GUIA PARA LA ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE 2009, DE PERSONAS FISICAS QUE CUENTAN CON PRODUCTOS DE SEGUROS Y AFORE

Transcripción

1 GUIA PARA LA ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE 2009, DE PERSONAS FISICAS QUE CUENTAN CON PRODUCTOS DE SEGUROS Y AFORE DECLARACIÓN ANUAL Estimado cliente, la fecha de presentación de la declaración anual está muy próxima, por lo que ponemos a tu disposición las siguientes guías relativas a los servicios que te prestamos, que pueden serte de utilidad para elaborar tu declaración anual. DEDUCCIONES PRIMAS DE GASTOS MEDICOS. HONORARIOS DE GASTOS MEDICOS Y DENTALES. APORTACIONES A PLANES PERSONALES DE RETIRO (ART. 176 FRACCIÓN V), CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO (ART. 218), ASI COMO APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS ESTIPULADAS EN LA LEY DEL SAR. INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS DE LOS SEGUROS DE PENSIONES Y/O DE RETIRO (ARTICULO 109 FRACCION III y XVII DE LA LEY DEL ISR). INGRESOS DE PENSIONES DERIVADAS DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LA LEY DEL ISSSTE. (ARTICULO 109 FRACCION X DE LA LISR). CANTIDADES PAGADAS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS AL OCURRIR LOS RIESGOS AMPARADOS. (ARTICULO 109 FRACCION XVII DE LA LISR). CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO, OTROS PAGOS DE INSTITUCIONES DE SEGUROS, PLANES PERSONALES DE RETIRO O DE APORTACIONES VOLUNTARIAS ESTIPULADAS EN LA LEY DEL SAR (ARTÍCULO 167 DE LA LISR). INTERESES REALES (ARTÍCULO 158 DE LA LISR). RFC METLIFE MEXICO S. A MME920427EM3 RFC METLIFE AFORE S.A. DE C.V. MAF041108KU6 Primas de Gastos Médicos Son deducibles las primas de seguros de gastos médicos, siempre que el beneficiario sea el asegurado, su cónyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos), sus descendientes (hijos, nietos) en línea recta. Las primas son deducibles en el ejercicio en que se pagan por el importe efectivamente pagado en el año. Fundamento legal: Artículo 176 Fracción VI de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente. Art. 120-A y 242-A del Reglamento de la LISR. Productos que ofrece MetLife con este beneficio: MedicaLife, MedicaLife Básico, MedicaLife Primordial, MedicaLife Red Preferente. Las primas pagadas deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente:

2 EN DECLARASAT EN LINEA.- Entrar al menú deducciones personales. Seleccionar primas por seguros de gastos médicos", teclear el importe de la prima pagada y el RFC de quien expide el comprobante (de la compañía aseguradora) EN DECLARASAT TRADICIONAL.- Entrar al menú deducciones personales, seleccionar en concepto primas por seguros de gastos médicos", teclear en monto, el importe de la prima pagada y en RFC el de quien expide el comprobante (de la compañía aseguradora, dejando un espacio al principio), finalmente dar clic en salvar.

3 Honorarios de gastos médicos y dentales Son deducibles los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios; la compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente que sean estrictamente indispensables, medicinas que se incluyan en las facturas de los hospitales, honorarios por análisis, estudios clínicos o prótesis efectuados por el contribuyente, su cónyuge o concubino (a), sus ascendientes (padres, abuelos),sus descendientes (hijos, nietos) en línea recta y siempre que estas personas no reciban ingresos mayores al salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Asimismo son deducibles los gastos efectuados por concepto de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales hasta por un monto de $2, por cada una de las personas beneficiadas (cónyuge o concubino, ascendientes y descendientes en línea recta).las características de dichos lentes deben describirse en el comprobante fiscal o bien el gasto se debe comprobar con diagnóstico de oftalmólogo u optometrista. Fundamento legal: Artículo 176 Fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente. Art. 120-A, 240, 242-A, 244 y 245 del Reglamento de la LISR. Podrán considerarse como deducción personal, los comprobantes de gastos médicos que no hayan sido reembolsados por la aseguradora.

