"La Informática en Apoyo de la Armonización Contable"

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1 "La Informática en Apoyo de la Armonización Contable"

2 Finalidad de la Armonización contable La Armonización Contable Nacional que persigue la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), promulgada el 31 de diciembre de 2008, promueve la mejora continua en el desarrollo de la gestión pública, en la fiscalización, en la transparencia y en la rendición de cuentas en los tres poderes y órdenes de gobierno en México. La Armonización busca estandarizar los sistemas de registro contable de los ingresos, gastos, financiamiento, activos, pasivos, control y administración de los patrimonios públicos; para que el país cuente con Información Financiera homogénea y comparable de fácil agregación para el Sistema de Cuentas Nacionales, y que contribuya a medir la eficacia, eficiencia y economía con que se manejan los recursos de todos los mexicanos. La coordinación de la armonización contable en el país está a cargo del Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), que cuenta con las facultades para normar y coordinar a nivel nacional el proceso de adopción e implementación de las disposiciones de dicha Ley La aplicación de las disposiciones de la Ley supone la conformación de un Sistema de Contabilidad Gubernamental, con acción en tiempo real y registro de operaciones de única vez, a través de los procesos de gestión presupuestal, financiera, contable y de administración patrimonial, para la emisión automática de información financiera gubernamental y de Cuenta Pública.

3 Requerimientos mínimos para la valoración de aplicativos informáticos de administración y gestión de información financiera de la Armonización contable. La Ley también establece en el art. 18 que el Sistema estará conformado por el conjunto de registros, procedimientos, criterios e informes estructurados sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, clasificar, informar e interpretar, las transacciones, trasformaciones y eventos que, derivados de la actividad económica, modifican la situación patrimonial del gobierno y de las finanzas públicas. Debe estar diseñado de forma tal que permita su procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información.

4 Normas para el diseño y operación de los SCG El CONAC estableció que el contexto legal, conceptual y técnico bajo los cuales se debe estructurar el Sistema Contable Gubernamental (SCG), debe cumplir ciertas características de diseño y operación, entre las que destacan: a) Ser único, uniforme e integrador; b) Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario; c) Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las transacciones; d) Registrar de manera automática, y por única vez, en los momentos contables correspondientes; e) Efectuar la interrelación automática entre los clasificadores presupuestarios, lista de cuentas y el catálogo de bienes; f) Efectuar en la cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de los entes públicos, de acuerdo a lo siguiente: En lo relativo al gasto, debe registrar los momentos contables: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado; En lo relativo al ingreso, debe registrar los momentos contables: estimado, modificado, devengado y recabado. g) Facilitar el registro y control de inventarios de bienes muebles e inmuebles de los entes públicos;

5 i) Estar estructurado de forma tal que permita su compatibilización sobre producción física que generan las mismas áreas que generan la información contable y presupuestaria, permitiendo el establecimiento de relaciones insumo-producto y la aplicación de indicadores de evaluación del desempeño; j) Estar diseñado de tal forma que permita el procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de información, y k) Respaldar con documentación original que compruebe y justifique los registros que se efectúen, el registro de las operaciones contables y presupuestarias. Otros requisitos técnicos Normas para el diseño y operación de los SCG 1. Un sistema de cuentas públicas que permita el acoplamiento automático de las cuentas presupuestarias y contables, así como instrumentos técnicos de apoyo, tal como el clasificador de bienes. 2. Una clara identificación y correcta aplicación de los momentos básicos de registros contables (momentos contables) del ejercicio de los ingresos y egresos. 3. La utilización del momento del devengado como eje central de la integración de las cuentas presupuestarias con las contables y viceversa.

6 Funcionalidad indispensable Criterios para identificar las funcionalidades mínimas y las características técnicas con que deben contar los aplicativos informáticos para su uso por parte de los entes públicos. Se han establecido dos niveles de funcionalidades que deben evaluarse: I. Funcionalidad indispensable que deben cubrir los aplicativos de acuerdo con la LGCG 1. Características Generales 2. Registro de Presupuesto de Egresos y Ley de Ingresos 3. Ejecución del Gasto 4. Recaudación 5. Tesorería 6. Contabilidad 7. Recursos Humanos 8. Deuda Pública y contrataciones 10. Administración de bienes 11. Explotación de información en tiempo real. II. Funcionalidad de valor agregado 1. Formulación Presupuestaria 2. Ejecución de gasto 3. Recaudación 4. Tesorería 5. Inversiones y obra pública 6. Deuda pública 7. Adquisiciones y contrataciones 8. Recursos Humanos 9. Administración de bienes 10. Funcionalidad general.

