Repaso de operaciones del segundo semestre. Contabilidad Financiera y Analítica II. LOLITA y OLE, S.A.

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1 Repaso de operaciones del segundo semestre. Contabilidad Financiera y Analítica II LOLITA y OLE, S.A. La empresa LOLITA y OLE, S.A. se dedica a la compraventa de castañuelas a nivel internacional. Desde su constitución el 1 de enero de 2002, se ha consolidado como líder mundial en castañuelas profesionales, artesanales, de madera, de fibra etc Después de tres años desde su constitución, LOLITA y OLE, S.A. presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de ACTIVO INICIAL PASIVO INICIAL B) Inmovilizado A) Fondos Propios I. Gastos de establecimiento Capital Social (3.000 acc x 10 ) Gastos de constitución Reserva Legal (20% Capital Social) II. Inmovilizado Inmaterial Aplicaciones informáticas Amortización Acumulada (6.000) III. Inmovilizado Material Elementos de transporte Amortización Acumulada (3.000) D) Acreedores a lp Construcciones Amortización Acumulada (5.000) D) Activo Circulante E) Acreedores a cp II. Existencias (150 pares x 14 ) Préstamos a cp con entid. de crédito III. Deudores Proveedores de inmovilizado a cp Clientes Proveedores Clientes de dudoso cobro 750 Provisión por insolvencias de (750) tráfico Anticipos de remuneraciones IV. Inversiones Financ. Temp (150 acc de BBVA a 30 ) VI. Tesorería TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2005, han sido las siguientes: El 1 de enero de 2005, la empresa permuta su furgoneta y desembolsa adicionales para adquirir de otra empresa una furgoneta de un tamaño mayor. El valor de mercado de la furgoneta adquirida es superior al valor neto contable de la furgoneta entregada. La empresa compra un total de 800 pares de castañuelas a 15 cada uno (IVA del 16% no incluido). El 80% de la venta se deja pendiente de pago, mientras que el resto se realiza en efectivo. Los gastos de transporte de la mercancía hasta el almacén de la empresa ascienden a 500. Tres días después de la operación, la empresa devuelve 10 pares de castañuelas por estar defectuosas. Las ventas de la compañía han ascendido a un total de 850 pares de castañuelas a 35 cada uno, más un IVA del 16%. Del total, 250 castañuelas fueron adquiridas por un empresario de origen japonés al que la compañía concedió un rappel por compras de 3 por cada par de castañuelas (el empresario paga al contado la totalidad). El resto de las ventas se materializaron en letras de cambio a 90 días. La

2 compañía cubre los gastos de envío de cada par de castañuelas que en este año han ascendido a un total de más IVA del 16% (pago en efectivo). La totalidad de las ventas materializadas en letras de cambio son descontadas en el banco el mismo día de su giro. El banco cobra por el descuento una comisión de 60 euros y un tipo de interés del 6%. Con parte del dinero procedente del descuento de efectos, la empresa compra el 30 de junio de 2005 valores de renta fija (obligaciones), por un importe total de (100 obligaciones a 35 cada una). Las obligaciones fueron inicialmente emitidas el 1 de enero del año 2004 con un valor nominal de 20 y tienen una rentabilidad anual del 5% que se recibe al 31 de diciembre de cada año. A mediados de año, el gobierno de la Comunidad Autónoma donde la empresa tiene su domicilio social, le concede una subvención de por la contratación de discapacitados en la gestión de almacenes de la compañía. El pago de la subvención no se hará efectivo hasta comienzos de enero del año La empresa desembolsa el 1 de julio de 2005 los gastos de alquiler de una nueva nave industrial. El importe del alquiler anual asciende a 3.000, que corresponde al contrato firmado para los próximos 12 meses, es decir, hasta el 30 de junio de La empresa vende la totalidad de su cartera de acciones a corto plazo a 45 cada acción (150 acciones de BBVA que compró a 30 ). Inmediatamente después, reinvierte parcialmente esos fondos en la compra de una participación significativa de acciones en una compañía de transportes sobre la que tiene intereses a largo plazo. En total, 500 acciones a 6 cada una. Días antes de la operación de compra, la empresa de transportes había anunciado un dividendo de 0,5 por acción. El sueldo bruto de los trabajadores de la empresa asciende a Las cuotas de la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por IRPF ascienden a 600 y 1.800, respectivamente. Asimismo, la cuota de la Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a La empresa cancela la totalidad del anticipo con sus trabajadores (ver información del balance inicial), con cargo a esta nómina. La empresa adquiere una nueva máquina de embalaje por importe de más IVA del 16%. La empresa financia el 50 % de la compra a través de un préstamo con vencimiento superior al año, con su proveedor. DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO Las existencias se valoran según el método LIFO Los gastos de constitución se amortizan en La amortización acumulada del inmovilizado material e inmaterial ascienden a y respectivamente. SE PIDE: Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el modelo abreviado del PGC. Procesar las operaciones del modelo básico, así como los asientos del PGC Asiento de liquidación del IVA.