4 La deducción de honorarios de gastos médicos se presentan en la declaración anual conforme a lo siguiente: EN DECLARASAT EN LINEA.- Entrar a deducciones personales. Seleccionar honorarios médicos, dentales y hospitalarios", teclear el importe del total de los gastos efectuados y pagados, incluyendo los reembolsados por la institución aseguradora, el RFC de quien expide el comprobante (hospital o médico), en la parte inferior de la pantalla capturar el importe que reembolsó la aseguradora y el sistema DECLARASAT determina automáticamente el importe de la deducción personal por este concepto. EN DECLARASAT TRADICIONAL.- Entrar a deducciones personales. Seleccionar honorarios médicos, dentales y hospitalarios", teclear el importe que pagó efectivamente el asegurado, NO incluir las cantidades que reembolsó la aseguradora, y el RFC de quien expide el comprobante (hospital o médico). Finalmente dar clic en salvar.

5 Aportaciones a planes personales de retiro (Art. 176 fracción V), cuentas especiales para el ahorro (Art. 218), así como aportaciones voluntarias y complementarias estipuladas en la Ley del SAR. Las aportaciones complementarias para el retiro realizadas a las cuentas de planes personales de retiro o a las subcuentas de aportaciones voluntarias o aportaciones complementarias de retiro en los términos de la Ley del SAR son deducibles hasta por el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a 5 salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados al año. ($100, para 2009 zona A (salario diario por 5 veces por 365 días)). Los contribuyentes que efectúen depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro, podrán hacer deducibles dichos depósitos. El importe de dichos depósitos no podrá exceder de $152,000.00

6 Cuando los contratos de seguro además aseguren la vida del contratante, los contribuyentes no podrán efectuar la deducción por la parte de la prima que corresponda al componente de vida. Para estos efectos la institución de seguros deberá desglosar en el contrato de seguro respectivo la parte de la prima que cubre el seguro de vida. Fundamento legal: Artículos 176 Fracción V y 218 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente. Productos que ofrece MetLife Seguros con este beneficio: FlexiLife con Beneficio de Plan Personal para el Retiro y FlexiLife con Beneficio Cuenta Especial Personal para el Ahorro. MetLife Afore: Plan Vida Ideal subcuenta plan personal de retiro y subcuenta especial de ahorro. Las aportaciones deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente: EN DECLARASAT EN LINEA.- Entrar a deducciones personales, seleccionar Aportaciones voluntarias al SAR" en el caso de aportaciones en Afore, en caso de aportaciones en instituciones de seguros, seleccionar Depósito en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. Teclear el importe de las aportaciones efectuadas que no excedan de los límites establecidos y el RFC de quien expide el comprobante (de la compañía aseguradora o Afore)

7 EN DECLARASAT TRADICIONAL.- Entrar a deducciones personales, seleccionar en concepto aportaciones voluntarias al SAR", en el caso de aportaciones en Afore, en caso de aportaciones en instituciones de seguros seleccionar Depósito en cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengas como base planes de pensiones así como la adquisición de acciones de sociedades de inversión. Teclear en monto, el importe de la aportación efectuada sin que exceda los límites establecidos y el RFC de quien expide el comprobante (de la compañía aseguradora o Afore). Finalmente dar clic en salvar.

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9 INGRESOS ACUMULABLES INGRESOS DE LOS SEGUROS DE PENSIONES Y/O RETIRO (ARTICULO 109 FRACCION III Y XVII DE LA LEY DEL ISR.) Son acumulables las cantidades que reciba el contribuyente de las instituciones de seguros por concepto de jubilaciones, pensiones o retiro. Estas cantidades están exentas por un monto diario de 9 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, por el excedente se pagará el impuesto. MetLife entrega una constancia de retenciones a los clientes que reciben este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso. Productos que ofrece MetLife: FuturoMax Fundamento legal: Artículo 109 Fracciones III y XVII, último y penúltimo párrafos, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente. Artículo 140 y 141 del reglamento de la LISR. Este tipo de ingresos deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente: EN DECLARASAT EN LINEA.- En el apartado de ingresos por sueldos y salarios capturar el RFC de la aseguradora que efectuó el pago por jubilación, seleccionar jubilación", tipo de jubilación en parcialidades ó una sola exhibición, según el caso, teclear el importe total pagado, el monto exento, y el ISR retenido, agregar los datos del retenedor según la suma de constancias parciales o bien según constancia anual.

