOSDERESERVADELEYYDELEGALIDADYLA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES (3) 5. Sentencias del Poder Judicial Sentencia de Casación N Dicha normatividad resulta concordante con lo establecido en el párrafo veintinueve de la NIC 18 que señala que los ingresos provenientes del uso por terceros de los activos de una empresa generan intereses, regalías y dividendos, deberán ser reconocidos cuando es probable que los beneficios económicos asociados con la translación (léase transacción) fluyan alaempresayelmontodeingresospuedasermedido confiablemente (énfasis añadido). Page 7
8 A.PRINCIPIOSDERESERVADELEYYDELEGALIDADYLA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES (4) 6. Jurisprudencia del Tribunal Fiscal e Informes de SUNAT El Tribunal y la SUNAT han emitido numerosas Resoluciones e Informes sustentando sus conclusiones en las NIC s, NIIF s y pronunciamientos contables. (NOTA: sería muy larga su enumeración) Page 8
9 A.PRINCIPIOSDERESERVADELEYYDELEGALIDADYLA UTILIZACION DE LAS NORMAS CONTABLES (5) 7. Diferencias en la determinación de la Renta Neta (o Pérdida Tributaria) por la aplicación de PCGA. «La contabilización de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar, por la aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables, en la declaración jurada.»(énfasis añadido). Page 9
10 B. ARRENDAMIENTOS
11 B. ARRENDAMIENTOS (1) 1. ASPECTOS CONTABLES 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS 3. CASUISTICA Page 11
12 B. ARRENDAMIENTOS (2) ASPECTOS CONTABLES GENERALES a. NIC 17: ARRENDAMIENTOS Operativo Tipos de arrendamiento Financiero No transmite riesgos al arrendatario Transfiere al arrendatario los riesgos y beneficios inherentes al bien En un contrato de arrendamiento financiero puede transferirse o no el título de propiedad (opción de compra). Page 12
13 B. ARRENDAMIENTOS (3) b. CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento (1) Condiciones para que se concluya si un contrato incluye o no un arrendamiento implícito. (1) El contrato depende del uso de un activo o activos específicos (2) El contrato traspasa el derecho de uso del activo El Comprador tiene el derecho o la capacidad de operar el activo Page 13
14 B. ARRENDAMIENTOS (4) b. CINIIF 4 Determinación de si un acuerdo contiene un arrendamiento (2) El comprador tiene el derecho de controlar el acceso físico al bien,alactivosubyacenteyalmismotiempoqueobtieneo controla un importe, que no sea insignificante, de la producción u otros beneficios provenientes del activo. Page 14 Los hechos y circunstancias indican que es remota la probabilidad de que una o más partes, distintas del comprador, obtengan más que un importe insignificante de la producción u otros beneficios que el activo genere durante el periodo del contrato, y que el precio que el comprador pagará por la producción no está fijado contractualmente por unidad de producto ni es igual al precio de mercado corriente, por unidad de producto, en la fecha de entrega de dicho producto.
15 B. ARRENDAMIENTOS (5) 1. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS CON INCENTIVOS (1) a. Norma Contable -- «Todos los incentivos derivados del acuerdo de renovación o constitución de un nuevo arrendamiento operativo, deben ser reconocidos como parte integrante del precio neto acordado por el uso del activo arrendado, con independencia de la naturaleza del incentivo o del calendario de los pagos a realizar» (tercer párrafo de la SIC 15). Medición de los ingresos de actividades ordinarias. Page 15
16 B. ARRENDAMIENTOS (6) 1. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS CON INCENTIVOS (2) a. Normas Tributarias (1)-- (1) No se aplica el DL. 299, salvo las excepciones previstas en el DL. 915 y modificatorias. (2) Definición de renta bruta («ingresos afectos al impuesto queseobtenganenelejerciciogravable»). (3) Principio del Devengado Page 16
17 B. ARRENDAMIENTOS (7) 2. ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS CON INCENTIVOS (3) b. Normas Tributarias (2)-- (4) Definición de ingreso neto («devengados en cada mes, menos los descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza». (5) Costos posteriores (mejoras) Page 17
18 B. ARRENDAMIENTOS (8) 2. ASPECTOS TRIBUTARIOS Decreto Legislativo 299, artículos 18 y 19 Decreto Legislativo 299, artículo 18 modificado Arrendador Arrendatario Arrendador Arrendatario Bien arrendado Activo fijo - Colocación Activo fijo Depreciación Gasto deducible - - Gasto (costo) deducible (1) Cuota (capital) Ingreso Gasto - - Utilidad (pérdida) en leasebak - Ingreso (gasto) con efecto tributario - Sin efecto tributario Interés de la operación (2) Ingreso Gasto Ingreso Gasto (1) Depreciación en el plazo del contrato, sujeto al cumplimiento de ciertos requisitos y con las excepciones aplicables. (2) Forma parte de la cuota (total) pactada en el contrato. Page 18
19 B. ARRENDAMIENTOS (9) 3. CASUISTICA (1) Caso 1 a. RTF Nº del (relativa al IR del ejercicio 2000 e IGV de enero 2000 a marzo del 2001) (1) Controversia: Entre otros, desconocimiento por la Administración del contrato de leasing suscrito por la recurrente al amparo del DL Pronunciamiento del Tribunal: el contrato analizado no se encuentra dentro de los alcances del Decreto Legislativo Nº 299,, sino que el inmueble materia de autos se adquirió en virtud al préstamo bancario obtenido; (1) La RI de cumplimiento emitida por la SUNAT fue objeto de Apelación. b. Sentencia de Casación N del Page 19
