Seminario sobre la Administración de Reglas de Origen y Procedimientos Aduaneros en los Tratados de Libre Comercio

Transcripción

1 Seminario sobre la Administración de Reglas de Origen y Procedimientos Aduaneros en los Tratados de Libre Comercio Secretaría de Economía/Organización de Estados Americanos Experiencia mexicana en la verificación de reglas de origen México, D.F. Julio 2005

2 C.P. José Alberto Ortúzar Cárcova Administrador de Auditoría Fiscal Internacional C.P. Jorge Antonio Morales Sánchez Subadministrador de Auditoría Fiscal Internacional Tels. (52) (52)

3 ANTECEDENTES ACAFI Creación de la DGAFI en 1993 Creación del SAT en 1997 Creación ACAFI AGAF en 1998 AGGC hasta la fecha.

4 ANTECEDENTES ACAFI Servicio de Administración Tributaria Administración General de Grandes Contribuyentes Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional

5 ANTECEDENTES ACAFI Contratación Perfil profesional Capacitación Herramientas de Fiscalización Fiscalización nacional Estado actual de la fiscalización internacional

6 Antecedentes Económicos Posición de México ante el Mercado Mundial Intenso proceso de transformación de su estructura económica Replanteamiento de nuestra posición en el mercado mundial Estrategia de apertura comercial Oportunidades: Trato arancelario preferencial Riesgos: Competencia Desleal

7 Principales países con los que México M realiza Comercio Internacional

8 Exportaciones petróleo crudo gas natural plata maiz café zinc textiles ropa químicos equipo de transporte Antecedentes Económicos Importaciones maquinaria aparatos telecomunicaciones de productos derivados del petróleo equipo agrícola, hierro y acero

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10 TRATADOS DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS POR MÉXICO ASOCIADOS ASOCIANTE APORTA BIENES Y SERVICIOS UTILIDADES Y PERDIDAS DE LA NEGOCIACION MERCANTIL

11 TRATADOS DE LIBRE COMERCIO CELEBRADOS POR MÉXICO BALANZA COMERCIAL DE MÉXICO CON EL MUNDO (2004) Valores en miles de dólares EXPORTACIONES IMPORTACIONES COMERCIO TOTAL BALANZA COMERCIAL 90,871,341 92,225, ,096,951-1,354,269 BALANZA COMERCIAL DE MÉXICO CON ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA (2004) Valores en miles de dólares EXPORTACIONES IMPORTACIONES COMERCIO TOTAL BALANZA COMERCIAL 78,505,726 53,218, ,723,784 25,287,668 86% 58% 72%

12 CERTIFICADO DE ORIGEN Para que un importador pueda gozar de trato arancelario preferencial deberá contar con certificado de origen (C.O.) Es el documento a través del cual el exportador certifica que los bienes cumplen con las reglas de origen y con los demás requisitos aplicables al Tratado.

13 El C.O. puede amparar: LLENADO DEL C.O. Una sola importación de uno o más bienes. Varias importaciones de bienes idénticos durante el plazo señalado en el propio C.O. Cuando el exportador no sea el productor del bien, llenará y firmará el C.O. con base en: Su conocimiento respecto a que el bien califica como originario. La declaración de origen que ampare el bien objeto de exportación.

14 Reglas de Origen El origen de las mercancías se podrá determinar para efectos de: Preferencias arancelarias, Marcado de país de origen, Aplicación de cuotas compensatorias, cupos y otras medias que al efecto se establezcan. El origen de las mercancías podrá ser nacional, si se considera un solo país o regional, si se considera a más de un país.

15 Reglas de origen Definición: Compleja gama de criterios y principios que proveen una base legal para determinar la nacionalidad de los productos. Requisitos que un producto debe cumplir para ser considerado originario de un lugar o zona. Requisitos principales: Ser originarios del país beneficiario. Transportados directamente. Presentar una prueba válida del origen.