10 EN DECLARASAT TRADICIONAL.- En el apartado de ingresos por sueldos y salarios seleccionar jubilación", tipo de jubilación en parcialidades ó una sola exhibición según el caso, teclear el monto total pagado, los ingresos exentos, y el ISR retenido, agregar el RFC del Retenedor, dejando un espacio en blanco, según la suma de constancias parciales o bien según constancia anual. Por último dar clic en salvar. INGRESOS DEL SEGURO DE RETIRO AFORE (ARTICULO 109 FRACCION X DE LA LISR). Son acumulables las cantidades que reciban los clientes aforados con cargo a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Seguro Social y los que obtengan los trabajadores al servicios del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, prevista en la Ley del ISSSTE. Estas cantidades están exentas por un monto de 90 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevados al año, por cada año de servicios o de contribución, por el excedente se pagará el impuesto. MetLife Afore entrega una constancia de retenciones a los clientes que reciben este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso.

11 Fundamento legal: Artículo 109 Fracción X, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente y Resolución Miscelánea Fiscal I y I Este tipo de ingresos deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente: EN DECLARASAT EN LINEA.- En el apartado de ingresos por sueldos y salarios capturar el RFC de la afore que efectuó el pago por retiro o indemnización, seleccionar jubilación" y en tipo de jubilación una sola exhibición, teclear el importe total del ingreso obtenido, el último sueldo mensual ordinario, el monto exento, y el ISR retenido, agregar los datos del retenedor según constancia anual. EN DECLARASAT TRADICIONAL.- En el apartado de ingresos por sueldos y salarios seleccionar jubilación", en tipo de jubilación una sola exhibición, teclear el monto total pagado, los ingresos exentos, los ingresos acumulables y el ISR retenido, agregar el RFC del Retenedor, dejando un espacio en blanco, según constancia anual y dar clic en salvar.

12 CANTIDADES PAGADAS POR INSTITUCIONES DE SEGUROS AL OCURRIR LOS RIESGOS AMPARADOS EN LOS SEGUROS DE VIDA. (INGRESOS DEL ARTICULO 109 FRACCION XVII DE LA LISR.) Ingresos exentos a) No son ingresos acumulables las indemnizaciones de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del asegurado, siempre que estas se paguen cuando el asegurado llegue a la edad de 60 años y además hubieran transcurrido al menos 5 años desde la fecha de contratación del seguro y el momento en que se pague la indemnización. b) No son ingresos acumulables las indemnizaciones de los seguros de vida, siempre que los beneficios de dichos seguros se entreguen únicamente por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y siempre que los beneficiarios sean el propio asegurado, el cónyuge o concubina, ascendientes en línea recta (padres, abuelos)y descendientes en línea recta (hijos, nietos) y la prima sea pagada por el empleador. c) No son ingresos acumulables las indemnizaciones de los seguros de vida, siempre que los beneficios de dichos seguros se entreguen únicamente por muerte, invalidez, pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, independientemente de quiénes sean los beneficiarios y la prima sea pagada por el propio asegurado. Ingresos gravados Cuando la prima del seguro de vida sea pagada por el empleador y los beneficiarios que reciban estas indemnizaciones sean distintos al cónyuge o concubina, ascendientes en línea recta (padres, abuelos) y descendientes en línea recta (hijos, nietos), deberán acumular la indemnización a sus demás ingresos acumulables y deberán pagar el impuesto conforme a lo establecido en el artículo 167 de la Ley del ISR vigente fracción XVI.