20 B. ARRENDAMIENTOS (10) 3. CASUISTICA (2) Caso 2 (1) a. RTF N del (relativa al IR de los ejercicios 2002 y 2003 (2) Controversia: Tratamiento tributario de contratos de leaseback y leasing celebrados con una empresa no autorizada para realizar operaciones de leasing (financiero) o leaseback Resolución del Tribunal: Que en el presente caso se tiene que deacuerdoconlostérminospactadosconibmdelperús.a.c.la recurrente debía considerar las operaciones bajo análisis, como un arrendamiento financiero y no como un arrendamiento operativo, que además la determinación del Impuesto a la Renta se inicia en los resultados contables, respecto de los cuales se procede a realizar la conciliación correspondiente con las Page 20
21 B. ARRENDAMIENTOS (11) 3. CASUISTICA (3) Caso 2 (2) normas tributarias, en tanto estas últimas establecen disposiciones particulares, y en el presente caso de conformidadconlosparámetrosestablecidosenlanicn 17, los bienes dados en leasing debían ser considerados como activo fijo de la recurrente, por lo que no correspondía que efectuara la deducción de las cuotas de arrendamiento para fines tributarios, dado que no existía norma alguna que exigiera o permitiera otorgar a esta operación, un tratamiento distinto al que poseía para efecto contable. (énfasis añadido). Page 21
22 B. ARRENDAMIENTOS (12) 3. CASUISTICA (4) Caso 2 (3) Que de acuerdo con la descripción contractual señalada en las normas antes glosadas, la transacción materia de reparo, corresponde ser asimilada a un arrendamiento financiero, situación que no queda desvirtuada por el hecho que el arrendador no haya sido una empresa bancaria, financiera o cualquier otra empresa autorizada por la Superintendencia de Banca y Seguros, lo cual implica en todo caso, que el régimen tributario particular previsto por la citada norma no resulta de aplicación a la operación, siendo que, dentro del ejercicio de la libertad contractual a que se contrae el artículo 1354 Page 22
23 B. ARRENDAMIENTOS (13) 3. CASUISTICA (5) Caso 2 (4) del Código Civil que dispone que las partes pueden determinar libremente el contenido del contrato, siempre que no sea contrario a norma legal de carácter imperativo, arrendador y arrendatario podían válidamente acordar la celebración de arrendamientos de carácter financiero u operativo. (énfasis añadido). Page 23
24 B. ARRENDAMIENTOS (14) 3. CASUISTICA (6) Caso 2 (5) Que estando a lo expuesto en las consideraciones precedentes, y al haberse establecido en esta instancia que las transacciones realizadas por la recurrente correspondían a la de un arrendamiento financiero y retro arrendamiento financiero respectivamente y no a uno de carácter operativo, independientemente de la forma contractual adoptada, se concluye que el reparo formulado por la Administración, se encuentra arreglado a ley, por lo que corresponde confirmar la apelada en este extremo. (énfasis añadido). Page 24
25 B. ARRENDAMIENTOS (15) 3. CASUISTICA (7) Lo que se viene (o ya está ocurriendo) a. Qué ocurrió o podría ocurrir con el arrendador en el Caso 2? b. Otros Informe No SUNAT/4B0000 del 18 de diciembre de 2012 (caso de contratos que otorgan derecho de superficie cuya retribución es cancelada íntegramente al momento de su celebración y que, para efectos contables, están regidos por la NIC 17, operativo o financiero?). Page 25
26 C. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
27 C. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 1. Oportunidad de la deducción Norma reglamentaria del IR referida a la oportunidad en que debe verificarse el carácter de deuda incobrable. 2. Provisiones a Valores Razonables Provisiones equitativas según la Ley del IR y su norma reglamentaria. 3. Costo amortizado Page 27
28 D. VALOR PRESENTE DE LAS PROVISIONES
29 D. VALOR PRESENTE DE LAS PROVISIONES (1) 1. Aspectos Contables a. Pasivo: Obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. b. Provisión: Pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. c. Riesgo e incertidumbres d. Valor presente Page 29
30 D. VALOR PRESENTE DE LAS PROVISIONES (2) 2. Aspectos Tributarios a. Nosondeducibles«lasasignacionesdestinadasalaconstitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta Ley». (Ref. RTF ) b. Principio del Devengado Criterio de Realización Page 30
31 Page 31 MUCHAS GRACIAS
Víctor R. Cruzado Ribeyro Jorge Alberto Moreno García
Víctor R. Cruzado Ribeyro Jorge Alberto Moreno García 1 Devengado Contable Caso Devengado jurídico Conclusiones 2 El Capítulo 1 del Marco Conceptual para la Información Financiera denominado Rendimiento
Más detallesSección 20 ARRENDAMIENTOS
Sección 20 ARRENDAMIENTOS 1 OBJETIVO Establecer, para arrendatarios y arrendadores, los principios contables apropiados y la información que debe revelarse en relación con los arrendamientos operativos
Más detallesArrendamientos Operativos Incentivos
SIC-15 Interpretación SIC-15 Arrendamientos Operativos Incentivos Esta versión incluye las modificaciones resultantes de las NIIF emitidas hasta el 31 de diciembre de 2006. La SIC 15 Arrendamientos Operativos
Más detallesINFORME N SUNAT/4B0000 MATERIA: Respecto del Impuesto a la Renta, se consulta lo siguiente:
INFORME N. 051-2014-SUNAT/4B0000 MATERIA: Respecto del Impuesto a la Renta, se consulta lo siguiente: 1. Para efecto del cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta a que se refiere el artículo
Más detallesControversias contables y tributarias cierre contable Diferencia de Cambio. Miguel Cosio Jara
