JORNADA INFORMATIVA PARA ASESORES: CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO

Transcripción

1 JORNADA INFORMATIVA PARA ASESORES: CAMPAÑA RENTA Y PATRIMONIO 2012 Campaña 2012 Impuesto sobre la renta de las personas físicas 1

2 Impuesto sobre la renta Novedades liquidación Actividades eco. en estimación directa Actividades eco. en estimación objetiva. Reducción de índices para agrícolas y ganaderas Ganancias y pérdidas patrimoniales Gravamen complementario a la cuota íntegra estatal Deducciones y compensaciones: Desaparición Deducciones autonómicas Otras Novedades modelo Presentación: plazos y medios de presentación Datos identificativos de los descendientes. Nuevo supuesto de complementaria página 2 Actividades económicas páginas 5,6,7 y 8 Ganancias patrimoniales página 9 Cálculo de la cuota íntegra estatal página 13 Deducciones vivienda habitual anexo A.1 Deducciones autonómicas anexos B.1, B.2, B.3 y B.4 Novedades liquidación 2

3 Actividades económicas en estimación directa (1) Modificación de la deducibilidad de determinados gastos: Limitación en la deducibilidad de los gastos financieros netos que supere el millón de euros al 30% del beneficio operativo del ejercicio. Modificación del límite máximo de la deducción del fondo de comercio (el 1 por 100) y del inmovilizado intangible con vida útil indefinida (el 2 por 100) para los contribuyentes que no sean de reducida dimensión. REAL DECRETO-LEY 12 y 20/2012 Actividades económicas en estimación directa (2) Supresión de la libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo (DA 11ª TRLIS): Régimen transitorio: Inversiones realizadas hasta el , podrá aplicarse libertad de amortización hasta el límite (1) del rendimiento neto positivo (incluidos los gastos de difícil justificación del 5%) previo a su deducción y con las mismas condiciones que les fueron de aplicación (Ley 4/ RD-ley 6/2010): Inversiones realizadas en los ejercicios Con mantenimiento de empleo. (RD-ley 13/2010): Inversiones realizadas en los ejercicios (hasta el ) Sin el requisito de mantenimiento de empleo. (1) Sin incentivos a empresas de reducida dimensión, el límite será de un 40% del rendimiento neto positivo con mantenimiento de empleo y del 20% sin mantenimiento de empleo. REAL DECRETO-LEY 12/2012 3

4 Actividades económicas en estimación directa (3) Supresión de la libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo (DA 11ª TRLIS): Consecuencias a la transmisión a partir del : Ganancia patrimonial: el valor de adquisición se minorará en el importe de las amortizaciones que hubieran sido fiscalmente deducibles de no haber aplicado la libertad de amortización: Valor adquisición Ganancia patrimonial (BIA). Ingresos en actividades económicas: el exceso entre las amortizaciones al aplicar libertad de amortización y las que hubieran resultado de no aplicar esta libertad de amortización. Ingresos Rendimiento neto (BIG). REAL DECRETO-LEY 12/2012 Método de estimación objetiva para actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales Reducción de los índices de rendimiento neto: Flores y plantas ornamentales 0,22 Productos del olivo 0,18 Apicultura 0,20 Bovino de leche 0,16 Apicultura 0,20 Cunicultura 0,07 Ovino y caprino de leche 0,18 Ovino y caprino de carne extensivos 0,09 Reducción índice corrector por piensos adquiridos a terceros: 0,65 ORDEN HAP/660/2013 4

5 Ganancias y pérdidas patrimoniales Para el cálculo de las ganancias derivadas del juego (que no estén dentro de las exentas: ONLAE, ONCE, Cruz Roja): Se deducirán las pérdidas que no excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo período. LEY 16/2012 Ganancias y pérdidas patrimoniales Exención del 50% de las ganancias derivadas de la enajenación de bienes inmuebles urbanos que hubiesen sido adquiridos a título oneroso a partir del y hasta el Requisitos: Bienes inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso. Adquirido o transmitido a persona distinta del cónyuge, o cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido. Adquirido o transmitido a una entidad que no se halle bajo el control del contribuyente o de las personas antes citadas en los términos del artículo 42 del Código de Comercio. REAL DECRETO-LEY 18/ LEY 8/2012 5