3 SOLUCIÓN: Libro diario: Registro de las operaciones Op Subcta. Concepto Debe Haber Elementos de transporte ( VNC bien entregado) Amortización Acumulada del Inmovilizado Material Bancos Elementos de transporte a 600 Compra de mercaderías ( transporte) H.P IVA soportado (0,16 * ) Bancos (20%) Proveedores (80%) b 400 Proveedores HP IVA Soportado Devoluciones de compras 150 3a 4310 Clientes, efectos comerciales en cartera Bancos (250 * 32 + IVA) Rappels sobre ventas H.P. IVA Repercutido ( ) Ventas de mercaderías b 624 Gastos de transporte HP IVA Soportado Bancos a 4311 Clientes, efectos comerciales descontados Clientes, efectos comerciales en cartera b 572 Bancos Servicios bancarios y similares Intereses por descuento de efectos Deuda por efectos descontados Valores de renta fija a corto plazo ( ) Intereses a corto plazo de valores de renta fija Bancos H.P. Deudor por subvenciones concedidas Subvenciones a la explotación Arrendamientos y cánones Gastos anticipados Bancos a 5720 Bancos (150 * 45 retención fiscal) H.P. retenciones y pagos a cuenta (15% de la plusvalía) Inversiones Financieras Temporales (150 acc * 30) Beneficios en valores negociables b 250 Inversiones financieras permanentes en capital Dividendos a cobrar (500 * 0,5 ) Bancos 3.000

4 9 640 Sueldos y salarios Seguridad Social a cargo de la empresa H.P. Acreedor por retenciones practicadas Org. SS. Acreedores Bancos Anticipos de remuneraciones Maquinaria H.P. IVA soportado Bancos Proveedores de inmovilizado a largo plazo Variación de existencias de mercaderías Mercaderías Mercaderías Variación de existencias de mercaderías Amortización inmovilizado inmaterial Amortización acumulada inmovilizado inmaterial Amortización inmovilizado material Amortización acumulada inmovilizado material Amortización de gastos de constitución Gastos de constitución H.P. IVA repercutido H.P. IVA soportado H.P. Deudor por IVA 136 Cálculo de las cuotas de amortización: En este ejercicio nos dan todas las cuotas calculadas. No hay que realizar cálculos. Inmovilizado inmaterial = Inmovilizado material = Gastos de constitución: Valoración de existencias E. Iniciales pares a 14 Compras pares a 15 = Transporte = 500 Devoluciones 10 pares a 15 = 150 MERCADERÍAS (LIFO) E. Finales pares a 14 Coste de ventas pares 790 pares = pares a 14 = 840 TOTAL TOTAL

