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1 INVERSIONISTAS EXTRANJEROS (INVESTORS) Importante: esta información que entrega el Servicio de Impuestos Internos, es sólo una guía de apoyo para los contribuyentes. Es deber de todo contribuyente leer la normativa vigente del SII. Actualización: 20 de Enero Casilla electrónica para consultas sobre régimen tributario especial de sociedades plataforma, establecido por el Art. 41D de la Ley sobre Impuesto a la Renta: I. Cómo puedo materializar en Chile una inversión extranjera? Existen diversas maneras de hacerlo, a continuación se indican algunas, con una breve explicación de referencia: 1.- Agencia en Chile Establecimiento Permanente de Empresa Extranjera Corresponde a las personas naturales extranjeras que no tengan residencia ni domicilio en Chile y las sociedades o personas jurídicas constituidas fuera del país, incluso las que se constituyen conforme a las leyes Chilenas y fijan su domicilio en Chile, que tengan en el país cualquier clase de establecimiento permanente, tales como sucursales, oficinas, agentes o representantes. 2.- Constitución de empresa en Chile Corresponden a extranjero (s) que crea (n) una empresa en Chile, ya sea como persona natural o como una entidad jurídica. Especial mención corresponde hacer al D.L. 600, instrumento que permite una tributación especial para aquellos inversionistas extranjeros que deseen invertir y constituir empresas en Chile, lo cual también se denomina, Estatuto de la Inversión Extranjera. 3.- Socio de empresa chilena Corresponde al extranjero, sea persona natural o entidad jurídica, que invierte en la calidad de socio de una empresa constituida en Chile, es decir, invierte en una empresa que ya existe. 4.- Mercado de capitales Está referido a la inversión que pueda realizar el extranjero en Chile, en depósitos, valores accionarios o en bienes Inmuebles (presentan tratamientos tributarios especiales en ciertos casos). 5.- Créditos externos Se define como cualquier acto, convención o contrato, en virtud del cual una de las partes entrega o se obliga a entregar, a otra, con domicilio y residencia en Chile (como se ve ingresan efectivamente los capitales a Chile), divisas provenientes del exterior. La parte del contrato que recibe las divisas se obliga a devolver el crédito, con o sin intereses, en cualquier otro momento pactado en el contrato, así como también con o sin reajustes. Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente; las modificaciones posteriores deberán ser consideradas para la aplicación de la información contenida en este documento. Página 1 de 6

2 6.- Aportes de Capital Es todo acto, contrato o convención, por el cual una parte entrega divisas provenientes del exterior (como se ve ingresan efectivamente los capitales a Chile), cuyo destino es constituir o aumentar el capital de una persona jurídica, con domicilio en Chile, con el propósito de aumentar la capacidad de producción de bienes o servicios, de la sociedad que recibe el aporte. 7.- Fondo de inversión Bajo la legislación del Fondo de Inversión el Inversionista extranjero puede también optar por un impuesto especial reducido, el requisito para este beneficio es la obligación de mantener la inversión en Chile por lo menos 5 años. II. Cuáles son los impuestos que afectan al inversionista extranjero? Los impuestos son: 1.- Régimen general: - Primera Categoría, tasa 16% año 2002, 16,5% año 2003, 17% año 2004 en adelante. - Impuesto adicional, tasa 35% (la que puede variar dependiendo del tipo de renta) - Artículo 21, por gastos rechazados, tasa 35% 2.- Impuesto único, ganancias de capital, por enajenación de acciones. Está sujeta a un impuesto de primera categoría en el carácter de único a la renta (15%). 3.- Invariabilidad tributaria, contrato de inversión D. Ley 600 Bajo el Estatuto de la Inversión Extranjera, el inversionista extranjero puede optar por pagar un mayor impuesto con tasa de 42%, en lugar del impuesto Adicional de tasa 35%. Esta tasa de 42% será fija por un período de 10 años, el que podrá ser aumentado a un máximo de 20 años. El inversionista puede optar por abandonar el régimen especial y, en consecuencia pagar el impuesto adicional, pero una vez ejercida esta opción no puede volver atrás. 4.- Fondo de inversión extranjera La obligación de mantener la inversión en Chile por lo menos 5 años. El fondo es gravado con una tasa fija de 10% sobre sus remesas al extranjero. III. Cómo inicia actividades el inversionista extranjero? Debe efectuar este trámite de forma similar a cualquier contribuyente Chileno, presentando el formulario 4415 de Iniciación de Actividades y cumplir con los requisitos exigidos. A continuación se presenta información más detallada: 1.- Solicitud de RUT Página 2 de 6

