PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL UNIDAD 1. CONCEPTO ECONÓMICO DE EMPRESA. PATRIMONIO EMPRESARIAL

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1 PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL UNIDAD 1. CONCEPTO ECONÓMICO DE EMPRESA. PATRIMONIO EMPRESARIAL 1.- INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE EMPRESA CLASIFICACIÓN DE LAS EMRESAS CICLO DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA EL PATRIMONIO EMPRESARIAL CUENTAS Y MASAS PATRIMONIALES CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES: QUÉ ES LA CONTABILIDAD? OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD DESTINATARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

2 1.- INTRODUCCIÓN. La actividad económica es aquella parte de la actividad humana encaminada a la satisfacción de las necesidades humanas (vestido, vivienda, ocio, comunicaciones, etc..) a través de la producción de bienes y servicios y contando con unos recursos que son escasos y susceptibles de usos alternativos. Permite la generación de riqueza dentro de la comunidad mediante la extracción, transformación y distribución de los recursos naturales o bien de algún tipo de servicios. Qué necesitamos para llevar a cabo esta actividad económica?: - Medios personales: personas que trabajen. - Medios materiales: bienes naturales o producidos anteriormente (materias primas, maquinaria, ). - Medios organizativos: tecnología, organización del trabajo, etc. Pero, quién organiza estos factores?. Aparece la empresa. Ejemplo: En la fábrica de quesos "EL Ratón" se utiliza como materia prima la leche que los trabajadores transforman con la maquinaria existente para obtener el producto terminado que es el queso. Este producto lo distribuirán en las tiendas para su venta. Con el dinero obtenido de la venta pagarán la leche al vaquero, pagarán a los trabajadores, las máquinas, el local, los vehículos de transporte, etc, y el beneficio restante se utilizará para que la empresa siga funcionando. Además, paga gastos de teléfono, agua, electricidad.. Mantiene correspondencia con clientes y proveedores. Es decir, que la empresa no sólo compra y vende, sino que realiza más operaciones y todas deben ser controladas y registradas. Cómo realizamos el registro y control?. Mediante la Contabilidad. Todas las operaciones que realiza la empresa en el desarrollo de su actividad constituyen el ciclo económico. 2. CONCEPTO DE EMPRESA. Existen múltiples definiciones de empresa, una de ella es: Unidad económica que combina los factores anteriores para producir bienes y servicios con la finalidad de venderlos en el mercado a un determinado precio y conseguir un beneficio que le permita pagar a los factores de producción y continuar y ampliar la actividad de la empresa. También se puede definir como unidad económica autónoma, organizada para combinar una serie de factores y recursos económicos con vistas a la producción de bienes o servicios para el mercado. Qué características podemos encontrar?. Autonomía en la gestión. Propiedad privada de los bienes de equipo. Libertad contractual. Al servicio del mercado. Secreto industrial. Objetivo: el beneficio o lucro. 2