Controversias contables y tributarias cierre contable 2011 - Diferencia de Cambio Miguel Cosio Jara Artículo 61 de la Ley del IR y 34 de su Reglamento Las diferencias de cambio originadas por operaciones
Más detallesLAS NIIF Y LOS IMPUESTOS. Tulio Restrepo Rivera
LAS NIIF Y LOS IMPUESTOS Tulio Restrepo Rivera Contabilidad vs Impuestos Contabilidad Soporte para Calcular los Impuestos 2 Bases Contables NIIF vs Bases Fiscales Dado que las bases contables serán modificadas
Más detallesEn relación con el tratamiento de las diferencias de cambio para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta, se consulta lo siguiente:
INFORME N. 101-2012-SUNAT/4B0000 MATERIA: En relación con el tratamiento de las diferencias de cambio para efecto de la determinación del Impuesto a la Renta, se consulta lo siguiente: 1. En el caso de
Más detallesFONDOS DE INVERSIÓN PÚBLICOS Y PRIVADOS LEY Nº 18.815, DE 1989
FONDOS DE INVERSIÓN PÚBLICOS Y PRIVADOS LEY Nº 18.815, DE INDICE 1989 FONDOS DE INVERSIÓN PÚBLICOS Y PRIVADOS LEY Nº 18.815, DE 1989 PRIMERA PARTE Vicente E. Salort S. INTRODUCCION... 11 A.- SOBRE LOS
Más detalles4. El valor total de las cuotas más el monto de la opción de compra es denominado Valor Nominal del contrato.
Boletín Técnico No 22 del Colegio de Contadores CONTABILIZACION DE OPERACIONES DE LEASING VER INTERPRETACIÓN EN B.T. 24 VER COMPLEMENTO EN B.T. 37 INTRODUCCIÓN 1. En los últimos años en nuestro país se
Más detallesPrincipales Políticas Contables IFRS y Moneda Funcional
Principales Políticas Contables IFRS y Moneda Funcional ADMINISTRADORA PATAGONIA S.A. 1 I. INTRODUCCION. De acuerdo a lo establecido en los oficios circulares N s 427, 438 y 658 de fechas 28 de diciembre
Más detallesSección 20 ARRENDAMIENTOS
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF para PYMES) Sección 20 ARRENDAMIENTOS Mario Alejandro González Agenda 1. Definiciones. 2. Mapa Conceptual. 3. Alcance. 4. Clasificación de los arrendamientos.
Más detallesLOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA (*)
CONSULTAS ABSUELTAS POR SUNAT (Conclusiones) LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA (*) INFORME N 208-2007-SUNAT/2B0000 (13.11.2007) 1. Para evaluar si existe un Impuesto a la Renta inferior al que hubiera correspondido
Más detallesLic. Nelson Adalberto Barahona Escoto
Lic. Nelson Adalberto Barahona Escoto DEFINICION ARRENDAMIENTOS ARRENDADOR CONTRATO ARRENDATARIO SECCION 20 ARRENDAMIENTOS NIIF PYMES ALCANCE Contabilización de todos los arrendamientos. Excepto: Acuerdos
Más detallesNIIF para Pymes: Síntesis de sus secciones
NIIF para Pymes: Síntesis de sus secciones En cumplimiento con lo dispuesto por la Ley 1314 del 2009 y tomando como base el Direccionamiento Estratégico emitido por el Consejo Técnico de la Contaduría
Más detallesENTEL TELEFONÍA MÓVIL S.A. (Respuesta Oficio Circular )
ENTEL TELEFONÍA MÓVIL S.A. (Respuesta Oficio Circular 457 20.6.2008) INDICE I. CONCILIACION DE SITUACION PATRIMONIAL II. III. IV. PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES MONEDA FUNCIONAL POLITICAS CONTABLES PRIMERA
Más detallesNormas Legales Aplicables al:
* Normas Legales Aplicables al: Grupo 1. NIIF Plenas Decreto 2784 de 2012 Grupo 2. Pymes Decreto 3022 de 2013 Grupo 3. Micros Decreto 2706 de 2012 2 Cronograma de adopción de las NIIF CALENDARIO Y NORMAS
Más detallesNormas Internacionales de Información Financiera. NIC 17 Arrendamientos
Normas Internacionales de Información Financiera NIC 17 Arrendamientos Lic. Aud.. VLADIMIR M. BLANCOURT Junio, 2010 OBJETIVO: Establecer para arrendadores y arrendatarios las políticas contables y revelaciones
Más detallesCONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA PROYECTO DE NORMA ARRENDAMIENTOS
PROYECTO DE NORMA ARRENDAMIENTOS Contenido Concepto... 2 Clasificación de los Arrendamientos... 2 Arrendatarios... 3 Arrendamientos Financieros... 3 Arrendamientos Operativos... 4 Arrendadores... 4 Arrendamientos
Más detallesLos VEN-NIF y el. en Venezuela. Norelly Pinto Vargas
Los VEN-NIF y el Impuesto sobre la Renta en Venezuela ENTES EMISORES DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN VENEZUELA ENTIDADES REGULADAS ENTIDADES NO REGULADAS Art. 39 LMV 05/11/2010 Art. 49 LCAFAAAYS 16/11/2010
Más detallesTema 1: NIC 12 impuestos diferidos
Instituto Profesional AIEP Escuela de Negocios Contabilidad y Auditoria Taller de Auditoria tributaria 1.1 Introducción y alcance Tema 1: NIC 12 impuestos diferidos La NIC N 12 deberá aplicarse para incluir
Más detallesModificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Fideicomisos, provisiones y castigos
Modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Fideicomisos, provisiones y castigos Arturo Tuesta M. Régimen tributario del Fideicomiso PATRIMONIOS FIDEICOMETIDOS Bancarios o de titulización
Más detallesBoletín: 07 Setiembre 2014
Boletín: 07 Setiembre 2014 I. Modifican Anexos de la Resolución que dictó disposiciones relativas a la comunicación de las emisiones, transferencias y cancelación de acciones y participaciones Mediante
Más detallesFundación IFRS: Material de formación sobre la NIIFpara las PYMES. Módulo 7: Estados de Flujos de Efectivo
2009 Fundación IFRS: Material de formación sobre la NIIFpara las PYMES Módulo 7: Estados de Flujos de Efectivo PONGA EN PRÁCTICA SU CONOCIMIENTO Resuelva los casos prácticos a continuación y ponga así
Más detallesBN VALORES PUESTO DE BOLSA S.A.
