SEGURO DE VIDA Tratamiento Fiscal Agenda del Día

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1 Agenda del Día IMPUESTO A LAS GANANCIAS Impuesto sobre los Bienes Personales Cargas Sociales Impuesto a la Herencia Otras alternativas de inversión 1

2 IMPUESTO A LAS GANANCIAS SEGUROS DE VIDA Description Sujetos 1Alcanzados IMPUESTO A LAS GANANCIAS Lugar realización Rentas Description 3 Description 2 Características de las Rentas 2

3 Supuestos a Analizar Caso N 1 2 Seguro de Vida (Protección Pura o Tradicional) Seguro de Vida (Protección Pura o Tradicional) Persona Física Empleado Persona Física Empresa A designar por Persona Física A designar por Empleado 3 Hombre Clave Empleado Empresa Empresa 4 5 Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Persona Física Persona Física Empleado Empresa A designar por Persona Física A designar por Empleado 6 Protección Societaria Socio Empresa Otros Socios 7 Seguro de Retiro Persona Física 8 Seguro de Retiro Empresa 5 Caso Nro. 1 Seguro de Vida (Protección Pura o Tradicional) Persona Física Persona Física A designar por Persona Física Prima de riesgo Cobro Siniestro Persona Física Deducible c/ límite Exento 6 3

4 Caso Nro. 1 Seguro de Vida (Protección Pura) Persona Física Persona Física A Designar por Persona Fisica PERSONA FISICA TOMADOR Otros Ingresos , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) ) (996,23) (1) BENEFICIARIO Otros Ingresos , ,00 Cobro Siniestro , ,00 (1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de seguro. 7 Caso Nro. 2 Seguro de Vida Empleado Empresa A designar Empleado Empresa Empleado Prima de riesgo Deducción plena Mayor sueldo / deducción Caso N 1 Cobro Siniestro Sin incidencia Cobro Caso N 1 8 4

5 Caso Nro. 2 Seguro de Vida Empleado Empresa A designar Empleado Situación de la Empresa Ingresos Totales , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (10.000,00) Excesos no deducibles La prima por ser considerada mayor sueldo no está sometida a limites en su deducción. 9 Caso Nro. 2 Seguro de Vida Empleado Empresa A designar Empleado Situación del Empleado Remuneraciones , ,00 Mayor Sueldo Prima de riesgo , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (996,23) (1) (1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de seguro. (Idem Caso N 1). El cobro del siniestro por parte del beneficiario tiene el mismo tratamiento fiscal que el descripto en el Caso N

6 Caso Nro. 3 Hombre Clave Empleado Empresa Empresa Empresa Empleado Prima de riesgo Deducción plena* Sin incidencia Cobro Siniestro Exento Sin incidencia * Posición controvertida. Según AFIP no deducible. 11 Caso Nro. 3 Hombre Clave Empleado Empresa Empresa Situación de la Empresa Ingresos Totales , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (10.000,00) (1) Cobro Siniestro , ,00 (1) La deducibilidad de la prima de riesgo abonada es controvertida. 12 6

7 Caso Nro. 4 Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Persona Física Persona Física A designar por Persona Física Persona Física Prima de riesgo Deducción Caso N 1 Rescate parcial anticipado Rendimientos Gravados Rescate total anticipado Exento (*) Rescate total a la maduración Cobro Siniestro Exento Exento Respecto de la renta que se generó la aplicación de la exención resulta controvertida. 13 Caso Nro. 4 Rescate Parcial Anticipado CUESTIONES A CONSIDERAR Analizar exclusivamente los rendimientos (SALDO vs APORTES). Existen autores que defienden la aplicación de la exención (artículo 20 LIG, inc. n). Otra alternativa, analizar el destino de la inversión subyacente y otorgarle el tratamiento acordado para tal inversión. Ejemplo: Aporto AR$ Asignación a la cuenta Individual AR$ Saldos de la Cuenta Individual AR$ Retiro AR$ Si bien hubo un rendimiento equivalente a AR$ 1.000, no existe renta gravada: 5.000<

