Impuestos sobre la renta, igualdad y pacto fiscal

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1 Impuestos sobre la renta, igualdad y pacto fiscal Juan Alberto Fuentes Director, División de Desarrollo Económico Montevideo, julio

2 Contenido Características del Impuesto sobre la Renta en América Latina; Características de las reformas recientes; Posible relación de reformas del ISR con un acuerdo o pacto fiscal? 2

3 Seis rasgos de la tributación en América Latina y el Caribe en la última década 1. La carga tributaria aumentó durante la última década en América Latina. 2. Aumentó la captación de rentas obtenidas de la explotación de recursos naturales. 3. Se consolidó el Impuesto al Valor Agregado, pero de manera desigual. 4. Persiste la debilidad de los impuestos aplicables a inmuebles pero aumentó la importancia de los aplicables a transacciones financieras. 5. Aumentó levemente la recaudación de gobiernos subnacionales. 6. Se fortaleció el Impuesto sobre la Renta.

4 Se fortaleció el Impuesto sobre la Renta AMÉRICA LATINA, EL CARIBE Y LA OCDE: INGRESOS POR IMPUESTOS A LA RENTA (En porcentajes del PIB) América Latina (19) Grupo 1 Grupo 2 Grupo Caribe (13) OECD (34) Fuente: CEPAL sobre la base de información oficial. 4

5 A partir de 2002 aumentó fuertemente la recaudación del ISR, aunque especialmente la de empresas 5,0 4,5 4,0 3,5 3,0 2,5 2,0 1,5 1,0 0,5 0,0 1,8 2,1 2,3 2,4 AMERICA LATINA: RECAUDACION Y ESTRUCTURA DEL ISR (En porcentajes del PIB) 2,7 2,9 3,0 3,0 3,0 3,0 3,0 3,2 3,4 3,5 3,7 4,1 4,6 4,8 4,9 4,8 4,7 Personas físicas Empresas Fuente: Elaboración propia sobre la base de BID y CIAT. 5

6 En general la recaudación del ISR personal es baja, pero con algunas diferencias AMERICA LATINA: ESTRUCTURA DE RECAUDACIÓN DEL ISR - AÑO 2010 (En porcentajes del PIB) Persona Jurídicas Personas Naturales Total Fuente: Gómez Sabaini y Morán (2013). 6

7 Si bien los ISR personal son progresivos AMERICA LATINA (16 PAISES): ÍNDICE DE KAKWANI DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Ecuador (2007) Perú* (2009) Venezuela (2004) Rep.Dominicana (2004) Chile (2006) Argentina (2006) Colombia (2004) Nicaragua (2001) Costa Rica (2004) Honduras (2005) El Salvador (2006) Guatemala (2006) Brasil* (2009) Uruguay* (2009) México* (2010) Panamá (2003) 0,46 0,43 0,42 0,40 0,39 0,37 0,36 0,35 0,33 0,33 0,32 0,30 0,27 0,25 0,25 0,24 0,00 0,05 0,10 0,15 0,20 0,25 0,30 0,35 0,40 0,45 0,50 * Considera impuestos directos. Fuente: Jorratt, M. (2011) para Ecuador y Guatemala; Lustig et al. (2013) para Brasil, México, Perú y Uruguay; Barreix, A., Bes, M. y Roca, J. (2009) para Costa Rica, El Salvador, Honduras, Nicaragua, Panamá y Rep. Dominicana; Barreix, A., Roca, J. y Villela, L. (2006) para Colombia y Venezuela y Jorrat, M. (2010) para Chile. 7

8 su impacto redistributivo es bajo porque se recauda poco AMERICA LATINA (17 PAISES): COEFICIENTE DE GINI ANTES Y DESPUES DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Venezuela (2004) Uruguay* (2009) Rep.Dominicana (2004) Perú* (2009) Paraguay (2010) Panamá (2003) Nicaragua (2001) México* (2010) Honduras (2005) Guatemala (2006) El Salvador (2006) Ecuador (2007) Costa Rica (2004) Colombia (2004) Chile (2006) Brasil* (2009) Argentina (2006) 0,30 0,35 0,40 0,45 0,50 0,55 0,60 0,65 Gini post IRP Gini pre IRP * Considera impuestos directos Fuente: Jorratt, M. (2011) para Ecuador y Guatemala; Lustig et al. (2013) para Brasil, México, Perú y Uruguay; Higgins et al. (2013) para Paraguay; Barreix, A., Bes, M. y Roca, J. (2009) para Costa Rica, El Salvador, Honduras, Nicaragua, Panamá y Rep. Dominicana; Barreix, A., Roca, J. y Villela, L. (2006) para Colombia y Venezuela y Jorrat, M. (2010) para Chile. 8

