MODIFICACIONES A LA DEPURACION ORDINARIA EN RENTA PERSONAS NATURALES JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA

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1 MODIFICACIONES A LA DEPURACION ORDINARIA EN RENTA PERSONAS NATURALES

2 CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES + Depuración con IMAN y Retención + Empleados + Trabajadores por cuenta propia + Los demás personas naturales

3 CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES + Depuración ordinaria y obligaciones formales PERSONAS NATURALES + Asalariados (Tope de ingresos Art. 15 ley 1429 de 2010) + Trabajadores independientes (1400 UVT) + Contribuyentes de menores ingresos

4 DECLARANTES NO OBLIGADOS Declaración de no obligados tiene valor legal Carácter de No obligado a declarar Determinación del impuesto a cargo Derogatoria del artículo 244 del E.T.

5 CARACTER DE INGRESOS Venta de medios de pago de los servicios de telecomunicaciones: La base es la diferencia entre el precio de venta de los medios y su costo de adquisición. Los retiros de fondos de pensiones no constituyen ingreso para el trabajador

6 DEDUCCIONES Deducción de pagos por salud e intereses para la adquisición de vivienda Impuesto al consumo (Art. 75 Ley 1607) No son deducibles las perdidas en la venta de derechos fiduciarios representativos de acciones No son deducibles las expensas realizadas en desarrollo de conductas típicas

7 DEDUCCIONES (Condiciones) + Depreciación por reducción de saldos: + No aplicable depreciación acelerada (Artículo del E.T.) Turnos adicionales. + Valor de salvamento mínimo 10%

8 EXENCIONES Exenciones de Primera Categoría y de segunda categoría (Articulo 6 Ley 1607 de Art. 206 Numeral 10 E.T.) Servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de (No se aplica IMAN)

9 Aportes voluntarios a fondos de Requisitos actuales: pensiones Permanencia 10 años Tener requisitos de pensión de vejez o jubilación Establece los aportes voluntarios como Rentas exentas Limita los aportes del empleador y del empleado a UVT por empleado. ($ oo) en 2013 Incluye a los partícipes independientes como beneficiarios Los aportes y ahorros son a fondos de pensiones voluntarias, sin limitarlos a los privados.

10 Aportes voluntarios a fondos de pensiones El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace perder el beneficio El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no practicadas (Ingreso en el periodo en que causó) Mantiene beneficio a los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisición de vivienda. Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de pensión. Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se aportaron. (No los excluye del IMAN si no cumplen condiciones)

11 Depósitos en cuentas de ahorro Requisitos actuales: AFC Mantener los depósitos 10 años, o Adquisición de vivienda del trabajador, a través de créditos hipotecarios o leasing habitacional. (Con Financiación) Debe acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisición. (Sin financiación) Establece los depósitos como Rentas exentas Limita los depósitos a UVT. ($ oo en 2013)

12 Depósitos en cuentas de ahorro AFC El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace perder el beneficio El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no practicadas Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de pensión. Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se aportaron. (Los excluye del IMAN) Establece exención de ganancia ocasional la utilidad en la venta de vivienda hasta 7,500 UVT

13 DESCUENTOS + Opción de descontar en renta parte del IVA causado y pagado por la adquisición o importación de bienes de capital + Solo los responsables del régimen común de IVA + Con los limites del articulo 259 E.T. (No puede exceder el Impuesto básico de renta ni el impuesto ser menor del 75 del determinado por sistema presuntivo)

14 CAMBIOS EN LA RENTA PRESUNTIVA + Depuración de la base de cálculo + Valor de la vivienda del contribuyente + Vigente para 2012: 13,000 UVT ($348,933,000,oo) + para 2013: 8,000 UVT ($214,728,000,oo)

15 APC LEGIS LEY 1607 DE 2012 (Diciembre 26) MODIFICACIONES A LA DEPURACION ORDINARIA EN RENTA

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