3 Y todo ello siguiendo los principios de gestión, organización, planificación, programación, información y control. 3. CLASIFICACIÓN DE LAS EMRESAS. Las empresas podemos clasificarlas atendiendo a diferentes criterios: a) Por su actividad: COMERCIALES: Son aquellas empresas que compran bienes y los venden sin someterlos a procesos industriales, como por ejemplo una tienda de electrodomésticos. INDUSTRIALES: Compran materias primas que después transforman en productos terminados que venden en el mercado, como por ejemplo una fábrica de muebles que compra maderas, cola, clavos, etc. y los transforma en mesas, sillas,.. DE SERVICIO: No venden ni fabrican, sino que prestan un servicio, por ejemplo una asesoría contable y fiscal, una empresa de limpieza,.. b) Por la propiedad del capital: EMPRESAS PRIVADAS: Sus propietarios son particulares como la cafetería o la tienda de tu barrio. EMPRESAS PÚBLICAS: Son propiedad del Estado o alguna autonomía, como es el caso de AENA aeropuertos españoles y navegación aérea. EMPRESAS MIXTAS: Son empresas cuyo capital pertenece en parte a la Administración Pública y en parte a particulares o empresas privadas como es el caso de IBERIA o RED ELÉCTRICA ESPAÑOLA. c) Por su tamaño. MICROEMPRESAS: Menos de 10 trabajadores y menos de de euros de patrimonio. PEQUEÑAS EMPRESAS: Menos de 50 trabajadores y un patrimonio inferior a de euros. MEDIANAS EMPRESAS: Menos de 250 trabajadores y un patrimonio que no supere los de euros. GRANDES EMPRESAS: Cuando superan los anteriores parámetros. d) Por su forma jurídica: Personas físicas: 1. EMPRESARIO INDIVIDUAL (autónomo): Se trata de personas con capacidad para desarrollar una actividad empresarial por sí mismos, asumiendo el propietario de la misma todas las responsabilidades de su negocio, frente a los posibles acreedores, con todo su patrimonio personal. Es lo que se conoce como responsabilidad ilimitada. La persona debe reunir las siguientes condiciones: o Mayoría de edad. o Libre disposición de sus bienes. o Que no se esté inhabilitado por sentencia firme conforme a Ley Concursal o ejerzan un cargo público, incompatible con esta actividad. 2. COMUNIDADES DE BIENES: mínimo dos socios. No hay una cifra de capital mínimo, la responsabilidad de los comuneros es ilimitada como para los empresarios individuales. Personas jurídicas: 1. SOCIEDADES MERCANTILES: 1.1. Sociedad anónima (SA): Están formadas por uno o más socios. No se pueden constituir con un capital inferior a ,00 que estará dividido en partes iguales llamadas acciones. Los socios que la forman tiene responsabilidad limitada a las aportaciones inicialmente realizadas Sociedad de responsabilidad limitada (SL o SRL): Formada por uno más socios. La cifra mínima de capital para poder constituirlas es de 3.000,00 que estará dividido en participaciones. Al igual que en el caso de las sociedades anónimas la responsabilidad de los socios se limita a las aportaciones iniciales Sociedad limitada nueva empresa (SLNE): Se diferencia de la anterior en la forma de constituirse, los trámites se agilizan mediante el DUE (Documento único europeo), el número mínimo de socios para su constitución es de 1 y el máximo de socios que pueden formarla es de 5 personas físicas. El capital no puede ser inferior a 3.000,00, ni superior a

4 Sociedades laborales: Tanto la sociedad limitada como la anónima pueden ser laborales si el 51% del capital pertenece a los socios trabajadores, así serán Sociedad limitada laboral (SLL) y sociedad anónima laboral (SAL). Sociedades colectivas (S.C.): Formada por 2 ó más socios que participan en la gestión de la sociedad en plano de igualdad. Los socios tienen responsabilidad ilimitada personal y solidaria Sociedades comanditarias (S. en C) (S.com): Formadas por dos o más socios, uno de los cuales, al menos, ha de ser colectivo. - Socios comanditarios: Sólo aportan capital y no intervienen en la gestión, su responsabilidad es limitada. - Socios colectivos: gestionan la empresa y su responsabilidad es personal y solidaria. 2. SOCIEDADES NO MERCANTILES: 2.1. Sociedad cooperativa (S. Coop): Son asociaciones de personas físicas o jurídicas que, teniendo intereses o necesidades comunes, desarrollan una actividad empresarial, imputándose los resultados económicos a los socios. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS (CUADRO RESUMEN) 4.- CICLO DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA Al analizar las actividades desarrolladas por las empresas, podemos observar: - Las empresas necesitan disponer de bienes de inversión para llevar a cabo las labores propias de su actividad. Estos bienes pueden tener su origen en aportaciones realizadas por los empresarios al patrimonio empresarial o pueden ser adquiridos a través de financiación externa, en cuyo caso, la empresa adquiere obligaciones de pago con terceras personas ajenas a la empresa. Claro que también está la opción de adquirirlos con recursos obtenidos en el desarrollo de la actividad empresarial - Para desarrollar la actividad empresarial y obtener los ingresos necesarios que permitan lograr el beneficio que persigue todo empresario, la empresa debe afrontar una serie de gastos (comprar mercancías, materiales o servicios, pagar nóminas y recibos de luz, agua y suministros diversos). Es necesario tener en cuenta la diferencia entre gasto/pago e ingreso/cobro. Cuando la empresa realiza una compra, incurre en un gasto, independientemente de cuándo se realice el pago (contado o a crédito). Igual sucede con las ventas; el día de la venta la empresa registra el ingreso con independencia de cuando se realice el cobro (contado o a crédito). 4