5 BALANCE 31/12/2005 LOLITA Y OLE, S.A. A C T I V O Inicial Final P A S I V O Inicial Final A) Accionistas por desem. no exigidos A) Fondos Propios B) Inmovilizado I. Capital Social I. Gastos de establecimiento II. Prima de emisión de acciones II. Inmovilizado inmaterial III. Reserva de revalorización Aplicaciones informáticas IV. Reservas Amortización Acumulada (6.000) (8.000) V. Resultados de ejercicios anteriores III. Inmovilizado Material VI. Pérdidas y Ganancias Elementos de transporte VII Dividendo cta entregado en ejerc. ( ) ( ) Construcciones VIII. Acciones propias reducción de cap. Maquinaria B) Ingresos a distribuir en varios ej. Amortización Acumulada (8.000) (13.000) C) Provisiones para riesgos y gastos IV. Inmovilizaciones Financieras D) Acreedores a largo plazo Inversiones I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables Provisión depreciación Inversiones ( ) ( ) II. Deudas con entidades de crédito V. Acciones propias III. Deudas con empresas del grupo y asociadas VI. Deudores por op. de tráfico a lp IV. Otros acreedores C) Gastos a distribuir en varios ejercicios V. Desembolsos pendientes sobre acciones no exig. D) Activo circulante VI. Acreedores por op. de tráf a lp I Accionistas por desembolsos exigidos E) Acreedores a corto plazo II. Existencias I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables Provisión Depreciación Existencias ( ) ( ) II. Deudas con entidades de crédito III. Deudores III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp Clientes IV. Acreedores comerciales Clientes, efectos comerciales descontados Proveedores Clientes dudoso cobro Acreedores por prest. servicios Provisión Insolvencia de Tráfico (750) (750) V. Otras deudas no comerciales HP Deudor por IVA + Subvenciones Proveedores de inm. a cp H.P retenciones y pagos a cta. 337 Anticipos de remuneraciones H.P Acreedor por retenciones practicadas IV. Inversiones Financieras Temporales Org. SS. Acreedores Inversiones VI. Provisiones para operaciones de tráf. Dividendo a cobrar 250 VII. Ajustes por periodificación Intereses a corto plazo de val. Renta fija 50 Provisión Depreciación IFT ( ) ( ) V. Acciones propias a corto plazo VI. Tesorería (**) VII. Ajustes por periodificación TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO

6 (**) Mayor de la cuenta de tesorería D 572 Bancos H 5000 (B.I.) (3a) (1) (2) (3b) (4b) (5) (7) (8a) (8b) (9) (10) Total Debe = Total Haber = Saldo deudor =

7 CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 31/12/2005 LOLITA Y OLE, S.A. DEBE HABER A) GASTOS B) INGRESOS 1. Reducción de existencias de pt y pc 1. Importe neto de la cifra de negocios Aprovisionamientos a) Ventas a) Consumo de mercaderías b) Prestaciones de servicios b) Consumo de materias primas y otras c) Devoluciones y Rappels sobre ventas (750) materias consumibles c) Otros gastos externos 2. Aumento de existencias de pt y pc 3. Gastos de personal Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado a) Sueldos y salarios Otros ingresos de explotación b) Cargas sociales a) Ingresos accesorios y otros ingresos de gestión corriente 4. Dotación para amortizaciones del b) Subvenciones inmovilizado 5. Variación de las prov. de tráfico c) Exceso de provis. de riesgos y gastos a) Variación de provisión de existencias b) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables c) Variación de otras provis. de tráfico 6. Otros gastos de explotación a) Servicios exteriores ( ) b) Tributos c) Otros gastos de gestión corriente d) Dotación al fondo de reversión I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN 7. Gastos financieros y gastos asimilados Ingresos de participaciones en capital 8. Variación de las provisiones de inversiones financieras 6. Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo inmovilizado 9. Diferencias negativas de cambio 7. Otros intereses e ingresos asimilados Diferencias positivas de cambio II. RESULTADOS FINANCIEROS II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS NEGATIVOS III. BENEFICIO DE LAS III. PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS ACTIVIDADES ORDINARIAS 10. Variación de las provisiones del inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 9. Beneficios procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 11. Pérdidas procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y cartera de control 10. Beneficio por operaciones con acciones y obligaciones propias 12. Pérdidas por operaciones con 11. Subvenciones de capital transferidas acciones y obligaciones propias a resultados 13. Gastos extraordinarios 12. Ingresos extraordinarios 14. Gastos y pérdidas de otros ejercicios 13. Ingresos y beneficios de otros ej. IV. BENEFICIO DE LAS ACT. IV. PÉRDIDA DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS EXTRAORDINARIAS V. Bº ANTES DE IMPUESTOS V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS

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