22è Forum de l Auditor Professional Responsabilidad de las personas jurídicas

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1 22è Forum de l Auditor Professional Responsabilidad de las personas jurídicas Xavier Angrill Vallés Deloitte Governance, Risk and Compliance Sitges, 5 de julio de 2012

2 Índice Modelo de Buen Gobierno Corporativo Programa Global de Gestión de Riesgos Auditoría Interna Reforma del Código Penal: Corporate Defense La responsabilidad del auditor y de los administradores Documentación de referencia 2

3 Modelo de Buen Gobierno Corporativo Por qué es importante el modelo de gobierno? Factores externos Cambios en el modelo de negocio que se derivan de continuos cambios en el entorno (de mercado, normativos/ regulatorios, geográficos, etc.). Mayores responsabilidades de los administradores y de las propias personas jurídicas para con el cumplimiento normativo. Sensibilidad creciente de los stakeholders acerca de los modelos de gobierno de las organizaciones. Existencia de modelos y recomendaciones sobre las mejores prácticas en materia de gobierno corporativo. Mayor presión de los organismos reguladores. Ampliación de las obligaciones de publicar información sobre los modelos de gobierno. Factores internos Para poder diseñar, implantar y evaluar de forma periódica un adecuado tone at the top : misión, visión, valores, cultura, gobierno y estrategia. Para proteger el valor de los accionistas mediante herramientas adecuadas de gobierno corporativo. Por la necesidad de garantizar el adecuado funcionamiento de los órganos de gobierno y una correcta distribución de funciones y coordinación entre los accionistas, los consejeros y la alta dirección. Aumentar el grado de confianza de los stakeholders, especialmente de los accionistas e inversores. El modelo de Gobierno protege la responsabilidad de las personas jurídicas siempre que exista una adecuada gestión 3

4 Estructura de Gobierno Corporativo Propiedad Accionistas Comité Ejecutivo Gobierno Gerente de Riesgos Comisión de Nombramientos y Retribuciones Gestión de Riesgos Administradores Presidente Secretario Auditor Interno Cumplimiento Normativo Comité de Auditoría Consejero Delegado RSC Operaciones RRHH Ase. Jurídica Sistemas Compras CFO Divisiones 4

5 Modelo de Buen Gobierno Corporativo Ámbitos de actuación Algunos de los principales ámbitos de actuación identificados para desarrollar de forma integral un adecuado modelo de gobierno corporativo en las organizaciones serían los siguientes: 1 Estructura y organización Estructura del consejo y de las comisiones delegadas Programa anual del consejo y de las Comisiones Funciones y responsabilidades del consejo, sus comisiones delegadas y alta dirección 5 Gestión del riesgo Protocolo de gestión de riesgos Roles y responsabilidades Mapa de riesgos 2 Procesos e información Protocolos de información Mapa de procesos de las divisiones y flujos de información 6 Supervisión y control Supervisión de la información financiera Sistema de control interno Auditoría interna y externa Gestión del fraude Cumplimiento normativo 3 Políticas, estatutos y reglamentos Reglamentos de la junta y del consejo Estatutos de las comisiones delegadas Código de ética y conducta Políticas corporativas 7 Comunicación Comunicación interna y externa Grupos de interés Transparencia y sostenibilidad 4 Estrategia Misión, visión y valores Desarrollo y seguimiento de la estrategia Modelo de delegación de autoridad 8 Desempeño y sostenibilidad Evaluación del desempeño del consejo/ alta dirección Nombramientos y retribuciones Plan de desarrollo del consejo/ alta dirección Planes de sucesión 5

6 Programa global de gestión de riesgos Qué es? La misión de un programa global de gestión de riesgos consiste en implantar de forma transversal y homogénea en la organización una sistemática trasparente de identificación, control y reporting de los riesgos clave del negocio bajo una metodología y lenguaje común, y que permita proteger el valor de los accionistas y actuar de forma diligente a los administradores. A todos los efectos, los sistemas de gestión de riesgos y de control interno se configuran a través del desarrollo de medidas en los siguientes 3 niveles: Gobierno Corporativo 1. Instrumentos de Gobierno Corporativo que determinen los fundamentos del sistema. Cultura Visión Código buenas prácticas Valores Estrategia 2. Programa global que permita garantizar la coordinación y el mantenimiento del sistema de gestión de riesgos. Programa Global de Gestión de Riesgos Responsables Procesos Sistemas Gestión del riesgo para cada Entidad 3. Metodología única y un lenguaje común en toda la organización Identificación Priorización Diseño de Control Monitorización Gobierno Estrategia Operacionales Cumplimento Normativo Reporting 6

