TEMA 6: EL CICLO CONTABLE

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1 QUÉ ES EL PROCESO O CICLO CONTABLE El ejercicio económico de la mayoría de las empresas comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Durante el año, a efectos de Contabilidad, podemos señalar las siguientes fases: 1) Apertura - Balance de Situación Inicial. - Libro Diario. - Libro Mayor. 2) Operaciones comerciales y mercantiles diarias - Libros Diario y Mayor. 3) Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (Trimestral) 4) Regularización y Cierre - Cálculo de la Variación de Existencias del almacén (Ef-Ei). - Cálculo del Resultado del ejercicio. Regularización contable. - Balance de Situación Final. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS. Este nuevo Balance se obtiene a partir de las cuentas del Libro Mayor. Se pretende, como dice su título, realizar una comprobación o repaso de toda la Contabilidad hasta la fecha; por lo tanto, su finalidad es detectar posibles errores cometidos (descuadre de asientos). El formato del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos es: Cuentas Suma del Suma del Saldo Saldo Debe Haber deudor acreedor Totales XX XX YY YY Tiene que cumplir dos condiciones: 1ª. Los totales de las columnas de las Sumas tienen que ser iguales. TOTAL DEBE = TOTAL HABER 2ª. Los totales de las columnas de los Saldos tienen que ser iguales. TOTAL SALDO DEUDOR = TOTAL SALDO ACREEDOR Técnica Contable / Tema 6 1

2 Ejemplo: Reflejar las siguientes cuentas en el Balance de comprobación de Sumas y Saldos: 570-CAJA DEBE HABER SALDO Sd Sd Sd 400-PROVEEDOR JJ. DEBE HABER SALDO Sa Sa Sa 600-COMPRAS DE MERCADERÍAS DEBE HABER SALDO Sd Sd Sd 700-VENTAS DE MERCADERÍAS DEBE HABER SALDO Sa Sa BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Cuentas Sumas Debe Sumas Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Caja Proveedor JJ Comprasmercaderías Ventas de mercaderías etc.. Las sumas de Debe y el Haber deben coincidir. Las de Saldos del Debe y el Haber también, pero las sumas y los saldos serán diferentes. Técnica Contable / Tema 6 2

3 Determinación de la Variación de Existencias en el almacén. Al final del año, hay que comparar las EXISTENCIAS FINALESde género que hay almacenadas con las que había al principio del año, que son las EXISTENCIAS INICIALES. Restando las dos se determina la variación que ha habido entre el inicio y el final. Se pueden dar 2 situaciones: 1) Si las E finales >E iniciales -- Variación positiva del almacén (Ganancias) 2) Si las E finales <E iniciales -- Variación negativa del almacén (Pérdidas) Esta diferencia entre existencias finales e iniciales se recoge en una cuenta de GASTOS O INGRESOS: la (610) Variación de Existencias (Ef - Ei) El saldo de esta cuenta puede ser: Deudor (SD): Si la variación es negativa (supone un GASTO por consumo de existencias. Acreedor (SA): Si la variación es positiva (supone un INGRESO por aumento de existencias en el almacén. LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE DETERMINACIÓN DE LA VARIACIÓN DE EXISTENCIAS (610) El último día del año hay que realizar 2 asientos: 1) Asiento de baja o traspaso de las existencias iniciales (Ei) 2) Asiento de alta o traspaso de las existencias finales (Ef) DEBE XX YY HABER (610) Variación de Existencias (300) Existencias Iniciales mercaderías XX (asiento de baja o traspaso de las Ei) ---- xxx (300) Existencias Finales mercaderías (610) Variación de Existencias YY (asiento de alta o traspaso de las Ef) ---- xxx Técnica Contable / Tema 6 3