BN VALORES PUESTO DE BOLSA S.A. ESTADOS FINANCIEROS TRIMESTRALES INTERMEDIOS No Auditados Al 31 de Marzo del 2014 Información Trimestral Balance General Estado de Resultados Estado Cambios Patrimonio Neto
Más detallesTRATAMIENTO DE LA PARTICIPACION DE LOS. Beneficios a los Empleados Y SUS Y EL IMPUESTO A LA RENTA
TRATAMIENTO DE LA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES AJA SGÚN SEGÚN LA NIC 19 Beneficios a los Empleados Y SUS EFECTO EN LAS REGALIAS MINERAS Y EL IMPUESTO A LA RENTA Rafael Varela Pereyra Antecedentes
Más detalles- Ley N , Ley del Régimen de Percepciones de l Impuesto General a las Ventas, publicado el , y normas modificatorias.
INFORME N. 034-2013-SUNAT/4B0000 MATERIA: Se consulta si tratándose de solicitudes de devolución de saldos no aplicados de percepciones debe computarse el plazo de prescripción de forma independiente tomando
Más detallesBANCO DE CREDITO E INVERSIONES, SUCURSAL MIAMI Y FILIALES
BANCO DE CREDITO E INVERSIONES, SUCURSAL MIAMI Y FILIALES Estados financieros consolidados 30 de septiembre de CONTENIDO Estado de situación financiera consolidado Estado consolidado de resultados Estado
Más detallesPROPUESTA DE CIRCULAR N 9 DE ADOPCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA
FEDERACIÓN ARGENTINA DE CONSEJOS PROFESIONALES DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONSEJO ELABORADOR DE NORMAS DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA (CENCyA) PROPUESTA DE CIRCULAR N 9 DE ADOPCIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES
Más detallesImplicaciones en la información financiera por la aplicación de la LISF. CPC. Tarsicio Guevara Act. Patricio Belaunzarán
Implicaciones en la información financiera por la aplicación de la LISF CPC. Tarsicio Guevara Act. Patricio Belaunzarán Agenda Antecedentes El marco contable propuesto Principales impactos Valuación Medición
Más detallesC O M U N I C A C I Ó N N 2001/17
C O M U N I C A C I Ó N N 2001/17 Montevideo, 21 de febrero de 2001 Ref: EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE CRÉDITO. Plan de Cuentas y Normas Contables (Art. 491.1 de la Recopilación de Normas de Regulación y
Más detallesBANCO PARIS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Por los periodos terminados el 30 de Junio 2009 y 2008
BANCO PARIS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Por los periodos terminados el 30 de Junio 2009 y 2008 ACTIVOS 2009 2008 Efectivos y depósitos en bancos 7.275 3.850 Operaciones con liquidación en curso 113
Más detallesRD Ley 13/2010 fomento de la inversión y del empleo. FOMENTO INVERSION Real Decreto-ley 13/2010, para fomentar la inversión y la creación de empleo.