7 Programa global de gestión de riesgos Beneficios y ámbitos de análisis Beneficios Permite reforzar el modelo de gobierno corporativo de la organización Aumenta el grado de confianza de las partes interesadas, especialmente de los inversores y accionistas Incorpora nuevos elementos en el proceso de reflexión estratégica Permite alinear la estrategia de negocios con la cultura de gestión de riesgos Permite la homogenización de procesos y la creación de respuestas proactivas en entornos complejos y cambiantes Protege el valor del accionista y la responsabilidad de los administradores Ámbitos de análisis de riesgos Los principales ámbitos de análisis de riesgos son: Gobierno Estratégicos Operacionales Reporting Cumplimiento Eficacia del Gobierno Resp. Social Corp. Ética Delegación Autoridad Sucesión Estructura de capital Competencia Mercado Entorno económico Operaciones corporat. Gestión de activos Recursos humanos Sistemas de Inform. Ventas y Marketing Producto Info. financ. fiable Disponibilidad informa. Flujos de información Calidad de reporting Impuestos Normativa interna Normativa externa: Mercantil Laboral Penal 7

8 Auditoría Interna Algunos aspectos clave La puesta en marcha de la función de auditoría interna, para cualquier organización, debe cubrir necesariamente dos etapas: Etapa 1: Diseño: etapa de reflexión que permite alinear la función a los objetivos de la organización Diagnóstico del modelo de gobierno y control interno Definición de la función Definición del plan de AI Etapa 2. Ejecución. puesta en marcha del plan de auditoría interna FASES Diagnóstico del modelo de gobierno y control interno DISEÑO Definición de la función de Auditoría Interna Enfoque basado en riesgos de negocio: 1. Mapa de riesgos 2. Indicadores de riesgo 3. Información a los órganos de gobierno Definición del Plan de Auditoría Interna 3 EJECUCIÓN Ejecución del Plan de Auditoría Interna Desarrollo programas de trabajo Ejecución de trabajos Elaboración de informes Presentación de los resultados OBJETIVOS Adaptar la función de AI a las necesidades de la Sociedad Concretar los aspectos estructurales de la función Tangibilizar cuáles van a ser los trabajos del año 1 y los recursos requeridos Ejecución de la función y la disposición de recursos 8

9 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Introducción (I) Hasta el 23 de diciembre de 2010: La persona jurídica respondía civilmente de manera directa y solidaria de determinados delitos cometidos por su administrador de hecho o de derecho, y subsidiariamente por los cometidos por sus empleados. Los administradores de hecho o de derecho de la sociedad responden personalmente, por acción u omisión, en función del tipo delictivo concreto. Situación Actual: Tras la entrada en vigor de la Ley Orgánica 5/2010 de Reforma del Código Penal, la persona jurídica es penalmente responsable de determinados delitos cometidos por sus directivos o empleados en el ejercicio de su cargo. Por qué en este momento? Porque en la actualidad, la persona jurídica responde penalmente: 1º Por los delitos cometidos, en nombre o por cuenta de la persona jurídica, y en su provecho, por sus representantes legales y administradores de hecho o de derecho. 2º Por los delitos cometidos, en el ejercicio de actividades sociales y por cuenta y provecho de las mismas, por quienes, estando sometidos a la autoridad de las personas físicas con poder de dirección, han podido realizar los hechos por no haberse ejercido sobre ellos el debido control atendidas las concretas circunstancias del caso. 9

10 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Introducción (II) Qué implica la Reforma del Código Penal? Que cuando se cometa un delito por un empleado de la Organización, si no se ha ejercido sobre éste un debido control, o bien por representantes legales o administradores de hecho, junto a la persona física también se sentará en el banquillo la persona jurídica acusada como responsable penal, sujeta a las siguientes penas específicas (criterio discrecional del juez): a) Multa por cuotas o proporcional. b) Disolución de la persona jurídica. c) Suspensión de sus actividades por un plazo que no podrá exceder de cinco años. d) Clausura de sus locales y establecimientos por un plazo que no podrá exceder de cinco años. e) Prohibición de realizar en el futuro las actividades en cuyo ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito. Esta prohibición podrá ser temporal o definitiva. Si fuere temporal, el plazo no podrá exceder de quince años. f) Inhabilitación para obtener subvenciones y ayudas públicas, para contratar con el sector público y para gozar de beneficios e incentivos fiscales o de la Seguridad Social, por un plazo que no podrá exceder de quince años. g) Intervención judicial para salvaguardar los derechos de los trabajadores o de los acreedores por el tiempo que se estime necesario, que no podrá exceder de cinco años. La clausura temporal de los locales o establecimientos, la suspensión de las actividades sociales y la intervención judicial podrán ser acordadas también por el Juez Instructor como medida cautelar durante la instrucción de la causa. 10