7 Unidad Responsable Capítulo Capítulo RUBRO DE INGRESOS Concepto Unidad Administrativa Unidad Programática PLAN DE CUENTAS -Hasta Quinto Nivel Genérica OBJETO DEL GASTO Concepto Genérica DISEÑO Y OPERACIÓN : Acoplamiento automático: clasificadores presupuesatrarios de ingresos y gastos; plan de cuentas; cuentas económicas; catálogo de bienes. Partida Especifica Aud. Especial Dirección General Dirección Programa Subprograma Proyecto Partida Especifica Sub partida CLASIFICADOR DE BIENES (CUCoP) Descripción, Partida OTROS CLASIFICADORES Fuente de Financiamiento Finalidad Función Subfunción Gasto Corriente Gasto de Capital Amort. Deuda 7 Grupo Funcional Tipo de Gasto

8 DISEÑO Y OPERACIÓN : a) Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario f) Efectuar en la cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de ingresos y egresos. Con las tablas básicas se diseña para cada ente, un catálogo de cuentas que facilitará el registro simultáneo en la contabilidad financiera y el ejercicio de presupuesto, y en las áreas de responsabilidad y programas específicos. En cada caso, se incorporaran los momentos presupuestales correspondientes de ingresos: estimado, modificado, devengado, recaudado, por recaudar, o de egresos: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido, pagado, por ejercer. En un caso especifico nos solicitaron adicionáramos el momento presupuestal de reservado, (entre modificado y comprometido), con efectos en los registros presupuestales 8

9 Unidad Responsable Objeto del Gasto Cta. A manera de ejemplo el catálogo quedará de la siguiente manera: ejemplo registro del material de limpieza, cuya cuenta quedará como sigue: H , de donde: Cuenta Descripción Parte de la Cuenta 5 Gastos y otras perdidas Cuenta de Resultados 5.1 Gastos de Funcionamiento Cuenta de Mayor Materiales y suministros Capítulo Materiales de administración Concepto Material de Limpieza Partida Genérica Material de Limpieza Niv. 2 Partida Especifica Material de Limpieza Niv 3 Sub Partida Auditoria Especial de Cumplimiento Financiero Dirección General de A. Finan. Fed. A Dirección de Auditoría A H11 Programa: Fiscalización Ramo H H DISEÑO Y OPERACIÓN : a) Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario f) Efectuar en la cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de ingresos y egresos. Subprograma: FAEB Proyecto: Aguascalientes Unidad Administrativa Estructura Programática Este gasto estará plenamente identificado por su fuente de financiamiento: recursos federales, PROFIS, Recursos Petroleros, Propios, así como el Grupo Funcional (Gobierno), Función (Legislación), Subfunción (Legislación- Fiscalización Cuenta Pública). 9

10 FUNCIONALIDAD : I. Indispensable II. De valor agregado Geográficos Contabilidad Ente Ingresos Presupuestos SICOGUB Obras Bancos Cuentas por Pagar Compras Inventarios

11 DISEÑO Y OPERACIÓINTEGRADO: a) Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario f) Efectuar en la cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto de ingresos y egresos. Fusiona los sistemas de información a cada área involucrada y forma un solo sistema. TABLAS BÁSICAS Plan de cuentas (Cuentas de Mayor) Unidad Responsable (Nivel elegible) Plan de cuentas Cuentas de Orden y de Resultado. (Matriz de Conversión) Ingresos Adquisiciones (Inventario) Obras Cuentas por pagar Tesorería Contabilidad Presupuestos Centros de registro: áreas administrativas donde ocurren las transacciones 11

12 Transparencia y Rendición de Cuentas Con un sistema de cuentas nacionales armonizado, se logrará alcanzar el espíritu de la reforma a los artículos constitucionales, principalmente los artículos 73 y 134: i. Incrementar la calidad del gasto público ii. Prevenir erogaciones plurianuales para proyectos de inversión en infraestructura iii. Lograr el fortalecimiento en la transparencia y la rendición de cuentas. Se logrará generar periódicamente información financiera: a) Contable: estado de situación financiera, estado de actividades, variaciones en la hacienda pública, flujos de efectivo, analítico de activo, analítico de la deuda y otros pasivos, pasivos contingentes, notas explicativas a los estados financieros. b) Presupuestaria: ingresos y ejercicio del presupuesto. c) Programática: por categoría programática, programas y proyectos de inversión e indicadores de resultados. d) Complementaria: actividades económicas desarrolladas en el país y la interacción de los agentes que intervienen en ella, y la atención a requerimientos de organismos internacionales de los que México forma parta.

13 Transparencia y Rendición de Cuentas La fiscalización de las cuentas públicas armonizadas facilitará la revisión del estricto apego por parte de los servidores públicos a la legislación y a la normatividad del registro de las operaciones bajo los principios uniformes establecidos para los sistemas contables, y de la clasificación analítica del ejercicio del presupuesto, que permitirá conocer, de manera confiable: En que se gasta? Gasto corriente, gasto de capital, amortización de deuda Clasificación Económica Quién gasta? Unidades administrativas Clasificación Administrativa Para que se gasta? Programas, actividades, proyectos, objetivos, metas Clasificación Funcional Estado del ejercicio del presupuesto de egresos

14 Demostración Proceso de Adquisiciones A continuación se hará una demostración de la aplicación práctica de una solución informática aplicada al proceso de adquisiciones, cuyas afectaciones presupuestales cumple con todos los momentos que marca el CONAC Almacenes Departamento de Compras Presupuestos Contabilidad Registro en: Cuentas por Pagar Tesorería Presupuesto aprobado Cuentas de orden Presupuesto modificado Cuentas de orden Solicitud de compras Reservado Cuentas de orden Requisición / Pedido Comprometido Cuentas de orden Entrada de mercancía Actualizar pedido Devengado Inventarios y Cuentas por pagar Saldar proveedor Pago Ejercido Cuentas de orden Salida de mercancía Pagado Inventarios y Gastos

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