CIRCULAR Nº -514 RD Ley 13/2010 fomento de la inversión y del empleo FOMENTO INVERSION Real Decreto-ley 13/2010, para fomentar la inversión y la creación de empleo. Real Decreto-ley 13/2010, de 3 de diciembre,
Más detallesAspectos básicos de impuestos en una auditoría de estados financieros
Aspectos básicos de impuestos en una auditoría de estados financieros 9 mayo 2013 Zulay Pérez Sánchez Aspectos básicos de impuestos en una auditoría de estados financieros 9 mayo 2013 / Zulay Pérez Sánchez
Más detallesNIIF Nº 1 ADOPCION, POR PRIMERA VEZ, DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION INANCIERA
NIIF Nº 1 ADOPCION, POR PRIMERA VEZ, DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION INANCIERA OBJETIVO: Asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes
Más detallesNuestros. Estados Financieros M2003. Estados Financieros. al 31 de diciembre de Dictamen de los auditores sobre los estados financieros
al 31 de diciembre de 2003 Dictamen de los auditores sobre los estados financieros o Balance General o Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o Estado de Flujos de Efectivo
Más detallesPerito Judicial Inmobiliario. Formación Empresarial, Marketing y Recursos Humanos
Perito Judicial Inmobiliario Formación Empresarial, Marketing y Recursos Humanos Ficha Técnica Categoría Peritaciones Judiciales Referencia Precio Horas 8642-1301 86.00 Euros 360 Contenido del Pack - 4
Más detallesDICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Tel: +511 2225600 Fax: +511 513787 www.bdo.com.pe PAZOS, LÓPEZ DE ROMAÑA, RODRÍGUEZ Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada Av. Camino Real 456 Torre Real, Piso 5 San Isidro LIMA 27- PERU DICTAMEN DE
Más detallesSumario... 5 Presentación... 7 Normativa utilizada Capítulo 1. El impuesto sobre sociedades y la contabilidad... 11
ÍNDICe sistemático PÁGINA Sumario... 5 Presentación... 7 Normativa utilizada... 9 Capítulo 1. El impuesto sobre sociedades y la contabilidad... 11 1. Introducción... 11 2. El resultado contable o beneficio
Más detallesDuración: 300 horas Metodología: Curso Práctico a Distancia Objetivos: Ofrecer nociones fundamentales de Derecho Inmobiliario con el fin de
Técnico Superior en Dirección y Gestión Inmobiliaria Duración: 300 horas Metodología: Curso Práctico a Distancia Objetivos: Ofrecer nociones fundamentales de Derecho Inmobiliario con el fin de desarrollar
Más detallesFUNDACION NIC-NIIF
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIC-NIIF Cálculo base fiscal elementos de, análisis de las s temporarias y determinación de s o pasivos por impuestos diferidos. NIC-NIIF NIC 12 CASO PRÁCTICO
Más detallesPara efectos legales en Colombia, los estados financieros individuales son los principales estados financieros.
1. Entidad que informa Cuantum Soluciones Financieras S.A. es una sociedad Anónima, constituida el 4 de septiembre de 2008 mediante escritura pública 2388 otorgada por la notaria séptima Medellín, e inscrita
Más detallesNC 17 Arrendamientos. Consideraciones Técnicas. Consideraciones Técnicas. Casos Prácticos FAQ
NC 17 Arrendamientos Consideraciones Técnicas Casos Prácticos FAQ Consideraciones Técnicas 1 NC 17 Arrendamientos SIC 15 - Arrendamientos Operativos Incentivos NC 17 SIC 27 Evaluación de la esencia de
Más detalles- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N EF, publicado el , y no rmas modificatorias.
INFORME N. 118-2014-SUNAT/5D0000 MATERIA: Se consulta si, aun con la dación del Decreto Supremo N. 008-2011-EF, se mantiene vigente para los ejercicios gravables anteriores al 2011, el criterio contenido
Más detallesProcedimiento para elaborar Declaración de ISLR
Ramirez y Asociados Colegio de Contadores Públicos Del Estado Bolívar Instituto de Desarrollo Profesional Luis Lizardi Mc Callums Procedimiento para elaborar Declaración de ISLR Ponente: Presidente CCPEB
Más detallesCASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (Venta Interna)
CASUÍSTICA SOBRE EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV (Venta Interna) TERMODINÁMICA SA fue designado como Agente de Percepción del IGV a partir del 01 de julio del 2007. Dicha empresa se dedica a la venta
Más detallesSobre el tratamiento contable de un derecho de usufructo por parte del usufructuario. Consulta 6 BOICAC 82
Caso práctico Consulta 6 BOICAC 82 Sobre el tratamiento contable de un derecho de usufructo por parte del usufructuario Un ejemplo práctico desarrollado a partir de la consulta del ICAC que plantea cómo
Más detallesArrendamientos. Contabilidad V
Arrendamientos Contabilidad V - 2015 CONTABILIDAD V - 2015 Unidad Nº 3: TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ARRENDAMIENTOS. Introducción. Tipos de Arrendamientos: Arrendamientos Financieros y Arrendamientos Operativos.
Más detalles2. Fluctuaciones cambiarias. El total de $40 corresponde a un saldo en la cartera de clientes.
NIF B2, Estado de flujos de efectivo Caso práctico Para este desarrollo se proporciona la siguiente información respecto a la entidad La Comercial, S.A. de C.V. por el periodo correspondiente del 1º de
Más detallesANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2015
ANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2015 EXPOSITOR CPCC José Luis García Quispe 1 CTA DESCRIPCIÓN Saldos al 31.12.15 (Preliminar) S/. 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 12
Más detallesNormas Internacionales de Información n Financiera
Normas Internacionales de Información n Financiera NIC 12 Impuesto a las Ganancias Junio 2010 Objetivo Prescribir el tratamiento contable de las consecuencias fiscales actuales y futuras de los impuestos
Más detalles9.0 Año 1 Año 2 Periodo crédito
ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL SWAP: PLAIN VANILLA Entre los nuevos productos financieros que han cobrado importancia en el mercado peruano se encuentran los denominados swaps de tasas de interés o plain vanilla.
Más detallesMSc. ROSALIA RUIZ DE CIPRIANI/ m
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.. MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN. UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN. CÁTEDRA: INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD. MSc. ROSALIA RUIZ DE CIPRIANI/ m TEMA 4.