11 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Introducción (III) Atenuantes específicas para la persona jurídica Sólo podrán considerarse circunstancias atenuantes de la responsabilidad penal de las personas jurídicas haber realizado, con posterioridad a la comisión del delito y a través de sus representantes legales, las siguientes actividades: Haber procedido antes de conocer que el procedimiento judicial se dirige contra ella, a confesar la infracción a las autoridades. Haber colaborado en la investigación del hecho aportando pruebas, en cualquier momento del proceso, que fueran nuevas y decisivas para esclarecer las responsabilidades penales dimanantes de los hechos. Haber procedido, en cualquier momento del procedimiento y con anterioridad al juicio oral, a reparar o disminuir el daño causado por el delito. Haber establecido, antes del comienzo del juicio oral, medidas eficaces para prevenir y descubrir los delitos que en el futuro pudieran cometerse con los medios o bajo la cobertura de la persona jurídica. 11

12 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Objetivos Qué es el CORPORATE DEFENSE? Es el análisis preventivo de los riesgos penales que potencialmente pueden afectar a una persona jurídica, así como la implementación de medidas tendentes a minimizarlos y demostrar, si fuese necesario, que se ha ejercido un debido control sobre el personal y los directivos. Dicho análisis técnico jurídico se enmarca en los Modelos de Gobierno Corporativo, que incluyen los sistemas de gestión de riesgos, de control interno, de auditoría interna y de cumplimiento normativo. Dónde se aplica actualmente? La responsabilidad penal de las personas jurídicas se estableció en los ordenamientos jurídicos de influencia anglosajona. En ellos, se han establecido unas medidas de control penal preventivas CORPORATE DEFENSE - orientadas a evitar que la empresa se vea imputada penalmente, o en caso de verse procesada, a minimizar el castigo al poder demostrar un control y diligencia debida por parte de la empresa ( medidas eficaces ). 12

13 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Riesgos penales más frecuentes Tipos penales Delitos patrimoniales Delitos de cohecho Delitos contra la Hacienda Pública Delitos por insolvencias punibles Delitos urbanísticos/medioambientales Delitos contra los trabajadores * Delito de blanqueo de capitales Delitos relativos al mercado y a los consumidores Delitos bursátiles Delito de corrupción entre particulares Ejemplos Estafas, apropiaciones indebidas, etc. Corromper o intentarlo a autoridades o funcionarios públicos. Acción u omisión de declaraciones fiscales, deducciones indebidas, fraude de subvenciones. En el Proyecto de Reforma del Código Penal se contempla un aumento de las sanciones en este tipo delictivo. Alzamiento de bienes, delitos preconcursales, etc. Contra la ordenación del territorio, vertidos contaminantes, escapes o vertidos que afecten al ecosistema, emisión de radiaciones ionizantes, etc. Derivados de accidentes laborales, limitación de derechos básicos. Este delito puede cometerse de forma imprudente al descuidar determinadas obligaciones establecidas en la Ley de Prevención de Blanqueo de Capitales. La empresa puede verse afectada por el descubrimiento de secretos, o delitos relativos a la propiedad intelectual e industrial. Se agrava la pena en la utilización de información privilegiada y se castiga difundir rumores o falsear informaciones con la finalidad de obtener un beneficio en la cotización de determinados valores. Se crea un nuevo delito que castiga la concesión/ofrecimiento de ventajas particulares incumpliendo sus obligaciones en la adquisición o venta de mercancías o en la contratación de servicios profesionales. * A pesar de que la comisión de estos delitos no provoca la responsabilidad penal de la persona jurídica, se incorporan debido a la extensión de la cadena de responsabilidad penal que producen estos tipos delictivos, y a la conveniencia de establecer medidas de control para limitar la expansión de la responsabilidad penal y evitar que llegue hasta el órgano de administración. 13

