SUBSECRETARÍA DE EGRESOS M ANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAM ENTAL PARA EL PODER EJECUTIVO FEDERAL

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1 CONTRIBUIDO APORTACIONES APORTACIONES DEUDORA APORTACIONES Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1 Por el cierre de libros por la cancelación del 99.3 Los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines permanentes de incrementar el Patrimonio del ente público. Auxiliar por Ramo y UR. 1

2 CONTRIBUIDO DONACIONES DE CAPITAL DONACIONES DE CAPITAL DONACIONES DE CAPITAL a 1 Por las donaciones de bienes muebles realizadas a entidades paraestatales, estados, municipios y terceros a través del fideicomiso de administración y pago b 2 Por las donaciones de bienes inmuebles realizadas a entidades paraestatales, estados, municipios y terceros a través del fideicomiso de administración y pago c 3 Por las donaciones de obras realizadas a entidades paraestatales, estados, municipios y terceros a través del fideicomiso de administración y pago Por las donaciones de bienes muebles inventariados otorgados a terceros por parte del ente público Por las donaciones de activos biológicos inventariables otorgados a terceros Por las donaciones de bienes inmuebles inventariables otorgadas a terceros Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 2 Por los donativos de capital recibidos en el ente público por terceros para los fideicomisos de administración y pago. 3 Por las donaciones de bienes muebles recibidos en el ente público por parte de terceros. 4 Por las donaciones de activos biológicos recibidos en entes públicos por terceros. 5 Por las donaciones de bienes inmuebles inventariables recibidas en el ente público por terceros El monto de las transferencias de capital, en dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento. Auxiliar por Ramo y UR. 2

3 CONTRIBUIDO ACTUALIZACIÓN DE LA ACTUALIZACIÓN DEL ACTUALIZACIÓN DEL Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto de las transferencias de capital, en dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento. Auxiliar por Ramo y UR. 3

4 L EJERCICIO (AHORRO/ DESAHORRO) L EJERCICIO (AHORRO/ DESAHORRO) / DEUDORA L EJERCICIO (AHORRO/ DESAHORRO) Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior Por el traspaso al inicio de ejercicio del saldo acreedor de la cuenta Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro) Traspaso al cierre del ejercicio del saldo deudor de la cuenta Desahorro de Gestión a la Resultados del Ejercicio (Ahorro / (Desahorro) Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el traspaso al inicio de ejercicio del saldo deudor de la cuenta Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro). 3 Traspaso al cierre del ejercicio del saldo acreedor de la cuenta Ahorro de Gestión a la Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro). 4 Por el cierre de libros por la cancelación del El monto del resultado de la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes. Auxiliar por Ramo y UR. 4

5 RESULTADOS ACUMULADOS DE Por el traspaso al inicio del ejercicio del saldo deudor de la cuenta Resultado de la Participación en Otras Entidades a la cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (solo Ramo 18 y 19, Control Directo) Por el traspaso al inicio de ejercicio del saldo deudor de la cuenta Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro) Por la formalización por medio del acta respectiva, de la transferencia de saldos de cuentas de activo entregadas a otras dependencias o centros de registros Por la formalización de los bienes transferidos a otras dependencias o centros de registro Por la cancelación de saldos pendientes que provengan de la extinción, quiebra y/o liquidación de Organismos Descentralizados de Control Indirecto y Directo, Participación Estatal Mayoritaria y Minoritaria, así como las sujetas a control directo a b a b a b 6 Por las obras realizadas en bienes propios, entregas al sector paraestatal, gobiernos de los estados o municipios, a cuyo cargo que su administración, así como las obras de carácter temporal Por la comprobación de gasto corriente de ejercicios anteriores por concepto de viáticos. 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el traspaso al inicio del ejercicio del saldo acreedor de la cuenta Resultado de la Participación en Otras Entidades a la cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (solo Ramo 18 y 19, Control Directo). 3 Por el traspaso al inicio de ejercicio del saldo acreedor de la cuenta Resultados del Ejercicio (Ahorro / Desahorro). 4 Por la formalización por medio de acta respectiva, de saldos recibidos de cuentas de activo provenientes de otras dependencias o centros contables. 5 Por la formalización de los bienes recibidos de otras dependencias o centros contables. 6 Por el reconocimiento del porcentaje del patrimonio que le corresponde al Ente Público Poder Ejecutivo Federal en las entidades. 7 Por el alta de bienes muebles inventariables que sustituyan a los siniestrados como pago en especie de la aseguradora. 8 Por la afectación de otros ingresos y beneficios varios derivado sobrantes en inventarios de bienes muebles. 9 Por las denuncias ante el Ministerio Público Federal, cuando no sea posible determinar responsable, por las que se afectó el gasto corriente de los programas de años anteriores b 5

