Tema 6 IMPOSICIÓN Y EFICIENCIA. Administración y Dirección de Empresas. Departament d Economia Política i Hisenda Pública

Transcripción

1 Tema 6 IMOSICIÓN Y EFICIENCIA Administración y Dirección de Empresas Departament d Economia olítica i Hisenda ública

2 ESQUEMA El exceso de gravamen o coste de eficiencia de la imposición - La asignación eficiente de los recursos: óptimo de areto - Impuestos distorsionadores y exceso de gravamen La cuantificación del exceso de gravamen rincipales distorsiones del sistema impositivo - Impuesto general sobre el consumo - Impuesto sobre la renta - Otras distorsiones del sistema impositivo

3 EL EXCESO DE GRAVAMEN Impuesto de suma fija GRÁFICO 1 Z Y Y' T E 0 Y: nivel de renta X,Z: bienes Z: numerario; p z =1 p x : precio bien X E 1 p X p X X Y'/p X Y/p X E 0 E 1 (X 0,Y 0 ) tal que Max.U i (sin impuestos) (X 1,Y 1 ) tal que Max.U i (con impuestos suma fija)

4 EL EXCESO DE GRAVAMEN Impuesto específico sobre el consumo del bien X E 2 (X 2,Y 2 ) tal que Max.U i Con impuesto específico s/ consumo X

5 EL EXCESO DE GRAVAMEN Impuesto específico sobre el consumo del bien X ER: efecto renta ES: efecto sustitución E 0 E 3 E 3 : efecto renta E 2 : efecto sustitución

6 EL EXCESO DE GRAVAMEN Impuesto específico sobre el consumo del bien X

7 EL EXCESO DE GRAVAMEN Impuesto específico sobre el consumo del bien X

8 LA CUANTIFICACIÓN DEL EXCESO DE GRAVAMEN p X GRÁFICO 5a D EG = área(abc) F E C B A X (1+t X ) X ε p = ( q p) /2 ( q) / q p t ( p) / p p EG = (ε p t 2 p 0 q 0 )/ 2 X(p) C X (E 2 ) X (E 3 ) X q 1 q 0

9 LA CUANTIFICACIÓN DEL EXCESO DE GRAVAMEN p X GRÁFICO 5b S S p d p 0 EG 1 qp 2 1 q 2 d p s p s D X q 1 q 0

10 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto de suma fija Elección entre bienes Elección consumo (C) - ahorro Elección trabajo - ocio Z C futuro Consumo px p x X cp cp pz pz ccf cf C presente c ocio c ocio ocio Sin T Con T Sin T Con T Eficiente Eficiente Restricción presupuestaria antes de impuestos Restricción presupuestaria después de impuestos Sin T Con T Eficiente

11 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto selectivo sobre el consumo (C) del bien X Elección entre bienes Elección consumo (C) - ahorro Elección trabajo - ocio Z C futuro X C X p x px ( 1 t ) p p z z X cp cf cp cf C presente X ( 1 t ) ( 1 t 1 2 ) c Ocio c( 1 t ) Ocio Ocio Sin T Con T Sin T Con T Sin T Con T Incentiva el consumo de Z t 1 = t 2 Eficiente t 1 > t 2 Incentiva C futuro t 1 < t 2 Incentiva C presente Incentiva ocio

12 RINCIALES DISTORIONADORES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto general sobre el consumo (C) Elección entre bienes Elección consumo - ahorro Elección trabajo - ocio Z C futuro C p p x z p p x z ( 1 t) ( 1 t) X cp cf cp cf ( 1 t ( 1 t 1 2 ) ) C presente c Oci c( 1 t ) Oci ocio Sin T Con T Sin T Con T Sin T Con T Eficiente t 1 = t 2 Eficiente t 1 > t 2 Incentiva C futuro t 1 < t 2 Incentiva C presente Incentiva ocio