8 Caso Nro. 4 Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Persona Física Persona Física A designar por Persona Física PERSONA FÍSICA - TOMADOR Otros Ingresos , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (996,23) (1) (1) El excedente pagado del importe será deducible en los años de vigencia del contrato de seguro. Si el componente atribuible a la vida fuera por un importe inferior a ARS 996,23, la deducción admitida es por el monto menor. 15 Caso Nro. 4 Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Persona Física Persona Física A designar por Persona Física Situación del Tomador - Supuestos RESCATE PARCIAL ANTICIPADO Otros Ingresos , ,00 Rescate Rendimientos , ,00 RESCATE TOTAL ANTICIPADO (1) O RESCATE A LA MADURACIÓN Otros Ingresos , ,00 Rescate Rendimientos , ,00 (1) En el rescate total anticipado, la exención aplicable a los rendimientos es controvertida. 16 8

9 Caso Nro. 4 Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Persona Física Persona Física A designar por Persona Física PARA BENEFICIARIO Otros Ingresos , ,00 Cobro Siniestro / Capitalización , ,00 17 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado Empresa Empleado Prima de riesgo Aporte fondo de capitalización Rescate de la Compañía (Capital) Deducción plena No deducible hasta adjudicación de fondos No alcanzado Mayor sueldo / deducción Caso N 1 Sin incidencia Sin incidencia Devengamiento de intereses Gravado Sin incidencia Asignación del fondo al empleado (capital y rendimientos) Deducible Gravado Cobro Siniestro Sin incidencia Exento 18 9

10 Caso Nro. 5 SI: INVERSION NO: GASTO DEDUCIBLE APORTE FONDO CAPITALIZACION ES RESTITUIBLE A LA CIA? Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado Situación de la Empresa Aportes y/o Pagos Ingresos Totales , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (10.000,00) Aporte Fondo capitalización ( ,00) 0,00 La prima por ser considerada mayor sueldo no está sometida a limitación en su deducción. Por su parte, el aporte al fondo resultarán deducibles cuando se adjudican los fondos al empleado

11 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado Situación de la Empresa Rendimientos Ingresos Totales , ,00 Rendimientos devengados , ,00 Los rendimientos deben reconocerse anualmente por el criterio de lo devengado. La base imponible es el incremento del fondo de capitalización neto de los aportes realizados. El rescate es un movimiento permutativo del activo. 21 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado Situación de la Empresa Asignación al Empleado Ingresos Totales , ,00 Aportes realizados y adjudicados al Empleado - Gratificación o mayor sueldo. Rendimientos obtenidos y adjudicados al Empleado Gratificación o mayor sueldo. ( ,00) ( ,00) ( ,00) ( ,00) Los montos aportados en ejercicios pasados y no deducidos oportunamente son deducibles en el momento de la asignación irrevocable individual o de la cesión al empleado

12 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado Situación del Empleado Pago de la Prima Seguro EMPLEADO ASEGURADO Otros Ingresos , ,00 Mayor Sueldo - Prima de riesgo , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (996,23)(1) (1) La deducción máxima admitida asciende a ARS 996,23. Si el componente atribuible a la vida fuera por un importe inferior a ARS 996,23,la deducción admitida es por el monto menor. 23 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado EMPLEADO ASEGURADO ADJUDICACION Otros Ingresos , ,00 Asignación de aportes Mayor Sueldo Asignación rendimientos - Mayor Sueldo , , , ,00 La asignación del aporte y sus rendimientos son mayor sueldo

13 Caso Nro. 5 Plan Pensión Corporativo (Plan Fidelización) Empleado Empresa A designar por Empleado PARA BENEFICIARIO Otros Ingresos , ,00000 Cobro Siniestro , ,00 El tratamiento fiscal a dispensarle al beneficiario es similar al expuesto en el Caso N Caso Nro. 6 Protección Societaria Socio Empresa Resto de los socios Empresa Resto de los socios Prima de riesgo No deducible Sin incidencia Cobro Siniestro Sin incidencia Exento 26 13

