ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO

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1 ESTÁNDAR INTERNACIONAL DE OTROS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA Conferencista Jenny Marlene Sosa Cardozo Docente

2 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

3 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

4 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

5 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

6 INTRODUCCIÓN ISAE 3000 ESTABLECE PRINCIPIOS BÁSICOS Y PROCEDIMIENTOS ESENCIALES A LOS CONTADORES PÚBLICOS PARA EL DESARROLLO DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORIAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA

7 El asunto puede adoptar muchas formas : Situación Financiera historia Flujos de efectivo Situación financiera prospectiva Desempeño Financiero Condiciones Financieras Desempeño de una entidad -Indicadores de eficiencia y eficacia Información no financiera Capacidad o facilidad especificaciones Características físicas Control interno Sistemas de IT Gobierno corporativo Cumplimiento y regulación Practicas de recursos humanos Sistemas y procedimientos 7 Comportamiento

8 Cuando un asunto es apropiado? Identificable susceptible de evaluación o medición consistente respecto a los criterios señalados Puede someterse a los procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada para apoyar una conclusión 8

9 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN TRABAJO DE ASEGURAMIENTO DE SEGURIDAD RAZONABLE TRABAJO DE ASEGURAMIENTO DE SEGURIDAD LIMITADA REDUCCIÓN DEL RIESGO A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO REDUCCIÓN DEL RIESGO A UN NIVEL ACEPTABLE

10 INTRODUCCIÓN RELACION CON EL MARCO Elementos de un servicio de aseguramiento Relación tripartita Asunto Criterio Informe Evidencia

11 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

12 Requisitos éticos EL CONTADOR DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS DE LAS PARTES A Y B DEL CODIGO DE ÉTICA

13 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

14 Control de calidad El contador deberá implementar procedimientos de control de calidad de acuerdo con la Norma de Control de Calidad la ISQC 1

15 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

16 ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO El profesional deberá aceptar o continuar un servicio de aseguramiento siempre y cuando el asunto del servicio es responsabilidad de una parte distinta de los usuarios del informe.

17 ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO El profesional deberá aceptar o continuar un servicio de aseguramiento Solo si Con su conocimiento preliminar de las circunstancias del servicio puede cumplir con los requisitos éticos

18 ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO El profesional deberá aceptar o continuar un servicio de aseguramiento Solo si las personas que realizarán el trabajo son lo suficientemente competentes.

19 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

20 ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO Se deberán acordar las condiciones del servicio para evitar malos entendidos con la parte contratante

21 ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO El profesional deberá evaluar si acepta el cambio de un servicio de seguridad razonable a uno de seguridad limitada O de aseguramiento a uno de aseguramiento Cualquiera de las dos debe tener ser razonable

22 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

23 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO El profesional en ejercicio deberá planificar el compromiso de manera que pueda ser realizada en forma efectiva. ESTRATEGIA GENERAL PLANIFICACIÓN DEL SERVICIO

24 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO Escepticismo profesional Verificación de informes de sustentabilidad

25 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO 1. Compresión del tema en cuestión 2. identificar y evaluar los riesgos 3. Dar respuesta al riesgo

26 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO 1. Compresión del tema en cuestión Identificar las características del tema en cuestión Evalúa la pertinencia de los criterios Identifica las consideraciones especiales que puedan ser necesarias factores que indiquen fraude y la necesidad de habilidades especializadas o del trabajo de un experto Establecer y evaluar la pertinencia continua de los niveles de materialidad cuantitativa

27 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO Dependiendo del nivel de aseguramiento que ofrece deberá establecer la cantidad de procedimientos a realizar!

28 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

29 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO Uso del trabajo de un experto Evaluar las competencias del experto en el tema No se disminuye la responsabilidad

30 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

31 PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO Obtención de evidencia suficiente y apropiada Se deben solicitar declaraciones de la parte responsable

32 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

33 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

34 ISAE 3000 INTRODUCCIÓN REQUISITOS ÉTICOS CONTROL DE CALIDAD ACEPTACIÓN Y CONTINUIDAD DEL TRABAJO ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO PLANEACION Y EJECUCIÓN DEL TRABAJO USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO OBTENCIÓN DE LA EVIDENCIA CONSIDERACION DE HECHOS POSTERIORES DOCUMENTACIÓN PREPARACIÓN DEL INFORME OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIÓN

35 Contenido del informe Un título que indique claramente que el informe es un informe de aseguramiento independiente Un destinatario Identificación y descripción de la información del asunto principal y, cuando sea apropiado, el asunto principal: esto incluye Identificación de los criterios Restricción del informe cuando son de propósito específico Una declaración para identificar la parte responsable y para describir las responsabilidades de la parte responsable y del contador público Una declaración de que el trabajo se realizó de acuerdo con ISAE Un resumen del trabajo realizado La conclusión del contador público:

36 La conclusión del contador público: En un trabajo de seguridad razonable, la conclusión debe expresarse en forma positiva En nuestra opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en criterios XYZ En nuestra opinión, la aseveración de la parte responsable de que el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en criterios XYZ, es razonable.