4 Ejemplo: Una empresa cuya actividad es la compra-venta de aceite de oliva, tiene a principios de año existencias en sus almacenes por litros de aceite, valorados a un precio de 4,10 /kg. Al final del mismo año se ha realizado recuento de las existencias de aceite, habiendo kg, siendo su precio actual el mismo. Ex. Iniciales: x 4,10 = Ex. Finales: x 4,10 = Como se puede ver, el almacén ha aumentado sus existencias a finales de año, o lo que es lo mismo, ha habido variación de existencias positiva ( Ef> Ei ) de Libro Diario: Asientos de determinación de la Variación de Existencias (610) DEBE 31/12/XX HABER (610) Variación de Existencias (300) Existencias Iniciales mercaderías (asiento de baja o traspaso de las Ei) ---- xxx (300) Existencias Finales mercaderías (610) Variación de Existencias (asiento de alta o traspaso de las Ef) xxx DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO: REGULARIZACIÓN CONTABLE. Una de las finalidades de la Contabilidad es obtener el resultado del año, es decir calcular si la empresa ha obtenido ganancias o pérdidas. Con la Regularización Contable se puede decir que se persiguen dos fines: 1º) Que las cuentas de Gastos e Ingresos se queden saldadas. 2º) Que aparezca una nueva cuenta, que se llama (129) Resultado del ejercicio, que va a resumir la diferencia existente entre Gastos e Ingresos, dando lugar alresultado de la empresa. Esta cuenta nueva es: (129) RESULTADO DEL EJERCICIO = Ingresos - Gastos Técnica Contable / Tema 6 4

5 El Resultado puede ser de 2 signos: Si los INGRESOS > GASTOS -- BENEFICIO Si los GASTOS > INGRESOS -- PÉRDIDAS LIBRO DIARIO: ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN (CÁLCULO DEL RESULTADO EMPRESARIAL) Este asiento se registra después de la variación de existencias, también al final del año. Consiste en saldar todas las cuentas de GASTOS (que pasan al Haber) y de INGRESOS(que pasan al Debe). La cantidad que falta para cuadrar el asiento es el Resultado. DEBE 31/12/XX HABER xx (700) Ventas de mercaderías. xx (759) Otros Ingresos xx (769) Ingresos financieros (129) RESULTADO DEL EJERCICIO (Total Ingresos) (Total Gastos) /12/XX (129) RESULTADO DEL EJERCICIO (600) Compras de mercaderías xx (610) Variación de Existencias xx (621) Arrendamientos xx (622) Reparaciones y Conserva. xx (624) Gastos de transportes xx (625) Primas de seguros xx (627) Publicidad xx (628) Suministros xx (629) Otros gastos xx (631) Otros tributos xx (640) Sueldos y salarios xx (642) Seg. Social c/empresa xx (669) Otros gastos financieros xx ooo Técnica Contable / Tema 6 5

6 BALANCE DE SITUACIÓN FINAL ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado material ACTIVO CORRIENTE Existencias Derechos y cuentas a cobrar Efectivo (En caja y banco) TOTAL ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo TOTAL P. NETO Y PASIVO ACTIVIDADES: 1) Las cuentas de la Empresa "X" presentan el día 1/1/XX la siguiente situación: Elementos de Transporte Terrenos y bienes naturales Proveedores Mercaderías Clientes Préstamos a c/p Construcciones Proveedores de Inmovilizado a c/p Equipos para Proceso de Información Maquinaria Bancos c/c Caja, Capital Social? Durante el año realizó las siguientes operaciones: 1. Cobra a los clientes la mitad de lo que le deben por transferencia. 2. Se paga a los proveedores de inmovilizado por transferencia. 3. Compra mercaderías por valor de IVA que fueron pagadas por banco. 4. Se compra un vehículos por a Peugeot. Se paga por transferencia bancaria, y el resto se pagará en 3 plazos anuales. (IVA incluido). 5. Se abona por banco el recibo del seguro a MAPFRE, por 200. Técnica Contable / Tema 6 6