16 Criterios básicos para. determinar el origen Criterios básicos para determinar origen. Productos totalmente obtenidos o producidos, Productos que incorporan insumos extranjeros y que sufren una transformación sustancial que da lugar a un salto arancelario o el cumplimiento de un valor de contenido regional.

17 Otras instancias para conferir origen: No constituyen reglas de origen nuevas o adicionales a las del artículo 401, se aplican junto con ellas o en ausencia de aplicación de ellas: Acumulación Materiales Intermedios De Minimis Bienes y materiales Fungibles Productos textiles Productos Agropecuarios

18 VERIFICACION DE ORIGEN Las importaciones a territorio nacional de bienes originarios, por las que se aplicó trato arancelario preferencial al amparo de certificados de origen, facultan a las autoridades aduaneras del país importador para verificar que los exportadores y/o productores en el país exportador hayan cumplido con las reglas de origen y demás procedimientos que estipulan los Tratados.

19 PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN (TLCAN) ETAPA NACIONAL (Artículo 42, 46-A, 48 y 50 CFF) REQUERIMIENTO AL IMPORTADOR FACTURA PEDIMENTO C.O. OFICIO DE OBSERVACIONES LIQUIDACIÓN M E D I O S ETAPA EXTRANJERA (Artículo 506 TLCAN) PROPUESTA DE VISITA O CUESTIONARIO AL EXPORTADOR INTENTO DE NEGACIÓN RESOLUCIÓN DEFINITIVA D E I M P U G N A C I O N

20 PROCEDIMIENTOS PARA VERIFICAR ORIGEN La autoridad aduanera está facultada para verificar si un bien que se importó a su territorio, bajo trato arancelario preferencial, cumplió con las reglas de origen y demás requisitos que estipulan los Tratados, mediante: Visitas de verificación a las instalaciones. Cuestionarios dirigidos al exportador o productor. Otros procedimientos que acuerden las partes.

21 VISITAS DE VERIFICACIÓN Notificación con 30 días de anticipación al exportador y/o productor. Notificación a la autoridad aduanera extranjera. Consentimiento del exportador y/o productor.

22 VISITAS DE VERIFICACIÓN Inicio de la visita. Designación de dos testigos. Verificación cumplimiento de reglas de origen y demás requisitos que estipulan los Tratados. Durante Durante el transcurso de la visita se lleva a cabo un análisis exhaustivo a los registros y documentos proporcionados por el visitado. Se Se hacen constar hechos y circunstancias relevantes durante el transcurso de la visita de verificación. Una Una vez efectuados todos los procedimientos de auditoría, a, se lleva a cabo una junta de cierre con el visitado. Se Se emite la resolución n de origen con los fundamentos de hecho encontrados.

23 CUESTIONARIOS Notificación del cuestionario al exportador y/o productor, con un plazo de 30 días para contestar. Verificación de la información entregada. Emisión de cuestionario subsecuente con intento de negar Trato Arancelario Preferencial, resolución definitiva o propuesta de visita de verificación. Se emite la resolución de origen con los fundamentos de hecho encontrados.

24 CONFIDENCIALIDAD Cada una de las partes mantendrá de conformidad con lo establecido en su legislación, la confidencialidad de la información, y la protegerá de toda divulgación. La información obtenida solo podrá darse a conocer a las autoridades de la administración y aplicación de resoluciones de origen.

25 PROCEDIMIENTOS VERIFICAR ORIGEN Cuando se concluye la fase de verificación en el extranjero, se regresa a la fase nacional con el importador del bien. En caso de que el bien haya sido determinado como no originario, se le dan a conocer los pormenores de los procesos de verificación en el extranjero. Una vez que se le dan a conocer las irregularidades a un importador, se procede a determinar su situación fiscal mediante resolución de liquidación. Los tratados al haber otorgado derechos y obligaciones por igual a los productores de los países parte, prevén el acceso a medios de impugnación en México, por lo que las resoluciones negativas de origen para productores también pueden ser controvertidas, al igual que las liquidaciones a los importadores antes citadas.