13 MetLife entrega una constancia de retenciones a los beneficiarios que tengan que acumular este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso. Fundamento legal: Artículos 109 Fracción XVII Y 167 fracción XVI, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Vigente. Artículo 133 y 240 del reglamento de la LISR. Para conocer la forma de presentación en la declaración anual ir al apartado Otros pagos de instituciones de seguros de este documento. INGRESOS DE CUENTAS PERSONALES PARA AHORRO, OTROS PAGOS DE INSTITUCIONES DE SEGUROS, PLANES PERSONALES DE RETIRO O DE APORTACIONES VOLUNTARIAS DEL SAR. INGRESOS DEL ARTÍCULO 167 DE LA LISR. Planes personales de retiro o aportaciones voluntarias del SAR: Son acumulables los ingresos de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias del SAR, cuando se perciban sin que el contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social o sin haber llegado a la edad de 65 años, siempre que haya hecho deducibles dichas cantidades de conformidad con lo establecido en el artículo 176 fracción V de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. MetLife Seguros o MetLife Afore entrega una constancia de retenciones a las personas que tienen este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso. Los clientes que efectúen retiros de los siguientes productos sin que se encuentren en los supuestos antes mencionados deberán acumular estos ingresos: FlexiLife con Beneficio de Plan Personal de Retiro Plan Vida Ideal subcuenta Plan Personal de Retiro Fundamento legal: Artículos 167 fracción XVIII, 170 y 176 fracción V de la Ley Impuesto Sobre la Renta Vigente. Este tipo de ingresos deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente: (únicamente existe la opción de presentarlos en DECLARASAT TRADICIONAL) EN DECLARASAT TRADICIONAL.- En Datos del contribuyente seleccionar el régimen fiscal Demás Ingresos, dar clic en salvar.

14 Al seleccionar Demás ingresos aparecerá en el menú de declaración anual el concepto Demás ingresos y abajo Retenciones. Seleccionar Demás ingresos, planes personales para el retiro. Capturar el monto de los ingresos obtenidos, fecha de apertura del plan y fecha de obtención del ingreso (este último corresponde a la fecha en que se realizó el retiro de las aportaciones). Dar clic en salvar y después en salir. Al realizar esta acción se regresa al menú principal de Demás ingresos subíndice Ingresos obtenidos y exentos, en este menú se solicita capturar la cantidad total de ingresos obtenidos. En este apartado se debe capturar la suma de los ingresos de todos los submenús. Si únicamente se obtuvieron ingresos de planes personales de retiro, se deberá capturar la misma cantidad capturada en el submenú planes personales de retiro. Y dar clic en salvar.

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16 En el apartado de retenciones, capturar el monto de los ingresos pagados (monto de la operación o actividad gravada de la constancia de retenciones) y el ISR retenido, así como el RFC de la empresa que efectuó la retención (de la compañía aseguradora o afore).

17 Cuentas Personales para el Ahorro: Las aportaciones a cuentas personales para el ahorro que se hubieran hecho deducibles, serán acumulables en el año de calendario en que se retiren. Las personas que efectúan estos pagos (Aseguradora o Afore) deberán retener como pago provisional la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177. MetLife Seguros y MetLife Afore entregan constancia de retenciones a las personas que tienen este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso. Los clientes que efectúen retiros de los siguientes productos deberán acumular estos ingresos: FlexiLife con Beneficio Cuenta Especial Personal para el Ahorro. Plan Vida Ideal subcuenta especial de ahorro. Fundamento legal: Artículo 167 fracción XII, 170, 177 y 218 de la Ley Impuesto Sobre la Renta Vigente. Para conocer la forma de presentación en la declaración anual ir al apartado Otros pagos de instituciones de seguros de este documento. Otros pagos de instituciones de seguros: Son acumulables los pagos que las instituciones de seguros paguen a los asegurados y beneficiarios que no se consideren intereses ni indemnizaciones del artículo 109 fracción XVII y el artículo 158 de la LISR. Cuando las primas de seguros sean pagadas por el empleador, las indemnizaciones que se paguen a personas distintas del cónyuge o concubina y ascendientes y descendientes en línea recta son acumulables. En estos casos las instituciones de seguros deberán efectuar retención aplicando la tasa del 20% sobre le monto de las cantidades pagadas sin deducción alguna. MetLife entrega una constancia de retenciones a las personas que perciban este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto gravado (monto acumulable), monto exento y el ISR retenido en su caso. Los beneficiarios de los seguros de vida que sean personas distintas a las mencionadas en el segundo párrafo deberán acumular estos ingresos, siempre y cuando el seguro haya sido pagado por el empleador del asegurado. Productos que ofrece MetLife: a)seguros de vida institucionales públicos: Institucional Vida, Potenciación del Seguro Institucional Vida, Institucional Vida para Servidores Jubilados. b)seguros de vida institucionales privados: Vida experiencia propia, Vida experiencia global, Vida unión. Fundamento legal: Artículos 167 fracción XVI y 109 fracción XVII de la Ley Impuesto Sobre la Renta Vigente. Artículo 220 del Reglamento de la Ley del ISR.