9 AMERICA LATINA (17 PAISES):LA REDUCCIÓN DEL COEFICIENTE DE GINI POR EL ISR PERSONAL HA SIDO MUY LIMITADA (Índice de Reynolds Smolensky) Colombia (2004) Rep.Dominicana (2004) Chile (2006) Uruguay* (2009) México* (2010) Argentina (2006) Brasil* (2009) El Salvador (2006) Costa Rica (2004) Ecuador (2007) Guatemala (2006) Perú* (2009) Nicaragua (2001) Panamá (2003) Honduras (2005) Venezuela (2004) Paraguay* (2010) 0,021 0,014 0,013 0,012 0,011 0,009 0,008 0,007 0,006 0,006 0,006 0,005 0,005 0,002 0,001 0,035 0,078 0,00 0,01 0,02 0,03 0,04 0,05 0,06 0,07 0,08 * Considera impuestos directos Fuente: Jorratt, M. (2011) para Ecuador y Guatemala; Lustig et al. (2013) para Brasil, México, Perú y Uruguay; Higgins et al. (2013) para Paraguay; Barreix, A., Bes, M. y Roca, J. (2009) para Costa Rica, El Salvador, Honduras, Nicaragua, Panamá y Rep. Dominicana; Barreix, A., Roca, J. y Villela, L. (2006) para Colombia y Venezuela y Jorrat, M. (2010) para Chile. 9

10 En general la productividad del ISR personal es baja AMERICA LATINA: ESTRUCTURA DE LA PRODUCTIVIDAD DEL ISR - AÑO 2010 (En porcentajes del PIB) Persona Jurídicas Personas Naturales Fuente: Gómez Sabaini y Morán (2013). 10

11 Recientemente ha aumentado el número de reformas del impuesto sobre la renta Chile (2012) México (2011) Colombia (2012) Nicaragua (2010, 2012) Ecuador (2007) Panamá ( ) El Salvador (2009, 2011) Paraguay (2012) Guatemala (2009, 2011) Perú (2007, 2012) Honduras (2010, 2011) R. Dominicana (2012) Uruguay (2007, 2012) 11

12 Cuatro rasgos de las reformas (de diferente cobertura o profundidad) del impuesto sobre la renta 1. Se modificaron las tasas o alícuotas (de empresas y/o personas naturales) 2. Se modificó la base imponible: Varios países han comenzado a gravar separadamente las rentas del trabajo con tasas progresivas y las rentas del capital con tasas proporcionales (impuesto dual). 3. Se han incluido nuevas normas de tributación internacional, (precios de transferencia, normas aplicables a paraísos fiscales y a no residentes). 4. Se apunta a favorecer el empleo formal, como en el caso de Colombia, donde se reduce el impuesto sobre la nómina, que se compensa con un nuevo impuesto sobre las utilidades de las empresas. 12

13 Panamá Costa Rica Chile México Venezuela (Rep. Bol.) Uruguay México El Salvador Argentina Bolivia (Est. Plur.) Brasil Argentina El Salvador Costa Rica Rep. Dominicana Perú Guatemala Venezuela (Rep. Bol.) Panamá Brasil Chile Nicaragua Guatemala Colombia Honduras Perú Ecuador Rep. Dominicana Honduras Colombia Ecuador Nicaragua Los niveles de renta para la aplicación de tasas mínimas se han reducido AMERICA LATINA: NIVELES DE RENTA PARA LA APLICACIÓN DE TASAS MÍNIMAS Y MÁXIMAS DEL ISR (En número de veces del PIB per cápita) Más de 2 veces Entre 1 y 2 veces Menos de Una Vez Fuente: CEPAL, sobre la bes de Stotsky y WoldeMariam (2002) y Barriex et al. (2012). 13

14 Reformas ISR Personas País Cambio de tasa Cambio de base Ecuador (2007) Tasa máxima del 25% al 35%, y nuevos tramos Deducciones para gastos realizados en vivienda, salud, educación, vestimenta y alimentación El Salvador (2011) Tasa máxima del 25% al 30% Límite a deducciones personales Honduras (2010) Aportación solidaria temporal, 5% al 10% (hasta 2015) Aumento del mínimo exento Uruguay (2012) Tasa máxima del 25% al 30% -- Chile (2012) Guatemala (2012) Rebaja de tasa marginales, excepto en tramo superior Tasa máxima de asalariados del 31% al 10% Crédito tributario por gasto en educación Aumento del mínimo exento, eliminación del crédito por IVA Panamá (2010) Del 7%-27% al 15%-25% Aumento del mínimo exento, derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones Cuba (2012) Nuevo ISR previsto, tasas del 15% al 50% -- Paraguay (2012) Nuevo ISR, tasas del 8% y el 10% -- Guyana (2011) -- Aumento del mínimo exento México (2011) -- Deducir el gasto en educacción con un monto máximo que depende del nivel educativo Nicaragua (2012) -- Aumento del mínimo exento R Dominicana (2012) -- Aumento del mínimo exento, límite a deducción de intereses y gastos educativos