37 La conclusión del contador público: En un trabajo para atestiguar con seguridad limitada, la conclusión debe expresarse en forma negativa Con base en nuestro trabajo efectuado, descrito en este informe, no ha llamado nuestra atención algo que

38 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

39 ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA

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42 Establece reglas y proporcionar orientación para encargos consistentes en examinar e informar sobre información financiera prospectiva, incluidos los procedimientos para examinar las hipótesis utilizadas en los casos de mejor estimación posible o de situación hipotética.

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44 INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA Pronósticos " significa información financiera prospectiva preparada en base a hipótesis sobre hechos futuros que la dirección espera que ocurran y medidas que la dirección espera tomar en la fecha a la que se refiere la información que se prepara (la mejor estimación posible).

45 Proyección" significa información financiera prospectiva preparada a partir de: (a) hipótesis sobre hechos futuros y acciones de la dirección que no se espera forzosamente que se produzcan, como puede ser el caso en entidades que se encuentran en su fase inicial o que están evaluando la posibilidad de realizar un cambio importante en la naturaleza de sus operaciones una combinación de la mejor estimación posible y de una situación hipotética.

46 información financiera prospectiva puede incluir estados financieros completos o uno o más componentes de los mismos

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48 El auditor no está en condiciones de expresar una opinión sobre si se alcanzarán los resultados que se muestran en la información financiera prospectiva.

49 El auditor Informa sobre la razonabilidad de las hipótesis de la dirección y por lo tanto el auditor proporciona sólo un nivel de seguridad moderado

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55 PERIODO CUBIERTO El auditor tendrá en cuenta el periodo al que se refiere la información financiera prospectiva.

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57 INFORME

58 Ejemplo De acuerdo con nuestro examen de la evidencia en la que se basan las hipótesis, no se ha puesto de manifiesto ningún hecho que nos induzca a pensar que dichas hipótesis no constituyen una base razonable para el pronóstico. Además, en nuestra opinión, el pronóstico ha sido adecuadamente preparado sobre la base de las hipótesis y se presenta de conformidad con.

59 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3410 SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SOBRE INFORMES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

60 ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

61 ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS Evaluar los controles en una organización de servicios que presta un servicio a las entidades usuarias que probablemente sea relevante para el control interno de las mismas al estar relacionado con la información financiera.

62 ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS Requerimientos 1. Cumplimiento de los principios éticos 2. Dirección y responsables del gobierno de la entidad 3. Aceptación y continuidad 4. Evaluación de la adecuación de los criterios

63 Procedimientos 1. Obtención de evidencia relativa a la descripción 1. Los objetivos de control 2. Controles identificados en dicha descripción fueron implementados 3. Controles de la entidad usuaria

64 Obtención de evidencia relativa al diseño de los controles Identificación de los riesgos Obtención de evidencia relativa a la eficacia operativa de los controles Diseño y aplicación de pruebas de controles (i) La forma en que se aplicó el control; (ii) La consistencia con la cual se aplicó el control; y (iii) La persona que aplicó el control o los medios que se utilizaron para ello

65 Muestreo El auditor considerará la aplicación del muestreo

66 Auditoria interna de la empresa de servicios Determinar si los auditores internos puede ser adecuado para los fines del trabajo

67 Informe Título Destinatario Identificación de El objetivo del trabajo : Controles establecidos por la organización del servicio Identificación de los criterios y del responsable Afirmación de que el informe se destina solo a las entidades usuarias y a sus auditores Una afirmación de que la organización de servicios es responsable de: Prestar los servicios cubiertos un sistema de control Indicar los objetivos de control Diseñar e implementar los controles con el fin de alcanzar los objetivos de control Responsabilidad del auditor Una afirmación de que el encargo se realizó de conformidad con la ISAE 3402 La opinión del auditor del servicio, expresada de forma positiva. Fecha del informe

68 ISAE 3000 TRABAJOS DE ASEGURAMIENTO DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA ISAE 3400 EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA PROSPECTIVA ISAE 3402 INFORMES QUE PROPORCIONAN UN GRADO DE SEGURIDAD SOBRE LOS CONTROLES EN UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

69 ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO.

70 ISAE 3420 REPORTES DE ASEGURAMIENTO EN EL PROCESO DE COMPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA PRO FORMA INCLUIDA EN UN PROSPECTO. El objetivo del profesional es obtener seguridad razonable de que la pro forma de información financiera ha sido compilada en todo los aspectos materiales de acuerdo con un criterio aplicable Y reportar los hallazgos encontrados

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