26 REVISIÓN E IMPUGNACIÓN Cada una de las partes otorgará los mismos derechos de revisión e impugnación previstos para los importadores de su territorio, a los exportadores y productores a quienes se les haya emitido una resolución de origen.

27 REVISION E IMPUGNACION Lo anterior, deberá incluir acceso a: Por lo menos un nivel de revisión administrativa, independiente del funcionario o dependencia responsable de la resolución emitida. Revisión judicial o cuasi-judicial de la resolución o la decisión tomada al último nivel jurídico de la revisión administrativa, en concordancia con su legislación interna.

28 RESOLUCIONES ANTICIPADAS Cada una de las partes dispondrá, por conducto de su autoridad aduanera, el otorgamiento expedito de resoluciones anticipadas por escrito, previo a la importación de un bien a su territorio con base en los hechos y circunstancias manifestados por el importador, el exportador o el productor. Al importador en su territorio Al exportador o al productor en territorio de otra parte

29 PLANEACIÓN DE LAS REVISIONES DE ORIGEN

30 DENUNCIA Procede o no procede? Quién la presenta? Persona Física. Persona Moral (Asociaciones) Qué tanto afecta a la Industria? En qué se fundamenta la denuncia? Qué monto representa? Relación del Costo-Beneficio

31 INFORMACIÓN INTERNA Fuentes de Información: Internet SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral) Prensa Información Estadística de los últimos 3 años (Importaciones VS Exportaciones) Visitas a plantas Información de otras dependencias Cuota Compensatoria Arancel Sensibilidad de la mercancía

32 SÍ PROCEDE LA VERIFICACIÓN A partir de la información de la base de datos del SAT se analiza a los principales importadores del producto que solicitaron trato arancelario preferencial. Se determinan las empresas a auditar dependiendo del monto que representan.

33 CRITERIOS PARA AUDITAR Personas Físicas: De difícil localización. No representan montos muy altos. Por lo general no son auditadas. Personas Morales: Representantes de sectores, asociaciones, etc. Interrelación con Aduanas. Dictamina o No Dictamina sus Estados Financieros. A partir de 2004 la Legislación Mexicana nos obliga a agotar el procedimiento.de revisión del dictamen presentado por el CPR.

34 REQUERIMIENTO AL CONTRIBUYENTE Se requiere directamente al importador información general relacionada con las importaciones.

35 EL IMPORTADOR NO PRESENTA LA DOCUMENTACIÓN Si no presenta el C.O. automáticamente se negará en trato arancelario preferencial que hubiese sido otorgado al importador del bien. Si faltó de presentar facturas u otros documentos se volverá a requerir con las correspondientes multas.

36 IMPORTADOR PRESENTA TODA LA INFORMACIÓN Se lleva a cabo un análisis detallado de la información. Con base a la información analizada, se considerará si existen los elementos necesarios para llevar a cabo una visita, o en su caso, para considerar el envío de un cuestionario de verficación de origen.

37 PRECEDENTE DE LA CORTE MEXICANA La Suprema Corte de Justicia confirmó el criterio en el sentido de que si a requierimiento de la autoridad el importador no proporciona el Certificado de Origen, se procederá a negar el trato arancelario preferencial.

38 ASPECTOS LEGALES EN MATERIA DE VERIFICACIONES DE ORIGEN. El Productor es el único que puede acreditar el origen de los bienes. El exportador no productor debe acreditar las razones o motivos que tuvo para emitir el certificado de origen.

39 ASPECTOS LEGALES EN MATERIA DE VERIFICACIONES DE ORIGEN. El importador no puede controvertir el procedimiento de verificación de origen instaurado con productores/exportadores. La validez del certificado de origen debe ser acreditado por el productor/exportador.