3 1.A- Existen dos situaciones que se pueden dar al momento de dar aviso de inicio de actividades: La primera es que el contribuyente posea su cedula de identidad de extranjero, donde será inscrito en el Rut con ese número. La segunda es que no posea cédula de identidad de extranjeros situación en que el contribuyentes será inscrito en el Rut usando un número propio otorgado por el Servicio en el rango B- Deberán solicitar su inscripción al Rut: Turistas extranjeros y diplomáticos, funcionarios internacionales y sus familiares, que realizan inversiones en el país (compra de acciones o de bienes raíces, socios de empresas; en general, la adquisición de bienes o derechos que requieren de formalidades y de inscripciones en registros públicos) deberán cumplir con esta obligación, pero no pueden desarrollar actividades remuneradas ni comerciales en el país. Las personas naturales extranjeras que se desempeñen como representantes de personas jurídicas, entidades sin personalidad jurídica o personas naturales, para poder realizar dicha labor. Las sociedades constituidas en el extranjero que efectúen inversiones en el país( participaciones como socios de empresas, compra de bienes raíces, etc.) tiene la obligación de solicitar su inscripción en el Rol Único Tributario, además de designar un representante, con poder suficiente para efectuar las gestiones y declaraciones que sean necesarias ante el SII, y para ser notificados por éste a nombre de la sociedad. En el poder de representación deberá indicarse que sólo se extinguirá por comunicación expresa de quien lo otorgó, como se señala en el inciso final del artículo 9 del Código Tributario. Los Extranjeros que no tienen residencia ni domicilio en el país y que reciben rentas de inversiones en Chile, deberán cumplir con esta exigencia, para cuyo efecto deben designar un representante en el país. 1.Cen Chile. Requisitos específicos obtención de Rut por extranjeros que efectúen inversiones Cédula de Identidad de extranjeros (obtenida en Chile), Pasaporte o Cédula de Identidad del país de origen. Llenar formulario 4415 (Sólo es necesario llenar el recuadro: Identificación del contribuyente). 1.D- Procedimiento simplificado de obtención de Rut para los extranjeros sin residencia ni domicilio en Chile, ya sea que se trate de personas naturales, jurídicas u otros entes jurídicos, que inviertan en Chile para obtener rentas de operaciones bursátiles de compra y venta de acciones de Sociedades Anónimas abiertas, en instrumentos de renta fija, intermediación financiera, cuotas de fondos mutuos y ciertos contratos, podrán obtener su número RUT, necesario para desarrollar las mencionadas inversiones, a través de las instituciones que operen como custodios, corredores de bolsa chilenos acreditados o por medio de instituciones intermediarias con las que operen en Chile. Página 3 de 6

4 2.- Declaración de Inicio de Actividades 2.A- En primer lugar se debe tener presente que únicamente se encuentran autorizados para realizar actividades remuneradas en el país (y por lo tanto deben declarar Inicio de Actividades), los extranjeros que a continuación se señalan: Residentes oficiales (con rango diplomático, Cuerpo Consular u Organizaciones Internacionales reconocidas), que sirven su cargo sin remuneración y sus familiares. Los residentes oficiales, que sirven su cargo con remuneración y sus familiares, que viven con ellos, y tienen también visa de residentes oficiales, podrán desarrollar actividades remuneradas siempre que existan Convenios o Tratados Internacionales sobre autorización para desempeñar tales actividades, de acuerdo a los términos del respectivo convenio o tratado. Residentes sujetos a contrato, es decir, sólo cuando tenga la calidad de contratado a honorarios. La