15 Reformas de ISR Empresas País Cambio de tasa Cambio de base Bolivia ; EP (2007) Chile (2012) Alícutoa adicional para la minería (12,5%) Aumento permanente de la tasa del 20% Regalía minera acreditable, en ciertas condiciones Cambio de patrón para la actualización de los Estados Financieros de las empresas, de dólares a Unidades de Fomento a la Vivienda (UFV). -- El Salvador (2011) 25% al 30% Nuevo impuesto mínimo a la renta (se liquida el mayor entre el ISR y el pago mínimo). México (2010) 28% al 30% (de carácter temporal) -- Ecuador (2011) 25% al 22% (en 2013) Exoneración a ciertas inversiones nuevas; deducciones adicionales por nuevos trabajadores y por adquisicion de vehículos Eliminación de tarifa reducida a instituciones financieras. Guatemala (2012) 31% al 25% Mecanismos de control de gastos deducibles. Guyana (2011) Jamaica (2012) Panamá (2010) 45% al 40% (empresas comerciales) y del 35% al 30% (no comerciales) 33,3% al 25% (excepto empresas reguladas: 33%) 27,5% al 25% y del 30% al 25% para ciertos sectores R Dominicana (2012) 29% al 27% ( ) -- Colombia (2012) 33% al 25%, nuevo impuesto (CREE) con tasa del 9% (8% desde 2015) --

16 Cómo insertar la reforma del ISR dentro de un Acuerdo o Pacto Fiscal? Un pacto fiscal puede entenderse como: Un acuerdo sobre el monto, origen y destino de los recursos que requiere el Estado, Sujeto a transparencia y rendición de cuentas para asegurar cumplimiento. Puede interpretarse como el acuerdo sociopolítico básico que reconoce las obligaciones y derechos entre el Estado y los ciudadanos (CEPAL, 1998). La reciprocidad entre el Estado y los ciudadanos, que se refleja especialmente en que la voluntad de pagar impuestos, es una base fundamental para un pacto fiscal. 16

17 La región se caracteriza por un alto nivel de desconfianza en el Estado AMERICA LATINA (18 PAISES): DESCONFIANZA EN LAS INSTITUCIONES POLITICAS Y DEL ESTADO, 2011 (Porcentajes, promedios simples) Fuente: CEPAL, tabulaciones especiales bases de datos Latinobarómetro Nota: Incluye la confianza en el poder legislativo (congreso), poder judicial y partidos políticos. 17

18 Pero, según la encuesta CAF, en América Latina las familias pagarían más impuestos si el Gobierno hiciera mejor su trabajo Si elimina la corrupción: 11,5% pagaría más. Si hay mejor salud y educación: 11,5%. Si hay más seguridad: 11,4%. Si hay mayor protección para los pobres: 9.2%. Al ciudadano no le gusta pagar impuestos, pero al pagarlos se siente con más derecho a exigirle a las autoridades. 72,6% de los hogares de América Latina tienen esta opinión. La evidencia señala la existencia de un círculo virtuoso entre impuestos (sobre todo directos), rendición de cuentas, reciprocidad y calidad del gasto público.

19 LA RECIPROCIDAD COMO BASE DE UN PACTO FISCAL: NECESARIO ELEVAR LA CALIDAD DEL GASTO PÚBLICO Fuente: CAF,

20 Cómo puede una agenda paralela facilitar una reforma del ISR Orientación del gasto público Destino universal de buena parte del gasto (salud, educación y seguridad); Mayor transparencia, incluyendo el gasto tributario; Reglas macroeconómicas sobre uso de recursos. Asegurar la equidad horizontal Solidez institucional de la administración tributaria para reducir la evasión y elusión; Eliminar o reducir exenciones y privilegios; Asegurar igualdad ante la ley: justicia ante evasión y corrupción. Control de cabildeo Leyes de regulación de cabildeo; Leyes de financiamiento transparente de partidos políticos. 20

21 Gracias! 21

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