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1 ACTIVOS: Activo Corriente: Exigible El incremento de las ventas a créditos se ha extendido en los negocios modernos. De esta operaciones es que nace las partidas a cobrar que se incluyen en el activo corriente. Cuentas por cobrar Son derechos a favor de la empresa que provienen de las operaciones normales que realiza con terceras personas naturales o jurídicas. Según su origen, pueden tenerse provenientes de ventas de bienes o servicios y no provenientes de ventas de bienes o servicios. CUENTAS POR COBRAR PROVENIENTES DE VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS Son aquellas partidas cuyo origen es la venta a crédito de bienes o servicios, generalmente respaldadas por la aceptación de una factura por parte de cliente. Son llamadas cuentas por cobrar comerciales o cuentas por cobrar a clientes. Deben ser presentadas en el rubro exigible a corto plazo, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, cuyo caso deberán ser clasificadas fuera del activo circulante, en el grupo de activos a largo plazo. CUENTAS POR COBRAR NO PROVENIENTES DE VENTAS Y SERVISIOS Son partidas por cobrar originados por transacciones diferentes a ventas de bienes o servicios a crédito. De acuerdo a la operación que la origina, tenemos Los saldos ocasionados por reclamos contra los proveedores, transportista, seguros y los provenientes de préstamos o anticipos a socios, directores, empleados, empresas filiales, se mostraran en forma separada. Las cuentas por cobrar de directivos y empleados por lo general su pago se materializa en el momento de liquidar al empleado por lo tanto no debe presentarse en el activo circulante. Prof.: Rhodoswki Padilla - Contabilidad II Página 1

2 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Son muchas las ocasiones en que vendemos a crédito y así creamos una cartera de clientes que garantizan las compras de nuestros productos o servicios. Pero muchos clientes por razones diversas no cumplen con sus compromisos de pagarnos las deudas contraídas. Es por esta razón que debemos crear una reserva para posibles pérdidas en cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar es una cuenta de activo que nos indica el monto que nuestros clientes nos deben por concepto de ventas a crédito. Pero la experiencia nos dice que en ocasiones habrá pérdidas por algunas cuentas cuyo cobro se nos hará imposible. Muchas son las razones por las cuales hay clientes que quedan insolventes, pero a nosotros los que nos interesa es crear una reserva para subsanar esas posibles pérdidas. Siguiendo el principio contable del conservatismo que dice que hay que prever las posibles pérdidas y no anticipar las probables ganancias se crea la Provisión para cuentas incobrables o Provisión para cuentas de cobro dudoso. Ésta será la cuenta que servirá para ajustar las cuentas por cobrar. Es una cuenta de valuación de activos. Cómo calculamos el monto para crear esta reserva? Hay varios procedimientos para calcular el monto que debemos guardar como provisión de cuentas incobrables. Veamos los más comunes: 1.- Aplicando un porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar. 2.- Aplicando un porcentaje sobre el saldo de las ventas. 3.- Aplicar un porcentaje sobre cada cuenta estimada como dudosa. Para aplicar cualquiera de los anteriores procedimientos se requiere que ya la empresa tenga experiencia previa en los créditos. Prof.: Rhodoswki Padilla - Contabilidad II Página 2

3 Registros Básicos: -x- Pérdida en cuenta Incobrable...xxxxxxx Provisión Cuentas Incobrables... xxxxxxx -x.1- Provisión Cuentas Incobrables...xxxxxxx Cuenta por Cobrar... xxxxxxx FASE DE PRÁCTICA EJERCICIO 1 AL almacenes La Raspazón, C.A. posee un saldo por cobrar a clientes de Bs ,00. La administración decide calcular la provisión para cuentas incobrables con el fin de conocer el verdadero valor de recuperación de su cartera y fijar para el futuro las políticas de ventas a crédito. Las cuentas por cobrar se discriminan así: CLIENTE Valor total CUENTAS VENCIDAS Cuentas días días Más de 360 vigentes días días días días Total JUAN 12, , , , LOCOS 11, , , , , LIMBO 52, , , , JAIMITO 105, , , , , , PEDRA 13, , , TOTALES 195, , , , , , , , , Prof.: Rhodoswki Padilla - Contabilidad II Página 3

4 Por decisión de los órganos directivos de la empresa, se establecieron los siguientes porcentajes de probables pérdidas: 0-30 días 1% días 3% días 5% días 10% días 15% Más de 360 días 20% A la fecha la provisión presenta un saldo de Bs ,00; Calcule y registre el nuevo monto para la provisión el presente ejercicio. EJERCICIO # 2 AL La Facilita, C.A. posee obtuvo un total de ingresos por ventas de Bs ,60 la Gerencia de administración debe tomar la decisión de la provisión para incobrables del ejercicio, luego de debatir el tema en una junta se eligió el método de provisión en base al total de ventas de los últimos 5 años. Para hallar la provisión del ejercicio se le da la siguiente información: PERIODO VENTAS TOTALES PERDIDA POR INCOBRABLES ,859, , ,258, , ,963, , ,896, , ,350, ,012, TOTALES 43,329, ,286, EJERCICIO #3 AL La Facilita II, C.A. posee un saldo de cuentas por cobrar de Bs ,40 la Gerencia de administración debe tomar la decisión de la provisión para incobrables del ejercicio, luego de debatir el tema en una junta se eligió el método de Prof.: Rhodoswki Padilla - Contabilidad II Página 4

5 provisión en base al saldo de cuentas por cobrar de los últimos 5 años. Para hallar la provisión del ejercicio se le da la siguiente información: PERIODO CUENTAS POR PERDIDA POR COBRAR INCOBRABLES ,285, , ,569, , ,152, , ,529, , ,405, , TOTALES 16,943, , EJERCICIO #4 Las cuentas por cobrar relacionadas al 31-12, muestran un saldo de Bs La empresa estima como incobrables el 5% de las cuentas por cobrar comerciales. La cuenta Provisión para cuentas incobrables presenta un saldo de Bs. 500 a la fecha. Calcule y registre la provisión. Transcurridos seis meses, se llego a la conclusión de que un cliente no cancelará su deuda, por lo que se decidió efectuar un castigo a los libros de Bs.400, que era el total del saldo reportado por los abogados como incobrable y verificado con el auxiliar de clientes. Elabore el registro correspondiente. Prof.: Rhodoswki Padilla - Contabilidad II Página 5

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