14 Caso Nro. 6 Protección Societaria Socio Empresa Resto de los socios Situación de la Empresa Ingresos Totales , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) 0,00 La prima de riesgo no resulta deducible del de la Sociedad. 27 Caso Nro. 6 Protección Societaria Socio Empresa Resto de los socios Situación del resto de los socios BENEFICIARIO Otros ingresos , ,00 Cobro siniestro , ,

15 Caso Nro. 7 Tipo Seguro de Retiro Tomador Persona Física Aportes Realizados Cobro Beneficios (excluye aportes) Persona Física No deducible Gravados (neto) 29 Caso Nro. 7 Tipo Seguro de Retiro Tomador Persona Física Situación Persona Física Pago del Aporte Importes que restan Otros Ingresos , ,00 Aporte Realizado (10.000,00) Las sumas abonadas en concepto de seguro de retiro NO son deducibles

16 Caso Nro. 7 Tipo Seguro de Retiro Tomador Persona Física Situación Persona Física Cobro Seguro Retiro Importes que restan Otros Ingresos , ,00000 Cobro del Plan ,00 (10.000,00) ,00(1) (1) Igual tratamiento aplicable para el caso de desistimiento o rescate, salvo que se destine a la constitución de un nuevo seguro dentro de los 15 días hábiles de producido el rescate; en cuyo caso no existe incidencia fiscal. 31 Caso Nro. 8 Tipo Seguro de Retiro Tomador Empresa Empresa Empleado Aportes Realizados Deducción con Límite Cobro Beneficios (excluye aportes no deducidos) Gravados (neto) 32 16

17 Caso Nro. 8 Tipo Tomador Seguro de Retiro Empresa Importes que restan Ingresos Totales , ,00 Prima de riesgo abonada (10.000,00) (630,05) El importe es deducible por cada empleado en relación dependencia y beneficiado por el régimen. La diferencia no deducible podrá ser descontada por el dependiente al momento del cobro del plan. 33 Caso Nro. 8 Tipo Seguro de Retiro Tomador Empresa Importes que restan Importes que suman PARA EMPLEADO- ASEGURADO Otros Ingresos , ,00 Beneficios Plan , ,00 Aporte no deducido por empleador Las ganancias son gravadas en el ejercicio de su percepción. (9.369,95) (9.369,95) 34 17

18 IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES SEGUROS DE VIDA Impuesto sobre los Bienes Personales PERSONAS FISICAS EN GENERAL VALUACION BIENES VALOR CORRIENTE ACTIVOS PRESTAMOS VIVIENDA PERSONAL ACTIVO SUPERIOR $

19 RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL SEGUROS DE VIDA Recursos de la Seguridad Social Constituyen Remuneración Resolución Conjunta (AFIP) 706/99, (SSS) 75/99 y (ST) 108/99 Primas Recurrentes Pagadas por el Empleador... (EJEMPLO Caso Nro. 2) 19

20 Recursos de la Seguridad Social Click to add Title PRODUCTOS TALES COMO PLAN DE FIDELIZACION Gratificación por única vez - Exenta Click (EJEMPLO to add Caso Nro. Title 5) Click Aportes to add Tope Title máximo $36.531,48 APORTE DE FONDO DE CAPITALIZA ACIÓN MÁS RENDIM MIENTOS Recursos de la Seguridad Social NO CONSTITUYE SALARIO 20

21 IMPUESTO A LA HERENCIA Provincia de Buenos Aires y Provincia de Entre Ríos Impuesto a la Herencia Fast and effective creation of your presentation BENEFICIARIOS DOMICILIADOS EN PBA o PER BIENES RADICADOS EN LA JURISDICCION Improved performing SUPERE EL MONTO NO IMPONIBLE (60k Y 250k). 21

22 Impuesto a la Herencia Seguro en General Gravados A B C Tomador vs Beneficiario Indemnizatorio Garantía EXENTOS O NO ALCANZADOS Impuesto a la Herencia FECHA DEL DECESO 24 MESES DEL DECESO 22