5 Estas operaciones pueden originar derechos de cobro u obligaciones de pago que, en sus respectivos vencimientos, determinarán movimientos de tesorería (dinero en efectivo, cheques, transferencias...) - A su vez, es necesario realizar labores de gestión empresarial (gestión de almacén, gestión de tesorería para atender cobros y pagos en sus respectivos vencimientos o tareas administrativas relacionadas con documentación mercantil, laboral y fiscal) El ciclo económico de la actividad empresarial está constituido por las actuaciones que ha de realizar una empresa desde que concierta operaciones de aprovisionamiento hasta que procede a la comercialización de sus mercancías o productos. Mira el siguiente esquema 5. EL PATRIMONIO EMPRESARIAL Hay que hacer notar que el concepto vulgar que se suele atribuir al patrimonio es muy restringido, identificándose, solamente con: conjunto de riquezas pertenecientes a una persona, así si a cualquiera de vosotros os preguntaran por la composición de vuestro patrimonio, la respuesta sería una lista del dinero y bienes que en ese momento son vuestros. Pero este concepto dista mucho de lo que en contabilidad se entiende por patrimonio, que no sólo comprende riquezas, sino también deudas. El Patrimonio de una empresa, particular o colectiva está compuesto por los bienes, derechos de cobro, deudas y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. Se puede decir que el patrimonio está compuesto por dos grandes grupos: una parte positiva y otra negativa: Grupo de elementos de la parte positiva del patrimonio: formado por los bienes y derechos de cobro a favor de la empresa. Grupo de elementos de la parte negativa del patrimonio: compuesto por las deudas y obligaciones de la empresa. Ejemplo: Tomemos como ejemplo una familia, podríamos citar los siguientes elementos patrimoniales: Bienes: la casa, los muebles, la ropa, el dinero efectivo. Derechos de cobro: Todos los créditos que la familia tuviera a su favor, pendientes de cobro, por ejemplo el dinero que han prestado a un vecino o a un familiar. Obligaciones y deudas: deudas pendientes de pago, como préstamos pendientes de devolución al banco, la deuda que tienen con la financiera por la compra de un coche, etc. 5

6 Si en lugar de hablar de una familia hablamos de una empresa: ELEMENTOS PATRIMONIALES: Cada uno de los componentes que forman el patrimonio de una empresa. Bienes Derechos Obligaciones Elementos materiales que pertenecen a la empresa y que utiliza para alcanzar sus objetivos. Deudas pendientes de cobro y derechos de uso a favor de la empresa. Deudas que la empresa tiene que pagar a terceras personas. Terrenos Edificios Vehículos Herramientas Ordenadores Dinero en efectivo Dinero en bancos. Facturas pendientes de cobro de nuestros clientes. Letras pendientes de cobro Préstamos concedidos a otras empresas. Facturas pendientes de pago a nuestros proveedores. Letras pendientes de pago Préstamos bancarios recibidos. Todo lo dicho anteriormente podemos expresarlo de forma resumida mediante la siguiente ecuación: PATRIMONIO BRUTO = BIENES + DERECHOS + OBLIGACIONES Tan importante como el concepto de Patrimonio Bruto, es el de PATRIMONIO NETO, que definimos como la suma de bienes más derechos menos obligaciones, es decir: PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLICACIONES El valor del patrimonio neto, también llamado neto patrimonial, nos indica, entre otras cosas, la cantidad aportada por el propietario para la realización del negocio. Ejemplo: El señor Fonsi Prieto tiene un taller de motos en Montijo, en un local de su propiedad valorado en , en el taller tiene herramientas que usa para las reparaciones por valor de , un ordenador: 600 y dinero en la caja de la oficina: Además de todo eso, por diversas reparaciones le deben y, a su vez, el señor Fonsi debe a diversos proveedores. Por tanto, el taller del señor Fonsi presenta la siguiente relación de bienes, derechos y obligaciones: BIENES OBLIGACIONES Un local Deudas con proveedores Herramientas Ordenador 600 Dinero en la caja DERECHOS Deudas de los clientes por reparaciones sin pagar SUMA BIENES + DERECHOS SUMA OBLIGACIONES PATRIMONIO NETO: = En este ejemplo podemos ver que el conjunto de bienes y derechos asciende a , de los cuales han sido financiados por la aportación del Señor Fonsi, mientras que (las obligaciones pendientes de pago) han sido financiadas por fuentes ajenas. 6

