Ley 1607 de 2012 Reforma Tributaria. Enero 31 de 2013

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1 Ley 1607 de 2012 Reforma Tributaria Enero 31 de 2013

2 Ley 1607 de 2012 Impuesto de renta para la equidad CREE

3 Impuesto de renta para la Equidad CREE Nuevo impuesto de renta CREE Transitorio 1% CREE 8% Depuración sobre base especial Impuesto de renta al 33% sobre base ordinaria o presunta Impuesto de renta al 25% Depuración ordinaria Hasta el 2012 A partir del /02/2013 3

4 Impuesto de renta para la Equidad CREE Sujetos pasivos del CREE Sujetos Pasivos Entidades excluidas Sociedades y personas jurídicas y asimiladas declarantes del impuesto de renta Sociedades y entidades extranjeras declarantes de renta por los ingresos obtenidos mediante sucursal o establecimiento permanente No contribuyentes del impuesto de renta Entidades sin ánimo de lucro Las zonas francas creadas al 2012 y los usuarios industriales de bienes y servicios Las entidades extranjeras no declarantes Las personas naturales Situación de las entidades mixtas (cajas de compensación fondos de empleados y asociaciones gremiales) 05/02/2013 4

5 Impuesto de renta para la Equidad CREE Base Gravable CREE Base gravable Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia ocasional ( - ) Devoluciones, rebajas y descuentos ( - ) Ingresos no constitutivos de renta ( - ) Costos Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos ( - ) mutuos de inversión, las deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero. ( - ) Algunas rentas exentas Se incrementa la tasa de tributación en el país. No se afecta con pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva Los beneficiarios de rentas exentas pagan el impuesto. Efecto en los contribuyentes con progresividad del impuesto = Base gravable O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva) X 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015 = Impuesto sobre la renta para la equidad Ajuste en los impuestos diferidos 05/02/2013 5

6 Impuesto de renta para la Equidad CREE Exoneración de aportes parafiscales y aportes en salud Se exoneran del pago de los apartes parafiscales al SENA y al ICBF y a las contribuciones al sistema de seguridad de salud por empleados que devenguen menos de 10SMLV, los siguientes: Las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto de renta. Las personas naturales que empleen dos o más trabajadores. Plazo SENA e ICBF Contribuciones en salud A partir de la reglamentación de la retención en la fuente, 1 de Julio de 2013 Monto exonerado 2% Sena 3% ICBF 1 de Enero de ,5% En el año 2013 concurre el CREE y las contribuciones que se pretendían exonerar 05/02/2013 6

7 Efectos del nuevo impuesto CREE Año 2012 Nuevo impuesto de renta CREE Utilidad antes de impuesto 580,764, * ( + ) GMF no deducible , , ( + ) Impuesto al Patrimonio ( - ) Dividendos no gravados ,000, ( + ) Donaciones ( = ) Renta líquida , ( - ) Pérdidas fiscales ,000 0 ( = ) Renta líquida Gravable , ( x ) Tarifa 33% 25% 9% ( = ) Impuesto * La utilidad se incrementa por el ahorro de 6 meses de SENA e ICBF 05/02/2013 7

8 Efectos del nuevo impuesto CREE Año 2012 Nuevo impuesto de renta CREE Utilidad antes de impuesto 580,764, * ( + ) GMF no deducible , , ( + ) Impuesto al Patrimonio ( - ) Dividendos no gravados ,000, ( + ) Donaciones ( = ) Renta líquida ( - ) Pérdidas fiscales ( = ) Renta líquida Gravable , ( x ) Tarifa 33% 25% 9% ( = ) Impuesto * La utilidad se incrementa por el ahorro de 6 meses de SENA e ICBF en $ /02/2013 8

9 GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN

10 2013 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG International Cooperative ( KPMG International ), una entidad suiza. La información aquí contenida es de naturaleza general y no tiene el propósito de abordar las circunstancias de ningún individuo o entidad en particular. Aunque procuramos proveer información correcta y oportuna, no puede haber garantía de que dicha información sea correcta en la fecha que se reciba o que continuará siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha información sin el debido asesoramiento profesional después de un estudio detallado de la situación en particular.

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