Más detalles7 60, , , , , , , , ,000.00
CALCULO DATOS TEMARIO CASO LEASING TRACTOR a) Valor actual de los pagos futuros a la tasa implicita de leasing tasa 6.50% Flujo Valor Actual 1 55,000 51,643 formula: 2 55,000 48,491 3 55,000 45,532 Cuota
Más detalles2. Criterios contables dispuestos por la Superintendencia de Servicios Financieros.
NORMAS CONTABLES ADECUADAS PARA INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA, CASAS DE CAMBIO, EMPRESAS DE SERVICIOS FINANCIEROS Y EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE CRÉDITOS DE MAYORES ACTIVOS 1. Normas contables
Más detallesPERITO JUDICIAL INMOBILIARIO
PERITO JUDICIAL INMOBILIARIO PARTE 1. PERITO JUDICIAL UNIDAD DIDÁCTICA 1. PERITACIÓN Y TASACIÓN 1. Delimitación de los términos peritaje y tasación 2. La peritación 3. La tasación pericial UNIDAD DIDÁCTICA
Más detallesNuestro sistema de formación nos garantiza el que el alumno incorpore la última tecnología para el desarrollo de su formación.
DIRECCIÓN Y GESTIÓN INMOBILIARIA Esta formación permitirá al alumno desarrollar las competencias y habilidades profesionales orientadas a lograr comportamientos eficaces y eficientes en la Dirección y
Más detallesANEXO N. 2: "Estructura de la información del Registro de Compras Electrónico"
ANEXO N. 2: "Estructura de la información del Registro de Compras Electrónico" 8.1 REGISTRO DE COMPRAS Campo Long. Obligatorio única Descripción Formato Observaciones 5. Si periodo es menor a periodo informado,
Más detallesNIF A-2 POSTULADOS BÁSICOS
NIF A-2 POSTULADOS BÁSICOS 1 SERIE NIF A Postulados básicos Normas de Información Financiera Marco Conceptual Normas Particulares Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros Características
Más detallesArrendamiento oneroso
NIC 37 PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES Arrendamiento oneroso Marco normativo Provisiones Aplicaciones específicas Alcance IN10 En la Norma se explica cómo deben aplicarse los requerimientos
Más detallesClasificación de las cuentas
Clasificación de las cuentas CUENTAS REALES CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO CORRIENTE: 1) EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO (lo disponible). 2) DOCUMENTOS y CUENTAS POR COBRAR (Exigible a corto plazo, por operaciones
Más detallesMéxico D.F., a 02 de julio de 2012
México D.F., a 02 de julio de 2012 COMISIÓN NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES Insurgentes Sur No. 1971, Piso 7 Plaza Inn, Torre Sur, 010020, Col. Guadalupe Inn México, D.F. ASUNTO: Respuesta al requerimiento
Más detallesNUEVO TRATAMIENTO DE GASTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA -Decreto Legislativo 945-
NUEVO TRATAMIENTO DE GASTOS EN EL IMPUESTO A LA RENTA -Decreto Legislativo 945- FERNANDO ZUZUNAGA marzo 09, 2004 Instituto Peruano de Derecho Tributario (IPDT) Asociación Fiscal Internacional (IFA) Grupo
Más detallesCESIÓN GRATUITA DE BIENES MUEBLES
-CESION GRATUITA DE BIENES - VALOR DE MERCADO DE LAS OPERACIONES - RETENCIONES - RETENCION ENEJENACION INMUEBLES DE NO DOMICILIADOS - CREDITOS POR RETENCIONES - RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS NOTARIOS
Más detallesNORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF para PYMES Micro Entidades
< NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA NIIF para PYMES Micro Entidades Micro Entidades Alcance Secciones no contempladas Secciones parcialmente contempladas Secciones contempladas Valor razonable
Más detallesSe le pregunta al ICAC sobre el tratamiento contable de la prima cobrada por la arrendadora y de los intereses que genera su inversión en el depósito.
Caso práctico sobre el tratamiento contable de una prima percibida por una sociedad arrendadora en concepto de opción de compra. Dr. Gregorio Labatut Serer. Departamento de Contabilidad. Facultad de Economía.
Más detallesBANCO DAVIVIENDA S.A.