7 6. CUENTAS Y MASAS PATRIMONIALES. Como hemos dicho anteriormente, los elementos patrimoniales son los diferentes entes que forman el patrimonio de la empresa. Es decir, cada uno de los distintos bienes, derechos y obligaciones que lo forman. Cada uno de estos elementos va a ser representado y medido por la Contabilidad, la cual utilizará para ello un instrumento denominado CUENTA. Los grupos de elementos patrimoniales de una empresa que presentan características similares, es decir, con la misma funcionalidad económica o financiera, se pueden agrupar en bloques homogéneos denominados masas patrimoniales. Inicialmente, cabe distinguir tres grandes masas patrimoniales: Activo: compuesto por todos aquellos elementos patrimoniales que representen un bien propiedad de la empresa o un derecho de cobro para la misma. Pasivo exigible: compuesto por todos los elementos que representan obligaciones de pago que la empresa tiene con terceras personas. Pasivo no exigible o Patrimonio neto: compuesto por elementos patrimoniales que recogen el valor de las aportaciones de los socios de la empresa (Capital social) y de los beneficios que no han sido distribuidos (Reservas). ACTIVO: Bienes + Derechos PASIVO: Obligaciones Por tanto la ecuación representativa del patrimonio neto, vista en el apartado anterior, quedaría de la siguiente forma: PATIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO Esta ecuación podemos representarla gráficamente de la siguiente manera: PASIVO Aplicación de fondos ACTIVO Origen de fondos NETO 7

8 PASIVO Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o ACTIVO Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro para la empresa 7. CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES: Como hemos dicho anteriormente, los elementos patrimoniales se reagrupan en cuentas, pero éstas, a su vez, se reagrupan en unos conceptos más amplios denominados masas patrimoniales, abarcando cada masa una serie de cuentas que tienen la misma funcionalidad económica o financiera. En el apartado anterior se ha hablado de tres grandes masas patrimoniales, ahora veremos cómo las masas patrimoniales se pueden subdividir de la forma que expresa el siguiente cuadro: NO CORRIENTE O INMOVILIZAZO: Elementos que por su uso permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios. MATERIAL: locales, mobiliario, ordenadores, terrenos, maquinaria, herramientas, elementos de transporte, etc. INTANGIBLE: Aplicaciones informáticas, marcas, patentes, etc. INVERSIONES FINANCIERAS A L.P.: Inversiones realizadas en otras empresas con un plazo superior al año en acciones o créditos concedidos a L/P.. CORRIENTE: Elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo largo de un ejercicio económico. DISPONIBLE: efectivo metálico, como dinero depositado en las cajas de la empresa y cuentas bancarias a su nombre. REALIZABLE: Derechos de cobro que la empresa puede convertir en un periodo breve de tiempo en dinero disponible. Por ejemplo las letras de cambio a cobrar a c/p. o las facturas pendientes de cobro. EXISTENCIAS: mercaderías, productos terminados, etc, destinados a la venta o a su transformación en el proceso productivo. INVERSIONES FINANCIERAS A C.P.: Inversiones llevadas a cabo en empresas con un plazo inferior al año, por ejemplo en acciones o créditos concedidos a c.p. EXIGIBLE: Deudas y obligaciones con el exterior, por solicitud de préstamos, compras a plazos, efectos comerciales a pagar, etc. NO CORRIENTE: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un año). Por ejemplo: préstamos bancarios cuya devolución sea en un plazo superior a un año CORRIENTE: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta 1 año). Por ejemplo: deudas por compras de mercancía, efectos comerciales a pagar, préstamos recibidos a devolver en un año o menos. - Comercial (habitual o por operaciones de tráfico) - Financiero o no comercial (no habitual) NO EXIGIBLE O PATRIMONIO NETO: Recursos propios de la empresa, o deudas y obligaciones internas. Por ejemplo el capital aportado por el propietario o los beneficios no distribuidos que quedan en la empresa en forma de Reservas. También se incluye el resultado del ejercicio, así como el resultado del ejercicio anterior, ya sea beneficio (Remanente) o pérdida (Resultado negativo del ejercicio anterior) 8. QUÉ ES LA CONTABILIDAD? Si nos situamos en el plano doméstico, vemos que una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos; no puede gastar más de lo que ingresa: ni siquiera debe gastar tanto como ingresa porque deberá procurar ir mejorando su calidad de vida, deberá prever gastos excepcionales de enfermedad o accidentes, deberá renovar más tarde o más temprano los electrodomésticos y muebles, etc.. Así pues, el gestionar una economía familiar exige un mínimo control y planificación. La cuestión está en determinar cómo conviene hacerlo. Mentalmente?, por escrito? 8

