Teoría Contable Superior Examen MAYO 2008

Transcripción

1 Teoría Contable Superior Examen MAYO 2008 Ejercicio 1 La empresa POLLOGOL SA presenta los siguientes saldos de activo y pasivo a la fecha de cierre de sus ejercicios económicos 2007 y Rubro 31/03/ /03/2008 Disponibilidades Bienes de cambio Cargos diferidos Inversiones Bienes de uso Saldos de ACTIVO Deudas financieras Impuestos a pagar Multas a pagar Previsión por despidos Otras deudas diversas Saldos de PASIVO Asimismo, presenta la siguiente Declaración Jurada de IRIC e IP correspondiente al 31 de marzo de Resultado contable antes de impuestos Donaciones Multas Cargos diferidos 500 Despidos Amortizaciones (6.600) Resultado fiscal Tasa IRIC 30% Impuesto Adicionalmente, se le suministra la siguiente información sobre los ajustes efectuados en la Declaración Jurada de referencia (31/03/2008): Bienes de uso Valor Neto Contable Valor Neto Fiscal Baja de ACTIVO Al cierre del ejercicio 2007, el valor fiscal de los bienes de uso era $ Amortizaciones Valor Contable Valor Fiscal Baja de IRIC

2 Donaciones Monto no deducible Alta de IRIC Multas y recargos fiscales Monto no deducible Alta de IRIC / Baja de PASIVO Cargos diferidos Saldo inicial Amortización (500) 500 Alta de IRIC Saldo final Baja de ACTIVO Los gastos contabilizados en cargos diferidos se tomaron como deducibles fiscalmente en el ejercicio finalizado al 31 de marzo de Previsión por despidos Saldo inicial 0 Creación Alta de IRIC Pagos reales 0 Saldo final Baja de PASIVO Deudas financieras Deudas con particulares Baja de PASIVO PARTE 1 - Al cierre del ejercicio finalizado el 31/03/2008 la empresa pasa a estar obligada a aplicar la NIC 12 (cosa que antes no sucedía), con lo cual se le solicita que efectué los cálculos y registraciones correspondientes. PARTE 2 En el ejercicio que cierra al 31/03/2009 POLLOGOL SA deberá liquidar IRAE, en lugar de IRIC, a la tasa del 25% (según la reforma tributaria con vigencia en ejercicios iniciados a partir del 01/07/2007). Cuándo reflejaría usted dicho cambio en los Estados Contables? (justifique sin realizar ningún cálculo nuevamente, si es que los mismos correspondieran) Qué establece la NIC 12 al respecto? PARTE 3 El contador de una empresa le plantea a usted como experto en impuesto diferido que la previsión para incobrables que la misma tiene no determina una diferencia temporaria sino permanente, en la medida en que la previsión creada por la empresa no obedece a ningún deudor en particular. Está usted de acuerdo con dicha afirmación? Fundamente su respuesta. PARTE 4 En el caso de que una empresa tuviera tanto diferencias temporarias deducibles como imponibles: cómo expondría usted en los Estados Contables de dicha empresa los impuestos diferidos activo y pasivo respectivamente que surgen de dichas diferencias? Justifique su respuesta

3 Ejercicio 2 Conteste SÓLO UNA pregunta DE CADA GRUPO. Grupo I El Art. 287 dice: No se podrá resolver el aumento de capital social por nuevos aportes sin haber actualizado previamente los valores del activo y del pasivo según balance especial que se formulará al efecto, capitalizando el aumento patrimonial así como las reservas existentes, siempre que no tengan afectación especial. 1) Explique las razones para la elaboración de un balance especial, y el objetivo con que se plantea la capitalización de rubros patrimoniales previo al nuevo aporte. 2) Cómo afecta esta capitalización el cálculo del VPP? Cambia en algo si se aplica el Instructivo 2 de AIN? En qué casos no es necesaria la capitalización? Grupo II 1) Quién es responsable por la información contenida en los Estados Contables? Cuál es el rol del Contador Público que elabora los Estados Contables? Qué establecen las Normas Contables en relación a estos temas? 2) Analice la siguiente afirmación: La Ley dice que debo llevar la contabilidad basado en Normas Internacionales de Contabilidad, así que debo aplicarlas tanto para la liquidación de impuestos, como para calcular el valor llave al momento de vender las acciones de mi empresa. Grupo III 1) Explique el concepto de Moneda Funcional. El concepto es utilizado por las NCA en Uruguay? Cómo determinaría el método de conversión que se debe utilizar según NICs? 2) Liste y explique brevemente los tipos de indicadores que plantea el FAS 52 para determinar la moneda funcional de una empresa. Grupo IV 1) Una empresa presenta un EOAF donde los FPO son negativos a pesar de tener una importante cifra positiva en el Resultado del Ejercicio. Elaborar el EOAF con Fondos igual Capital de Trabajo aportaría mejor información al respecto? 2) En el capitulo de FPF la empresa presenta cifras negativas asociadas a la cancelación de deuda y la distribución de dividendos en efectivo. Los FPI no son significativos y la variación total de fondos es positiva. Qué lectura daría Ud. de la situación de esta empresa? En qué etapa del ciclo de vida de la empresa supone se encuentra? Grupo V 1) Una empresa compra mercaderías recibiendo un descuento en la factura del 10% por el volumen de la compra, y un 5% adicional si paga antes del vencimiento. La factura incluye IVA a pesar que la empresa que compra no es sujeto pasivo de ese impuesto. Además se incurren en gastos de flete para llevar la mercadería hasta el depósito de la empresa. Cómo determinaría el valor de esa mercadería? Con qué valor compararía el resultado obtenido? 2) Una fábrica de pastas tiene una máquina que le permite producir planchas de ravioles por día, aunque suele operarla al 75% de su capacidad. Sin embargo, en el último mes decide producir sólo por la baja en las ventas. Los costos fijos son de pesos y los variables de 5 pesos por plancha. El costo mensual del depósito de temperatura controlada es de Determine el valor de cada plancha de ravioles. Cuál es el monto que se debe enviar a resultados este mes?