6 RESULTADOS ACUMULADOS DE Por la comprobación de gasto corriente de ejercicios anteriores por concepto de honorarios, adquisición de materiales y suministros, bienes muebles e inmuebles, prestación de servicios, transferencias o ejecución de obra Por la comprobación de gasto corriente de ejercicios anteriores, por concepto de retenciones a favor de terceros Por la formalización por medio del acta respectiva, de saldos recibidos de cuentas de pasivo provenientes de otras dependencias Por la formalización por medio del acta respectiva, de las transferencias de saldos de cuentas de activo o bienes entregados a otras dependencias a 12 Por las obras en bienes propios entregadas al Sector Paraestatal a cuyo cargo quede su administración, así como las obras de carácter temporal b 13 Por las obras en bienes propios entregadas a Entidades Federativas y Municipios a cuyo cargo quede su administración, así como las obras de carácter temporal a 14 Por los reintegros registrados de manera extemporánea por el ejercicio 2011 y anteriores Por el cierre de libros por la cancelación del 9 Por las responsabilidades fincadas derivadas del ejercicio presupuestario de años anteriores por las que se afectó el gasto corriente de los programas. 10 Por la formalización por medio del acta respectiva, de saldos de activo o bienes provenientes de otras dependencias. 11 Por la formalización por medio del acta respectiva, de las transferencias de saldos de cuentas de pasivo entregados a otras dependencias. 12 Por las rectificaciones al presupuesto de años anteriores de reintegros por concepto de servicios personales. 13 Por la rectificación al presupuesto de años anteriores por concepto de gastos de funcionamiento, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas que se hayan afectado derivado de los programas presupuestarios. 14 Por los reintegros al presupuesto de años anteriores derivado del costo financiero. 15 Por la cancelación del presupuesto por reintegros compensados de años anteriores b

7 RESULTADOS ACUMULADOS DE 16 Por la rectificación al presupuesto de años anteriores, proveniente de reintegros efectuados a la Tesorería de la Federación, por concepto de aportaciones para la educación básica, cuyo importe no fue erogado. 17 Aplicación del reintegro por servicios personales, materiales y suministros, servicios generales, transferencias y subsidios y participaciones y aportaciones por la identificación y aplicación de los reintegros a la cuenta de activo o gasto correspondiente una vez concluido el proceso de depuración. 18 Por los reintegros registrados de manera extemporánea por el ejercicio 2011 y anteriores. 19 Por los reintegros registrados de manera extemporánea por el ejercicio a a b El monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores. Auxiliar por Ramo y UR. 7

8 RESULTADOS POR APOYOS FINANCIEROS Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto correspondiente de resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores. El saldo de esta cuenta se cancelará hasta la conclusión de los programas de apoyo crediticio. Se llevará auxiliar por Fideicomiso, por Banco y por colocaciones. 8

9 FLUCTUACIONES EN VALORES Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto de los beneficios obtenidos en la compra del papel de deuda externa pendientes de aplicación en la Ley de Ingresos de la Federación. Auxiliar por Ramo y UR. 9

10 AJUSTES A RESULTADOS DE Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto de los movimientos incorporados que afectan ejercicios fiscales anteriores. Auxiliar por Ramo y UR. 10

11 RESULTADO ACUMULADOS DE 2011 Y Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto correspondiente a la modificación cuantitativa o cualitativa del conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes al ente público Poder Ejecutivo y por medio del cual este puede cumplir sus objetivos. 11

12 RESULTADOS POR DIFERENCIAS EN BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto por existencias como por valores, derivado del resultado de la conciliación física contable de los bienes muebles, inmuebles e intangibles. 12

13 LA PARTICIPACIÓN EN OTRAS ENTIDADES Por el traspaso al inicio del ejercicio del saldo acreedor de la cuenta Resultado de la Participación en Otras Entidades a la cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (solo Ramo 18 y 19, Control Directo) Registro de la actualización de las inversiones del Poder Ejecutivo en empresas paraestatales y organismos descentralizados de control indirecto, cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio sea menor en relación al monto registrado por la dependencia Por el registro de la actualización de las inversiones del Poder Ejecutivo en empresas paraestatales y organismos descentralizados sujetos a control directo, cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio sea menor en relación al monto registrado por la dependencia Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 2 Por el traspaso al inicio del ejercicio del saldo deudor de la cuenta Resultado de la Participación en Otras Entidades a la cuenta Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores (solo Ramo 18 y 19, Control Directo). 3 Registro de la actualización de las inversiones del Poder Ejecutivo en empresas paraestatales y organismos descentralizados de control indirecto, cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio sea mayor en relación al monto registrado por la dependencia. 4 Por el registro de la actualización de las inversiones del Poder Ejecutivo en empresas paraestatales y organismos descentralizados sujetos a control directo, cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio sea mayor en relación al monto registrado por la dependencia Muestra la variación de la inversión financiera del Poder Ejecutivo como consecuencia del incremento o disminución del Patrimonio de otras entidades, de acuerdo con la participación que le corresponda a éste. Auxiliar por Ramo y UR. 13