6 Escala a la base liquidable general ESTATAL COMPLEMENTARIO Base liquidable Cuota íntegra Resto base Tipo aplicable Porcentaje Base liquidable Cuota íntegra Resto base Tipo aplicable Porcentaje 0,00 0, ,20 12,00 0,00 0, ,20 0, , , ,00 14, ,20 132, ,00 2, , , ,00 18, ,20 438, ,00 3, , , ,00 21, , , ,00 4, , , ,00 22, , , ,00 5, , ,00 23, , , ,00 6, , ,36 En adelante 23, , ,52 En adelante 7,00 (BLG * ESTATAL) + (BLG * COMPLEMENTARIO) - (Mínimos * ESTATAL) (Mínimos * COMPLEMENTARIO) LPE/2012 Escala a la base liquidable del ahorro ESTATAL COMPLEMENTARIO Base liquidable Cuota íntegra Resto base Tipo aplicable Porcentaje Base liquidable Cuota íntegra Resto base Tipo aplicable Porcentaje 0,00 0, ,00 9,50 0,00 0, ,00 2, ,00 570, ,00 10, ,00 120, ,00 4, , ,00 En adelante 10, ,00 840,00 En adelante 6,00 (BLA-Mín * ESTATAL) + (BLG-Mín * COMPLEMENTARIO) LPE/2012 6

7 Deducción por inversión en vivienda habitual Suprime la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual adquirida con anterioridad a 20 de enero de REAL DECRETO-LEY 20/2012 Deducción cuentas ahorro vivienda Los contribuyentes que hubiesen depositado cantidades en cuenta vivienda: Si estiman que podrán adquirir o rehabilitar la vivienda con los requisitos previstos para esta deducción, consolidan las deducciones practicadas hasta el Si estiman que no podrán adquirir o rehabilitar y, a 01/01/2013, todavía no han transcurrido 4 años desde la apertura de la cuenta, podrán agregar las deducciones practicadas hasta el 2011 a la cuota líquida sin intereses. Si no utilizan dicha opción y posteriormente incumplen alguno de los requisitos regularizarán por el procedimiento ordinario con intereses de demora. LEY 16/2012 7

8 Deducciones autonómicas (1) Andalucía Para trabajadores por gastos de defensa jurídica de la relación laboral. Por obras en vivienda. Para contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad. Aragón Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones. Por adquisición de vivienda en núcleos rurales. Illes Balears Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones. Por gastos en primas de seguro individuales de salud.. Canarias Por alquiler de vivienda habitual. Deducciones autonómicas (2) Castilla-La Mancha Para el fomento del autoempleo. Por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo. Castilla y León Por adquisición de vivienda de nueva construcción para residencia habitual. Para el fomento del autoempleo de autónomos con abandono de la actividad por causa de la crisis económica. Extremadura Por compra de material escolar. Murcia Para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de 35 años en situación legal de desempleo. 8

9 Otras Las ganancias patrimoniales que se generen por la dación en pago de su vivienda a los deudores situados en el umbral de exclusión (definido en el artículo 3 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo, de medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos). Exenciones Las ayudas excepcionales por daños personales en casos de fallecimiento y de incapacidad absoluta y permanente sufridos por las personas afectadas por los incendios forestales y otras catástrofes naturales a los que sea de aplicación el Real Decreto-ley 25/2012, de 7 de septiembre. Otras Trabajo Exención de las indemnizaciones por despido o cese del trabajador. Para declarar la exención de las indemnizaciones por despido será necesario que se produzca conciliación o la resolución judicial (desde el ). Para los despidos colectivos fundados en causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el ET para el despido improcedente (33 días por año de servicio hasta un máximo de 24 mensualidades) (desde el ). Exentos los primeros euros materializados en tarjetas de transporte para el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo. 9

10 Otras Deducciones Se incrementa el plazo para la aplicación de las deducciones por incentivos a la inversión, que pasan de 10 y 15 años a 15 y 18 años, respectivamente. Se reduce para los periodos 2012 y 2013 del 35 por 100 al 25 por 100 el límite conjunto que opera para las deducciones por incentivos a la inversión. Se prorroga la deducción por gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información Se añaden nuevas deducciones en el ámbito empresarial, vinculadas a determinados acontecimientos de excepcional interés público. Otras Actualización Ley 16/2012 Los contribuyentes del IRPF que se hayan acogido a la actualización de balances prevista en el artículo 9 de la Ley 16/2012, deberán presentar conjuntamente por vía telemática a través de internet la declaración del IRPF 2012 (Modelo 100) y la autoliquidación del Gravamen único sobre revalorización de activos para sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Modelo 108). 10

11 Novedades modelo Modelo: nueva información (1) En los descendientes con clave de vinculación: D ó E: Deberá identificarse al otro progenitor, incorporando una nueva casilla para indicar si el otro progenitor no dispone de NIF o NIE. Datos de descendientes: Datos del otro progenitor 11