4 Ejercicio 3 Al 31 de diciembre de 2007 TEOPRAC S.A. presenta los siguientes estados contables ajustados por inflación y la información comparativa. Estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 2007 (en pesos uruguayos ajustados por inflación) Notas $ 31/12/ /12/2006 ACTIVO Disponible Créditos por ventas Bienes de cambio Inversiones permanentes Bienes de uso Intangibles Total del activo PASIVO Deudas Comerciales Financieras Obligaciones negociables Diversas Total del pasivo PATRIMONIO 1,2 y 3 Aportes de propietarios Capital Aportes a capitalizar (8.250) Ajustes al patrimonio Ganancias retenidas Reservas libres Reserva legal Resultados acumulados (41.508) (50.000) Resultado del ejercicio Total del patrimonio Total de pasivo y patrimonio Estado de resultados por el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 2007 (en pesos uruguayos ajustados por inflación) Notas $ Ingresos por venta Costo de los bienes vendidos ( ) Resultado bruto Gastos de administración y ventas ( ) Resultado por tenencia de inversiones Intereses reales 9 (12.000) Resultado por desvalorización monetaria 11 (47.400) Resultado por venta de bienes de uso AREA 10 ( ) Impuesto a la renta (80.000) Resultado del ejercicio

5 Datos adicionales El resultado interino del período comprendido entre el y el 31 de diciembre de 2007 arrojó una pérdida de (en moneda del 31 de diciembre de 2007). Los adelantos irrevocables al corresponden a aportes aún no capitalizados. El capital autorizado de TEOPRAC S.A. asciende a $ La corrección monetaria de las cuentas patrimoniales se incluye en la propia cuenta. Al no hay ni activos ni pasivos por compras y/o ventas de activos fijos. Información económica Fecha Inflación 31/12/ % 30/03/ % 30/06/ % 30/09/ % PARTE I 1 El los accionistas deciden absorber las pérdidas acumuladas como propias asumiendo el costo fiscal que esta decisión implicará, por un importe equivalente al 40% del saldo de los resultados acumulados a esa fecha. 2 El los accionistas deciden realizar un aporte de capital por $ , mediante la incorporación de un equipamiento industrial, cumpliendo con las disposiciones legales correspondientes, y por recomendación de sus asesores legales en caso de existir prima de emisión darán un estricto cumplimiento literal a lo establecido por la Ley y no al criterio lógico que insiste el Cr. Gonzalo Duarte que se aplique. 3 El reunidos en Asamblea y habiendo realizado un balance especial a dicha fecha que arrojó una ganancia por el período de 9 meses de (en moneda del 31 de diciembre de 2007), se resuelve la distribución de un dividendo provisorio mínimo a los accionistas, a cuenta de las utilidades del ejercicio en curso, cumpliendo con las disposiciones de la Ley de Sociedades Comerciales referentes al punto. Se pide: Contabilizar las operaciones detalladas y preparar el estado de evolución del patrimonio ajustado por inflación por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de PARTE II Información complementaria 4 Todas las ventas son realizadas a crédito. Al el saldo de Créditos por ventas incluye deducida, una previsión para incobrables constituida a cierre del ejercicio por $ (GAV). 5 Todas las compras de bienes de cambio son a crédito. Durante el ejercicio se llevaron a costo de producción amortizaciones de Bienes de uso. Dentro del stock final se incluyen $ por este concepto. 6 Los bienes de uso fueron tasados por un perito valuador al ; el valor contable neto a la fecha fue incrementado en $ con contrapartida en ajustes al patrimonio. Las amortizaciones del ejercicio ascendieron a $ y se vendieron bienes de uso por un valor neto contable de $ (ambos importes expresados en moneda de cierre).

6 7 Las inversiones permanentes se valúan al costo de adquisición y fueron adquiridas el en pesos de esa fecha en $ El rubro resultado por tenencia de inversiones se compone de dividendos cobrados por y reexpresión de la inversión por Los intangibles corresponden a marcas adquiridas en el ejercicio al contado, los cuales fueron amortizados en $ en moneda de cierre del ejercicio. 9 El se canceló la Deuda financiera; en la fecha vencía el pago anual de intereses a una tasa del 25% anual. El pago de la amortización del capital y de los intereses se efectuó con el producido de la emisión de Obligaciones negociables efectuada el mismo día. 10 El cargo por AREA corresponde al pago realizado en el ejercicio de una deuda operativa devengada en el ejercicio anterior pero no contabilizada. 11 El RDM de caja asciende a Se pide: Con los datos de la Parte I y II preparar el Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2007 ajustado por inflación por el método indirecto.