13 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO osibles distorsiones de la imposición general sobre el consumo Si el consumidor dispone de una renta fija puede: - consumir o - ahorrar (consumir en el futuro) si los tipos impositivos actuales se mantienen constantes en el futuro: Impuesto general sobre el consumo es neutral, puesto que no distorsiona el precio relativo entre consumo y ahorro (no hay efecto sustitución). si los tipos impositivos actuales son menores que en el futuro: El impuesto no es neutral e incentiva a incrementar el consumo y, por lo tanto, a disminuir el ahorro (efecto sustitución) si los tipos impositivos actuales son mayores que en el futuro: El impuesto no es neutral e incentiva a reducir el consumo y, por tanto, a aumentar el ahorro (efecto sustitución)

14 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO osibles distorsiones de la imposición general sobre el consumo Si el tipo impositivo que grava el consumo se mantiene constante en el futuro, pero la renta del individuo depende de cuántas horas dedica a trabajar, El impuesto no es neutral e incentiva a disminuir el número de horas trabajadas, puesto que el ocio (considerado éste como un producto de consumo más) no ha sido gravado y, en consecuencia, se ha abaratado respecto del resto de "productos (efecto sustitución). ero, el efecto final de la introducción de un impuesto general sobre el consumo también depende de un efecto renta. El pago del impuesto requiere trabajar más horas para mantener un nivel de consumo dado. or lo que incentiva a aumentar el número de horas trabajadas.

15 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto sobre la renta Elección entre bienes Elección consumo (C) - ahorro Elección trabajo - ocio Z C futuro C X px p x cp cp pz pz cf 1 r cf 1 r 1 t C presente c c( 1 t ) oci oci Ocio Sin T Con T Sin T Con T Sin T Con T Eficiente Incentiva el C presente Incentiva ocio

16 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO osibles distorsiones de la imposición sobre la renta Ocio- trabajo Un impuesto sobre la renta personal grava la renta salarial. Ello provoca que: la remuneración por hora trabajada disminuya, de w a w(1-t), puesto que cada unidad de renta por hora trabajada es gravada a un tipo marginal, t. Esta disminución de la remuneración tiene la contrapartida de abaratar el ocio, por lo cual el individuo tenderá a sustituir horas de trabajo por ocio (efecto sustitución). Sin embargo, el impuesto provoca que, si el individuo quiere mantener su nivel de renta anterior, deberá aumentar el número de horas trabajadas (efecto renta).

17 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO osibles distorsiones de la imposición sobre la renta Consumo- ahorro Un impuesto sobre la renta personal grava los rendimientos del ahorro. Ello provoca que: el rendimiento de cada unidad monetaria ahorrada pase de r a r(1-t). Este hecho reduce el precio del consumo, puesto que consumiendo se está dejando perder una menor remuneración del ahorro que la existente con anterioridad a la introducción del impuesto. or tanto, el consumo tiende a aumentar (el ahorro a disminuir) (efecto sustitución). No obstante, si el individuo quiere mantener un cierto nivel de consumo futuro, deberá reducir el consumo (aumentar el ahorro) (efecto renta).

18 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO osibles distorsiones de la imposición sobre la renta El impuesto sobre la renta personal puede distorsionar las decisiones entre: - dedicar más horas a trabajar o al ocio, y - entre consumir o ahorrar Ahora bien, el análisis teórico no es concluyente respecto de la decisión final que tomará el individuo (trabajar más o menos, ahorrar más o menos), ya que el efecto sustitución y el efecto renta identificados apuntan en direcciones totalmente opuestas.

19 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto sobre la renta Ocio - trabajo ES>ER

20 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto sobre la renta Ocio - trabajo ER>ES

21 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Impuesto sobre la renta Consumo - ahorro ER<ES

22 RINCIALES DISTORSIONES DEL SISTEMA IMOSITIVO Curva de Laffer ES>ER

23 (2009-6/D-UB/06) Mercè Costa Josep Maria Durán Marta Espasa Alejandro Esteller Jordi Jofre ilar Sorribas Antoni Mora Mercè Segura Javier Vázquez