iniciación de actividades únicamente los habilitan para realizar las actividades específicas para las cuales ha sido contratado y sólo respecto de la persona con quien ha celebrado dicho contrato. Residente estudiante, el cual sólo se encuentra autorizado para realizar actividades remuneradas que correspondan a su práctica profesional. Por excepción el Ministro del Interior puede autorizarlo para ejercer actividades remuneradas por su cuenta (o bajo relación de dependencia), cuando éstas sean necesarias para costear sus estudios. Residente Temporal, Residente con Asilo Político o Refugiado, Inmigrante y Residente con Permanencia definitiva, los cuales pueden realizar cualquier clase de actividades licitas en el país. 2.B- Se exime de la obligación de dar aviso de Inicio de actividades a extranjeros que obtengan rentas de capitales mobiliarios El Servicio de Impuestos Internos, dispuso que los contribuyentes sin residencia ni domicilio en Chile, ya sea que se trate de personas naturales, jurídicas u otros entes jurídicos, que obtengan en el país rentas provenientes únicamente de la tenencia o enajenación de capitales mobiliarios, quedarán eximidos de la obligación de dar aviso de Inicio de actividades, de llevar contabilidad y de declarar anualmente sus rentas. Y, siempre que celebren un contrato, con un banco, corredora de bolsa o agente de valores, constituido en Chile, en el cual se deje expresamente establecido que el agente intermediario se hace responsable de centralizar las operaciones asociadas, retener los impuestos (a menos que se acredite que previamente se han retenido los tributos que correspondan) y/o certificar el pago de los mismos. Para estos efectos, el agente intermediario deberá llevar un libro, autorizado por el Servicio de Impuestos Internos, en el cual se detallen los ingresos y egresos de los contribuyentes a los que represente. Las personas jurídicas extranjeras, y los extranjeros que realicen actividades o negocios susceptibles de producir rentas (agrícola, comercio, industria, minería, construcción, servicios, profesionales independiente, comisionista, corredores, etc.), deben efectuar su Declaración de Inicio de Actividades. Las sociedades constituidas en el extranjero que inicien actividades en Chile abriendo agencias, oficinas, sucursales o establecimientos permanentes en el país, tienen la obligación de solicitar su inscripción en el Rol Único Tributario y declarar Iniciación de Actividades, además de designar un representante con residencia en Chile, con poder suficiente para efectuar las gestiones y Página 4 de 6

5 declaraciones que sean necesarias ante el SII, y para ser notificados por éste a nombre de la sociedad. En el poder deberá indicarse que sólo se extinguirá por comunicación expresa de quien lo otorgó. Los extranjeros que obtengan visas de residencia (definitivas, de carácter temporal, sujetas a contrato, de estudiante, etc.) que les permitan iniciar negocios o labores en el país susceptibles de producir rentas (comercio, industria, minería, construcción, servicios, profesionales independientes, etc.) deben obtener su RUT el que corresponderá, al número de Cédula de Identidad de Extranjero otorgada en Chile y hacer la Declaración de Inicio de Actividades. Nota: Las personas naturales extranjeras que obtuvieron Cédula de Rut en el rango de los 48 millones, es conveniente para su identificación única ante el SII y otras instituciones públicas o privadas, soliciten el cambiar su número de rango , para los efectos de otorgárseles un nuevo número equivalente al de la cédula de identidad de Extranjero otorgada en Chile, ya que se podrían presentar problemas de duplicidad e inexactitud en sus datos, de ésta forma evitarán notificaciones y concurrencias innecesarias al Servicio. 3.- Antecedentes a presentar por extranjeros con residencia en Chile y autorizados para realizar actividades en el país. Cédula Rut, si no posee, obtenerla conjuntamente con la declaración de inicio de actividades. Cédula de Identidad de extranjeros (obtenida en Chile) Llenar formulario 4415 Acreditar domicilio, propietario del Inmueble o arrendatario. Si la Visa es de estudiante, residente oficial o familiares de ellos, acompañar documento oficial que certifique que tienen autorización para desarrollar actividades en el país. Sí la Visa es sujeta a contrato, presentar copia del contrato en cuestión. 