14 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Metodología de trabajo (I) Los modelos de Corporate Defense, basados en las mejores prácticas de Modelos de Gobierno Corporativo aplicados al riesgo penal, afectan a las Organizaciones desde los niveles más altos (Propiedad y Órganos de Administración) hasta las funciones más operativas (Direcciones intermedias) y las propias de control (Auditoría Interna), teniendo como premisas básicas los siguientes aspectos: Debe existir un adecuado entorno general de control, que implica la aprobación de la estrategia, de políticas y normas corporativas y la creación de las comisiones delegadas necesarias para la consecución de este objetivo: Comisión de Gestión de Riesgos, de Auditoría, de Cumplimiento Normativo o de Ética. El Modelo de Gobierno implantado debe asegurar, entre otros aspectos, la eficiencia y mejora continua de las operaciones, el cumplimiento normativo, la existencia de un código de conducta y ético que implique a todos los miembros de la Organización en la prevención de irregularidades o fraudes que puedan suceder y debe asegurar los recursos y funciones necesarios para cumplir con los mencionados aspectos. La existencia de un adecuado Modelo de Gobierno Corporativo, con la existencia de códigos y políticas corporativas, con un sistema de identificación de riesgos, con procedimientos y controles preventivos y con una función interna independiente de verificación, ha de permitir a las organizaciones proteger el valor de los accionistas, mejorar el funcionamiento y comunicación internas y, en el caso de los riesgos penales, estar en disposición de disponer de un Manual de Prevención de Riesgos Penales (Corporate Defense) que pueda servir de atenuante ante un eventual proceso penal. 14

15 Reforma del Código Penal: Corporate Defense Metodología de trabajo (II) Los principales aspectos a considerar en el Modelo de Gobierno y Control Interno son: Gobierno Corporativo Gestión de Riesgos Control Interno Auditoría Interna 1. Eficacia del Consejo / Dirección 2. Comisiones Delegadas 3. Políticas Corporativas 4. Normas y Reglamentos 5. Código ético y de conducta 6. Delegación de autoridad 7. Medidas disciplinarias 1. Política de gestión de riesgos 2. Procesos de identificación y seguimiento de los riesgos 3. Mapa de riesgos penal 4. Supervisión de riesgos 5. Evaluación y priorización 1. Procedimientos y procesos 2. Objetivos de control 3. Actividades de control 4. Matrices de procesos, riesgos y controles 5. Política de mantenimiento y actualización de procesos 6. Documentación 1. Función de auditoría interna 2. Política de auditoría interna 3. Plan Anual y estrategia 4. Información y comunicación de resultados 5. Recomendaciones y planes de remediación de incidencias Estrategia de Gobierno Mapa de riesgos penales Procesos y controles preventivos Informe de auditoría Interna Desde la estrategia hacia las operaciones 15

16 La responsabilidad del auditor y de los administradores Administradores Auditores 16 Asegurar la confianza en la información financiera publicada Asegurar la eficiencia de las operaciones así como la mejora continua de las mismas Monitorizar la creación de las políticas y planes corporativos Verificar el cumplimiento de la normativa interna, leyes y regulaciones Mantenimiento de un ambiente general de control, con un código de conducta y ético, que implique a todos los miembros de la Organización en la prevención de irregularidades o fraudes que puedan suceder. Salvaguarda de los activos Buen Gobierno Corporativo Controles de alto nivel Gestión de riesgos Modelo de control interno Sistema de supervisión Asesores externos Emitir una opinión técnica sobre la imagen fiel de las cuentas anuales de una sociedad de conformidad con un marco normativo. Comunicar a los Administradores debilidades de control identificadas durante el trabajo. Planificar el trabajo de auditoría de forma adecuada en función de los riesgos y potenciales errores o irregularidades en que la Sociedad puede incurrir. Planificación del trabajo Evaluar el negocio, sus riesgos, los administradores y directivos, el modelo de gobierno, al normativa aplicable. Elaborar los programas de auditoría. Evaluación del control interno Analizar el modelo existente, mecanismos de control y su uso y eficacia, función de auditoría interna, existencia de asesores externos, Diagnosticar el modelo de control: debilidades Ejecución del trabajo Obtener evidencias suficientes y adecuadas, documentación y supervisión del trabajo, confirmaciones de terceros, uso del trabajo de auditoría interna, Emisión del informe Emisión del informe de auditoría y carta de recomendaciones

17 Documentación de referencia Código unificado de buen gobierno CNMV Borrador de Circular de la CNMV por el que se modifica el Informe Anual de Gobierno Corporativo de entidades cotizadas Ley del Mercado de Valores Ley de Sociedades de Capital Ley de auditoría de cuentas Ley de Economía Sostenible Código Penal Normas Técnicas de Auditoría Informes del Instituto de Consejeros-Administradores Informes y recomendaciones del Instituto de Auditores Internos Principios de Buen Gobierno Corporativo de la OCDE 17

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