40 ASPECTOS LEGALES EN MATERIA DE VERIFICACIONES DE ORIGEN. La no intervención del importador en el procedimiento de verificación no viola su garantía de audiencia. No se violan las garantías de legalidad y audiencia del importador al no revelar información confidencial que obtenga en un procedimiento de verificación de origen.

41 ASPECTOS LEGALES EN MATERIA DE VERIFICACIONES DE ORIGEN. El productor/exportador extranjero puede impugnar la determinación de origen ante autoridades administrativas o judiciales. El resultado de la determinación de origen debe impactar al importador quien es responsable por el uso de un certificado de origen no válido.

42 ASPECTOS LEGALES EN MATERIA DE VERIFICACIONES DE ORIGEN No existe extraterritorialidad en las verificaciones de origen Los Tratados de Libre Comercio permiten que se lleven a cabo las verificaciones. Tesis de la Suprema Corte donde se reconoce la legalidad de estos procesos de verificación

43 EXPERIENCIA DE LA ACAFI EN PROCEDIMINETOS DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN EN LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA VISITAS DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN * Negación a aceptación de la visita. * Negación a proporcionar los registros. * Confidencialidad. * Alteración de Certificados de Origen. CUESTIONARIOS DE VERIFICACIÓN DE ORIGEN * No dan respuesta a los cuestionarios. * Proporcionan información incompleta. * Productores y exportadores no localizables. * Solicitudes de prórrogas.

44 Evolución de Tratados con L.A. Priorioridad TLCAN G.3 Triángulo del Norte Chile Costa Rica Otros tratados relativamente jóvenes que en su proceso de maduración van tomando mayor presencia.

45 Casos específicos ALADI Acuerdo de Complementación Económica con Uruguay. Casos bien sustentados y con apoyo del otro gobierno.

46 Medición de resultados Cada año se establece la evaluación de resultados en función al número de revisiones a realizar tanto en México como en el extranjero. Comparación de revisiones realizadas con las estimadas. Revisiones con observaciones. Indices de medición por persona, por área, por sector, por cifras cobradas o liquidadas.

47 Auditorías en América Latina La verificación en su etapa de ejecución es casuística, todas las auditorías son totalmente diferentes, es decir, los procedimientos y los tiempos están previstos en el marco legal, pero la forma de aplicarlos varía mucho, depende del producto, de la regla de origen, de la cooperación de la empresa, del tiempo que se tenga disponible, etc.

48 RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ACAFI EN MATERIA DE REVISIONES DE ORIGEN NACIONAL Revisión de gabinete a 213 importadores (*). Resoluciones liquidatorias a 147 importadores (*). Conclusiones favorables a 66 importadores. Montos de créditos fiscales liquidados ascienden a mas de doscientos millones de dólares. *datos del periodo

49 RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ACAFI EN MATERIA DE REVISIONES DE ORIGEN INTERNACIONAL 223 cuestionarios de verificación de origen a productores y/o exportadores. 92 visitas de verificación de verificación de origen a productores y/o exportadores.

50 Efectos futuros a las revisiones de origen Comportamiento de las importaciones a raíz de que se aplican los procedimientos, es decir, hacia futuro qué tanto se puede detectar una disminución en las importaciones de cierto producto. Seguimiento del comportamiento posterior a la verificación.

51 Desafíos Desarrollo del personal encargado de los procesos de verificación nacionales e internacionales. Recursos financieros destinados a la materia de verificaciones de origen. Investigaciones más rápidas y precisas. Minimizar riesgos.

52 Desafíos Calidad total y control en la manera de conformar equipos de trabajo, de llevar a cabo la ejecución de las auditorías, desde la programación, la planeación, las resoluciones, el seguimiento de las etapas de impugnación, la coordianción y cooperación interna.

53 Desafíos Coordinación en el acceso y manipulación de bases de datos, cuidado en el contacto con los sectores y empresas afectadas. Tener sensibilidad ante los problemas que manifiesten dichas empresas, para que las verificaciones puedan beneficiar a la industria nacional.