RETRANSMISION DE ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS AL CORTE DE MARZO DE 2015 El Banco Davivienda se permite informar que fueron retransmitidos a la Superintendencia Financiera de Colombia los estados financieros
Más detallesC o n t a b i l i z a c i ó n d e L e a s i n g
C o n t a b i l i z a c i ó n d e L e a s i n g Las normas contables de la operación Leasing están reguladas a partir del 1 de enero de 1984 y actualmente se encuentran vigentes lo dispuesto por los Boletines
Más detallesSILABO AUDITORÍA TRIBUTARIA
SILABO AUDITORÍA TRIBUTARIA 1. DATOS INFORMATIVOS 1.1. Asignatura : AUDITORÍA TRIBUTARIA 1.2. Código : 0302-03-513 1.3. Área : Ciencias 1.4. Facultad : Ciencias Empresariales 1.5 Escuela Prof. : Ciencias
Más detallesBanco Base, S.A., Institución de Banca Múltiple Balances Generales (Notas 1, 2 y 3) 31 de diciembre de 2013 y 2012
Balances Generales (Notas 1, 2 y 3) 31 de diciembre de 2013 y 2012 Activo 2013 2012 Disponibilidades (Nota 5) $ 1,272 $ 1,791 Inversiones en valores (Nota 6): Títulos para negociar 8,068 7,970 Títulos
Más detallesCambios y modificaciones a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) de agosto de 2014
Cambios y modificaciones a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) 2014 6 de agosto de 2014 Contenido NIIF 9 - Contabilización de coberturas IFRIC 21 - Gravámenes NIIF 14 - Cuentas
Más detallesDescifrando la Reforma Modificaciones a la Ley del IGV
Descifrando la Reforma INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO ASOCIACION FISCAL INTERNACIONAL (IFA) GRUPO PERUANO Expositor: Dr. Javier Luque Bustamante Lima, 10 de Marzo 2004 Introducción 1. Ajustes
Más detallesINVERSIÓN LA INVERSIÓN
INVERSIÓN LA INVERSIÓN Generalmente se ha definido la inversión: n: como la renuncia de una satisfacción n inmediata con la esperanza de obtener en el futuro una satisfacción n mayor. Elementos El sujeto
Más detallesEstudio de Servicios Contables y Afines SAC. Expositor: CPC Manuel Pomacaja Herrera
Estudio de Servicios Contables y Afines SAC Expositor: CPC Manuel Pomacaja Herrera Lima, 1 de Junio de 2016 PRINCIPALES OBSERVACIONES DE SUNAT EN LAS REVISIONES FORMALES Regimenes Administrativos del IGV
Más detalles- Decreto Legislativo N. 757, Ley Marco para el cre cimiento de la Inversión Privada, publicado el y normas modificatorias.
INFORME N.º 0133-2015-SUNAT/5D0000 MATERIA: En relación con contratos de arrendamiento financiero celebrados por empresas que han suscrito con el Estado convenios de estabilidad jurídica, se consulta lo
Más detallesPAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORIA 2013
PAGOS A CUENTA DE TERCERA CATEGORIA 2013 Marco Legal Decreto Legislativo N 1120: Modificación del Art. 85 de la LIR 18.07.2012 - Desaparecen los Sistema de Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje). Decreto
Más detallesNEIFGSP 010. Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Secretaría de Hacienda y Crédito Público NEIFGSP 010 NORMA CONTABLE PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DERIVADAS DE Norma Específica de Información Financiera Gubernamental para el Sector Paraestatal
Más detallesARRENDAMIENTO FINACIERO ARRENDAMIENTO PURO SALE AND LEASE BACK
Grupo Financiero Arrendadora ARRENDAMIENTO FINACIERO ARRENDAMIENTO PURO SALE AND LEASE BACK Bienes susceptibles de Arrendamiento Automóviles Equipo de transporte Equipo de computo Equipo médico etc. Equipo
Más detallesCENCOSUD (SHANGHAI) TRADING CO., LTD. Estados financieros. 31 de diciembre de 2015 CONTENIDO
CENCOSUD (SHANGHAI) TRADING CO., LTD Estados financieros 31 de diciembre de 2015 CONTENIDO Informe de los auditores independientes Estado de situación financiera clasificado Estado de resultados integrales
Más detallesTÍTULO: CONTABILIDAD 2000 Disponibilidad La empresa ente económico 2 Clasificación de las empresas 2 Clasificación de las empresas según su objetivo
TÍTULO: CONTABILIDAD 2000 Disponibilidad La empresa ente económico 2 Clasificación de las empresas 2 Clasificación de las empresas según su objetivo 2 Según su actividad económica 3 Empresas agropecuarias
Más detallesNorma Internacional de Contabilidad NIC 12 Impuesto a las Ganancias
Norma Internacional de Contabilidad NIC 12 Impuesto a las Ganancias www.mgiecuador.com TALLER DE IMPUESTOS DIFERIDOS NIC 12 Antecedentes Se emitieron 27 Normas Ecuatorianas de Contabilidad en 1999 y 2002
Más detallesProvisión Indemnización por Años de Servicios
Provisión Indemnización por Años de Servicios Preparado por: Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Diplomado en Legislación Tributaria
Más detallesAUTOR: TOMAS VERDÚ CONTRERAS.
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD: CRITERIOS VALORATIVOS: CUADROS RESUNTIVOS: ARRENDAMIENTOS Y OTRAS OPERACIONES SIMILARES: LEASING: ARRENDAMIENTO OPERATIVO: LEASE-BACK NORMA DE REGISTRO Y VALORACIÓN 8ª P.G.C.