18 Este tipo de ingresos deberán presentarse en la declaración de acuerdo a lo siguiente: (únicamente existe la opción de presentarlos en DECLARASAT TRADICIONAL) EN DECLARASAT TRADICIONAL.- En Datos del contribuyente seleccionar el régimen fiscal Demás Ingresos. Dar clic en salvar. Al seleccionar Demás ingresos aparecerá en el menú de declaración anual el concepto Demás ingresos y abajo Retenciones. Seleccionar Demás ingresos, y submenú Ingresos obtenidos y exentos, en este menú se solicita capturar la cantidad total de ingresos obtenidos y el monto exento en su caso, finalmente dar clic en salvar.

19 En el apartado de retenciones, capturar el monto de los ingresos pagados y el ISR retenido, así como el RFC de la empresa que efectuó la retención (aseguradora o afore).

20 INTERESES REALES. ( INGRESOS DEL ARTÍCULO 158 DE LA LISR) Son ingresos acumulables por intereses, los que provengan del retiro de primas de seguros antes de que ocurra el riesgo amparado, retiros parciales antes de la cancelación de la póliza, así como los rendimientos de las aportaciones voluntarias. Para estos efectos las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales percibidos. El interés real corresponde al monto en que los intereses obtenidos excedan a la inflación. Cuando la inflación es mayor que los intereses obtenidos el resultado se considera como pérdida. La pérdida se podrá disminuir de los demás ingresos obtenidos en el ejercicio. Quienes pagan intereses deberán efectuar retenciones. MetLife Seguros o MetLife Afore entregan una constancia de retenciones a las personas que tengan que acumular este tipo de ingresos. En dicha constancia se establece el monto de los intereses nominales, el monto gravado que corresponde a los intereses reales y el ISR retenido. Los productos de MetLife Seguros que pagan intereses son FAS, GAP, SSI y FlexiLife Los productos de MetLife Afore que pagan intereses son Plan Vida Ideal y aportaciones voluntarias. Fundamento legal: Artículos 9, 158,159, 160, 176 fracción V de la ley del ISR, y 22 de la Ley de Ingresos Vigente. El interés real deberá presentarse en la declaración anual de acuerdo a lo siguiente: EN DECLARASAT EN LINEA.- En el apartado de Intereses, columna I Provenientes del sistema financiero capturar el interés nominal contenido en la constancia, en interés real deberá presentarse lo que en la constancia de intereses aparece en el renglón de monto de la operación o actividad gravada. El monto de ISR retenido, deberá llenarse en el apartado correspondiente a retenciones. Si el pago de intereses corresponde al pago de instituciones de seguros por alguno de los conceptos señalados en el artículo 158 (Retiro De primas de seguros antes de que ocurra el riesgo amparado o antes de la cancelación de la póliza), se deberán capturar adicionalmente el apartado de Pagos de Instituciones de Seguros. Si en años anteriores se recibieron intereses de instituciones de seguros se deberá incluir la tasa de ISR pagada en los últimos 5 años. El interés real negativo o pérdida deberá capturarse en el concepto Pérdida y corresponde al monto negativo en la constancia de retenciones de intereses monto de la operación o actividad gravada.

21 EN DECLARASAT TRADICIONAL.- En el apartado de Intereses, seleccionar interés nominal en I. Provenientes del sistema financiero y el monto del interés real que corresponde al monto de la operación gravada en la constancia de retenciones. El monto de ISR retenido, también deberá llenarse el apartado correspondiente a retenciones de intereses.

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23 Si el pago de intereses corresponde al pago de instituciones de seguros por alguno de los conceptos señalados en el artículo 158 (Retiro De primas de seguros antes de que ocurra el riesgo amparado o antes de la cancelación de la póliza), de deberán capturar el apartado de Pagos de Instituciones de Seguros (art. 158 LISR)