14 RESULTADOS DE POR OBRA NO CAPITALIZABLE b 1 Por las erogaciones realizadas en el ejercicio en bienes de dominio público no capitalizables b b 2 Por las erogaciones realizadas en el ejercicio por las obras realizadas en bienes de dominio público no capitalizables Por el cierre de libros por la cancelación del 1 Por la apertura de libros por el saldo deudor del ejercicio inmediato anterior. 1.1 El monto de los recursos erogados por obras públicas realizadas en bienes de dominio público correspondiente a ejercicios anteriores, no capitalizables por el ente público. 14

15 REVALÚOS REVALÚO DE BIENES INMUEBLES REVALÚO DE BIENES INMUEBLES Por la disminución del valor en libros de los bienes inmuebles derivado de la aplicación de un avalúo u otro método definido por la instancia normativa. 1 Por la actualización del valor de los bienes inmuebles derivado de la aplicación de un avalúo u otro método definido por la instancia normativa. 2 Por la actualización del valor de los bienes inmuebles derivado de la aplicación de un avalúo u otro método definido por la instancia normativa. 3 Por el diferencial entre el valor en libros y el valor actualizado del activo antes de donar el bien a terceros. 4 Por el diferencial entre el valor en libros y el valor actualizado del activo antes de donar el bien a terceros El monto correspondiente a la valuación de un bien inmueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 15

16 REVALÚOS REVALÚO DE BIENES MUEBLES REVALÚO DE BIENES MUEBLES Por la baja del valor de los bienes muebles derivado de la aplicación de un avalúo u otro método definido por la instancia normativa. 1 Por la actualización del valor de los bienes muebles derivado de la aplicación de un avalúo u otro método definido por la instancia normativa De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. El monto correspondiente a la valuación de un bien mueble en existencia de un valor histórico a un valor presente. 16

17 REVALÚOS REVALÚO DE BIENES INTANGIBLES REVALÚO DE BIENES INTANGIBLES De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. El monto correspondiente a la valuación de un bien intangible de un valor histórico a un valor presente. 17

18 REVALÚOS OTROS REVALÚOS OTROS REVALÚOS De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. El monto correspondiente a la valuación de otros bienes en existencia de un valor histórico a un valor presente. 18

19 RESERVAS RESERVAS DE RESERVAS DE De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. Las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a la baja extraordinaria de bienes del ente público, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 19

20 RESERVAS RESERVAS TERRITORIALES RESERVAS TERRITORIALES De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. Las reservas destinadas a programas de vivienda y desarrollo urbano, con el propósito de garantizar el crecimiento ordenado al generar oferta de suelo en los sitios y orientaciones señalados en los programas de desarrollo urbano, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 20

21 RESERVAS RESERVAS POR CONTINGENCIAS RESERVAS POR CONTINGENCIAS De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. Las cuentas con saldo acreedor, que se crean o incrementan con objeto de hacer frente a las eventualidades que pudieran presentarse, de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 21

22 RECTIFICACIO- NES DE RESULTADOS DE CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. El monto del ajuste en el valor de un activo o de un pasivo que dan origen a las rectificaciones efectuadas a los resultados obtenidos en ejercicios fiscales anteriores. 22

23 RECTIFICACIO- NES DE RESULTADOS DE CAMBIOS POR ERRORES CONTABLES CAMBIOS POR ERRORES CONTABLES De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. El monto de las omisiones e inexactitudes en los estados financieros del ente contable Poder Ejecutivo que da lugar a rectificaciones efectuadas a los resultados obtenidos en ejercicios fiscales anteriores. 23

24 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DE LA RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. SU SALDO REPRESENTA Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 24

25 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DE LA RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS RESULTADO POR ACTIVOS NO MONETARIOS RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS De acuerdo a la normatividad emitida conforme a los lineamientos establecidos por el CONAC. Su utilización será de acuerdo con los lineamientos que emita el CONAC. 25

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