23 Impuesto a la Herencia 1 BENEFICIARIO Presentación DDJJ por página WEB en PBA OBLIGADOS 2 COMPAÑIA SEGURO Debe exigir comprobante de presentación de la DDJJ antes de liberar los fondos Anexo Alícuotas Impuesto a la Herencia Seguro de Vida con Ahorro (Cuenta Individual) Persona Física Persona Física Familiar (Hijo) Importes parciales Impuesto a ingresar Cobro del siniestro ,00 BENEFICIARIO - HIJO Cálculo del impuesto ( ) * 5,125% ,00 Para el cálculo del impuesto se aplica la escala expuesta en el Anexo del presente. 23

24 Anexo Alícuotas Impuesto a la Herencia Base Imponible ($) Mayor a Menor o igual a Padre, hijos y cónyuge Cuota fija ($) % sobre exced. Límite mínimo Otros ascendientes y descendientes Cuota fija ($) Categorías % sobre exced. Límite mínimo Colaterales de 2º grado Cuota fija ($) % sobre exced. Límite mínimo Colaterales l de 3º y 4º grado, otros parientes y extraños Cuota fija ($) % sobre exced. Límite mínimo ,0000% - 6,0000% - 8,0000% - 10,0000% ,0750% ,0750% ,0750% ,0750% ,2250% ,2250% ,2250% ,2250% ,5250% ,5250% ,5250% ,5250% ,1250% ,1250% ,1250% ,1250% ,3250% ,3250% ,3250% ,3250% ,7250% ,7250% ,7250% ,7250% ,5250% ,5250% ,5250% ,5250% en adelante ,9250% ,9250% ,9250% ,9250% OTRAS ALTERNATIVAS DE INVERSION INSTRUMENTOS FINANCIEROS DIVERSOS 24

25 Otras Alternativas de Inversión Instrumento Operación Impuesto sobre los Bienes Personales Inversión Deducible No Alcanzada Seguro de Vida Rescate Exento (1) -*- Renta Exento -*- Inversión -*- Gravado Fondos Comunes de Inversión con Oferta Pública Rescate Exento -*- Renta Exento -*- (1) La aplicación de la exención resulta controvertida para ciertos supuestos. Otras Alternativas de Inversión Instrumento Operación Impuesto sobre los Bienes Personales Inversión -*- Exento Plazo Fijo Rescate Exento -*- Renta Exento -*- Inversión -*- Exento Títulos Públicos (Nacionales) Rescate Exento -*- Renta Exento -*- 25

26 Otras Alternativas de Inversión Instrumento Operación Impuesto sobre los Bienes Personales Inversión -*- Gravada Fideicomiso Financiero con Oferta Pública Rescate Exento -*- Renta Exento -*- Inversión -*- Gravada Obligaciones Negociables con Oferta Pública Rescate Exento -*- Renta Exento -*- Otras Alternativas de Inversión Instrumento Operación Impuesto sobre los Bienes Personales Fideicomiso Financiero sin Oferta Pública (Ejemplo: pozo de construcción) Inversión -*- Gravada Rescate Exento -*- Renta Gravada -*- Inversión -*- Gravada Obligaciones i Negociables sin Oferta Pública Rescate Exento -*- Renta Gravada -*- 26

27 MUCHAS GRACIAS! BDO - IMPUESTOS & LEGALES ó ext 508 Maipú PB Buenos Aires, ARGENTINA. Esta presentación es de uso interno y exclusivo para los Productores Asesores de Seguro acreditados en Zu International Life. Su contenido es de carácter informativo y no debe ser considerado como asesoramiento le impositivo y/o de cualquier otra especie. Zurich y BDO Becher & Asociados deslindan toda responsabilidad emerge de cualquier acción u omisión derivada del uso de la información contenida en este documento, y en ningún caso s responsable por los daños o perjuicios derivados de dicho uso. Los receptores de este documento deberán solic asesoramiento para cada situación. 27

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