Más detallesInvestigación Capital social
TÉCNICOS DE HACIENDA 2.008 REPARTO DE BENEFICIOS, AMPLIACIÓN DE CAPITAL SOCIAL, ACCIONES PROPIAS, ACTIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA VENTA, REDUCCIÓN DE CAPITAL SOCIAL ENUNCIADO APARTADO 1 La sociedad
Más detallesReporte: B-1321 FECHA: Reporte: B-1322 FECHA:
RCOMP-1 RCOMP-1 NOMBRE DEL FONDO : FONDO EXTRA 5, S.A. DE C.V., FONDO DE INVERSION DE RENTA VARIABLE NOMBRE DEL FONDO : FONDO EXTRA 5, S.A. DE C.V., FONDO DE INVERSION DE RENTA VARIABLE 110000 DISPONIBILIDADES
Más detallesPlanta Arroyohondo, Colombia. Implicaciones de la aplicación de las NIIF en Cementos Argos
Planta Arroyohondo, Colombia Implicaciones de la aplicación de las NIIF en Cementos Argos Cronograma aplicación IFRS Por requerimiento de la Superfinanciera incluyendo adoptantes anticipados 2 Estado de
Más detallesCONTABILIDAD PÚBLICA. Tema 7. Financiación Básica
Tema 7. Financiación Básica Tema 7. Financiación i ió Básica 1. Los fondos propios de las Administraciones Públicas 3. Las provisiones a largo plazo 2 ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE
Más detallesUnidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Departamento de Consultas Intendencia de Asuntos Jurídicos
Unidad de Orientación Legal y Derechos del Contribuyente Departamento de Consultas Intendencia de Asuntos Jurídicos EMISIÓN DE FACTURA ESPECIAL POR EXPORTADORES DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS, ARTESANALES
Más detallesM.F. MARGARITA VALLE LEÓN
M.F. MARGARITA VALLE LEÓN NORMAS GENERALES: PRESENTACION ESTRUCTURA ELABORACIÓN REVELACIONES COMPLEMENTARIAS ENTIDADES QUE EMITEN ESTADOS FINANCIEROS (NIF A-3) Lucrativas Con propósitos no lucrativos Es
Más detallesNIC 40. Propiedades de Inversión. CONVERSATORIO No. 33. Moderador: Dr. Eric Jesús Flórez Arias. Relator: Dr. Edgar Villamizar Gonzalez
CONVERSATORIO No. 33 Moderador: Dr. Eric Jesús Flórez Arias Relator: Dr. Edgar Villamizar Gonzalez Co-relator: Dr. Mariano Bernal Cardenas NIC 40 Propiedades de Inversión 1 Metodología para el conversatorio
Más detallesPrincipales Estados Financieros
Principales Estados Financieros 1 BALANCE GENERAL Decisiones de Inversión ACTIVOS Activos circulantes Caja Clientes Inventarios Activo Fijo Terrenos Edificios Maquinarias Otros Activos Riesgo Operacional
Más detallesIntroducción a las Normas Internacionales de Contabilidad
Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad Edith Gómez P. Contador Público Bucaramanga, Octubre 2010 Introducción a las Normas Internacionales de Contabilidad AGENDA 29 Y 30 DE OCTUBRE 2010
Más detallesTOTAL ACTIVO 14,137,771 13,635,845 (501,926)
BALANCE GENERAL COMPARATIVO DE DICIEMBRE 2012 VS DICIEMBRE 2011 ( NO AUDITADOS ) Batallón de San Patricio # 111 Planta Baja, Sección B Col. Valle Oriente 66269 Garza García, Nuevo León Tel. (81) 8319-1000,
Más detallesCONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTOS DIFERIDOS INTRODUCCIÓN
Boletín Técnico Nº 60 del Colegio de Contadores CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA E IMPUESTOS DIFERIDOS INTRODUCCIÓN 1. Las disposiciones del presente Boletín Técnico derogan todas las normas contables
Más detallesAPLICACIÓN PRACTICA DE LOS PAGOS A CUENTA DEL
APLICACIÓN PRACTICA DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA CPC TOÑO GAYTAN ORTIZ C.P.C. TOÑO GAYTAN ORTIZ 1 Base legal: TUO de la LEY del IR (Art.85º) Reglamente del TUO de Ley del IR (Art.54º)
Más detallesCONVERSATORIO No. 30. NIC-12 Impuesto sobre las ganancias. Co-relator: Martín Chocontá
CONVERSATORIO No. 30 NIC-12 Impuesto sobre las ganancias Relator: Carolina Contreras Contador Público Co-relator: Martín Chocontá Contador Público Moderadora: María Helena Escobar Contador Público Objetivo
Más detallesS2B001 El Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/07 y Real Decreto 1515/07)
Objetivos perseguidos: La normativa y prácticas contables en nuestro país se encuentran en la actualidad regladas y desarrolladas a través de numerosos planes sectoriales y consultas resueltas y publicadas
Más detallesDIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES
DIPLOMADO NIIF PLENAS Y PYMES IMPUESTO A LAS GANANCIAS OCTUBRE DE 2015 NIC 12 Sección 29 Agenda 1. Introducción 2. Conceptos claves 3. Reconocimiento 4. Medición 5. Revelaciones 6. Diferencias NIIF plenas
Más detallesAJUSTES SOBRE PRESUPUESTO LIQUIDADO
AJUSTES SOBRE PRESUPUESTO LIQUIDADO 1. Ingresos de carácter tributario (Capítulos 1,2 y 3) La capacidad o necesidad de financiación de las administraciones públicas no puede verse afectada por los importes
Más detallesFundación IFRS: Material de formación sobre la NIIF para las PYMES. Módulo 20: Arrendamientos
2009 Fundación IFRS: Material de formación sobre la NIIF para las PYMES Módulo 20: Arrendamientos PONGA A PRUEBA SU CONOCIMIENTO Responda las preguntas a continuación y ponga así a prueba su conocimiento
Más detallesEn esta oportunidad se abordará el tratamiento contable de los contratos a los que se
A S E S O R Í A CONTABLE Y AUDITORÍA INFORME PRINCIPAL Tratamiento contable del factoring Martha ABANTO BROMLEY (*) RESUMEN EJECUTIVO En esta oportunidad se abordará el tratamiento contable de los contratos
Más detalles