7 6. El recibo de agua importa % de IVA, que se paga a Somajasa por domiciliación bancaria. 7. Se ha realizado una campaña de publicidad en Siempre a mano que ha importado 300, IVA incluido. Se paga en efectivo. 8. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 75 + IVA, domiciliado en el banco. 9. Se devuelven por banco del préstamo a c/p. 10. Se paga a los proveedores el 40% de la deuda por transferencia. SE PIDE: 1º.- Balance Inicial. 2º.- Contabilizar todas las operaciones en el Diario y en el Mayor. 3º.- Elaborar el Balance de Comprobación o de Sumas y Saldos. 2) La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio: Bancos , Construcciones , Mobiliario , Elementos de Transporte , Clientes 3.000, Clientes, efectos comerciales a cobrar 5.000, Proveedores 4.000, Capital? Durante el año realiza las siguientes operaciones: 1. Ingresa en caja procedentes del Banco. 2. Compra géneros a crédito por IVA. 3. Paga por transferencia a su proveedor Vende géneros a crédito por 8.000, IVA incluido. 5. El cliente le paga por banco el efecto del inicio al llegar el vencimiento. 6. Paga por gastos de publicidad IVA por transferencia. 7. Vende géneros, cobrados con cheque, por 5.000, IVA incluido. 8. Cobra de clientes a través de transferencia. 9. Compra géneros por IVA. Del total de la factura, se paga por transferencia Compra ordenadores por 2.000, IVA incluido, de los que paga 500 con cheque y el resto lo pagará dentro de 60 días. 11. Paga sueldos al personal por mediante transferencia. 12. Los seguros del personal importan 1.300, que se pagan por transferencia. 13. Paga a Endesa el recibo de la luz, de 150 IVA incluido, domiciliado en el banco. 14. El recibo de Somajasa importa % de IVA, que se paga por banco. Técnica Contable / Tema 6 7

8 15. Compra una furgoneta por , IVA incluido, a pagar mediante letras iguales en 30 meses, a Renault. 16. Se abona por banco el recibo del seguro a CASER, por Se alquila un local por IVA, que se pagan en efectivo. 18. Se paga en efectivo a SEUR 20 IVA incluido por un porte de género. 19. Se compran aplicaciones informáticas a AMGESCO por IVA, que se pagarán dentro de 30 días 20. Se compra maquinaria por IVA a Máquinas Jaén. Se paga por transferencia la factura. SE PIDE: Contabilizar en el Diario y en el mayor y elaborar el balance de comprobación 3) La empresa Distribuciones Baeza S.L., presenta los saldos de las cuentas valoradas en euros, a finales de un año: SE PIDE: Caja???? Banco Ventas de géneros de droguería Ventas de géneros de regalo Proveedores de inmovilizado c/p Mobiliario Construcciones Proveedores Compras de mercaderías Capital Social Gastos de transportes H.P. Acreedor por IVA Gastos Arrendamientos Otros ingresos Mercaderías Ei Reparaciones 200 Suministros 800 Otros gastos financieros Ingresos Financieros 750 1º) Confeccionar el Balance de Comprobación de Saldos. 2º) Cierre de la Contabilidad: a) Cálculo del Resultado, sabiendo que las Ef de Mercaderías son b) Balance Final. Técnica Contable / Tema 6 8

9 4) La empresa La Ibreña S.L., presenta al 31 de Diciembre de 20XX, el siguiente Balance de Comprobación de Saldos: CUENTAS SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR Terrenos Construcciones Mobiliario E.P.I Caja Clientes Mercaderías (Ei) Bancos Capital Social???????? Organismos de la S.Social, Acreedores 800 H.P. AcreedorporIVA Proveedores Acreedores por prestaciones de servicios Ventas de Mercaderías Sueldos y Salarios S.Social c/empresa Arrendamientos y cánones Otros gastos financieros 700 Compras de Mercaderías Ingresos por arrendamientos Otros Ingresos Financieros 500 Proveedores de Inmovilizado a L/plazo Préstamos a L/plazo TOTALES SE PIDE: 1º) Indicar los códigos de las cuentas. 2º) Completar el Balance de Comprobación. 3º) Realizar la Regularización y el Cierre Contable: a. Cálculo del Resultado empresarial, teniendo en cuenta que las ExistenciasFinales de Mercaderías importan b. Balance Final. Técnica Contable / Tema 6 9