9 Si saltamos del plano doméstico al empresarial, el planteamiento será similar. Pero es evidente que los sujetos económicos tienen en sus manos una economía más compleja que la de una hacienda familiar. Hace falta un mayor rigor en la previsión y para ello, un puntual registro de los hechos económicos que posibilite conocer en todo momento la composición del patrimonio, la situación financiera, los gastos, los ingresos, etc. Todo ello es posible gracias a la Contabilidad La Contabilidad es un sistema de información con un lenguaje específico concebido para registrar, de forma simple pero completa, los detalles que rodean a: La composición y valoración del Patrimonio empresarial. Los sucesos que modifican la valoración de los elementos integrantes de dicho patrimonio empresarial El registro se hace siguiendo una serie de normas y criterios predeterminados, de tal forma que la lectura posterior de las anotaciones permite interpretar lo realmente acontecido a cualquier interesado tanto dentro como fuera de la empresa: inversores, entidades financieras, Administraciones públicas, etc. Según lo explicado podemos establecer que el objetivo fundamental de la Contabilidad es INFORMAR. Los objetivos de la contabilidad son recoger y registrar, en libros adecuados y normalizados, todas las operaciones mercantiles, económicas y financieras realizadas por la empresa en cada periodo contable (generalmente el año natural, de 1 de enero a 31 de diciembre). 9. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD. El objetivo fundamental es servir de instrumento de información: a) Informar de la situación de la empresa, tanto en su aspecto económico- cuantitativo, como en su aspecto económicofinanciero. Los Inventarios y los Balances serán fundamentalmente los instrumentos a través de los cuales se presentará esa información. b) Informar de los resultados, obtenidos en cada ejercicio económico, es decir, cuánto se ha ganado o perdido en un periodo de tiempo determinado. c) Informar de las causas de dichos resultados, mucho más importante que saber cuánto se gana o se pierde es saber el porqué de esas pérdidas y de esas ganancias, para tratar de corregir gastos e incrementar ingresos en lo sucesivo. 10. DESTINATARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE. Los interesados de la información contable son: Los directivos de la empresa, que la necesitan para realizar su gestión. Los socios de las sociedades y los dueños de las empresas individuales. El Estado, que necesita la información contable, principalmente para poder aplicar correctamente los impuestos. Proveedores, acreedores y prestamistas a quienes interese conocer si la empresa les puede pagar lo que les debe. Los trabajadores de la empresa. Los inversionistas. Así pues, la información contable no es un asunto privado de la empresa, sino que interesa a otras personas y entidades. Por eso, los Estados modernos se han preocupado de establecer una legislación adecuada sobre lo que ha de ser la información contable que las empresas han de dar a conocer. De aquí surge la normalización contable o normas que los Estados tienen previstas para regular la contabilidad de las empresas. 9