12 Modelo: nueva información (2) Declaraciones complementari as: Traslado de residencia fiscal a otro país de la UE Nuevo supuesto de declaración complementaria motivado por la puesta en práctica de la Sentencia de la UE sobre el traslado de residencia fiscal de un contribuyente por IRPF a un país de la UE, ya que la Ley IRPF (art 14.3) le obliga a integrar todas las rentas pendientes de imputación en la BI del último período impositivo que deba declararse por este impuesto, practicándose en su caso autoliquidación complementaria, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno. Modelo: nueva información (3) Nueva casilla para la incorporación de excesos en la amortización deducida en los supuestos de transmisión de elementos patrimoniales que hubieran gozado de la libertad de amortización prevista en la disposición adiciona undécima o en la disposición transitoria trigésimo sétima, ambas del texto refundido de la LIS. Act. Eco. en directa: Exceso de amortización deducida en elementos patrimoniales transmitidos 12

13 Modelo: nueva información (4) Modelo 108: Autoliquidaci ón del Gravamen único sobre revalorización de activos Se introduce, para cada actividad económica desarrollada por el declarante, una casilla para que el contribuyente indique si ha presentado la autoliquidación del Gravamen único sobre revalorización de activos para contribuyentes del IRPF. Marcar esta casilla obliga a la presentación telemática del modelo 100 Modelo: nueva información (5) Nuevas casillas para contemplar la exención parcial (en un 50%) de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de inmuebles urbanos adquiridos a título oneroso a partir del 12 de mayo de 2012 y hasta el 31 de diciembre del mismo año. Ganancias patrimoniales: Exención del 50% en la transmisión de bienes urbanos adquiridos a partir del

14 Modelo: nueva información (6) Nuevas casillas que detallan la escala complementaria prevista en la DA trigésima quinta aplicada tanto a la base liquidable general como al importe del mínimo personal, para obtener el incremento de la cuota consecuencia del mencionado gravamen complementario. Ocurre lo mismo en relación a la base liquidable del ahorro. Cuota: Gravamen complementar io Campaña 2012 Impuesto sobre el patrimonio de las personas físicas 14

15 Impuesto sobre el patrimonio Novedades liquidación El mínimo exento se ha fijado en para todas las CC.AA., con excepción de Madrid (que mantiene los mínimos del 2007), Extremadura (que ha aprobado mínimos más elevados en el supuesto de existencia de discapacidad) y Cataluña (que lo reduce a ) El mínimo de también se aplicará a los sujetos pasivos por obligación real Novedades modelo Es obligatorio su presentación telemática, obligando también a la presentación telemática del modelo 100, con la única novedad del inicio del plazo de presentación el día 24 de abril. Exentos los bienes y derechos que integran un patrimonio especialmente protegido para Canarias y Castilla León Comunidades autónomas con escalas diferentes a la norma estatal: Andalucía, Asturias, Baleares, Cataluña, Extremadura Nuevas bonificaciones en Asturias (patrimonios protegidos, el 99% de la cuota que le corresponda) y Cataluña (propiedades forestales, el 95% de la cuota que le corresponda) 15

16 Nuevas pantallas de exploración en patrimonio Criterios de búsqueda Posibilidad de añadir columnas Gadgets (1) Visualización de totales Las opciones Capital mobiliario, inmobiliario y Patrimonio, incluye totales de la información mostrada en pantalla Cálculo automático de todas las imputaciones inmobiliarias y su valoración a efectos del IP Desde la opción Capital inmobiliario, a través del botón calculará la imputación de rentas de todos los inmuebles vacíos, así como de los valores del patrimonio, cargando o actualizado estos inmuebles de forma automática en el IP Volcado de inmuebles desde el modelo 720 al modelo 100 Desde la opción Modelo 720 Bienes y derechos, a través del botón: Volcara los inmuebles (clave B) cargados en el modelo 720 a la opción Capital Inmobiliario del Impuesto sobre la Renta. 16

17 Gadgets (2) Listado del comparativo por años Completamos este listado con el dato de las casillas del modelo 100 comparadas y un mayor detalle de las partidas negativas, tanto las generadas como las aplicadas que proceden de ejercicios anteriores. Control adicional en el modelo 714 Adaptación de la impresión al número de registros máximo que permite la AEAT para las claves: A2 (página 2 del modelo Otros inmuebles urbanos): 64 C2 (página 3 del modelo Bienes inmuebles no exentos afectos): 15 En caso de superar ese número, la aplicación automáticamente acumulará al último inmueble (organizados del mayor al menor valor) los que excedan del número establecido por la Sede electrónica. Gracias por su atención 17