10 CUESTIONES: TEMA 6: EL CICLO CONTABLE 1) Las cuentas de Activo y Pasivo quedan cerradas después de la regularización: a) Si b) No c) Algunas si otras no. 2) El Balance Final coincide con el Balance Inicial del ejercicio siguiente: a) Nunca. b) Algunas veces. c) Siempre. 3) Si el Resultado de la empresa es negativo: a) Lo señalamos en el PN, sumando. b) Lo indicamos en el Activo, restando. c) Lo registramos en el PN, restando. 4) En el Balance de Comprobación: a) La columna de sumas y saldos debe coincidir. b) La columna del Debe y el Haber deben coincidir. c) Las cuentas que tiene saldo cero no aparecen. 5) En el asiento de regularización: a) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Haber. b) La cuenta 610-Variación de existencias, siempre se cierra poniéndola en el Debe. c) La cuenta 610-Variación de existencias, se pone en el Debe o en el Haber, dependiendo de su saldo. 6) En la Regularización de existencias: a) Damos de baja las existencias finales. b) Damos de baja las existencias iniciales. c) Damos de alta las existencias iniciales. 7) En el asiento de apertura que se elabora con fecha 1 de Enero, aparecen: a) Los Activos en el Haber. b) Los Activos en el Debe. c) Los Pasivos en el Debe. 8) La cuenta 129- Resultado del ejercicio muestra el siguiente detalle: Debe Haber Saldo a) La empresa ha perdido b) La empresa ha ganado c) Tiene un saldo deudor de ) Si una cuenta tiene saldo cero: a) Aparece en el Balance de Comprobación. b) Aparece en el Balance Final. c) Aparece en el asiento de apertura. Técnica Contable / Tema 6 10

11 TÉCNICA CONTABLE. REPASO CICLO CONTABLE. Tema 6 La empresa comercial "X" presenta el 1/01/0X el siguiente patrimonio: (572) Bancos (211) Construcciones (410) Acreedores por prestac. de servicios (216) Mobiliario (300) Mercaderías, Ei (100) Capital? (218) Elementos de Transporte (400) Proveedores (431) Clientes, Efectos comerciales a cobrar (430) Clientes Durante el año realiza las siguientes operaciones. Contabilízalas en el Libro Diario, utilizando el nº de cuenta: 1. Ingresa en caja procedentes del Banco. 2. Compra géneros a crédito por IVA. 3. Acepta letra comercial a pagar que le presenta su proveedor por Vende géneros a crédito por IVA. 5. Paga al proveedor un cheque por Cobra por banco las letras de los clientes a su vencimiento. 7. Paga por gastos de publicidad IVA por transferencia. 8. Vende géneros a los clientes cobrando con cheque: total de la factura IVA. 9. Compra ordenadores por 2.000, IVA incluido, de los que paga 500 con tarjeta y debe el resto, a 60 días. 10. Paga sueldos al personal por mediante transferencia. 11. Paga el recibo de la luz, de 100, IVA incluido, domiciliado en el banco. 12. El banco le concede un préstamo de a pagar en 18 meses. 13. Paga a un proveedor transferencia por Vende géneros a crédito por 4.000, + IVA. 15. Paga por transporte de la venta anterior 130, IVA incluido, en efectivo. 16. Se devuelve por el banco del préstamo. 17. Se abona por el banco los siguientes gastos: IVA de reparaciones y 100, IVA incluido, de luz. 18. El seguro de los vehículos cuesta 540, que se pagan por banco. 19. Se paga por transferencia lo que se debe por la compra de ordenadores. 20. Se liquida el IVA del trimestre. Calcula el resultado sabiendo que las existencias finales en el almacén están valoradas según inventario en y elabora el Balance de Situación Final. Técnica Contable / Tema 6 11

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