CAP~TULO 111 REGIMEN JURIDICO Y AN~ISIS CRITICO DE LA DIRECTIVA lCE Y DEL REGLAMENTO

Transcripción

1 1. COMERCIO ELECTRONICO: DELIMITACION CONCEPTUAL. CLASIFICACION Y CARACTERES Delimitacion conce~tual Clasificacidn Naturaleza del adquirente Naturaleza de la modalidad de suministro del obieto comercial Caracteres fiscalmente relevantes Desmaterializaci6n de 10s productos tangibles digitalizables Servicializacion a distancia e internacionalizacidn de las economias Deslocalizacidn de 10s actores Anonimato... a) Datos en poder de 10s ISP... b) La direction ~ostal... C) Titulares del medio de pago empleado MEDIOS DE PAGO La tarjeta de pago tradicional Elementos personales y relaciones juridicas entre 10s mismos. La proteccion juridica del titular de la tarjeta en caso de uso fraudulent Seguridad de la tarjeta de pago tradicional en redes abiertas... a) Pagos seguros mediante tarjeta. Protocolo SSL... b) Pagos seguros mediante tarjeta. Protocolo SET El dinero electronic0...

2 CAP~TULO 11 IMPACTO DE LAS NUEVAS TECNOLOG~S EN LOS ORDENAMIENTOS TRIBUTARIOS: PROBLEMAS PLANTEADOS EN LA IMPOSICION INDIRECTA DEL COMERCIO ELECTRONICO I 1. IMPACTO DE LAS NUEVAS TECNOLOGIAS EN LOS ORDENAMIENTOS TRIBUTARIOS Efectos positivos Efectos negativos Opacidad y control administrativo debases imponibles moviles tradicionales: competencia fiscal perniciosa y limitaciones a1 principio de soberania tributaria Opacidad y control administrativo de las bases m6viles procedentes del comercio electronic Determinacion del Estado que debe someter a imposicion directa el comercio electronic0. Estado de residencia frente a1 de la fuente PROBLEMAS EN EL REGIMEN DEL IVA El anonimato de las partes Calificacion de las operaciones de comercio electr6nico directo Los bienes digitalizables Los servicios digitalizables Tipos impositivos reducidos; exenciones limitadas, regimen de deducciones y sujetos pasivos Tipos impositivos reducidos Exenciones limitadas, sujetos pasivos y regimen de deducciones Localization del hecho imponible Principios de sujeci6n en el IVA... a) Bienes: Principio de tributacion en destino... b) Servicios: Principio de tributacion en origen... C) Reglas especiales en las prestaciones de servicios Los servicios de telecomunicaciones. Primer precedente Las actividades de comercio electronico... a) Comercio electr6nico direct0... b) Comercio electronic0 indirect PROBLEMATICA Y SITUACION ACTUAL DE LA IMPOSICION INDIRECTA EN LOS ESTADOS UNIDOS Problemas tradicionales de la imposicion indirecta en 10s EE.UU Internet Tax Freedom Act (ITFA) Streamlined Sales Tax Project (SSTP) DERECHOS ARANCELARIOS...

3 CAP~TULO 111 REGIMEN JURIDICO Y AN~ISIS CRITICO DE LA DIRECTIVA lCE Y DEL REGLAMENTO PRINCIPIOS INTERNACIONALES DE TRIBUTACION DEL COMERCIO ELECTRONICO Seguridad Juridica Simplicidad Neutralidad Neutralidad Intersectorial Neutralidad Espacial LA DIRECTIVA lCE Y EL REGLAMENTO hbito material de la Directiva lCE Servicios de radiodifusi6n y television Servicios prestados via electronica. Delirnitacion y problema calificatorio Exenciones Tipos impositivos Reglas de Localizacion y Principio de tributacion en destino Regla de localizacion en la Propuesta de Directiva Reglas de localizaci6n en la Directiva lCE... a) Servicios de radiodifusion y television... b) Servicios prestados via electr6nica Sujetos Pasivos La confirmacion electronica del estatuto y localizaci6n del destinatario Regimen especial para 10s operadores no establecidos que presten servicios via electronics Requisitos necesarios Finalidad Derechos y obligaciones de 10s prestadores electr6nicos no establecidos y de 10s Estados miembros Procedimiento especial de devolucion de las cuotas de IVA soportadas La representacion fiscal Caracter obligatorio del cumplimiento via electronica de las obligaciones derivadas de este regimen Regimen especial versus regimen general... a) Regimen general... b) Regimen especial del art. 26 quater de la Sexta Directiva Ambito temporal...

4 3. TRANSPOSICION DE LA DIRECTIVA lCE EN EL OR- DENAMIENTO EsP~OL. REFORMA DE LA LIVA INTRODU- CIDA POR LA LEY Definition de servicios prestados via electronica y problema calificatorio Reglas de localization y Principio de tributacion en destino 3.3. Sujetos pasivos y responsables solidarios ANALISIS CR~TICO DEL REGIMEN FISCAL DE LOS SERVI- PRESTADOS VIA ELECTRONICA... c~os 4.1. El Principio de Neutralidad Neutralidad Intersectorial Neutralidad Espacial Principio de Seguridad Juridica Principio de Simplicidad Cumplimiento voluntario de 10s operadores no establecidos CAP~TULO N PROPUESTAS ALTERNATIVAS 1. PROPUESTAS RUPTURISTAS El bit tax El APT tax PROPUESTAS CONSERVADORAS La entidad emisora de la tarjeta como obligado tributario. Propuesta alemana a la OCDE de diciembre de 1997 y otras 2.2. Cesidn parcial del IVA devengado a1 Estado de origen. Propuesta de Taylor PROPUESTA DEL AUTOR Principio de Neutralidad Neutralidad Intersectorial. Calificacidn uniforme de las actividades electronicas o tradicionales Neutralidad Espacial. Principio de tributacidn en destino Facturacion electronica Principio de Seguridad Juridica Principio de Simplicidad Nuevos obligados tributarios Negacion del reparto de la recaudacidn entre 10s Estados de origen y de consumo Nuevos obligados tributarios Naturaleza de 10s nuevos obligados tributarios... a) Entidad emisora del medio de pago... b) Entidades franquicia y empresas del grupo Alcance objetivo

5 Alcance subjetivo... a) Comercio electronic0 con particulares... b) Comercio electronic0 entre empresarios Nacimiento de la obligation de retener y exigibilidad a) Pago mediante tarjeta de credit0 o alguna modalidad de transmisidn electronica de fondos. gestionada por un intermediario comun... b) Pago mediante dinero electronico no anonimo y de un solo uso Obligaciones tributarias del vendedor REFLEXION FINAL... BIBLIOGRAFIA... ANEXOS