4.- Donde se debe realizar el trámite Este trámite debe ser efectuado en la Unidad del Servicio que corresponda al contribuyente. Esta será la Unidad que tenga Jurisdicción sobre el domicilio del contribuyente. 5.- Sociedades constituidas en el extranjero que inicien actividades en Chile abriendo Agencias, Sucursales o efectúen inversiones: Actúan a través de un representante con residencia en Chile, que deberá acreditar tal representación mediante documento otorgado en el extranjero (considerando el inciso final del Art. 9º del Código Tributario), visado por el Cónsul Chileno en el país de origen (o por quien representen los intereses de Chile, en dicho país) y legalizado en el Ministerio de Relaciones Exteriores de Chile. IV. Qué documentos debe timbrar el inversionista extranjero? Si es un contribuyente que se constituye en Chile como empresa o agencia, debe timbrar todos los documentos y registros tributarios necesarios para su actividad, y estos son los mismos que utiliza una empresa establecida en Chile, el formulario que debe utilizar es el 3230, entre otros se deben timbrar: Facturas: Es el documento donde se fija el importe de la mercancía expedida. En algunos casos sirve, además, como propio contrato de venta. Sobre ellas deben señalarse claramente las partes compradoras y vendedoras, con sus direcciones, la descripción de los productos de acuerdo con la descripción exacta sobre la que convengan las partes; glosa de bultos Página 5 de 6

6 expedidos, con sus marcas y contraseñas, las cantidades y valores de ventas acordada (CIF,FOB, etc.) y la divisa fijada, lugar de expedición, etc. Boletas : Existen dos tipos de boletas, las de compra-venta y las de honorarios. La boleta de compraventa se emite en los casos de transferencia de especies o prestaciones de servicios y la boleta de honorarios se emite para cobrar las remuneraciones por la prestación de servicios profesionales o de actividades lucrativas. Guías de despacho : Es el documento que se utiliza en el traslado de la mercadería vendida, además sirve para respaldar las operaciones consignadas en una factura. Libros contables : Son los documentos en los que se registran en forma cronológica, todas las operaciones realizadas por una empresa, en el sistema se ingresan las operaciones irregulares de los libros diario, mayor, caja e inventario y balances. Nota de Débito : Es el documento que se utiliza por aumento del impuesto facturado, esto puede ocurrir ya sea por intereses, o cobros adicionales no facturados. Nota de Crédito : Es el documento que se utiliza por la disminución del impuesto facturado, esto puede ocurrir ya sea por descuentos, devoluciones u otros cobros no incluidos en la facturación inicial del bien o servicio. Además, existen otros documentos adicionales que dependerán de la actividad a realizar o del tipo de contribuyente. V. Cómo modifica la información en el SII el inversionista extranjero? Al igual que los restantes contribuyentes, si el inversionista extranjero se constituye y realiza iniciación de actividades, le corresponde presentar el formulario 3239 de modificaciones y actualización de la información y son modificables todos los antecedentes que se presentaron en la Iniciación de Actividades, esto es, entre otros: Domicilio Sucursales Actividades Socios Razón Social Representante Legal VI. Cómo termina las actividades el inversionista extranjero? A través del formulario 2121 de Término de Giro, el cual opera para todos los contribuyentes que han iniciado actividades, por lo cual, si el inversionista extranjero se ha constituido como empresa en Chile, se obliga a presentar este formulario que pone fin a sus actividades en el país. Sólo se requiere completar el formulario 2121 y adjuntar los antecedentes requeridos para determinar el Impuesto al Valor Agregado, el Impuesto a la Renta, los datos relativos al Balance, los relativos al registro FUT, entregar los documentos timbrados y no utilizados, para ambos impuestos, adjuntar libros contables y auxiliares y declaraciones de impuestos, certificado de Deuda Fiscal y otros. Página 6 de 6

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